零基礎(chǔ)1109全96講講義

1、第十一章 財務(wù)考 情財務(wù)報表概述 2016 年單選題資產(chǎn)負(fù)債表 2013 年多選題、2016 年多選題、2017 年單選題利潤表現(xiàn)金流量表 2013 年多選題、2014 年單選題、多選題、2016 年單選題所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表附注批露 2013 年單選題、2014 年多選題、2015 年單選題、2016 年單選題、多選題第一節(jié) 財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表定義和二、財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)報表的定義與（一）定義與財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（二）財務(wù)報表的分類二、財務(wù)報表編制的基本要求（一）依據(jù)各項會計準(zhǔn)則確認(rèn)和計量的結(jié)果編制財務(wù)報表企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代

2、替對交易和事項的確認(rèn)和計量，不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和計量也不能通過充分披露相關(guān)會計政策而糾正。（二）列報基礎(chǔ)-以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制每年都有凈利潤，表明持續(xù)經(jīng)營；多年虧損，需要考慮相關(guān)（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制作出評價。除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財務(wù)報表。（四）列報的一致性報表項目的列報在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。（報表項目名稱、分類、排列順序）（五）依據(jù)重要性原則單獨或匯總列報項目如果某項目單個看不具有重要性，則可將其與其他項目匯總列報；如具有重要性，則應(yīng)當(dāng)單獨列報。從項目的性質(zhì)和金額兩個方面予以判斷。1.性質(zhì)功能不同、單獨列報；2.性質(zhì)功能類似、匯總列報；1.編報

3、期間中期財務(wù)報表月報、季報、半年報年度財務(wù)報表年報2.編報主體個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表母、子公司組成的企業(yè)四表一注（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權(quán)益變動表（5）附注項目單獨列報原則不僅適用于報表，還用于附注；財務(wù)報表列報準(zhǔn)則、其他具體會計準(zhǔn)則規(guī)定單獨列報的項目，都予以單獨列報。（六）財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷應(yīng)當(dāng)以總額列報資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失-不能相互抵銷，即不得以抵銷后的凈額列報；不屬于抵銷一組類似交易的利得或損失抵銷（比如，匯兌損益應(yīng)當(dāng)以凈額列報，為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報等）資產(chǎn)負(fù)債項目按扣除備抵項

4、目后的凈額列示（比如固定資產(chǎn)的列報金額等于固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)的累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）（3）非日?；顒赢a(chǎn)生的利得和損失-非經(jīng)典考題資產(chǎn)處置損益（同一交易形成的收益減費用后的凈額）【單選題2016】下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是（ ）。A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債B.因或有事項需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第賠償C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項和應(yīng)付款項D.基礎(chǔ)風(fēng)險相同但涉及不同交易對手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債正確C選項 A，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷；選項 B對于負(fù)債部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，對

5、于基本確定可獲得的第選項 D，由于交易對象不同，因此需要分別核算，單獨確認(rèn)。賠償，需要單獨確認(rèn)為其他應(yīng)收款；（七）比較信息的列報至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明 。當(dāng)企業(yè)追溯應(yīng)用會計政策或追溯重述、或者重新分類財務(wù)報表項目時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一套完整的財務(wù)報表中列報最早可比期間期初的財務(wù)報表，即應(yīng)當(dāng)至少列報三期資產(chǎn)負(fù)債表（當(dāng)期期末、上期期末、上期初）、兩期其他各報表及相關(guān)附注。（八）財務(wù)報表表首的列報要求（九）期間至少按年編制財務(wù)報表（公歷 1.1 至 12.31）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)和負(fù)債按三、填列方法性列報一、資產(chǎn)負(fù)債表的

6、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。A 某在 2016 年 12 月 31 日成立一家企業(yè)，如下：資本 99 萬元，借款 1 萬元，此時資產(chǎn)負(fù)債表的情況資產(chǎn)負(fù)債表2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)權(quán)益存款100負(fù)債1假設(shè)至 2017 年 12 月 31 日，取得利潤 900 萬元，此時的資產(chǎn)負(fù)債表的情況如下：（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)格式：賬戶式結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債：按性大小排列,性大的排面。性：資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間長短或者負(fù)債的償還時間長短。一般情況下短于一年的劃分為資產(chǎn)或者負(fù)債，長于一年的劃分為非資產(chǎn)或者非負(fù)債。二、資產(chǎn)和負(fù)債按性列報注意：自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他

7、資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；主要為交易目的而持有。正常營業(yè)周期是指企業(yè)從用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。但是，也存在正常營業(yè)周期長于一年的情況（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于出售的房地產(chǎn)）盡管超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)劃分為資產(chǎn)。正常營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年（12 個月）作為正常營業(yè)周期。負(fù)債非負(fù)債所有者權(quán)益短期借款長期借款實收資本資產(chǎn)非資產(chǎn)貨幣存貨應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息、應(yīng)收股利 預(yù)付款項、其他應(yīng)收款合同資產(chǎn)交易性金融資

8、產(chǎn)持有待售資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非資產(chǎn)其他資產(chǎn)長期股權(quán)投資債權(quán)投資、其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)在建工程、工程物資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)、開發(fā)支出長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）非資產(chǎn)10000負(fù)債非負(fù)債01所有者權(quán)益999資產(chǎn)總計1000負(fù)債和所有者權(quán)益總計1000資產(chǎn)負(fù)債表2017 年 12 月 31 日資產(chǎn)權(quán)益存款1000負(fù)債1所有者權(quán)益999所有者權(quán)益99注意：（1）正常營業(yè)周期中的經(jīng)營性負(fù)債項目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過 1 年才予以清償?shù)?，仍?yīng)劃分為負(fù)債；經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等；關(guān)于可轉(zhuǎn)換工具負(fù)

9、債成份的分類，負(fù)債在其對手選擇的情況下，可通過條款與在資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的性無關(guān)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響權(quán)益進行清償?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債表上對債務(wù)和非的劃分，應(yīng)當(dāng)反映在資產(chǎn)負(fù)債日有效的合同安排，考慮在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)企業(yè)是否必須無條件清償，而資產(chǎn)負(fù)債表日之后（即使是財務(wù)融資、展期或提供寬限期等行為，與資產(chǎn)負(fù)債表日判斷負(fù)債性狀況無關(guān)。批準(zhǔn)報出日前）的再對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)有意圖且有能力表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非負(fù)債；不能地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)償計劃協(xié)議，該項負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日仍應(yīng)當(dāng)歸類為負(fù)債。地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清（4）

10、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前歸類為負(fù)債。了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)?shù)?，如款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，在此期限內(nèi)企業(yè)能夠改正違約行為，且人不能要求隨時清償?shù)?，在資產(chǎn)負(fù)債表日的此項負(fù)債并不符合負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非負(fù)債。經(jīng)典考題【多選題2013】司 203 年 12 月 31 日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)作為 203 年資產(chǎn)負(fù)債表中性項目列報的有（ ）。A.將于 204 年 7 月出售的賬面價值為 800 萬元的其他權(quán)益工具投資B.預(yù)付存貨價款 1000 萬元，該存貨將于 204 年 6 月取得C.因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得

11、稅資產(chǎn) 500 萬元，相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計劃D.到期日為 204 年 6 月 30 日的負(fù)債 2000 萬元，該負(fù)債在 203 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間已簽訂展期一年的協(xié)議正確ABD選項 D，對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計能夠地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，并且在資產(chǎn)負(fù)債表日已決定展期的，應(yīng)當(dāng)歸類為非負(fù)債；不能地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償負(fù)債。計劃協(xié)議，從資產(chǎn)負(fù)債表日來看，此項負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為【單選題2016】司 215 年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：（1）作為其他債權(quán)投資核算的一項投資，期末公允價值

12、 1200 萬元，合同到期日為 217 年 2 月 5 日，在此之前不能變現(xiàn)：（2因 214 年銷售產(chǎn)品形成到期日為 216 年 8 月 20 日的長期應(yīng)收款賬面價值 3200 萬元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款 4000 萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；因被其他方提訟計提的預(yù)計負(fù)債 1800萬元，該預(yù)計 216 年 3 月結(jié)案，如司敗訴,按慣例有關(guān)賠償款需在做出之日起 60應(yīng)付利息、應(yīng)付股利應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款合同負(fù)債一年內(nèi)到期的非負(fù)債持有待售負(fù)債應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款遞延收益 專項應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債遞延所得稅負(fù)債庫存股 資本公積盈余公積其他權(quán)益工具其他綜合收益未

13、分配利潤日內(nèi)支付。不考慮其他，司 215 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為性項目列報的有（ ）。應(yīng)付賬款 4000 萬元預(yù)計負(fù)債 1800 萬元長期應(yīng)收款 3200 萬元其他債權(quán)投資 1200 萬元正確ABC三、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）根據(jù)總賬科目余額填列（直接+計算）1.直接填列（特殊項目以外的項目）工程物資、固定資產(chǎn)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、長期待攤費用（變化）實收資本、資本公積等（未分配利潤外的權(quán)益）2.計算填列貨幣=庫存現(xiàn)金+存款+其他貨幣（二）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備 “預(yù)收款項”項

14、目（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)貸方余額“應(yīng)付賬款”項目（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)貸方余額“預(yù)付款項”項目（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備【例題】賬 戶總賬余額借方明細(xì)貸方明細(xì)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款借 1501601020資產(chǎn)方項目負(fù)債方項目應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項兩收兩付兩收：應(yīng)收賬款、預(yù)收款項（放入第 5 類）兩付：應(yīng)付賬款、預(yù)付款項產(chǎn)負(fù)所（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）開發(fā)支出：研發(fā)支出-資本化支出明細(xì)賬應(yīng)付職工薪酬：年度結(jié)束后 12 個月支付的應(yīng)交稅費：有的明細(xì)科目借方余額-其他（非）資產(chǎn)有的明細(xì)科目貸方余額-其他（非）負(fù)債未分配利潤：利潤分配-未分配利潤明細(xì)賬一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非資產(chǎn)：

15、長期應(yīng)收款中將于一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非負(fù)債：長期借款中將于一年內(nèi)到期的期末余額1.根據(jù)總賬科目余額填列直接：短期借款計算：貨幣2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列兩收兩付3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列長期借款4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列各項債權(quán)固定資產(chǎn)5.綜合運用上述填列方法分析填列存貨正確練習(xí)題【單選題】2016 年 5 月 31 日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為 1250 萬元，其中“應(yīng)付賬款司”明細(xì)科目貸方余額為 1255 萬元。“應(yīng)付賬款乙公司”明細(xì)科目借方余額為 5 萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為 5 萬元，其中“預(yù)付賬款丙公司”明細(xì)科目借方

16、余額為 20萬元?！邦A(yù)付賬款丁公司”明細(xì)科目貸方余額為 15 萬元。不考慮其他負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為（ ）萬元。，該企業(yè) 5 月 31 日資產(chǎn)A.20正確B.25BC.18.5D.23.5“預(yù)付款項”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計數(shù)52025（萬元）。【多選題】下列各項中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目列示的有（ ）。A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額 B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額 C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額正確AC應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目列示的有：“應(yīng)

17、付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額。（三）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列1.“長期借款”項目需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列?！咎崾尽俊皯?yīng)付債券”項目與其處理思路相同?！纠}】企業(yè) 2008 年 12 月 31 日長期借款情況如下表：“長期借款”項目1 000 0002 000 0003 000 000（元）負(fù)債：“一年內(nèi)到期的非負(fù)債”項目1500 000（元）2.長期待攤費用（變化：改為第一類方法）【例題】某企業(yè) 2013 年“長期待攤費用”科目的期末余額為 375

18、 000 元,將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204 000 元。正確長期待攤費用375 000（元）長期待攤費用攤銷期限只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，仍在“長期待攤費用”項目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非資產(chǎn)”。借款起始日期期限（年）金額（元）到期時間2008 年 1 月 1 日31 000 0002 年后到期2006 年 1 月 1 日62 000 0003 年后到期2005 年 6 月 1 日41 500 000半年后到期資產(chǎn)金 額負(fù)債金額應(yīng)收賬款（兩收借余）16060-20應(yīng)付賬款（兩付貸余）186預(yù)付款項（兩付借余）8040-10預(yù)收款項（兩收貸余）150預(yù)收

19、賬款貸 8060140預(yù)付賬款借 7480610應(yīng)付賬款貸 14040180（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 持有待售資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)投資性資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備注意：折舊（攤銷、折耗）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進行折舊的部分，仍在上述項目列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非資產(chǎn)”項目。應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)賬借方余額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等債權(quán)債權(quán)賬戶壞賬準(zhǔn)備長期

20、應(yīng)收款長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融資收益壞賬準(zhǔn)備長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費用長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備債權(quán)投資債權(quán)投資債權(quán)投資減值準(zhǔn)備練習(xí)題【例題】2016 年 12 月 31 日，司“無形資產(chǎn)”科目借方余額為 800 萬元，“累計攤銷”科目貸方余額為 200 萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為 100 萬元，則 2016 年 12 月 31 日，司資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額。無形資產(chǎn)800200100500（萬元）（五）綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”項目原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購）委托加工物資生產(chǎn)成本庫存商品發(fā)出商品委托代銷商品材料成本

21、差異：借加 貸減存貨跌價準(zhǔn)備：減+受托代銷商品 受托代銷商品款合同資產(chǎn)與合同負(fù)債合同資產(chǎn)和合同負(fù)債項目，應(yīng)根據(jù)合同資產(chǎn)科目和合同負(fù)債科目的明細(xì)科目期末余額分析填列?！九e例】對于同一合同，確認(rèn)合同資產(chǎn) 1000 萬元，確認(rèn)合同負(fù)債 800 萬元，此時列報金額為“合同資產(chǎn)”200 萬元（1000-800）。【提示】對于合同資產(chǎn)、合同負(fù)債科目金額需要區(qū)分長期和短期，涉及的長期的部分，需要單獨在“其他非資產(chǎn)”或者“其他非負(fù)債”項目中填列。3.合同履約成本、合同取得成本科目在報表中的填列練習(xí)題【例題】2016 年 12 月 31 日，司有關(guān)科目余額如下：“工程物資”科目的借方余額為 90 萬元，初始攤銷

22、期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期不超過減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后，填列“存貨”項目超過減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后，填列“其他非資產(chǎn)”項目同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示凈額： 借方余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性在“合同資產(chǎn)”或“其他非資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目金額凈額： 貸方余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性在“合同負(fù)債”或“其他非負(fù)債”項目占填列“發(fā)出商品”科目借方余額為 800 萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為 300 萬元，“原材料”科目借方余額為 100 萬元，“委托加工物資”科目借方余額為 200 萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25 萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額

23、為 100 萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為 400 萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為 400 萬元，則 2016 年 12 月 31 日，計算貨”項目“期末余額”的列報金額。存貨800300100200251004004001275（萬元）【提示】“工程物資”科目單獨在“工程物資”項目中填列。司資產(chǎn)負(fù)債表中“存第三節(jié) 利潤表一、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、填列方法一、利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)內(nèi)容：利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。其他綜合收益：（1）以后不能重分類進損益的其他綜合收益重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債

24、或凈資產(chǎn)的變動利潤表編制：年月：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）其他收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益權(quán)益法下在被投資不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額（2）以后將重分類進損益的其他綜合收益權(quán)益法下在被投資以后將重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額其他債權(quán)投

25、資公允價值變動損益金融資產(chǎn)重分類轉(zhuǎn)入損益的利得或損失現(xiàn)金流量套期損益的有效部分外幣財務(wù)報表折算差額二、利潤表的填列方法利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。（一）“上期金額”應(yīng)根據(jù)上年同期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“本期金額”損益類科目和所有者權(quán)益類科目發(fā)生額填列?！盃I業(yè)收入”項目主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入“營業(yè)成本”項目主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、內(nèi)容及結(jié)構(gòu)二、填列方法一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。經(jīng)典考題【單選題2014】下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（ ）。A.以

26、存貨抵償債務(wù)B.以存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為活期存款2 個月內(nèi)到期的債券投資D.以正確存款B選項 A，不涉及現(xiàn)金流量凈額變動；選項 C，活期存款屬于現(xiàn)金，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動；選項D，2 個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的填列方法1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。對內(nèi)長、對外有長也有短本金收益各單分3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動指導(dǎo)致企

27、業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量說明吸收投資收到的現(xiàn)金 （入）債券：收入-費用的凈額取得借款收到的現(xiàn)金 （入）長短期借款償還債務(wù)支付的現(xiàn)金本金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量說明收回投資收到的現(xiàn)金 （入）取得投資收益收到的現(xiàn)金（入）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（入）凈額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金含進項稅額含工程職工薪酬投資支付的現(xiàn)金含傭金手續(xù)費一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量說明銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金含銷項稅額收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營租賃的商品、接受勞務(wù)

28、支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費各種稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金差旅、罰款、招待流入小計流出小計二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入小計流出小計三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入小計流出小計四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額收到股利是投資回報分配股利是籌資代價練習(xí)題【單選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是（ ）。A.償還長期借款的現(xiàn)金流出 B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出D.正確日常辦公用品的現(xiàn)金流出D選項 A 是籌資活動

29、現(xiàn)金流量；選項B、C 是投資活動現(xiàn)金流量?！径噙x題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有）。（A.長期持有投資支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資分配的現(xiàn)金股利正確ACD選項 B，屬于籌資活動的現(xiàn)金流量?！締芜x題】下列屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。A.在建工程領(lǐng)用工程物資B.因自然導(dǎo)致的固定資產(chǎn)損失支出C.用正確存款償還應(yīng)付賬款BD.無形資產(chǎn)攤銷選項 AD 沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，選項C 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。對于企業(yè)日常活動之外的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，如自然損失、保險賠償、捐贈等，應(yīng)當(dāng)歸并

30、到相關(guān)類別中，并單獨反映。對于自然損失和保險賠償，屬于資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營活動流量，屬于固定資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)列入投資活動流量?！締芜x題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。取得借款收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息支付現(xiàn)金正確B選項 B，屬于投資活動現(xiàn)金流量?！締芜x題】司為一般納稅企業(yè)。2013 年度,司現(xiàn)銷主營業(yè)務(wù)收入為 1 000 萬元,增值稅銷項稅額為 170 萬元；收到前期銷售商品應(yīng)收賬款 50 萬元；預(yù)收賬款 40 萬元;本期銷售材料收入100 萬元，銷項稅額 17 萬元；前期銷售本期退回支付 60 萬元

31、。假定不考慮其他度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。，司 2013 年A.1 080正確B.1 317C.1 180BD.1 260金額1 0001705040117601 317（萬元）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金股利【單選題】2014 年司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：以存款3 個月國債 250 萬元，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)150 萬元，支付給生產(chǎn)工人工資 100 萬元，商品支付的價款和234 萬元，長期借款利息費用 50 萬元，2014 年年末司現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計”項目金額為（ ）萬元。A.234正確B.484BC.784D.734“經(jīng)營活

32、動現(xiàn)金流出小計”項目的金額150100234484（萬元）?！径噙x題】現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（ ）。支付給職工的獎金支付代扣代繳的職工個人所得稅 C.支付給職工的津貼D.支付給在建工程的工資正確ABC“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”實際支付給職工工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬。包括：代扣代繳的職工個人所得稅；不包括：支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。【單選題】甲企業(yè) 2007 年實際支付工資 60 萬元,各種獎金 6 萬元，其中經(jīng)營工資 36 萬元、獎金 4 萬元；在建工程工資 2

33、4 萬元、獎金 2 萬元。則該企業(yè) 2007 年現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A.24B.26C.36D.60正確B【單選題2014】在編制現(xiàn)金流量表時，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（ ）。A.當(dāng)期繳納的所得稅 B.收到的活期存款利息C.債券過程中支付的交易費用D.支付的基于支付方案給予高管正確ABD的現(xiàn)金增值額選項 C，債券過程中支付的交易費用屬于籌資活動現(xiàn)金流量。經(jīng)典考題【多選題2013】司 202 年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包括：（1）以現(xiàn)金支付管理的現(xiàn)金增值權(quán) 500 萬元；（2）辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支付

34、補價 240 萬元；（3）銷售A 產(chǎn)品收到現(xiàn)金 5 900 萬元；（4）支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)300 萬元；（5）支付管理報銷差旅費 2 萬元；（6）權(quán)益性表述中，正確的有（ ）。收到現(xiàn)金 5 000 萬元。下列各項關(guān)于司 202 年現(xiàn)金流量相關(guān)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 802 萬元經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 5 900 萬元C.投資活動現(xiàn)金流出 540 萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入 10 900 萬元正確AB經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 900（萬元）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5003002802（萬元）投資活動現(xiàn)金流出240（萬元）籌資活動現(xiàn)金流入5 000（萬元）【單選題2016】司 215 年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流最：（1）當(dāng)期銷

35、售產(chǎn)品收回現(xiàn)金 36 000萬元、以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金 20 000 萬元；（2）原材料支付現(xiàn)金 16 000 萬元；（3）取得以前期間已交返還款 2 400 萬元；（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金 8 000 萬元；（5）國債支付 2 000 萬元。不考慮其他，司 215 年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（A.40 000 萬元）。B.42 400 萬元C.48 400 萬元D.50 400 萬元正確D司產(chǎn)生的經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額36 00020 00016 0002 4008 00050 400（萬元）（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及子

36、公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中，外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。（五）現(xiàn)金流量表補充資料-將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表一、內(nèi)容及結(jié)構(gòu)二、填列方法類別凈利潤調(diào)增項實際沒有收到現(xiàn)金的收益實際沒有支付現(xiàn)金的費用存貨的減少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷（3）不屬于經(jīng)營活動的損益處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和期他長期資產(chǎn)的損失（收益-）固定資產(chǎn)報廢損失（收益-）公允價值變動損失（收益-）投資損失（收益-）財務(wù)費用（收益-）（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付