加計扣除政策課件資料

1、加計扣除政策企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除政策及申報研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅

2、發(fā)2008116號）研發(fā)費(fèi)：1、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 8、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。享受政策中注意問題財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 。（查賬征收企業(yè)，核定征收的企業(yè)不享受此政策）企業(yè)從事國

3、家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動。對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除。享受政策中注意問題對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 納稅關(guān)系在省的企業(yè)納稅關(guān)系在市的企業(yè)省稅務(wù)部門省科技廳向市科委申請認(rèn)定向市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案主管部門初審南京市認(rèn)定程序集中申報（結(jié)合各類計劃申報）日常申報

4、市科委組織專家評審憑認(rèn)定文件向稅務(wù)部門備案市成果轉(zhuǎn)化中心受理具體認(rèn)定程序稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)在科委網(wǎng)站填寫申請 經(jīng)主管部門初審后市成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心審核后導(dǎo)入內(nèi)網(wǎng)審核市科委組織專家評審 后立項(xiàng)申報企業(yè)打印蓋章市科委反饋立項(xiàng)信息企業(yè)憑立項(xiàng)文件和其他相關(guān)材料直接到所得稅主管機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)案例一：企業(yè)（非高新技術(shù)企業(yè)，高企按15%稅率）當(dāng)年實(shí)際投入技術(shù)開發(fā)費(fèi)用400萬元（先期已作為成本扣除一次）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額1000萬元認(rèn)定前： 企業(yè)實(shí)際交納所得稅為： 1000萬元25%稅率=250萬元 認(rèn)定后： 企業(yè)實(shí)際交納所得稅為： 1000萬（400萬/2）25%稅率=200萬元差額：250萬元-200萬元=50萬

5、元案例二：企業(yè)當(dāng)年投入技術(shù)開發(fā)費(fèi)用400萬元（已先期扣除），企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅額只有140萬元不足抵扣部分60萬元將在下年度抵扣（5年內(nèi)有效）申請時提交材料1、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書（附件1）、江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表 （附件3）2、研發(fā)的可行性研究報告、財務(wù)報表；3、企業(yè)內(nèi)部的立項(xiàng)報告；4、研發(fā)機(jī)構(gòu)及人員情況；5、相關(guān)的佐證材料（查新報告、研究成果等）6、其他（委托、合作開發(fā)協(xié)議） 。審核中的問題缺立項(xiàng)證明材料等 如：立項(xiàng)文件、財務(wù)報告等 （總經(jīng)理辦公會、董事會決議、上年度審計報告、當(dāng)期財務(wù)報表）可行性報告不嚴(yán)謹(jǐn) （與產(chǎn)品說明書不同、技術(shù)路線圖）必要的其他輔助材料 （如：查新報告、合作協(xié)議、委托合同等）以非技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目申報 （不支持技改項(xiàng)目、常規(guī)性升級項(xiàng)目、技術(shù)集成項(xiàng)目等）關(guān)于蘇國稅發(fā)2010107號文件說明確定所有研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定的必要性。研發(fā)的內(nèi)容嚴(yán)格按照國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定內(nèi)容，不在其中的領(lǐng)域一律不加計扣除。項(xiàng)目研發(fā)分類更加細(xì)化。（4類） 市級四部門已轉(zhuǎn)下文件，2011年起網(wǎng)上申報。備 注：1、請隨時登陸南京市科學(xué)技術(shù)委員會（）網(wǎng)站，相關(guān)信息會在上面及時登出。相關(guān)文檔也在“相關(guān)下載”中找到。2、聯(lián)系人：