2.專題二計劃審計工作-審計

1、初步業(yè)務活動套路講師：掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！ 考點簡述狣、具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力； 、不存在因管理層誠信問題而影響項業(yè)務意愿的情況；會計師保持該 、與被審計不存在對業(yè)務約定條款的誤解。初步業(yè)務活動的目的考點簡述狣、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序； 、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況； 、就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。初步業(yè)務活動的內(nèi)容套路識別考核初步業(yè)務活動的“目的”和“內(nèi)容”辨析套路研習點在于區(qū)別初步業(yè)務活動的內(nèi)容和目的，“目的” 比“內(nèi)容” 表述更。三個內(nèi)容強調(diào)的簽約之前的工作。審計各項業(yè)務需各司其職，“初步業(yè)務活動”不可將手伸到 “簽約

2、后的審計工作”。目的分為三個部分：看自己、看對方、看雙方；第一是自己的能力和獨立性；第二對方是否誠信；第三是雙方對業(yè)務約定書是否誤解。內(nèi)容也分為三個部分（與目的的三條相對應）：對自己評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；針對保持客戶關系和具體的審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；雙方要對審計業(yè)務約定條款達成一致意見。套路運用（例題 單選題）會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（ 評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況）。( 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序) 在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任工作底稿* 就審計業(yè)務約定條款與被審計會計師的審計達成一致意見

3、套路運用【正確】)【關鍵思路與】這道題目考核的是初步業(yè)務活動的內(nèi)容。初步業(yè)務活動的內(nèi)容指的是簽約之前做的工作。選項)指的是審計工作開始之后。這個是題目的關鍵陷阱套路運用（例題 單選題）下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是（ 針對接受或保持客戶關系和業(yè)務委托的評估程序 ( 確定項目組成員及擬利用的) 評價遵守職業(yè)道德守則的情況* 簽署審計業(yè)務約定書）。套路運用【正確 】(【關鍵思路與 】題干雖然沒說考核的是內(nèi)容還是目的，但是通過看四個選項可以辨識。遵循一個原則，初步業(yè)務活動是簽約之前的工作。選項(是簽約之后的審計工作。所以(不屬于初步業(yè)務活動。套路運用（例題 單選題）下列關于初步業(yè)務活動的

4、目的，說法中錯誤的是（） 會計師具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力( 不存在對業(yè)務約定條款的誤解) 不存在因管理層誠信問題而可能影響該項業(yè)務的意愿的事項會計師保持* 發(fā)現(xiàn)被審計存在錯報風險套路運用【正確】*【關鍵思路與】題干清楚的問“目的”?？梢杂玫娜齻€目的辨識。初步業(yè)務活動的目的分三個部分，自己、對方、雙方。不包括后續(xù)的審計具體工作。*選項是審計做的最主要的工作。不是初步業(yè)務活動的目的?？键c總結(jié)初步業(yè)務活動審計的前提條件套路講師：掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！ 考點簡述狣、確定管理層在編制財務報表時采用的財務基礎是否是可接受的。編制狤、就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。審計的

5、前提條件考點簡述其中管理層的責任（狣）按照適用的財務使其實現(xiàn)公允反映（狤）設計、執(zhí)行和編制基礎編制財務，并必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的錯報。（狥）向會計師提供必要的工作條件。套路識別考核“被審計的前提條件”的 燦 考核管理層的三個責任的 燧 考核“被審計的前提條件”的套路 考核管理層的三個責任的套路 套路研習審計的前提工作和管理層的責任有交集，審計的前提工作是為了能夠順利開展工作而存在，這兩個知識點可以同時。相對管理層而言，會計師做事情會顯得不是很方便（因為是外來人嘛）。為了方便后期可以順利進行審計工作、減少一些不必要的麻煩，會計師需要向管理層要保： 、管內(nèi)部控制；理

6、層認可自己的責任； 、管理層要設計執(zhí)行和 、無條件的向會計師提供必要的工作條件。除了確定管理層的責任之外，由于會計師審計最主要的工作是審計財務報表，所以審計的前提還有一個就是確定財務報表編制基礎（總得有跡可循，不能是管理層隨性而編報）。套路運用（例題 多選題）為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，計師應當執(zhí)行的工作有（ ）。會 確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任( 確定管理層在編制財務報表時采用的財務礎是否是可接受的編制基) 確定被審計件* 確定被審計是否向會計師提供必要的工作條是否存在行為套路運用【正確】()【關鍵思路與】“ ”的審計工作前提條件需要理解并。()是會計師需要確

7、定的審計工作的前提條件。*是具體審計工作時要考慮的內(nèi)容。套路運用（例題 多選題）為了確定審計的前提條件是否存在，會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有（ ）。 管理層應當設計、執(zhí)行和存在由于舞弊或錯誤導致的必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不錯報( 管理層應當向會計師提供必要的工作條件，包括允許會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息) 管理層應當按照適用的財務實現(xiàn)公允反映編制基礎編制財務報表，并使其* 管理層應當允許認為必要的內(nèi)部會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其和其他相關套路運用【正確】()*【關鍵思路與】” ”管理層的責任需要理解，重點是

8、。 一共包括三個方面，其中之一可以分兩個部分，純類題目。 四個選項都是管理層的責任?？键c總結(jié)審計的前提條件審計業(yè)務約定書套路講師：掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！ 考點簡述審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計簽訂的，用以和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方責任以及的格式等事項的協(xié)議。會計師事務所承接任何審計業(yè)務都應與被審計定書。簽訂審計業(yè)務約審計業(yè)務約定條款的變更：變更為保證程度較低的業(yè)務。合理變更的情況有兩種： 、環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響； 、對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。除了上述兩條變更，其他視為不合理變更理由。如果認為沒有合理的理由，變更業(yè)務。會計師不

9、應同意如果會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，會計師應當： 、在適用的允許的情況下，解除審計業(yè)務約定； 、確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或機構等該事項。套路識別考核審計業(yè)務約定條款的變更的理由是否合理套路研習審計業(yè)務約定是雙方協(xié)商而簽訂的，而且是必須要簽訂的，簽字之前都是經(jīng)過深思熟慮，所以按理來說是不會出現(xiàn)誤解或者錯誤。如果突然要求從審計變動審閱，肯定是出現(xiàn)了一些非常特殊的情況：如壞境變化導致或者之前簽字的時候有的地方?jīng)]看清（這個情況也是很少會出現(xiàn)的），至于其他一些人為的情況則不是更改審計業(yè)務約定條款的合理理由?！咎崾尽繉W這個知識點的時候適用“當

10、斷則斷”原則。套路運用（例題 多選題）在會計師完成審計業(yè)務前，被審計提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，會計師通常認為合理的有 。 環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響( 對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解) 管理層對審計范圍施加限制* 由于超出被審計制控制的情形導致審計范圍受到限套路運用【正確】(【關鍵思路與】 ”審計業(yè)務約定條款的變更”這個考點多出現(xiàn)在選擇題中，簡答題也會偶爾出現(xiàn)，所以應該理解并加以。無論是管理層施加的限制還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認為是不合理的變更業(yè)務理由，因此選項)*錯誤?？键c總結(jié)審計業(yè)務約定書總體審計策略和具體審計計劃套路講師：掌握考

11、點太虛啦，吃透“套路”才是王道！ 考點簡述會計師應當為審計工作制定總體審計策略。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。在制定總體審計策略時，應當考慮以下主要事項： 、審計范圍 、目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì) 、審計方向 、審計資源考點簡述會計師應當為審計工作制定具體審計計劃。具體審 計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充 分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。具體審計計劃應當包括： 、風險評估程序 、計劃實施的進一步審計程序 、計劃其他審計程序計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是

12、一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。套路識別考核總體審計策略和具體審計計劃之間關系的辨析 燦 考核管理層的三個責任的 燧 考核總體審計策略和具體審計計劃之間關系的辨析套路 套路研習總體審計策略用于確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定，雖然制定總體審計策略在具體審計計劃之前，但是兩項計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響審計改變對另外一項的決定?？己斯芾韺拥娜齻€責任的套路 套路研習這里會計科目分級的概念，總體審計策略的二級科目是比具體審計計劃的二級科目要多。有一個小技巧：直接具體審計計劃的分類，做題目的時候通過排除法得出正確具體審計計劃有三個二級科目

13、： 、具體審計計劃風險評估程序。套路研習 、具體審計計劃計劃實施的進一步審計程序（重點）（ ）具體審計計劃計劃實施的進一步審計程序進一步審計程序的總體方案（總體方案分為實質(zhì)性方案和綜合性方案）（ ）具體審計計劃計劃實施的進一步審計程序具體審計程序具體審計計劃計劃實施的進一步審計程序具體審計程序控制測試具體審計計劃計劃實施的進一步審計程序具體審計程序?qū)嵸|(zhì)性程序 、具體審計計劃計劃其他審計程序套路運用（例題 單選題）下列有關審計計劃的說法中，正確的是 。 制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前( 總體審計策略不受具體審計計劃的影響) 制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成* 具體

14、審計計劃的是確定審計的范圍和審計方案套路運用【正確】【關鍵思路與】首先要了解總體審計策略和具體審計計劃的關系。雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，(選項錯誤，具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進一步審計程序，選項)錯誤，*項是總體審計策略的 。套路運用（例題 多選題）下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有（ ）。 確定重要性( 確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍) 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍* 確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復核套路運用【正確】()【關鍵思路與】這兩者具體包含的內(nèi)容需要理解。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的

15、進一步審計程序和其他審計程序；重要性水平是在總體審計策略確定的；選項、*屬于在總體審計策略中需要考慮的內(nèi)容?？键c總結(jié)總體審計策略和具體審計計劃重要性水平套路講師：掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！ 考點簡述在計劃審計工作時，平，以發(fā)現(xiàn)在金額上會計師應當確定一個合理的重要性水的錯報。一、財務報表整體的重要性由于財務報表審計的目標是會計師通過執(zhí)行審計工作對財會計師應當考慮財務報表整務報表審計意見，因此，體的重要性。二、實際執(zhí)行的重要性實際執(zhí)行的重要性，是指會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退健Ｈ绻m

16、用，實際執(zhí)行的重要性還指會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。套路識別考核確定基準及其應當考慮的的 燦 考核實際執(zhí)行重要性的概念及其與財務報表整體重要性之間的關系 燧 燨 考核重要性變動影響其他風險的變動情況套路識別 燩 考核如何確定較低或者是較高的實際執(zhí)行的重要性考核如何修改重要性 燪 燫 考核重要性水平是否需要唯一考核確定基準及其應當考慮的的套路 套路研習職業(yè)判斷在審計工作中很常用，確定重要性也需要職業(yè)判斷。比如，會計師是根據(jù)什么來選定基準？財務報表整體的重要性具有總領的地位，是用來指導審計工作的，所以確定重要性需要先選定基準時，考慮的也需要具有代表性

17、?？紤]的都具有一個特點：影響廣泛。因為需要考慮不同的，所以具體到不同的企業(yè)，可能會選擇不同的基準，就算是同一個企業(yè)也可能選擇不用的基準，合理即可（這就是職業(yè)判斷的）。在選擇基準時，需要考慮的包括：財務報表要素!是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目!被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境!被審計的所結(jié)構和融資方式!基準的相對波動性?？己藢嶋H執(zhí)行重要性的概念及其與財務報表整體重要性之間的關系套路 套路研習首先財務報表整體的重要性和實際執(zhí)行重要性是必須要制定的。如果評估的審計風險越高，此時不調(diào)整財務報表整體的重要性的話，那么實際執(zhí)行重要性應該越低，才能降低審計風險。

18、考核重要性變動影響其他風險的變動情況套路 套路研習假如將財務報表層次的重要性高低比喻為空氣的稀薄程度，在氧氣稀薄的地區(qū)（重要性程度低），就需要自己的體質(zhì)（提高自身能力）、積極面對風險（降低檢查風險），以保障自己能生存下去?？己巳绾未_定較低或者是較高的實際執(zhí)行的重要性套路 套路研習以)6審計為例， 分即可通過。掌握 的知識相比掌握 的知識，失敗的概率自然會低。制定實際執(zhí)行的重要性的目的是為了降低失敗的風險。如果財務報表整體重要性無法修改，為了能順利通過考試，則需要嚴格制定學習計劃并嚴格執(zhí)行。根據(jù)上述，該類考點解題思路為：分析風險大小，如果風險大（如首次審計），就需要嚴格制定執(zhí)行目標（越嚴格，實際

19、執(zhí)行的重要性越低 ?？己巳绾涡薷闹匾蕴茁?套路研習審計計劃工作里面重要的一項工作是確定重要性，因為計劃趕不上變化，就可能會出現(xiàn)需要修改重要性的情況。遇到此類題目，需要可能出現(xiàn)修改重要性的原因。三條原因總結(jié)成一個詞就是“變化”。重點是合理理由和不合理理由的區(qū)別。因為重要性地位高，會影響后續(xù)審計工作的開展，變更重要性的理由也是影響廣泛的。考核重要性水平是否需要唯一套路 套路研習重要性水平不是唯一的，為了不同的目的引入不同的重要性水平。財務報表整體重要性的制定是為了得出財務報表是否公允的結(jié)論。針對認定層次而實際執(zhí)行審計工作時，為了將審計風險降低而引入了實際執(zhí)行的重要性和特定交易類別 賬戶余額或披露

20、的重要性水平。套路研習重要性水平大小如下圖：財務報表整體重要性特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平財務報表整體重要性實際執(zhí)行的重要性套路運用（例題 單選題）下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇的說法中，正確的是（ ）。 對于以為目的的被審計，會計師應當選取稅前利潤作為基準( 會計師應充分考慮被審計的性質(zhì)和錯報風險，選取適當?shù)幕鶞? 基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和* 基準一經(jīng)選定，需在各年度保持一致結(jié)果套路運用【正確】)【關鍵思路與】可以考慮的不是絕對一定要考慮的選項，對于以為目的的被審計，會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準；選項(，會計師應當充分考慮被審計的性質(zhì)、所處的生命周期

21、階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮錯報風險；選項*，根據(jù)被審計 的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。套路運用（例題 單選題）會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中， 被審計會計師在選擇基準時不需要考慮的是 的性質(zhì) 。( 以前年度審計調(diào)整的金額) 基準的相對波動性* 是否存在財務報表使用者特別關注的項目套路運用【正確 】(【關鍵思路與 】基準是要有代表性，確定基準時考慮的 也是需要有代表性在選擇基準時，需要考慮的 包括：財務報表要素!是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目!被審計 的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境!被審計

22、 的所 結(jié)構和融資方式!基準的相對波動性。套路運用（例題 單選題）會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項中，在選擇基準時不需要考慮的是 。 被審計( 被審計所處的生命周期階段的所結(jié)構和融資方式) 基準的相對波動性* 基準的錯報風險套路運用【正確】*【關鍵思路與】確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的包括： 財務報表要素! 是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目! 被審計的性質(zhì)、所處的生命周期階段 選項 以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境! 被審計的所結(jié)構和融資方式 例如，如果被審計僅通過債務而非權

23、益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的權，而非被審計的收益 選項( ! 基準的相對波動性 選項) 。套路運用（例題 單選題）下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是 。 實際執(zhí)行的重要性是指重要性的一個或多個金額會計師確定的低于財務報表整體( 會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍) 確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退? 以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性套路運用【正確】*【關鍵思路與】風險越高，重要性越低選項*錯

24、誤。實際執(zhí)行重要性通常為財務報表整體重要性的 。以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的 。套路運用（例題 多選題）如果會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有 。 ( 性) 會計師應當調(diào)高可接受的檢查風險會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要會計師應當確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當* 會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調(diào)整后的財務報表整體的重要性套路運用【正確】()*【關鍵思路與】重要性被調(diào)低，說明審計風險高了。為了降低審計風險需要更努力如果會計師在審計過程中調(diào)低了最初

25、確定的財務報表整體的重要性，那么評估的錯報風險上升，在審計風險模型中錯報風險與可接受的檢查風險呈反向變動關系，所以選項應當為會計師應當調(diào)低可接受的檢查風險。套路運用（例題 單選題）下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是 。 首次接受委托的審計項目( 以前年度調(diào)整較少的項目) 處于高風險行業(yè)、較大市場競爭壓力* 存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷套路運用【正確】(【關鍵思路與】主要從審計將要面對的風險考慮；通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的 d 如果存在下列情況，會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。 、連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少； 、項目總體

26、風險為低到中等； 、以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。套路運用（例題 多選題下列情形中，）會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有 。 甲公司情況發(fā)生變化( 會計師獲取新的信息) 通過實施進一步審計程序，經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化會計師對甲公司及其* 審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務報表整體的重要性套路運用【正確】()【關鍵思路與】需要區(qū)分可以修改重要性的情況如果審計過程中被審計 情況發(fā)生 變化，或者注冊會計師獲取了新信息，或者 會計師通過實施進一步審計程序?qū)Ρ粚徲?及其經(jīng)營的了解發(fā)生了變化，在這些情況下， 會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額

27、或披露的重要性水平。故選項()正確。套路運用（例題 單選題）隨著審計過程的推進，會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是 。 審計的時間預算重新調(diào)整( 約定的審計發(fā)生變化) 甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化* 甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策套路運用【正確】)【關鍵思路與】由于存在下列原因，會計師可能需要修改重要性水平： 審計過程中情況發(fā)生變化 如決定處置被審計的一個重要組成部分 ! 獲取新信息! 通過實施進一步審計程序，會計師對被審計及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。套路運用（例題 多選題）下列各項中 會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其確定多項金額的有 財務報表整體的重要性 。( 特定

28、交易類別 賬戶余額或披露的重要性水平) 實際執(zhí)行的重要性* 明顯微小錯報的臨界值套路運用【正確】()【關鍵思路與】概念需要嚴格區(qū)分財務報表整體重要性和明顯微小錯報的臨界值是唯一的。題目表達意思為是可以定多個金額，金額可以不唯一的 是()選項?？键c總結(jié)重要性水平錯報套路講師：掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！ 套路識別 燦 考核錯報的概念 燧 考核明顯微小錯報臨界值的理解和運用 燨 考核錯報的分類的理解考核錯報的概念套路 套路研習錯誤的披報簡稱錯報。財務報表上不僅僅有金額，還有分類、列報、披露。鑒證對象信息是財務報表，審計發(fā)現(xiàn)財務報表的錯誤，自然不會片面的認為是金額錯誤或者單指其他某一方面的

29、錯誤?？己嗣黠@微小錯報臨界值的理解和運用套路 套路研習明顯微小錯報，顧名思義是很微不足道的錯報?？紤]到審計需要控制時間和成本，審計過程當中資源分配是遵循輕重緩急原則進行分配。審計過程當中發(fā)現(xiàn)的錯報與被審計時，也需要進行篩選，這時就出現(xiàn)了明顯微小錯報的臨界值。低于臨界值不需要累積，如果不累積，與管理層溝通時，自然也就忽略了這部分的錯誤。順勢可以理解累計識別 出的錯報和未更正錯報。累計識別出的錯報不包含低于 明顯微小錯報的臨界值。先從累積的錯報與管理層溝通，剩下的則是未更正錯報。套路研習除了沒有累積的錯報，原則上所有的錯報都需要與適當層級的管理層溝通并要求更正（沒有累積的錯報與管理層溝通起來也不順

30、暢，所以干脆就不溝通了）。套路研習明顯微小錯報臨界值的范圍如下圖：明顯微小的臨界值大小累計開始已更正未更正錯報考核錯報的分類的理解套路 套路研習從錯報的肯定程度區(qū)分三種錯報的關系：事實錯報是 肯定程度為錯報，其他兩種是低于 肯定程度的錯報。以“人為事實錯”占“評價總過程”比例區(qū)分三者關系：為基本不占比，判斷錯誤人為占比最多，推斷錯報在兩者中間。從三種錯報中特有的性質(zhì)區(qū)分：事實錯報是毋庸置疑的錯報；判斷錯報是會計師和管理層都需要運用判斷選擇導致差異的錯報；推斷錯報主要是運用抽樣方法發(fā)現(xiàn)的錯報。套路運用（例題 單選題）下列關于錯報的說法中，錯誤的是 明顯微小的錯報不需要累積( 錯報可能是由于錯誤或

31、舞弊導致的 。) 錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異* 判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異套路運用【正確】)【關鍵思路與】錯報不僅僅表示金額上面的錯誤選項)錯誤。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異!或根據(jù)會計師的判斷，為使財務報表在所有方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。套路運用（例題 單選題）下列各項中，會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是 。 以前年度審計中識別出的錯報( 錯報風險的評估結(jié)果) 被審計報的期望* 被審計治理層和管理層對會計師與其溝通錯的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者套路運用【正確】*【關鍵思路與】確定明顯微小錯報臨界值的考慮在確定明顯微小錯報的臨界值時， 會計師可能考慮以下 以前年度審計中識別出的錯報 包括已更正和未更正錯報 的數(shù)量和金額 ! 錯報風險的評估結(jié)果! 被審計 冶理層和管理層對 會計師與其溝通錯報的期望， 被審計 的財務指標是否