第4章審計目標(biāo)與審計程序ppt課件

1、第四章 審計目的與審計程序 【知識要點】財務(wù)報表審計總目的與責(zé)任劃分；管理層認(rèn)定的含義、類型； 審計詳細(xì)目的的內(nèi)容；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?021年CPA教材:第一章第三節(jié)審計目的,第六節(jié)審計過程“會計責(zé)任與“審計責(zé)任之爭公司歷程：夏新電子是由成立于1981年8月的原廈新電子開展而來，是廈門市第一家中外合資企業(yè)。1997年5月，由廈新電子為主要發(fā)起人發(fā)起設(shè)立廈門廈新電子股份夏新電子股份前身。同年6月4日，“廈新電子股票在上海證券買賣所掛牌上市2003年8月5日起更名為“夏新電子。業(yè)務(wù)范圍：新以研發(fā)、消費、銷售挪動通訊終端產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)，同時確立了以3CCommunication通訊,Consumer

2、Electronics消費電子，Computer計算機(jī)產(chǎn)業(yè)交融為中心的相關(guān)多元化戰(zhàn)略，并已完成3C產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。除原有的手機(jī)、小靈通等產(chǎn)品外，夏新的高端液晶電視、自主研發(fā)筆記本電腦等產(chǎn)品也在市場上引起關(guān)注。“會計責(zé)任與“審計責(zé)任之爭夏新電子股份以下簡稱夏新電子2006年年度報告違反證券法律法規(guī)行為 :一商業(yè)承兌匯票披露存在誤導(dǎo)性陳說夏新電子在2006年年度會計報表附注中披露，2006年12月31日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)工程中：銀行承兌匯票699,833,498.04元、商業(yè)承兌匯票10,682,440.00元，合計710,515,938.04元。天健所未按照第十一條“在方案和實施審計任務(wù)時，注冊會計師該當(dāng)堅

3、持職業(yè)疑心態(tài)度，充分思索能夠存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生艱苦錯報的情形的規(guī)定，對夏新電子“應(yīng)收票據(jù)科目未區(qū)分“銀行承兌匯票、“商業(yè)承兌匯票堅持應(yīng)有的關(guān)注。在對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)展審計時，所抽查的憑證號為5000045266、5000045095、5000045083的記賬憑證所附的票據(jù)號為03151018、05939918、06422551的應(yīng)收票據(jù)均為商業(yè)承兌匯票，但抽查結(jié)論仍為“未見異常、“可以確認(rèn)，從而未發(fā)現(xiàn)夏新電子商業(yè)承兌匯票披露存在誤導(dǎo)性陳說。二未照實披露銷售退回夏新電子未根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的要求，將2006年度銷售、2007年1-3月份退回的產(chǎn)品，沖減2006年度的主營業(yè)務(wù)收入31,424

4、,.89元和主營業(yè)務(wù)本錢18,212,444.77元，導(dǎo)致虛增利潤13,211,694.12元。 天健所未對夏新電子資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回事項予以關(guān)注:在對資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回進(jìn)展審計時，未對期后退回事項進(jìn)展充分的內(nèi)控程序測試；在“主營業(yè)務(wù)收入底稿中，針對審計程序“檢查決算日后一切在決算日前銷售的退回記錄，天健所標(biāo)注“N/A，即不適用；抽查“主營業(yè)務(wù)收入工程憑證中，天健所僅抽查了2006年3、4、5月的退貨憑證，未對2007年1-3月的退貨進(jìn)展抽查；在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)展截止性測試時，僅抽查了夏新電子2006年度憑證，未對2007年1-3月憑證進(jìn)展抽查；在其他相關(guān)審計底稿中，也未見天健所針對

5、期后銷售退回所實施的相應(yīng)審計程序，導(dǎo)致天健所未發(fā)現(xiàn)夏新電子未在2006年財務(wù)報表中對資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回進(jìn)展恰當(dāng)?shù)臅嬏幹?。三未足額計提返利價保夏新電子除2006年年報已預(yù)提的返利價保金額外，還存在已與客戶確認(rèn)、應(yīng)歸屬于2006年度的部分返利價保27,561,924.77元，未予以計提，導(dǎo)致虛增利潤27,561,924.77元。 天健所未對夏新電子2006年度預(yù)提的返利價保的完好性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并實施充分的審計程序。在對2006年度返利價保預(yù)提事項審計時，未進(jìn)一步采取其他替代性程序，去關(guān)注期后進(jìn)維護(hù)核算系統(tǒng)的相關(guān)記錄?！皶嬝?zé)任與“審計責(zé)任之爭天健所以為夏新電子在財務(wù)報表附注中對

6、應(yīng)收票據(jù)的分類沒有作出恰當(dāng)?shù)呐?，是夏新電子的會計?zé)任問題；夏新電子財務(wù)報表的會計責(zé)任不能連帶推定注冊會計師一定要承當(dāng)相應(yīng)的審計責(zé)任。中國證監(jiān)會以為，會計責(zé)任和審計責(zé)任是兩種性質(zhì)完全不同的責(zé)任，二者不可替代和混淆，公司會計責(zé)任并不能消除注冊會計師審計責(zé)任；在這場會計責(zé)任與審計責(zé)任之爭中，中國證監(jiān)會最終決議： 對夏新電子給予警告，并處以60萬元罰款，相關(guān)高管處以總金額39萬元的罰款并警告； 沒收天健所業(yè)務(wù)收入75萬元，并處以25萬元罰款，給予兩名簽字注冊會計師警告，并分別處以5萬元罰款。第一節(jié)財務(wù)報表審計的目的與責(zé)任劃分一、我國財務(wù)報表審計的總目的審計目的含義:在一定歷史環(huán)境下，人們經(jīng)過審計實際

7、活動所期望到達(dá)的境地或最終結(jié)果。注冊會計師審計的目的包括財務(wù)報表審計的總體目的和各類買賣、賬戶余額和披露相關(guān)的詳細(xì)審計目的兩個層次。在執(zhí)行財務(wù)報表審計任務(wù)時，注冊會計師的總體目的是： 一對財務(wù)報表整體能否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務(wù)報表能否在一切艱苦方面按照適用的財務(wù)報告編制根底編制發(fā)表審計意見； 二按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。就大多數(shù)通用目的財務(wù)報告編制根底而言，注冊會計師針對財務(wù)報表能否在一切艱苦方面按照財務(wù)報告編制根底編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見多項選擇：關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目的，以下說

8、法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。A.合理保證財務(wù)報表整體不存在艱苦錯報B.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通D.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通二、財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分一被審計單位管理層和治理層的責(zé)任管理層，是指對被審計單位運營活動的執(zhí)行負(fù)有運營管理責(zé)任的人員。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員。 治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行運營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)視責(zé)任的人員或組織。在某些被審計單位，治理層能夠包括管理層成員。 在治理層的監(jiān)視下，管理層作為會計任務(wù)的行為人，對編制財務(wù)報表負(fù)有直接責(zé)任。一被審計單位管理層和治理層的責(zé)任管理層和治理層

9、如適用認(rèn)可并了解其該當(dāng)承當(dāng)以下責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行審計任務(wù)的根底： 1按照適用的財務(wù)報告編制根底編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映如適用； 2設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報； 3向注冊會計師提供必要的任務(wù)條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的一切信息如記錄、文件和其他事項，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其以為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。視頻：華銳風(fēng)電二注冊會計師的責(zé)任 按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。注冊會計師經(jīng)過簽署審計報告

10、確認(rèn)其責(zé)任。三兩種責(zé)任不能相互取代責(zé)任情況管理層審計人員主要責(zé)任編制財務(wù)報表審計財務(wù)報表最終產(chǎn)品財務(wù)報表包含了管理層的認(rèn)定審計報告包含了對報表公允性表示的意見履行責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則第二節(jié) 詳細(xì)審計目的確實定審計總目的實現(xiàn)流程圖 第二節(jié) 詳細(xì)審計目的確實定一、認(rèn)定認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于思索能夠發(fā)生的不同類型的潛在錯報。例如:管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額，意味著作出了以下明確的認(rèn)定：1記錄的存貨是存在的；2存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。管理層也作出以下隱含的認(rèn)定：1一切應(yīng)記錄的存貨均已記錄；2記錄

11、的存貨都由被審計單位擁有。 從臭名昭著的藍(lán)田股份到新大地、萬福生科等，農(nóng)業(yè)公司一直是產(chǎn)量和利潤“放衛(wèi)星的重災(zāi)區(qū)。新大地“百噸原料造萬噸有機(jī)肥的奇觀，新大地2021年消費有機(jī)肥9254噸，成為其重要利潤來源。但耗用的主要原料茶粕僅118噸，遠(yuǎn)低于招股書中同類工程45%的原料比。上市公司財報造假的亂象和方法之一 虛擬產(chǎn)量放衛(wèi)星一、認(rèn)定審計準(zhǔn)那么中將管理層認(rèn)定分為3 個層級: 與各類買賣和事項相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定一與各類買賣和事項相關(guān)的認(rèn)定1.發(fā)生：記錄的買賣或事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 發(fā)生認(rèn)定主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)2. 完好性：一切該當(dāng)記錄的買賣和

12、事項均已記錄 完好性認(rèn)定是針對漏記買賣，即潛在低估的 3.準(zhǔn)確性： 與買賣和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 4.截止 買賣和事項已記錄于正確的會計期間 5.分類買賣和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶練一練1.以下各項中，違反了截止性認(rèn)定。A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入練一練2.注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，經(jīng)過本質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實踐獲得收入90萬元將10的商業(yè)折扣也計入了銷售收入，那么違反了營業(yè)收入的相關(guān)認(rèn)定是。A.發(fā)生B.完好性C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?二與

13、期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1.存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益是存在的。 2. 權(quán)益和義務(wù) 記錄的各項資產(chǎn)確屬企業(yè)的權(quán)益，由被審計單位擁有和控制，記錄的各項負(fù)債確屬被審計單位應(yīng)履行的義務(wù)。 3.完好性 一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益均已記錄。 4.計價或分?jǐn)?各項資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。練一練3、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄 “借：應(yīng)收賬款公司1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000，經(jīng)過函證A公司實踐欠款50萬元。那么，注冊注冊會計師首先以為管理層對應(yīng)收賬款賬戶的 認(rèn)定存在問題。A存在 B 完好

14、性 C 計價分?jǐn)?D 權(quán)益和義務(wù)練一練4、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄 “借：應(yīng)收賬款公司1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 經(jīng)過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證明根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計師首先以為管理層對應(yīng)收賬款賬戶的 認(rèn)定存在問題。 A存在 B 完好性 C計價分?jǐn)?D 權(quán)益和義務(wù)練一練5、注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬元的銷售未入賬，經(jīng)過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證明A公司實踐已購貨且欠款50萬元。那么，注冊會計師首先以為管理層對應(yīng)收賬款賬戶的 認(rèn)定存在問題。A存在 B 完好性C計價分?jǐn)?D 權(quán)益和義務(wù)三

15、與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定 列報，是指買賣和事項在報表中的列示和在附注中的披露。在財務(wù)報表的列報中，“列示通常反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動表等報表中的信息，“披露通常反映附注中的信息。1.發(fā)生及權(quán)益和義務(wù) 披露的買賣、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2. 完好性 一切該當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。 3.分類和可了解性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔璁?，且披露?nèi)容表達(dá)清楚 4.準(zhǔn)確性和計價 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 多項選擇對于被審計單位存貨的分類和可了解性，應(yīng)提請其做到。A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的B、存貨主要種類和估價根底已提示C、存貨工

16、程以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映D、存貨的抵押已作提示單項選擇J注冊會計師是U公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工程經(jīng)理。在制定審計方案、執(zhí)行審計程序的過程中，需求根據(jù)詳細(xì)事項分析u公司管理層違反的認(rèn)定，并據(jù)此確定審計程序。下面列示了J注冊會計師正在思索的相關(guān)問題，請代為構(gòu)成正確的結(jié)論。(1)審查u公司的銷售業(yè)務(wù)及其相關(guān)賬戶記錄時，注冊會計師經(jīng)過往來函件發(fā)現(xiàn)u的客戶V公司實踐上是其重要的關(guān)聯(lián)方，但u公司提供的關(guān)聯(lián)方及其買賣清單中并未包含這一關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)買賣。注冊會計師以為，雖然u公司記錄的其與V公司之間的一切買賣均正確，但依然疑心u公司有意隱瞞關(guān)聯(lián)方及其買賣，并違反了以下認(rèn)定。其中，他認(rèn)可的是

17、( )。A與買賣和事項相關(guān)的完好性認(rèn)定B與買賣和事項相關(guān)的分類認(rèn)定C與期末賬戶余額相關(guān)的完好性認(rèn)定D與列報相關(guān)的完好性認(rèn)定(2)U公司2021年度消費的A產(chǎn)品大部分曾經(jīng)出賣，年末庫存量約為年產(chǎn)量的10%，注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然雖然U公司在財務(wù)報表附注中曾經(jīng)披露了A產(chǎn)品本錢的核算方法但實踐上沒有對消費甲產(chǎn)品的公用設(shè)備計提折舊。注冊會計師以為U公司的做法同時違背了以下四類認(rèn)定。其中，他不認(rèn)可的是( )。A“計價和分?jǐn)?B“準(zhǔn)確性C“分類和可了解性 D“準(zhǔn)確性和計價累計折舊制造費用消費本錢營業(yè)本錢 認(rèn) 定 層次發(fā) 生完 整性準(zhǔn) 確性截 止分 類準(zhǔn) 確性和 計價計價和 分?jǐn)偞?在發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

18、分類和 可理解性各類交易和事項期末賬 戶余額（無發(fā)生）列 報 小結(jié)：管理層的認(rèn)定層次如下表 二、詳細(xì)審計目的 認(rèn)定與審計目的親密相關(guān)，注冊會計師的根本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定能否恰當(dāng)。認(rèn)定各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)舉例發(fā)生已記錄的交易是真實的如果沒有發(fā)生銷售,但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售,則違反了該目標(biāo)完整性已發(fā)生的交易確實已記錄如果發(fā)生了銷售,但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄,則違反了該目標(biāo)準(zhǔn)確性已記錄的交易是按正確金額反映如果在銷售交易中,發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符,或是開賬單時使用了錯誤的銷售金額,或是賬單中的乘積或加總有誤,或是在 銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金

19、額,則違反了該目標(biāo).截止接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g如果本期交易推到下期,或下期交易提到本期,則違反了截止目標(biāo)分類被審計單位記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷,將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的記錄為營業(yè)收入,則導(dǎo)致交易分類的錯誤,違反了分類的目標(biāo)與各類買賣與事項相關(guān)的認(rèn)定和目的認(rèn)定各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)舉例存在確認(rèn)記錄的金額確實存在如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款明細(xì)帳卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款,則違反了存在性目標(biāo)權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中,違反了權(quán)利目標(biāo);將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi),違反了義務(wù)

20、目標(biāo)完整性確認(rèn)已存在的金額均已記錄如果存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該顧客的應(yīng)收賬款,則違反了完整性目標(biāo)計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄檢查應(yīng)收帳款賬齡分析表、評估計提的壞賬準(zhǔn)備是否充足;與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和目的認(rèn)定與審計目標(biāo)各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)舉例發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了應(yīng)收賬款質(zhì)押或售讓等事項,詢問管理層應(yīng)收賬款是否 經(jīng)過質(zhì)押或售讓,說明其權(quán)利受到限制完整性應(yīng)當(dāng)披露的事項均已包括在財務(wù)報表中檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方

21、交易,以驗證報表中是否得到充分披露.分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚檢查存貨的主要類別是否已披露,是否將出售固定資產(chǎn)列入主營業(yè)務(wù)收入準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)檢查報表附注是否分別對原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了說明與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定和目的第三節(jié) 審計過程與審計目的的實現(xiàn) 注冊會計師從接受委托到搜集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報告有五個環(huán)節(jié)：1.接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)展初步的業(yè)務(wù)活動、簽定業(yè)務(wù)商定書2.方案審計任務(wù)制定總體審計戰(zhàn)略、制定詳細(xì)的審計方案、確定重要性程度等。 3.實施風(fēng)險評價程序1了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序；2識別和評價

22、財務(wù)報表艱苦錯報風(fēng)險。 四、審計目的實現(xiàn)的過程4.實施控制測試和本質(zhì)性程序 CPA評價財務(wù)報表艱苦錯報風(fēng)險后，應(yīng)運用職業(yè)判別，針對評價的財務(wù)報表層次艱苦錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評價的認(rèn)定層次艱苦錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低程度。 控制測試：為評價控制設(shè)計和確定控制能否得到執(zhí)行而實施的測試程序； 本質(zhì)性測試：括對各類買賣、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及本質(zhì)性分析程序。 5.完成審計任務(wù)和編制審計報告 1審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項； 2思索繼續(xù)運營問題和獲取管理層聲明； (3匯總審計差別，并提請被審計單位調(diào)整或披露； (4復(fù)核底稿和財務(wù)報表；實

23、訓(xùn)注冊會計師通常根據(jù)各類買賣、賬戶余額以及列報和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計目的，根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較；檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性；檢查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬從驗收單追查至采購明細(xì)賬準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較截止采購交易已記錄于正確的會計期間將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比

24、較分類采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶根據(jù)購貨發(fā)票上的內(nèi)容，比較會計科目上的分類采購買賣管理層認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序存在存在1）向客戶函證2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)1)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證2)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售、質(zhì)押完整性完整性1)選取發(fā)運憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬2)選取發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)?)檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況2)分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計體提是否適當(dāng)應(yīng)收賬款 認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序存在資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括

25、了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價格和數(shù)量，計算是否準(zhǔn)確比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實為公司擁有查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單計價和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準(zhǔn)備是否充足實訓(xùn)練習(xí)四案例討論我國的一家上市公司，簡稱為甲公司，該公司是一家消費彩色顯像管的上市公司。由于在2005年、2006年和2007年會計報表延

26、續(xù)三年顯示營利，稅后利潤分別為600萬元、8000萬元和6400萬元，這三年的年度會計報表經(jīng)過華光會計師事務(wù)所審計后，華光會計師事務(wù)所出具了無保管意見的審計報告。因此，甲公司懇求上市的報告得到了國家證券監(jiān)視管理委員會的審核同意，該公司在2021年6月上市并經(jīng)過證券買賣所以每股7元的價錢籌集資金6億元?？墒巧鲜邪肽旰?，公司披露的2021年的會計報表顯示公司虧損額為3億元，相當(dāng)于籌集資金的50%。上市一年后的甲公司股價跌破了7元的發(fā)行價錢，以后延續(xù)下降，跌致6元。案例討論這一情況引起了投資者的疑心，為什么延續(xù)盈利的企業(yè)，到了2021年卻一下子虧損了3億元呢？國家證券監(jiān)視管理委員會對此進(jìn)展了調(diào)查后，

27、發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下問題：1編造虛偽利潤，騙取上市資歷。該公司主要采取虛擬產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存等手段，將2007年實踐虧損的10 600萬元虛增為盈利6400萬元，以騙取上市資歷。2少報虧損，欺騙投資者。甲公司上市后，繼續(xù)編造利潤，將2021年上半年虧損的6 700萬元披露披露盈利1 854萬元；在公布2021年年度會計報表時，少報虧損3 251萬元。3隱瞞艱苦事項。自2007年下半年起，甲公司關(guān)鍵的消費設(shè)備就曾經(jīng)出現(xiàn)廢品率上升、不能維持正常的設(shè)計嚴(yán)重問題。對此，該公司在懇求股票發(fā)行時故意隱瞞，未予披露。4未履行艱苦事件的披露義務(wù)。該公司僅將6億元籌集的資金中的9 000萬元投入招股闡明書中所

28、承諾的工程，將大部分資金改動投資方向，用于歸還境內(nèi)外的銀行貸款和填補公司的虧損。5挪用籌集的資金買賣股票。2007年6月，該公司竟將籌集資金中的1.8億元投入股市以個人名義買賣股票，并從中獲利6 000萬元，被個人私分。案例討論根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，國家證券監(jiān)視管理委員會決議：沒收該公司的非法所得并罰款100萬元；對華光會計師事務(wù)所沒收非法所得30萬元并處分款60萬元，暫停該會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)3年，認(rèn)定該會計師事務(wù)所為甲公司會計報表出具審計報告的簽字注冊會計師為證券市場制止禁入者，永久性不得從事任何證券業(yè)務(wù)。華光會計師事務(wù)所在審計過程中沒有就重要的審計事項正確編制審計方案，對重要性的會計賬戶沒有予以必要的關(guān)注，結(jié)果導(dǎo)致審計失敗。根據(jù)對被審計單位的內(nèi)部控制的了解，可以制定真實可行的審計方案來指點后續(xù)的審計任務(wù)，從而降低審計風(fēng)險。問題：管理層的責(zé)任是什么？注冊會計師的責(zé)任是什么？財務(wù)報表審計的目的是什么？審計的流程是怎樣的？單項選擇題在