2宋常審計(jì)學(xué)ppt課件

1、第2章 職業(yè)品德與審計(jì)準(zhǔn)那么學(xué)習(xí)目的1.掌握職業(yè)品德根本原那么2.了解業(yè)務(wù)才干和業(yè)務(wù)承接的要求3.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么4.了解質(zhì)量控制制度.2.1職業(yè)品德根本原那么中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)品德守那么是用來規(guī)范中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)品德行為，提高職業(yè)品德水準(zhǔn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益的準(zhǔn)那么。. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人個(gè)人 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)員中國注冊(cè)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所團(tuán)領(lǐng)會(huì)員師協(xié)會(huì)會(huì)員 非執(zhí)業(yè)會(huì)員個(gè)人會(huì)員 .1.獨(dú)立原那么本質(zhì)上的獨(dú)立方式上的獨(dú)立.要挾獨(dú)立性的情形1經(jīng)濟(jì)利益 假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)工程組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生艱苦的本身利益要挾。沒有任何防備措施可以將這種要挾降至

2、可接受程度。.2家庭和個(gè)人關(guān)系 假設(shè)審計(jì)工程組成員的直系親屬處在被審計(jì)單位的重要職位，或者所處職位可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加艱苦影響，那么會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生要挾。沒有防備措施，只需經(jīng)過將該人員調(diào)離審計(jì)工程組，才干將對(duì)獨(dú)立性的要挾降至可接受程度。.3商業(yè)關(guān)系假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)工程組成員或其直系親屬與審計(jì)客戶或其管理層之間存在親密的商業(yè)關(guān)系，能夠會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生要挾。.4雇傭關(guān)系 假設(shè)審計(jì)客戶的董事、管理層或是所處職位可以對(duì)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加艱苦影響的員工，曾經(jīng)是審計(jì)工程組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，能夠會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生要挾。 前任成員擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位且與事務(wù) 所堅(jiān)持重要聯(lián)絡(luò) 前任成員擔(dān)任審

3、計(jì)客戶的重要職位但未與事務(wù) 所堅(jiān)持重要聯(lián)絡(luò).假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生艱苦要挾，沒有任何防備措施可以消除這種要挾或?qū)⑵浣抵量山邮艹潭取?5收費(fèi)假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，那么對(duì)該客戶的依賴及對(duì)能夠失去該客戶的擔(dān)憂將產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的要挾。.2.客觀原那么3.公正原那么4.誠信原那么.5.嚴(yán)密原那么在以下情況下，可以披露客戶的信息： 法律法規(guī)允許披露，并且獲得客戶或雇傭單位的授權(quán)。 法律法規(guī)要求披露。 有義務(wù)和權(quán)益披露且法律法規(guī)未予制止。.6.專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注專業(yè)勝任才干的獲取/堅(jiān)持7.職業(yè)疑心的態(tài)度和

4、職業(yè)行為。.2.2法律責(zé)任及其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防普通過失沒有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)行政重大過失根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)民事欺詐為達(dá)到騙取他人的目的，明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。民事刑事.2.2審計(jì)準(zhǔn)那么 審計(jì)準(zhǔn)那么是審計(jì)人員進(jìn)展審計(jì)任務(wù)時(shí)必需遵照的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)規(guī)范。. 美國審計(jì)準(zhǔn)那么 美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA)下屬的審計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)(ASB)公布GAAS)。 普通準(zhǔn)那么3條 任務(wù)準(zhǔn)那么3條 報(bào)告準(zhǔn)那么4條. 國際審計(jì)準(zhǔn)那么 國際會(huì)計(jì)師結(jié)合會(huì)IFAC) 公布ISA)。 普通準(zhǔn)那么

5、 任務(wù)準(zhǔn)那么 報(bào)告準(zhǔn)那么. 中國的審計(jì)準(zhǔn)那么 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么 審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范階段(1980-1993) 審計(jì)準(zhǔn)那么體系階段(1994-2005) 國際趨同階段(2006至今.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)那么. 審計(jì)業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù).審計(jì)業(yè)務(wù) 1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。 3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。 4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。.審閱業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核，系統(tǒng)鑒證。相關(guān)效

6、力：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，代編財(cái)務(wù)信息，稅務(wù)效力，管理咨詢，會(huì)計(jì)效力。.審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量控制制度審計(jì)質(zhì)量控制，指為確保審計(jì)行為遵照審計(jì)準(zhǔn)那么并表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)或詳細(xì)審計(jì)工程全過程的質(zhì)量進(jìn)展自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。主體客體.質(zhì)量控制制度的目的主要是在以下兩個(gè)方面提出合理保證：1.事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)，職業(yè)品德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定。2.事務(wù)所和工程擔(dān)任人根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)報(bào)告。.要素1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)責(zé)任2.職業(yè)品德規(guī)范3.客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持 總體要求： 曾經(jīng)思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信。 具有執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)