企業(yè)內(nèi)部控制講解ppt課件

1、 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 配套指引講解 濰坊學(xué)院 李維清.李維清簡(jiǎn)介： 吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)士 山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士 濰坊學(xué)院教學(xué)名師 中國(guó)消費(fèi)力學(xué)會(huì)理事 濰坊市“富民興濰勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者 濰坊市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人物. 第一部分 企業(yè)為什么要實(shí)施內(nèi)部控制制度 我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，主要受三方面的影響：一是外部壓力；二是內(nèi)部動(dòng)力；三是存在問(wèn)題。 一、外部壓力 外部壓力主要來(lái)自于國(guó)家宏觀部門的強(qiáng)迫推行。 . 二、內(nèi)部動(dòng)力 當(dāng)今的內(nèi)部控制，早已不再是 過(guò)去單純的“查錯(cuò)防弊，被動(dòng)防 守，而是要經(jīng)過(guò)內(nèi)控的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)快速開展。新的內(nèi)控體系更加 強(qiáng)調(diào)鼓勵(lì)，強(qiáng)調(diào)調(diào)和，強(qiáng)調(diào)可繼續(xù)開展。 企業(yè)的各級(jí)指點(diǎn)，必需盡快更新觀念，

2、以順應(yīng)新情勢(shì)下的內(nèi)部控制的需求。. 三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題 1、內(nèi)控認(rèn)識(shí)相對(duì)薄弱 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。許多單位的指點(diǎn)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的根本了解，因此，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。 . 2、內(nèi)部控制制度不健全 據(jù)了解，很少有企業(yè)結(jié)合本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。即使有內(nèi)控制度，也大多只是方式。 3、會(huì)計(jì)根底任務(wù)薄弱 許多市場(chǎng)特征不是很強(qiáng)的企業(yè)及行政事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)根底任務(wù)相對(duì)薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高；會(huì)計(jì)、出納混兼，呵斥舞弊案件不斷發(fā)生。. 4、預(yù)算控制相對(duì)弱化 隨著部門預(yù)

3、算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。二是預(yù)算剛性不夠。 5、資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)管理薄弱 企業(yè)單位往往“重錢輕物，重購(gòu)輕管，尤其固定資產(chǎn)管理薄弱。. 6、監(jiān)視考核機(jī)制不到位 目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依靠于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，無(wú)法起到監(jiān)視和管理的作用。 . 第二部分 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引構(gòu)成。 一、運(yùn)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用指引處于主體位置。. 運(yùn)用指引第1號(hào)組織架構(gòu) 1、組織架構(gòu)含義 按照法律和公司章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)踐，明確股東大會(huì)、董

4、事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、 經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職 責(zé)權(quán)限、人員編制等制度安排。 . 運(yùn)用指引第2號(hào)開展戰(zhàn)略 1、開展戰(zhàn)略的意義 是企業(yè)對(duì)現(xiàn)實(shí)情況和未來(lái)趨勢(shì)預(yù)測(cè)根底上，制定并實(shí)施的企業(yè)長(zhǎng)久開展目的。 定位是開展戰(zhàn)略中心，行業(yè)龍頭是切入點(diǎn) 定位源自競(jìng)爭(zhēng)需求，其本質(zhì)就是發(fā)明差別，就是錯(cuò)位開展 . 運(yùn)用指引第3號(hào)人力資源 1、人力資源的作用 是企業(yè)中心競(jìng)爭(zhēng)力的源泉 是企業(yè)開展的動(dòng)力 2、人力資源管理風(fēng)險(xiǎn) 人力資源缺乏或過(guò)剩，引進(jìn)與開發(fā)機(jī)制不健全。 鼓勵(lì)與約束制度不合理，導(dǎo)致人才流失及企業(yè)商業(yè)泄露。 退出機(jī)制不當(dāng)，能夠?qū)е路稍V訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。 . 運(yùn)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任 1、社會(huì)責(zé)任的意義 是企業(yè)

5、在運(yùn)營(yíng)開展過(guò)程中應(yīng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，包括企業(yè)平安消費(fèi)、產(chǎn)質(zhì)量量、環(huán)境維護(hù)、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益維護(hù)等。 2、社會(huì)責(zé)任的主要風(fēng)險(xiǎn) 平安消費(fèi)不到位，導(dǎo)致平安事故發(fā)生 產(chǎn)質(zhì)量量低劣，損害消費(fèi)者利益，導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、籠統(tǒng)受損、甚至破產(chǎn)。. 員工權(quán)益維護(hù)不夠，導(dǎo)致職工積極性受挫、影響企業(yè)開展和社會(huì)穩(wěn)定。 環(huán)境維護(hù)投入不夠，導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、籠統(tǒng)受損、甚至破產(chǎn)。. 運(yùn)用指引第5號(hào)企業(yè)文化 1、企業(yè)文化的含義 是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)際中構(gòu)成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、運(yùn)營(yíng)理念和企業(yè)精神以及在此根底上構(gòu)成的行為規(guī)范總稱。. 2、企業(yè)文化建立的風(fēng)險(xiǎn) 缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏凝聚力。 缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作精

6、神，影響可繼續(xù)開展。 忽視企業(yè)間文化差別和理念沖突，導(dǎo)致并購(gòu)失敗。 . 運(yùn)用指引第6號(hào)資金活動(dòng) 1、資金活動(dòng)含義 資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)的總稱。 2、資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn) 籌資不當(dāng)，引發(fā)資本構(gòu)造不合理； 投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張，能夠?qū)е沦Y金鏈斷裂；巨人集團(tuán) 資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，能夠?qū)е卤慌灿?、侵占、欺詐等。. 運(yùn)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 1、采購(gòu)方案不合理，對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致積壓或停工待料； 2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，招招標(biāo)機(jī)制不健全，能夠?qū)е虏少?gòu)的物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或欺詐； 3、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，導(dǎo)致資金損失或信譽(yù)受損。 . 運(yùn)用指

7、引第8號(hào)資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理存在4個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題： 1、企業(yè)合并，違規(guī)決策處置資產(chǎn) 對(duì)清理整頓企業(yè)的資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)價(jià)后，定價(jià)不實(shí)，轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方。 2、以個(gè)人名義持有單位資產(chǎn)嚴(yán)重 財(cái)政部檢查央企發(fā)現(xiàn)，以個(gè)人名義持有資產(chǎn)嚴(yán)重，汽車、房屋、電腦等。. 3、企業(yè)改制，利用假評(píng)價(jià)隱匿、轉(zhuǎn)移資產(chǎn) 企業(yè)改制，拼命壓低資產(chǎn)價(jià)值，虛增負(fù)債，然后再個(gè)人購(gòu)買。2001年，寧夏5684平米的在建商品樓，評(píng)價(jià)價(jià)150元。 4、利用賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)體外循環(huán)牟利. 運(yùn)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)： 1、銷售盲目擴(kuò)張 秦池酒 三鹿集團(tuán)采購(gòu)、銷售都存在盲目擴(kuò)張問(wèn)題 . 運(yùn)用指引第10號(hào)研討與開發(fā) 1、研討與開發(fā)含義 是指企業(yè)為獲

8、取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所開展的各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)。 2、研發(fā)活動(dòng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 研發(fā)工程缺乏科學(xué)論證，能夠?qū)е聞?chuàng)新缺乏或資金浪費(fèi)； 研發(fā)人員配備不合理或管理不善，導(dǎo)致研發(fā)本錢過(guò)高或研發(fā)失?。? 研發(fā)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用缺乏，或維護(hù)措施不力，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。. 運(yùn)用指引第11號(hào)工程工程 工程工程應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 1、立項(xiàng)缺乏可行性研討或研討流于方式，決策不當(dāng)，盲目上馬，能夠?qū)е鹿こ淌。?2、工程招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，價(jià)錢失實(shí)及相關(guān)人員涉案； 3、工程概預(yù)算脫離實(shí)踐，導(dǎo)致工程投資失控；. 4、工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，工程質(zhì)量低劣，工期延遲； 5、開工不驗(yàn)收，最終不把關(guān)，導(dǎo)致工程交付后，存在艱苦

9、隱患。. 運(yùn)用指引第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 1、對(duì)擔(dān)保懇求人的資信情況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)，能夠?qū)е聯(lián)Ｊд`或蒙受欺詐； 2、對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難和姿態(tài)等情況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)承當(dāng)連帶責(zé)任； 3、擔(dān)保過(guò)程存在舞弊行為，能夠?qū)е陆?jīng)辦人員涉案或企業(yè)利益受損。. 運(yùn)用指引第13號(hào)業(yè)務(wù)外包 1、業(yè)務(wù)外包的含義 是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常運(yùn)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托其他單位來(lái)完成的運(yùn)營(yíng)行為。不包括工程工程外包。 常見(jiàn)的業(yè)務(wù)外包：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研討、委托加工、物業(yè)管理等。. 2、業(yè)務(wù)外包應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 外包范圍和價(jià)錢確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，能夠?qū)е缕髽I(yè)受損； 業(yè)務(wù)

10、外包監(jiān)控不嚴(yán)、效力質(zhì)量低劣，難以發(fā)揚(yáng)外包優(yōu)勢(shì)； 業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂和舞弊行為，能夠?qū)е孪嚓P(guān)人員涉案。. 運(yùn)用指引第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1、編制風(fēng)險(xiǎn)買賣層面、會(huì)計(jì)政策層面、會(huì)計(jì)估計(jì)層面等； 2、對(duì)外提供風(fēng)險(xiǎn)簽章、對(duì)外報(bào)表內(nèi)容一致性等； 3、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)根本沒(méi)有用、用了沒(méi)價(jià)值，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員被邊緣。. 運(yùn)用指引第15號(hào)全面預(yù)算 1、全面預(yù)算的含義 是指企業(yè)對(duì)一定期間運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。 所謂預(yù)算，就是指方案的數(shù)量闡明。. 運(yùn)用指引第16號(hào)合同管理 1、合同管理含義 是指對(duì)企業(yè)與自然人、法人或其他組織等平等主體之間設(shè)立、變卦、終止民事權(quán)益業(yè)務(wù)關(guān)系的協(xié)議進(jìn)展的管理

11、。 2、合同管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資歷未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在艱苦疏漏和欺詐，能夠?qū)е缕髽I(yè)合法權(quán)益受損害；. 合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，能夠?qū)е缕髽I(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損； 合同糾紛處置不當(dāng)，能夠?qū)е缕髽I(yè)利益、信譽(yù)和籠統(tǒng)受損。. 運(yùn)用指引第17號(hào)內(nèi)部信息傳送 1、內(nèi)部信息傳送含義 是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告方式傳送消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理信息的過(guò)程。 2、內(nèi)部信息傳送應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、內(nèi)容不完好，能夠影響消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有序進(jìn)展； 信息傳送不暢、不及時(shí)，影響決策落實(shí)； 內(nèi)部信息傳送中泄露商業(yè)，是企業(yè)利益受損。. 運(yùn)用指引第18號(hào)信息系統(tǒng) 1、信

12、息系統(tǒng)含義 是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展集成、轉(zhuǎn)化和提升所構(gòu)成的信息化管理平臺(tái)。 2、信息系統(tǒng)實(shí)施應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)： 信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，能夠呵斥信息孤島或反復(fù)建立，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率下降；. 系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)控要求，授權(quán)管理不當(dāng)，能夠?qū)е聼o(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制； 系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)和平安措施不到位，能夠?qū)е滦畔⑿孤?，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 . 二、 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的含義 是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)益機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展全面評(píng)價(jià)、構(gòu)成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。 2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵照以下原那么： 1全面性原那么。評(píng)價(jià)任務(wù)涵蓋整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)

13、； 2重要性原那么。在全面評(píng)價(jià)根底上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)、艱苦事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；. 3客觀性原那么。評(píng)價(jià)任務(wù)該當(dāng)準(zhǔn)確地提示運(yùn)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)情況，照實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。 企業(yè)董事會(huì)該當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性擔(dān)任。 3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序 1制定評(píng)價(jià)方案 2組成評(píng)價(jià)任務(wù)組 3實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試 4認(rèn)定控制缺陷. 5匯總評(píng)價(jià)結(jié)果 6編制評(píng)價(jià)報(bào)告 企業(yè)可授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)任內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的詳細(xì)組織和實(shí)施任務(wù)。 4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 1企業(yè)該當(dāng)根據(jù)、運(yùn)用指引和評(píng)價(jià)指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定權(quán)限同意對(duì)外報(bào)出。. 2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)

14、評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素進(jìn)展設(shè)計(jì)。 3內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告至少該當(dāng)包括以下內(nèi)容 ： 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的總體情況、內(nèi)控評(píng)價(jià)的根據(jù)、內(nèi)控評(píng)價(jià)的范圍、程序和方法、缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 . 4企業(yè)該當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)，與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告同時(shí)報(bào)出。. 三、內(nèi)部控制審計(jì)指引 1、內(nèi)部控制審計(jì)的含義 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性進(jìn)展審計(jì)。 2、明確責(zé)任 建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上

15、，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。. 3、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)后，該當(dāng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。. 第三部分 企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與考核 一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì) 1、內(nèi)控體系沒(méi)有一致的“范式。 2、內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)非常復(fù)雜，能否制定出科學(xué)合理的內(nèi)控體系是內(nèi)控能否發(fā)揚(yáng)作用的前提。 3、建議外聘專業(yè)部門設(shè)計(jì)。 . 在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)中，要留意抑制兩種傾向： 一是為了迎合國(guó)家的要求，不顧本錢收益的配比原那么，不惜一切代價(jià)，單純地為了“內(nèi)控而內(nèi)控，顯然，這與實(shí)施內(nèi)控的目的相背叛； 二是為了迎合國(guó)家的要求，只做外表文章，搞花架子，流于方式，根本發(fā)

16、揚(yáng)不了內(nèi)控的作用。. 二、內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)與考核 如何來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性呢？ 本人以為，效率與公平的關(guān)系不僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)永久的難題，同時(shí)，也是內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的最高境界。. 內(nèi)部控制體系詳細(xì)評(píng)價(jià)與考核： 第一，如何對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性進(jìn)展評(píng)價(jià)。 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性評(píng)價(jià)可以經(jīng)過(guò)每項(xiàng)控制措施的設(shè)置情況來(lái)進(jìn)展評(píng)價(jià)，應(yīng)以職責(zé)分別為前提條件。這類目的包括公司治理構(gòu)造與各職能部門的全面性指數(shù)；各部門之間的互為約束系數(shù)；各項(xiàng)控制制度的健全率和合規(guī)率；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的可行性指數(shù)。 . 第二，如何對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)。 這類目的是對(duì)每項(xiàng)控制措施的執(zhí)行效果進(jìn)展評(píng)價(jià)，應(yīng)確定企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)中，采取內(nèi)控措施后，能否減少了各種錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生，能否為內(nèi)部控制的有效實(shí)施采取了相關(guān)措施和手段，能否對(duì)各效益型目的的增減到達(dá)了預(yù)期的結(jié)果。這類目的包括：日常任務(wù)問(wèn)題的發(fā)生率、發(fā)現(xiàn)率；日常任務(wù)問(wèn)題的反映率；內(nèi)控執(zhí)行失誤責(zé)任人的處分率；