春龍組織結(jié)構與管理體系人力與財務二期匯報課件

1、組織結(jié)構和管理體系咨詢第二期(中高級人員管理和財務體系建設）新華信管理咨詢2001年3月1日 山東 龍口機密2001年3月1日1CL-OMS02今日議程二期報告核心內(nèi)容介紹 張江燕 09:00 - 09:15 中高級人員管理 郭軍平 09:16 - 09:55財務體系建設 林海峰 09:56 - 10:55下一步工作計劃 張江燕 10:56 - 11:552001年3月1日2CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃

2、附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 2001年3月1日3CL-OMS02企業(yè)管理的本質(zhì)在于不斷提高本企業(yè)基本活動和輔助活動的質(zhì)量基本活動輔助活動培訓任用培訓開發(fā)報酬總體管理計劃財務會計法律政府利潤利潤生產(chǎn)經(jīng)營市場銷售服務對內(nèi)物流對外物流安裝維修培訓零配件供應原材料搬運倉儲庫存控制生產(chǎn)進度安排生產(chǎn)流程設備維護設施管理成品庫管理成品配送客戶定單處理市場細分產(chǎn)品組合定價渠道選擇渠道維護銷售隊伍廣告促銷企業(yè)基礎活動采購人力資源管理技術開發(fā)采購策略選擇供應商采購質(zhì)量控制跟蹤供應商工藝技術發(fā)展核心技術生產(chǎn)流程改造產(chǎn)品技術含量企業(yè)活動價值鏈ZJY2001年3月1日4CL

3、-OMS02人力資源管理和財務會計管理薄弱是春龍集團在管理上亟待解決的二個根本問題主要問題改進建議基本管理差管理意識差規(guī)章制度不到位沒有進行內(nèi)外部有價值的信息 搜集、整理和分析“口頭”多于“書面”沒有人力資源管理沒有專門部門和專人負責沒有選拔人才的科學辦法和流程沒有考評和激勵機制沒有系統(tǒng)培訓計劃財會管理混亂會計主體不明確真假不分，不能傳遞真實的經(jīng)營信息資產(chǎn)流動差，經(jīng)營風險大基礎管理差內(nèi)部憑單設計不合理原始憑證管理混亂基礎數(shù)據(jù)匱乏人員普遍素質(zhì)急待提高采購分散，不便于控制，存在交叉采購現(xiàn)象成立集團管理發(fā)展委員會，明確今明兩年的 工作重點是促進企業(yè)管理水平的全面提高轉(zhuǎn)變意識，春龍首先是要避免“夭折”

4、， 必須是先生存后發(fā)展明確今明兩年，是“抓管理促效益”年完善各種規(guī)章制度嚴格執(zhí)行，違者從快從嚴處理， 促進全體員工自覺遵守設立專門部門，全面加強人力資源管理明確崗位職責，建立科學選拔人才機制用績效考評和激勵制度代替“紅包”發(fā)放逐步建立公司的培訓系統(tǒng)，重視對管理隊 伍和后備力量的培訓必須明確春龍各企業(yè)是獨立法人，會計主 體，在集團內(nèi)部考核中企業(yè)必須自負盈虧集團對企業(yè)的考核就是對各企業(yè)領導班 子的考核，有獎有罰加強財會基礎管理工作,形成有效監(jiān)督和控制統(tǒng)一采購，控制“支出源頭”ZJY2001年3月1日5CL-OMS02咨詢是結(jié)果更是過程ZJY四次培訓三次財會考試上海招聘2001年3月1日6CL-OM

5、S02二期報告的核心內(nèi)容春龍集團中高級人員管理手冊春龍集團財務體系中高級職務說明書中高級人員績效評估辦法現(xiàn)任中高級人員勝任度評估附件職務分析訪談提綱確定薪酬結(jié)構的量化分析工具管理人員勝任度測評工具財務部職位說明書春龍集團財務管理制度春龍集團財務報告體系附件三份財會考試試卷財會考試答案2001年3月1日7CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析

6、2001年3月1日8CL-OMS02職務訪談春龍集團中高級職位分析步驟如下：編寫職務說明書公司4人及新華信3人對崗位進行評分統(tǒng)計并分析結(jié)果根據(jù)前期確定的組織結(jié)構圖確定24個崗位確定24個崗位根據(jù)海氏職位分析方法計算各職位的平均貢獻度根據(jù)專家打分情況確定各層級管理職位的平均貢獻度和離差 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日9CL-OMS02確定的新的春龍組織結(jié)構如下春龍集團總裁綜合經(jīng)營部總經(jīng)理副總裁(工業(yè)品)副總裁(消費品)人力資源及行政部部長戰(zhàn)略發(fā)展部部長財務部部長賓館酒店經(jīng)理五金商場及汽售中心經(jīng)理建筑經(jīng)理園藝園經(jīng)理氣動機械總經(jīng)理彩印包裝總經(jīng)理生物制品總經(jīng)理特絲麗總經(jīng)理營銷經(jīng)理生

7、產(chǎn)經(jīng)理營銷經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理營銷經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理營銷經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理自控研究所長采供部部長成立集團管理發(fā)展委員會: 由總裁、兩名副總裁、戰(zhàn)略發(fā)展部長、人力資源及行政部長和財務部長6人組成集團管理發(fā)展委員會高層中高層中層GJP2001年3月1日10CL-OMS02針對新的崗位，對考察指標進行打分，計算職務貢獻作為確定薪酬的標準春龍職務分析步驟確定24個崗位編寫職務說明書公司4人及新華信3人對崗位進行評分統(tǒng)計并分析結(jié)果職務訪談海氏職務分析職務相對貢獻知識技能解決問題能力職務責任管理技巧溝通交往能力專業(yè)知識、專業(yè)經(jīng)驗和實際方法思維環(huán)境：職務所處環(huán)境對擔任職務人員的思維設置的限制思維難度：職務需要擔任者進行創(chuàng)造思維

8、的程度大小職務責任：可能造成的經(jīng)濟后果職務對結(jié)果的作用行動的自由度 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日11CL-OMS02根據(jù)專家小組對職務的評分計算整理各職務的相對貢獻如下 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日12CL-OMS02可以看出各層次職務的相對貢獻成階梯分布，雖然專家小組一致認為自控研究所長的相對貢獻較大，但考慮到春龍的實際情況，中層的平均貢獻不考慮它的影響高層中高層中層平均1080平均798平均606職務評分不考慮 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日13CL-OMS02基本工資根據(jù)各層次職務的平均相對貢獻確定的基本工資系數(shù)和波動范圍如

9、下：說明：工資系數(shù)是指一個倍數(shù)，例如中層工資如果是1000元/月，那么高層工資為1800元/月，中高層為1300元/月； 工資系數(shù)=職務評分/中層職務評分 工資浮動范圍是指該層次平均工資左右的差異范圍（可以實行，也可以不實行） 工資浮動范圍 =職務評分的標準偏差/平均職務評分 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日14CL-OMS02根據(jù)規(guī)劃求解的方法確定各層次的工資收入中基本工資額和業(yè)績獎金的比例確定目標目前春龍中高層的工資獎金的年支出為60.48萬元新的薪酬體系的中高層工資獎金支出應在60.48萬元左右確定約束條件各層次的基本工資之間比例符合前面確定的工資系數(shù)各層次的獎金占本層

10、次薪金支出的比例均在40%以上新得體系下，工資總額與原有工資總額變動不大各層次平均年工資額之比不小于工資系數(shù)確定已知條件各層次的工資系數(shù)求解將目標、已知條件和約束條件輸入計算機，求得最優(yōu)解在最優(yōu)解的基礎上進行小幅調(diào)整，得到最終結(jié)果 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日15CL-OMS02確定的各層次基本工資和業(yè)績獎金如下表注：獎金是指業(yè)績考核得分為100分的獎金數(shù)額 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日16CL-OMS02春龍集團中高級管理人員薪資結(jié)構包括：基于職務的基本工資、基于績效考評的業(yè)績獎金和過渡性的特殊津貼總收入基本工資業(yè)績獎金過渡性特殊津貼每月的固定收入

11、根據(jù)確定的考核指標計算的獎金收入這部分收入與考核指標的完成情況掛鉤，包括未完成扣除和超額獎勵對特殊人才的激勵：滿足外聘高級人才的薪金要求獎勵對集團發(fā)展作出突出貢獻的人員彌補原外聘人員由于薪金調(diào)整所帶來的損失 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日17CL-OMS02對于業(yè)績的考核，采用以下的指標體系主要工作履行情況個人能力安全質(zhì)量領導績效管理財務管理團隊協(xié)作培訓和發(fā)展實施影響力判斷決策人際交往態(tài)度注：具體的打分表和績效評估表參看中高級人員管理手冊經(jīng)濟目標領導能力計劃執(zhí)行客戶服務溝通能力業(yè)績考核得分（百分制） 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日18CL-OMS02績效

12、考核表（例） 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日19CL-OMS02業(yè)績考核程序及方法說明考核時間高層管理人員和中高層管理人員每年考核一次；中層管理人員每半年考核一次，獎金額為全年獎金額的一半考核人組成兩位副總裁、綜合經(jīng)營部總經(jīng)理由總裁、人力資源及行政部長、財務部長考核集團職能部門領導由集團管理發(fā)展委員會其它成員考核采供部部長由集團管理發(fā)展委員會考核其它管理人員由其各級直接主管領導和上一級主管領導考核考核指標權數(shù)確定要素權數(shù)由總裁并同集團管理發(fā)展委員會其它成員依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、管理人員分管的各單位的業(yè)務特點，在績效評估期初確定。 總?cè)珨?shù)和為10分目標權數(shù)（可選）由考核小組對人

13、員的職責要求和職位的重要性確定，目標權數(shù)總和為1 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日20CL-OMS02得出業(yè)績考核分后采用二次函數(shù)確定獎金發(fā)放率，目的是為了對各級管理人員的有效激勵；同時確定250%作為獎金發(fā)放率的上限業(yè)績考核得分獎金發(fā)放率獎金發(fā)放上限126 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日21CL-OMS02以中高層管理人員為例，可以看出得分越高，獎金發(fā)放額增長的越快單位：元基本工資業(yè)績獎金業(yè)績考核得分 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日22CL-OMS02在公司整體業(yè)績沒有提升時，新的薪酬體系總支出不會增大，人力成本保持基本穩(wěn)定30.26

14、431.520人24人單位：萬元60.4860.4820人24人單位：萬元基本工資支出總支出 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日23CL-OMS02從人均收入的變化看，獎金占總收入的比例變化不大，但由于人員數(shù)量增加，導致人均工資和獎金均有不同程度的降低1,2611,094單位：元30,24025,200單位：元人均月基本工資人均年總收入 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日24CL-OMS02從新舊兩種薪金體制的對比看，除呂松林、陳學海、李東升、馬道波外，其它職員的收入變化不大，可以考慮：針對四人對集團發(fā)展的貢獻，發(fā)放過渡性的特殊貢獻津貼平均月收入單位：元原體系下

15、月均收入新體系下月均收入 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日25CL-OMS02對于原外聘人員，采用過渡性的特殊津貼, 彌補薪金調(diào)整造成的損失何平王沖董宏剛王鳳勇基本工資業(yè)績獎金特殊津貼15708808808802360590590590工資獎金總和3930147014701470原承諾薪金5000150022002200107030780780 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日26CL-OMS02建立過渡性的外來人才特殊津貼, 根據(jù)所在崗位的層次，適當適時的分檔引進外來人才說明：特殊津貼分三檔是指對外聘人才實行分檔的津貼管理，例如對于試用期的人員按1檔的津貼

16、發(fā)放；試用合格提升為2檔津貼；表現(xiàn)優(yōu)異的給予3檔津貼以上為每月的收入，單位：元 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日27CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日28CL-OMS02春龍中高級管理人員勝任度測評采用專家打分法，指標如下：綜合能力專業(yè)能力管理潛質(zhì)分析能力領導能力溝通能

17、力價值觀人際交往影響力態(tài)度判斷決策計劃執(zhí)行專業(yè)知識管理經(jīng)驗具體打分和訪談提綱參看中高級人員管理手冊 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日29CL-OMS02勝任度評估一二級權數(shù)的確定方法 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日30CL-OMS02由8位專家組成專家小組（新華信3人，春龍內(nèi)部5人）對各要素的權重打分，得到最終的要素權重注：各考核因素的權重按百分制計算 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日31CL-OMS02對于各要素的專家評分，存在一致性的差異，我們建議用下表描述專家打分的一致性程度注：S1，S2，Sn，表示每個專家的打分， S表示各專家打

18、分的平均分 n表示專家數(shù)量 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日32CL-OMS02經(jīng)過各專家對被測人員的面試打分，得到以下結(jié)果 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日33CL-OMS02考核總分情況如下圖，顯然分數(shù)高于平均分，年齡低于平均年齡的人員具有一定的培養(yǎng)潛質(zhì)455055606570752025303540455055年齡分數(shù)ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均分平均年齡 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日34CL-OMS02綜合能力得分和專業(yè)能力得分的對比分析顯示大部分管理人員的能力比較均衡，說明對于春龍兩種能力均相當重要405060708

19、04050607080專業(yè)能力綜合能力ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均綜合能力得分平均專業(yè)能力得分 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日35CL-OMS0245505560657075802025303540455055年齡分數(shù)ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均分平均年齡從綜合能力的得分情況看，有五人的年齡低于平均年齡，得分超過平均得分；多數(shù)人員得分在60分以上 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日36CL-OMS02405060702025303540455055年齡分數(shù)ABCDEFGHIJKLMNOPQ平均分平均年齡專業(yè)能力得分情況表明，有六人的年齡低

20、于平均年齡，專業(yè)能力得分超過平均得分，具有進一步學習提高的基礎和能力 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日37CL-OMS02從管理經(jīng)驗和專業(yè)知識的對比分析可以看出，總分較高并具備一定潛質(zhì)的管理人員的管理經(jīng)驗普遍欠缺345678345678專業(yè)知識管理經(jīng)驗ABCDEFGHIJKLMNOPQ 資料來源:新華信訪談和研究GJP2001年3月1日38CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日

21、報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 2001年3月1日39CL-OMS02組織設計的變化之一是設立集團結(jié)算中心，對集團企業(yè)的資金進行集中統(tǒng)一管理綜合經(jīng)營會計科現(xiàn)金出納一名主管會計一名特絲麗會計科科長一名成本會計一名現(xiàn)金出納一名彩印會計科成本 會計一名現(xiàn)金出納一名科長一名氣動會計科成本 會計一名科長一名現(xiàn)金出納一名集團結(jié)算中心財務分析一名集團會計一名往來會計一名稅務會計一名主任一名現(xiàn)金出納二名財務部長審計職能 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日40CL-OMS02綜合經(jīng)營會計科現(xiàn)金出納一名主管會計一名特絲麗會計科科長一名成本會計一名現(xiàn)金出納一名彩印會計科成本

22、會計一名現(xiàn)金出納一名科長一名氣動會計科成本 會計一名科長一名現(xiàn)金出納一名集團結(jié)算中心財務分析一名集團會計一名往來會計一名稅務會計一名主任一名現(xiàn)金出納二名財務部長審計職能組織設計的變化之二是設立集團各企業(yè)會計科，最重要的是將成本核算工作下放到各企業(yè)會計科 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日41CL-OMS02集團銀行存款集團應付特絲麗款集團應付氣動款集團其他應付款集團應付彩印款集團應付酒店款氣動銀行存款氣動其他應收款集團現(xiàn)金氣動銀行存款集團結(jié)算中心的其他應付款賬戶實際上是各企業(yè)在集團內(nèi)部銀行的一個賬戶，集團通過它們實現(xiàn)了資金的集中控制 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3

23、月1日42CL-OMS02組織調(diào)整事先要作好準備，有計劃分批次進行組織調(diào)整方案一經(jīng)確定就要盡快實施到崗，但事先要做好充分準備工作向全體財務人員介紹和解釋新的組織結(jié)構公開宣布崗位調(diào)整方案，公開指明上下級權屬關系對可能有情緒的人員要事先作好思想工作對所有科長以上干部進行上崗動員，使他們明確職責，認清責任對財務部副部長和結(jié)算中心主任進行重點談話，使之明確肩負的重要責任了解調(diào)整可能的不妥當或不周到之處，必要時可以修改調(diào)整方案向集團所有企業(yè)及其內(nèi)部科級及以上部門下達書面通知，要求他們對此積極配合，并在今后的工作中對財務部工作人員給予大力支持如果有條件，集團主要領導應公開示意財務部在企業(yè)中的特殊地位，在新

24、的財務體系全面開展工作之前為他們樹立威信組織調(diào)整期以1-2個月為宜調(diào)整期間要設立工作小組，有計劃、分批次進行工作交接調(diào)整應按照先調(diào)領導，再調(diào)基層的順序進行調(diào)整時的財會工作由調(diào)整領導小組協(xié)調(diào)安排調(diào)整所涉及的文件、資料、手續(xù)要嚴格保管，不許出現(xiàn)任何意外 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日43CL-OMS02關于未來長期組織建設的五點建議要對所有財務工作人員，尤其是干部講清楚：干部崗位是可上可下的每年確保進行一次定期的干部勝任度評估，時間可以選擇年初或年末評估指標大致應反映業(yè)務能力、組織能力、溝通能力、思想品質(zhì)明確財務部考核標準，通過有效激勵保證新的組織體系的活力和效率進一步組織相關

25、人員完善財務制度和管理細則，保證組織行為有章可循集團建立專門的檔案管理機構來管理包括財會資料在內(nèi)的集團所有歷史檔案實行崗位輪換制度崗位輪換可以消除不同崗位之間的生疏和隔閡，有利于工作溝通崗位輪換可以消除某些人員的不滿情緒崗位輪換可以全面培養(yǎng)人才崗位輪換可以消除很多人工作的麻木感，激發(fā)大家的工作興趣和熱情崗位輪換的周期應在一年以上崗位輪換要有計劃分批次進行 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日44CL-OMS02銷售流程確認付款方式現(xiàn)金付款?銀行轉(zhuǎn)賬銷售人員催促付款銷售人員收現(xiàn)金貨款出納收現(xiàn)金貨款通知主管會計記賬貸記其他應付款借記現(xiàn)金貸記現(xiàn)金借記銀行存款通知主管會計記賬貸記應收賬款

26、借記其他應收款出納將現(xiàn)金存入銀行是不企業(yè)會計科集團結(jié)算中心銷售部門貸記其他應付款借記銀行存款集團企業(yè)銷售收款流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日45CL-OMS02采購流程確認付款方式現(xiàn)金付款?銀行轉(zhuǎn)賬出納從銀行提取現(xiàn)金貸記現(xiàn)金借記銀行存款貸記現(xiàn)金借記其他應付款通知主管會計記賬貸記其他應收款借記應付賬款付現(xiàn)金貨款是不企業(yè)會計科集團結(jié)算中心采購部門決定到期付款主管會計記賬貸記銀行存款借記其他應付款集團企業(yè)采購付款流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日46CL-OMS02計劃貸款銀行批準貸款銀行轉(zhuǎn)賬主管會計記賬貸記其他應付款借記銀行存款通知主管會計記賬貸記短期

27、借款借記其他應收款企業(yè)會計科集團結(jié)算中心集團企業(yè)集團企業(yè)銀行貸款流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日47CL-OMS02計劃償還貸款到期償還貸款銀行轉(zhuǎn)賬主管會計記賬貸記銀行存款借記其他應付款通知主管會計記賬貸記其他應收款借記短期借款企業(yè)會計科集團結(jié)算中心集團企業(yè)集團企業(yè)償還銀行貸款流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日48CL-OMS02稅務會計通知出納交稅從銀行提取現(xiàn)金貸記銀行存款借記現(xiàn)金貸記現(xiàn)金借記其他應付款通知主管會計記賬貸記其他應收款借記應付稅金出納交稅企業(yè)會計科集團結(jié)算中心稅務會計計劃交稅現(xiàn)金交納?主管會計記賬通知主管會計記賬貸記銀行存款借記其他

28、應付款是不銀行轉(zhuǎn)賬集團企業(yè)納稅款流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日49CL-OMS02通知主管會計記賬貸記其他應收款借記銀行存款企業(yè)會計科集團結(jié)算中心計劃工資支付主管會計記賬貸記銀行存款借記其他應付款貸記現(xiàn)金借記應付工資貸記銀行存款借記現(xiàn)金銀行存款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金支付?貸記銀行存款借記應付工資是不銀行存款轉(zhuǎn)賬工資福利類款項支付流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日50CL-OMS02借款申請業(yè)務主管領導審批主管會計審核憑證合法?制作記賬憑證記 賬借款人領款大額或計劃外?業(yè)務必須?簽字批準主管會計審核憑證合法?制作記賬憑證通知出納付款請示總裁?集團總裁批示同意?結(jié)

29、束通知出納付款記 賬集團結(jié)算中心企業(yè)會計科集團總裁企業(yè)業(yè)務部門是不是是是是是不不不不不借款流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日51CL-OMS02整理報銷單據(jù)業(yè)務主管領導審批主管會計審核憑證合法?制作記賬憑證記 賬借款人領款大額或計劃外?業(yè)務必須?簽字批準主管會計審核憑證合法?制作記賬憑證通知出納付款請示總裁?集團總裁批示同意?結(jié)束通知出納付款記 賬集團結(jié)算中心企業(yè)會計科集團總裁企業(yè)業(yè)務部門是不是是是是是不不不不不沖減借款沖減借款報銷流程 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日52CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評

30、估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 資料來源:新華信訪談和研究LHJ2001年3月1日53CL-OMS02固定資產(chǎn)每月計提固定資產(chǎn)折舊 統(tǒng)一固定資產(chǎn)編碼 統(tǒng)一固定資產(chǎn)目錄 統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊目錄 統(tǒng)一固定資產(chǎn)卡片 統(tǒng)一固定資產(chǎn)計算機管理程序 統(tǒng)一固定資產(chǎn)報表和軟盤固定資產(chǎn)管理的關鍵是分類正確、責任清楚、手續(xù)完整、資料統(tǒng)一齊全，折舊及時上交 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日54CL-OMS02銷售計劃生產(chǎn)

31、計劃采購計劃銷售收入計劃資金來源計劃銀行貸款計劃付款信用計劃收款信用計劃制造成本計劃銷售費用計劃采購支出計劃現(xiàn)金支出計劃管理費用計劃財務費用計劃全面預算系統(tǒng)財務收支計劃流動資產(chǎn)管理的關鍵是資金的集中控制和全面的計劃控制 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日55CL-OMS02以前的做法新制度規(guī)定 白條抵現(xiàn)金賬 沒有工作交接的監(jiān)交制度 沒有完整的書面交接文件 憑證沒有及時登記造冊 不得用白條抵現(xiàn)金賬，現(xiàn)金賬必須日結(jié)日清 工作交接要專人認真監(jiān)督交接 監(jiān)交人在交接文件上簽字，并保存好交接文件 憑證要及時登記造冊，歸檔保存2000年中發(fā)生的12萬現(xiàn)金票據(jù)丟失的根本原因是現(xiàn)金收支管理不善，

32、現(xiàn)金收支制度不健全 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日56CL-OMS02 有利于資金統(tǒng)一平衡運用 更好地理順內(nèi)部結(jié)算關系 合理控制資金流向 有利于貫徹定額管理 減少資金沉淀 降低籌資成本 提高資金使用效率 手續(xù)簡單、結(jié)算及時統(tǒng)一收取貨款統(tǒng)一支付貨款統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算統(tǒng)一支付大額費用統(tǒng)一支付計劃外費用統(tǒng)一收支程序統(tǒng)一支付稅金統(tǒng)一投資決策統(tǒng)一籌措資金結(jié)算中心的優(yōu)點建立結(jié)算中心使集團的資金集中管理制度化、正規(guī)化 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日57CL-OMS02制定成本定額當期成本定額歷史資料當期實際成本科學的測算方法實際成本測算實際生產(chǎn)狀況成本差異測算成本差異分析改

33、進生產(chǎn)過程調(diào)整成本定額合理分類合理劃分期間成本控制的效果取決于成本分期分類的正確性定額制定和實際成本核算的準確性以及差異分析的水平 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日58CL-OMS02電算化制度檔案管理制度 需要根據(jù)集團發(fā)展和本制度要求，進一步完善相關細則 要保證根據(jù)需要對相關人員進行培訓 要保證財務電算化計算機系統(tǒng)的安全 要明確電算化系統(tǒng)的維修、維護職責 檔案歸集范圍：憑證、賬冊、報表、工資表、其他需要保存的單據(jù)和文件 檔案要分類組卷和編號，統(tǒng)一裝訂規(guī)格，標明日期和經(jīng)手人 建立檔案部門，一年內(nèi)檔案由財務部保存，一年以上的交檔案部門保存 檔案要編制完整目錄，與檔案分開存放，并

34、按照規(guī)定銷毀過期檔案工作交接制度 未辦交接手續(xù)，任何人不得離職離崗 已受理的憑證、賬目、賬冊要在處理后交接 交接要在制度指定的監(jiān)督人監(jiān)督下進行 交接時必須核對所有有關憑證賬目、賬冊，當事人簽字形成書面結(jié)論會計的電算化、工作交接和檔案的管理是保證各項會計業(yè)務順利有效展開的基礎 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日59CL-OMS02財務制度附則第一條 本制度與國家頒布的有關規(guī)定不符之處，遵照國家頒布的有關規(guī)定執(zhí)行。第二條 本制度未盡之處，集團各企業(yè)和相關職能部門可以在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)制訂相應的管理細則。第三條 集團各企業(yè)和相關職能部門可以對本制度的有關條款提出修改意見，報請財務部

35、和集團總裁審議。第四條 集團應根據(jù)不同的發(fā)展階段對財務管理工作不同的要求對本制度進行持續(xù)的或階段性的修訂、補充和完善，確保集團的財務管理制度與集團的戰(zhàn)略目標相吻合，保證集團財務管理職能對集團整體經(jīng)營管理切實起到應有的監(jiān)督、指導和促進作用。第五條 本制度由春龍集團財務部負責解釋。第六條 本制度自二零零一年四月一日起執(zhí)行?？紤]到集團的發(fā)展，新制度設訂了修訂完善自身的程序條款和補充制訂相關細則的權限，保持嚴肅性也考慮了靈活性 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日60CL-OMS02制度完善是一項長期工作，應在組織穩(wěn)定后全面展開財務部負責人是制訂財務制度及各項相關細則的召集者和發(fā)起人為保

36、證制度的連續(xù)性和質(zhì)量，應事先討論通過制訂制度的程序和審批權限制度完善應堅持定期修改和不定期修改相結(jié)合的原則制度應充分討論，盡量發(fā)動所有相關人員（包括財務部之外的部門）參與制度和具體的管理規(guī)定應措辭簡煉，表達清楚制度內(nèi)容的層次不宜超過三層每一條要專門描述一件事情制度措辭要使用正規(guī)的、沒有歧異的語言制度中的每個概念都要敘述清楚制度應指明適用范圍指明適用對象指明適用期間指明制訂者和解釋權的歸屬 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日61CL-OMS02關于制度建設的兩點建議財務部應著手在春龍財務管理制度（第一版）的基礎上制訂相關管理細則制訂財務制度的修改和訂立程序，在組織調(diào)整后1個月內(nèi)完

37、成制訂借款與報銷制度，應在組織調(diào)整完成后1-2個月內(nèi)完成制訂工作流程和工作權限的規(guī)定，組織調(diào)整后1-2個月內(nèi)完成制訂崗位責任制度和崗位輪換制度，在組織調(diào)整后2-3個月內(nèi)完成制訂更詳細的現(xiàn)金管理制度，在組織調(diào)整后2-3個月內(nèi)完成制訂適合各個企業(yè)的成本核算制度，應在組織調(diào)整完成后2-3個月內(nèi)完成制訂定額管理制度，在組織調(diào)整后2-3個月內(nèi)完成制訂財務計劃和預算制度，在組織調(diào)整后3-6個月內(nèi)完成制訂財務報告制度，在組織調(diào)整后6個月內(nèi)完成所有制度的條款都應盡量保證測量和檢驗方便，操作性強，以便實現(xiàn)有效約束制度應盡量數(shù)量化、標準化制度的條款要與考評掛鉤對員工的獎懲中能援引制度說明的就要引用制度條款，維護制

38、度的重要性 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日62CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 資料來源:新華信訪談和研究ZJY2001年3月1日63CL-OMS02春龍第一次財務會計考試成績表（滿分200） 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日64CL-OMS02七人相對較好三人相對一般八人相對較差平均分84.3總分

39、趨勢線及格線120最大差距率=（最高分 最低分）/ 滿分=（115.744.6）/ 200=35.6%總分和平均分表明：春龍財務人員整體素質(zhì)不高，沒有人達到120分的及格標準，但還是可以按成績初步分為三個層次 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日65CL-OMS02 考試說明春龍財務人員 對基礎的財會知識和概念掌握不夠 基本的記賬能力不足 不掌握與投資相關的財會知識 不熟悉稅務會計 對財務管理知識陌生 個人之間的業(yè)務水平有一定差距 一次考試還不能最終認定 個別人的真正能力和水平 財務人員對其他沒有涉及的財會知識的掌握程度本次考試總的來說反映了春龍財務人員的整體狀況，也基本反映了個

40、人的水平，但對個人所下的結(jié)論還要結(jié)合進一步的考察 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日66CL-OMS02春龍第二次財務會計考試成績表（滿分100） 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日67CL-OMS02第二次考試得分率明顯提高,及格率達到50%,而且平均分與及格線非常接近,證明了大部分人具有很好的學習能力及格線60平均分56.6三人一般六人較差八人較好最大差距率=（83.115.9）/ 100=67.2%總分線個人之間的差距變大,說明少部分人的基礎太差。 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日68CL-OMS02春龍兩次財務會計考試綜合成績表（滿分3

41、00） 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日69CL-OMS02兩次考試總體情況變動不大，相互驗證，基本反映出了春龍財務人員的整體素質(zhì)以及個人之間的層次和差距第二次考試總分第一次考試總分兩次考試總分和九人一般四人較差三人較好及格線180 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日70CL-OMS02 第二次考試說明 大部分人的學習能力和潛力非常大 第一次考試反映出的問題的客觀性進一步得到了驗證 考試作為一種培訓和學習手段是十分有效的 個人之間的水平差距是客觀存在的和穩(wěn)定的 年輕的人比年長的的人水平高，進步快 學歷高的人比學歷低的人水平高，進步快 在重要崗位上的人比普通崗位

42、上的人水平高，進步快 通過考試得出的人員選拔和安排的初步原則是 優(yōu)先選用年輕人 優(yōu)先選用學歷高的人 優(yōu)先選用工作經(jīng)驗豐富的人兩次財務會計考試結(jié)果表明：結(jié)論是基本可靠的，比較客觀地反映了個人的業(yè)務知識水平和學習能力 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日71CL-OMS02春龍第三次財務會計考試成績表（滿分100） 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日72CL-OMS02第三次考試難度增加,大家的得分明顯降低,平均分與及格線距離拉大,證明了考試人員對試題的難度非常敏感及格線60平均分42七人中上七人一般一人較好最大差距率=（6927.5）/ 100=41.5%總分線三人

43、較差 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日73CL-OMS02 第三次考試反映出 大部分人對試題難度都非常敏感 前兩次考試反映出的問題的仍然存在 考試作為一種培訓和學習手段應該講求循序漸進 一部分人能夠正確對待考試成績，愿意學習和提高 另一部分人對考試開始產(chǎn)生抵觸情緒 考試的周期和密度過大，效果可能適得其反 春龍財務部全體的實質(zhì)性提高要經(jīng)過相當長的時間 通過考試得出的人員選拔和安排的初步原則是 優(yōu)先選用積極面對挑戰(zhàn)和挫折，愿意學習和提高的人 優(yōu)先選用情緒穩(wěn)定，能夠承受壓力的人 優(yōu)先選用三次考試成績穩(wěn)定，水平穩(wěn)定的人從第三次考試的結(jié)果來看，春龍財務人員對試題的難度相當敏感，試題難度

44、稍微增加，成績就普遍大幅下降 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日74CL-OMS02結(jié)合考試開展學習定期學習業(yè)務理論組織實際問題討論聘請外部專家講課業(yè)務骨干外送培訓成本高低效果好差學習和培訓有多種形式，不同的形式，其效果和成本呈現(xiàn)不同的對應關系，在具體方案選擇上應該對此充分考慮 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日75CL-OMS02基礎知識高級知識基本概念基本技能舉一反三特殊技能熟能生巧。外送培訓和聘請外部專家所起到的作用更多的是畫龍點睛，基礎的學習任務只有靠自己經(jīng)過相當長連續(xù)刻苦的訓練才能完成?；A不牢固，龍還沒有畫出來，誰來點撥效果都不會太好。意志與態(tài)度學習

45、興趣靈活應用觸類旁通學習和培訓還與學習者的基礎有關，在基礎不好的情況下，宜采用低成本、半強制式的集中業(yè)務理論學習和定期考試的方式 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日76CL-OMS02應交30.7萬多算18.8萬應交30.7萬多交20.3萬應交30.7萬51萬150萬93萬萬元例如：春龍財務人員對最基本的權責發(fā)生制和收入費用配比原則并沒有真正掌握，多交了20萬稅款。有關人員應加強基礎理論學習 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日77CL-OMS02 以內(nèi)部培養(yǎng)為主，外部招聘為輔 外部人員可以帶來新思想、新觀念、新知識 外部人員流動性強，并不嚴格滿足財務工作的安全性

46、、持久性要求的穩(wěn)定性 以內(nèi)部組織培訓為主，以外部力量引導為輔 只要組織得好，內(nèi)部人員的學習潛力是相當大的 外部力量不熟悉企業(yè)具體業(yè)務，只能起到指引方向的作用 以加強基礎知識和基本技能的訓練為主，以高難的培訓為輔 沒有扎實的基礎，不可能很好掌握更高層次的知識和技能 沒有適當?shù)母邔哟沃R的引導，基礎訓練會失去方向，不能重點突出，難以堅持目前，春龍財務體系的人力資源建設應從來源、培訓形式和培訓內(nèi)容三方面著眼 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日78CL-OMS02春龍財務會計人員培訓學習三點建議加強基礎財會理論學習學習討論基本會計前提、基本會計核算原則，組織調(diào)整后至少3周學習討論基本財

47、務管理理論，組織調(diào)整后至少3周學習討論國家會計法規(guī)體系，組織調(diào)整后1年內(nèi)持續(xù)進行，每月至少一次有的放矢進行專題學習全面開展記賬業(yè)務學習，對春龍涉及的所有會計科目進行地毯式討論，務求使每個人做到全面精通記賬業(yè)務，組織調(diào)整后進行1年，每周至少一次不同部門組織本職業(yè)務學習，每月至少一次配合學習組織考試考試主要由財務部負責組織考試可以以個人為單位進行，然后排名，記入考核，也可以以各科室為單位進行，以平均分為依據(jù)，排出科室之間的名次，記入對科室的考核考試內(nèi)容要結(jié)合培訓內(nèi)容考試可以采用各科室輪換出題的方式，也可以聘請專家出題考試每季度至少一次，每年底組織一次大規(guī)?？荚嚳荚嚦煽儜鳛榧有健⑻崧毢蛵徫惠啌Q的重

48、要依據(jù) 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日79CL-OMS02春龍培訓計劃簡表春龍應根據(jù)集團發(fā)展要求、資源限制條件和人員基礎狀況制定詳細的財務人員的培訓計劃，并保證持久的實施和開展每季度至少組織一次針對培訓的考試，考試成績納入考核體系專題業(yè)務難題討論，每月三次，每次至少兩小時基礎知識、概念和技能。每月一次集中學習，每次至少兩小時 2002每季度至少組織一次針對培訓的考試，考試成績納入考核體系專題業(yè)務難題討論，每月兩次，每次至少兩小時基礎知識、概念和技能。每月兩次集中學習，每次至少兩小時 2001.7 12每季度至少組織一次針對培訓的考試，考試成績納入考核體系專題業(yè)務難題討論，每

49、月一次，每次至少兩小時基礎知識、概念和技能。每月三次集中學習，每次至少兩小時2001.4 - 6考試輔修內(nèi)容主修內(nèi)容期間 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日80CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估現(xiàn)任17名中高級人員的勝任度評估財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 2001年3月1日81CL-OMS02應交稅金49.5萬應交稅金49.5萬多交稅金1.5萬51萬150萬萬元2000年氣動核算的稅前利潤150萬,應交所得稅49.

50、5萬,實交51萬,多交1.5萬 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日82CL-OMS02應交30.7萬多算18.8萬應交30.7萬多交20.3萬應交30.7萬51萬150萬93萬根據(jù)權責發(fā)生制和收入費用配比原則，這些應付福利費和養(yǎng)老保險應該記入當期損益，從當期收入中扣除，不該作為應稅所得。萬元150萬的稅前利潤中應扣除應付福利費17萬和養(yǎng)老保險40萬,應納稅30.7萬,實際多算18.8萬,多交20.3萬 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日83CL-OMS02借集團款284萬借除味劑公司40萬24.5萬3.5萬28萬324萬萬元2000年彩印有324萬的借款沒有計提

51、利息，共少提利息28萬 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日84CL-OMS02萬元稅前利潤130萬銀行借款利息22.5萬新增土地攤銷66.7萬新增固定資產(chǎn)折舊70萬銀行借款利息22.5萬付集團利息24.5萬付除味劑公司利息3.5萬預計虧損34.7萬估計2001年彩印贏利能力不會明顯提高,如果減去未計利息8萬,再減去新增的攤銷和折舊約136.7萬,預計當年虧損34.7萬 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日85CL-OMS02020406080100120140160彩印氣動轉(zhuǎn)來利息28萬稅前利潤56.4萬93萬138.6萬新增折舊70萬新增攤銷66.7萬2000年

52、稅前利潤130萬轉(zhuǎn)來利息8.6萬轉(zhuǎn)出利息新增稅前利潤8.6萬稅前利潤1.9萬彩印將324萬未計利息的借款和100萬銀行借款轉(zhuǎn)給氣動,轉(zhuǎn)出利息費用約8.6萬,氣動新增利息費用36.6萬,集團節(jié)稅11.5萬 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日86CL-OMS02利息費用的轉(zhuǎn)移有多種可選擇的方案，最可行的是三方協(xié)議三方轉(zhuǎn)貸協(xié)議只要債權人同意，債務可以順利轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)貸協(xié)議可以比較徹底地為彩印解除債務負擔下面方案一、方案二、方案四將用到三方轉(zhuǎn)貸協(xié)議利息費用的轉(zhuǎn)移不可避免的要有資產(chǎn)或資產(chǎn)使用權的轉(zhuǎn)移方案一：彩印直接將銀行存款劃撥給氣動，同時等額減少負債方案二：彩印讓度一部分低效或閑置資產(chǎn)給氣動

53、，同時等額減少債務方案三：彩印直接借給氣動與轉(zhuǎn)移債務等額的借款，但不減少債務方案四：彩印讓度給氣動某些財產(chǎn)的使用權，同時減少債務，氣動不再付租金方案五：彩印讓度給氣動某些財產(chǎn)的使用權，但不減少債務，氣動按期付租金方案的可行分析彩印周轉(zhuǎn)資金緊張，賬戶上的存款很少，不宜于用來轉(zhuǎn)移債務負擔，方案一和方案三不可取方案三和方案五不減少彩印債務，沒有徹底解決彩印的負擔問題，但是比較容易操作方案一、方案二和方案四直接轉(zhuǎn)移債務，徹底解決問題，但是要與債權人協(xié)商，操作略繁方案二、方案四、方案五沒有使用現(xiàn)金和存款，不影響集團的日常經(jīng)營方案選擇如果不想興師動眾，可以選擇方案五如果想徹底解決，可選方案二或方案四 資料

54、來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日87CL-OMS02目錄引言二期報告核心內(nèi)容中高級人員管理中高級人員的薪酬體系和績效評估管理崗位工作勝任度評估辦法介紹 及現(xiàn)任17名中高級管理人員評估結(jié)果財務體系建設組織建設制度建設人員培訓氣動和彩印廠的債務分配下一步工作計劃附錄附錄一：財務日報、月報、年報格式附錄二：兩次財務會計人員考試結(jié)果分析 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日88CL-OMS02春龍集團2001年組織機構和管理體系建設應該完成的26項基礎工作2001年3月1日89CL-OMS02財務管理制度細則的制定和財務會計培訓春龍財務培訓計劃安排建議春龍財務管理制度細則制

55、定時間進度建議2001年3月1日90CL-OMS02春龍集團核心領導層必須堅定不移的推動一場管理變革高層為全體員工指出前進的方向和目標鼓勵全體員工以積極的心態(tài)投身于變革意志堅定，不為挫折和阻力動搖變革的決心發(fā)現(xiàn)和激勵真正的中層變革領導人，落實各項變革措施堅決把不稱職又不愿意學習提高的人調(diào)離領導崗位中層永遠追求更高的業(yè)績目標通過改變員工的行為和提高技能取得優(yōu)異的業(yè)績以企業(yè)的業(yè)績作為努力的目標，而不是以本部門的利益為目標與基層員工進行良好的溝通，激勵自己和下屬有勇氣在逆境中堅持變革ZJY2001年3月1日91CL-OMS02匯報結(jié)束,謝謝大家!2001年3月1日92CL-OMS02附錄： 財務日報

56、、月報和年報格式2001年3月1日93CL-OMS02財務報告體系現(xiàn)金及銀行存款收支日報表憑證編號業(yè)務摘要現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出憑證編號業(yè)務摘要存款增加存款減少前日余額前日余額本日余額本日余額備注：單位： 日期： 年 月 日制作人簽字： 審核人簽字： 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日94CL-OMS02財務報告體系月度報表月度資產(chǎn)負債表月度損益表月度現(xiàn)金流量分析表月度現(xiàn)金流量補充表月度現(xiàn)金比率表月度財務比率表 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日95CL-OMS02月度現(xiàn)金流量分析表（部分）項 目金額內(nèi)部結(jié)構流入結(jié)構流出結(jié)構入出比一 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流銷售商品、提供

57、勞務收到的現(xiàn)金收到的租金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際交納的增值稅款支付的所得稅款支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日96CL-OMS02月度現(xiàn)金流量補充表（部分）補 充 資 料金額說明2 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈利潤加：計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用攤銷預提費用處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的損失（減：收益

58、）固定資產(chǎn)的報廢損失財務費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日97CL-OMS02月度現(xiàn)金比率表現(xiàn)金比率上月本月預計下月簡要分析現(xiàn)金到期債務比現(xiàn)金流動負債比現(xiàn)金債務總額比銷售現(xiàn)金比全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率營運指數(shù)備注： 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日98CL-OMS02月度財務比率表財務比率上月本月預計下月簡要分析流動比率速動比率存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負債率產(chǎn)權比率已獲利息倍數(shù)銷售

59、凈利率銷售毛利率資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率備注： 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日99CL-OMS02財務報告體系年度報表年度資產(chǎn)負債表年度損益表年度現(xiàn)金流量分析表年度現(xiàn)金流量補充表年度現(xiàn)金比率表年度財務比率表 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日100CL-OMS02年度現(xiàn)金流量分析表（部分）項 目金額內(nèi)部結(jié)構流入結(jié)構流出結(jié)構入出比一 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的租金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實際交納的增值稅款支付的所得稅款支付的除

60、增值稅、所得稅以外的其他稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流 資料來源:新華信訪談和研究LHF2001年3月1日101CL-OMS02年度現(xiàn)金流量補充表（部分）補 充 資 料金額說明2 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈利潤加：計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用攤銷預提費用處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的損失（減：收益）固定資產(chǎn)的報廢損失財務費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流 資料來源:新華