企業(yè)（公司）的財(cái)務(wù)管理【參考】

1、飲料股份公司的財(cái)務(wù)管理XXX （集團(tuán)）名目一、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析3當(dāng)?shù)胤Q之為現(xiàn)代企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)有兩個(gè)特點(diǎn)：即包含很多不同的營業(yè) 單位，且由各層級支薪的行政人員管理?，F(xiàn)代企業(yè)包含著很多不同的營業(yè)單位，每個(gè)單位都有自身健全的管 理機(jī)構(gòu)，它們雖然不是獨(dú)立的企業(yè)法人，但實(shí)行獨(dú)立核算，都是按照獨(dú)立 企業(yè)形式運(yùn)轉(zhuǎn)的。這些獨(dú)立的營業(yè)單位，通常經(jīng)營于不同的地點(diǎn)，或者進(jìn) 行不同類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，生產(chǎn)經(jīng)營不同類型的產(chǎn)品和服務(wù)。這種多單位結(jié) 構(gòu)，最終進(jìn)展成公司的事業(yè)部體制。而總公司的總部一般只設(shè)總經(jīng)理辦公 室、財(cái)務(wù)部、規(guī)劃詢問部，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的總籌劃、總協(xié)調(diào)、資金調(diào)度、 技術(shù)開發(fā)和法律詢問等。由此，分權(quán)的多事業(yè)部型的公司管

2、理結(jié)構(gòu)代替了 集權(quán)的功能式單廠管理結(jié)構(gòu)，奠定了現(xiàn)代公司的基本模式。錢德勒認(rèn)為，最早消滅現(xiàn)代企業(yè)的行業(yè)是鐵路。美國最早的鐵路是馬 拉車，鐵軌是單軌，鐵路運(yùn)輸主要是彌補(bǔ)水運(yùn)的缺乏。后來，蒸汽機(jī)機(jī)頭 代替了馬車，鐵路運(yùn)輸快速進(jìn)展。到了 19世紀(jì)40年月，鐵 路技術(shù)得到 快速提高，路基平整、隧道開鑿以及橋梁建筑均有大的開展，T型鐵軌也 大量使用，車頭、車廂、運(yùn)貨車也初步定型。鐵路運(yùn)輸逐步代替了水陸運(yùn) 輸，成為主要的運(yùn)輸工具。技術(shù)的創(chuàng)新帶動(dòng)了制度創(chuàng)新，原本可以分開經(jīng) 營的地方小鐵路，逐步合并成為統(tǒng)一經(jīng)營、有多個(gè)獨(dú)立單位的大的鐵路公 司。鐵路、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施的進(jìn)展，為大量生產(chǎn)和大量營銷的企業(yè)的消滅 供應(yīng)了

3、條件，企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)和營銷半徑不斷地?cái)U(kuò)張，生產(chǎn)規(guī)模以空前的 速度擴(kuò)張。19世紀(jì)末，大量生產(chǎn)與大量分銷的結(jié)合一一現(xiàn)代工業(yè)公司最 終應(yīng)運(yùn)而生，從原料和半成品的供應(yīng)者，直到零售商店和最終消費(fèi)者，它們之間的市場交易逐步地 被企業(yè)內(nèi)部化了。大企業(yè)用行政管理手段協(xié)調(diào) 著各種資源的使用，市場機(jī)制被替代了，交易本錢和信息本錢降低了。七、股份制是現(xiàn)代企業(yè)的資本組織形式江澤民在黨的十五大報(bào)告中指出：要努力查找能夠極大促進(jìn)生產(chǎn) 力 進(jìn)展的公有制實(shí)現(xiàn)形式。股份制是現(xiàn)代企業(yè)的一種資本組織形式，有利 于全部權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分別，有利于提高企業(yè)和資本的運(yùn)作效率，資本主 義可以用，社會主義也可以用。不能籠統(tǒng)地說股份制是公有還 是

4、私有， 關(guān)鍵看控股權(quán)把握在誰手中。國家和集體控股，具有明顯的公有性，有 利于擴(kuò)大公有資本的支配范圍，增加公有制的主體作用。這是對公有制理論和股份制的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所做的精辟論斷。如止所 述，馬克思雖然是針對資本主義制度下的股份資本進(jìn)行爭辯的，但他 已 經(jīng)說明股份制的本質(zhì)是一種聯(lián)合起來的“社會資本”。將這一論述 運(yùn)用 到以公有制為主體的我國社會主義初級階段的現(xiàn)實(shí)生活，必定得出股份 制也是公有制可以采取的一種資本組織形式的結(jié)論。實(shí)際上，股份制的 性質(zhì)應(yīng)是一種混合全部制，其中的股份可以是公有的，也可以是私有 的，還可以是二者兼有。股份制本身不存在著“是公是 私”、“姓社姓 資”的問題，關(guān)鍵要看誰把握著控股

5、權(quán)。中心明確規(guī) 定，要對國有大中 型企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司制改革，這為國有企業(yè)建立 現(xiàn)代企業(yè)制度的改革 指明白方向。有些人將國有企業(yè)的股份制改革同英國國有企業(yè)的“私有化，相類比，認(rèn)為無論如何操作，股份制改革最終是將一些國有企業(yè)的整體或 局部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)樗饺说墓煞荨５?，只要這些國有資產(chǎn)是依據(jù)合理的市場 價(jià)格出售的，就不會造成國有資產(chǎn)的流失，這里轉(zhuǎn)變的只是國有資產(chǎn)的存 在形式。而且，國家還可以將這局部出售國有資產(chǎn)得到的資金，再投入國 有經(jīng)濟(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的領(lǐng)域。所以，從個(gè)別企業(yè)來說股份制改革存在著“私有 化”，過程，而從國有資產(chǎn)的總體來說并沒有 實(shí)行私有化。需要說明的是，錢德勒所講的“現(xiàn)代企業(yè)與我國在國有企

6、業(yè)改革 中所提出的“現(xiàn)代企業(yè)制度”，兩者的含義是不盡相同的。二者的共 同之處是都強(qiáng)調(diào)了資本全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分別，但二者也有不同之 處。 我國所說的現(xiàn)代企業(yè)制度，主要是從企業(yè)的資本組織制度動(dòng)身的，強(qiáng)調(diào) 要由國有獨(dú)資的形式改革為股本“多元化”的公司制；而錢 德勒所講的 現(xiàn)代企業(yè)，主要是從企業(yè)的管理體制動(dòng)身的，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代的大型企業(yè)應(yīng)實(shí) 行“多部門的企業(yè)管理模式。依據(jù)錢德勒的定義，一般的中小型的股份公司還稱不上現(xiàn)代企業(yè)，只有少數(shù)大型公司特殊是 全 球化經(jīng)營的跨國公司，才是典型的現(xiàn)代企業(yè)。明顯，這與我國提出的國有 企業(yè)改革所要建立的“現(xiàn)代企業(yè)制度”的含義是不相同的。我 國提出的 現(xiàn)代企業(yè)制度的含義，主要是

7、指公司制，包括股份和有限責(zé)任公 司。止匕外，還可以包括股份合作制等適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求的企業(yè)制度。八、現(xiàn)代公司制度的特征與歷史作用（一）現(xiàn)代公司制度的特征股份制作為典型的現(xiàn)代企業(yè)制度，同其他企業(yè)制度相比，具有如下特征:.股份公司具有企業(yè)法人資格，使股權(quán)的分散化與經(jīng)營權(quán)的集中化 統(tǒng)一起來，從制度上保證企業(yè)運(yùn)作效率的提高。公司可以以自己的法人名 義從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，享受民事權(quán)益，擔(dān)當(dāng)民事義務(wù)，這與合伙制企業(yè)有 根本的區(qū)分。.股份制實(shí)行有限責(zé)任原那么，鎖住了投資者的風(fēng)險(xiǎn)，這是股份制得 以廣泛進(jìn)行社會集資的先決條件。股份制企業(yè)以公司的資產(chǎn)對公司債務(wù) 負(fù)清償責(zé)任，股東僅以自己的出資額為限對公司擔(dān)當(dāng)責(zé)任，

8、這使得股東的 投資具有了獨(dú)立性，與個(gè)人的其他資產(chǎn)分別開來。這與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合 伙制企業(yè)的無限責(zé)任明顯不同，股份公司的信譽(yù)不是靠其無限責(zé)任來維 護(hù)的，而主要是靠其雄厚的資產(chǎn)實(shí)力來維持的。.公司實(shí)行出資者全部權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分別。這種兩權(quán)分別實(shí) 際 上分為兩個(gè)層次：一是股東會與董事會職權(quán)的分別；二是董事會與總經(jīng)理 之間的職權(quán)分別。公司的股東享有重大事項(xiàng)決策權(quán)、高層管理人員任免權(quán) 和收益權(quán)；董事會是公司常設(shè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會的決議，公司 的日常經(jīng)營管理活動(dòng)那么由總經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行。.股份實(shí)行了股票形式，股票一般不行以退回，但可以交易。股票是 一種虛擬資本，即資本的“紙的復(fù)本”，它可以使資本價(jià)值

9、形態(tài)全部權(quán)與 實(shí)物形態(tài)把握權(quán)發(fā)生分別，使股權(quán)的分散化與生產(chǎn)的集中化統(tǒng)一起來。同 時(shí)，股票的自由流淌可以進(jìn)一步分解投資者的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于產(chǎn)權(quán)重新組 合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。.股份公司的運(yùn)作要求規(guī)范化和法制化。股份公司的本質(zhì)是一種 社會資本，為了保護(hù)寬敞投資者利益，制止欺詐行為，就必需加強(qiáng)對股份制 的立法管理。目前，從公司的股票發(fā)行、公司設(shè)立，到公司的財(cái)務(wù)管理、 股票交易、公司的終止，都有嚴(yán)格的法律條規(guī)加以約束。.股份制實(shí)行公正、公正和公開的“三公原那么，表達(dá)投資者之間和 股東之間的公平原那么。一方面，股票的發(fā)行與交易要實(shí)行“公平、公正、 公開”的原那么，使社會投資者擁有公平的認(rèn)購股票的權(quán)利；另一方面

10、，股 份公司的運(yùn)作過程也要表達(dá)“三公”原那么，如股份公司的創(chuàng)立、股東大會 的召集和組織、公司的信息披露等，都應(yīng)最大 限度地表達(dá)股權(quán)公平的原 那么。.股份公司實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度，有利于社會對公司管理人員的監(jiān)督。各國的公司法都明確規(guī)定，通過社會募集股份而成立的股份公司， 必需定期公布其財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況，包括公司的年報(bào)和中期報(bào)告，并要準(zhǔn)時(shí) 披露其重要的信息。所以，人們稱公司法為“藍(lán)天法”，稱股份公司 為“玻璃房子”。這有利于股東及全社會對公司經(jīng)營人員的監(jiān)督，但不利 于保護(hù)公司的財(cái)務(wù)隱秘。（二）股份制對經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的歷史作用股份制對經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的作用，可以從生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系兩個(gè)方面進(jìn)行 考察。從生產(chǎn)力的角度考察，

11、股份制經(jīng)濟(jì)極大地促進(jìn)了資本集中和社會生 產(chǎn)力的進(jìn)展。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：.股份制是社會集資的最有效形式，促進(jìn)了生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和科技水平的提高?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的競爭，最重要的就是籌資功能的競爭。由于沒有資金，技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大市場占有率都是不行能的。企業(yè)籌集資金的 方式主要有向銀行貸款、發(fā)行債券和股票等。銀行貸款不僅要?dú)w還，而且 貸款數(shù)量和期限都有限；發(fā)行債券手續(xù)繁雜、本錢較高，籌集的資金最終 都是要?dú)w還的。只有股票的發(fā)行，企業(yè)在終止前不必將籌集的資金歸還投 資者，所以它才是真正意義上的社會集資。有些統(tǒng)計(jì)資料說明，在興旺國 家的資本市場中，股份融資只占15%左右，有些人由此認(rèn)為股份籌資不是 主要的

12、集資方式。這是一種誤會。由于股份集資不必歸還，而其他融資方 式還要還本付息，因此，從長期的動(dòng)態(tài)的角度來看，股份融資的比重就很 高了。例如，現(xiàn)實(shí)的大公司的資產(chǎn)負(fù)債率一般都在50%上下，這就說明白 股份融資的重要性。由于這一問題比擬簡單，并超出了本書的爭辯內(nèi)容， 這里就不開放論述To.股份制能加速資本集中，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。股份制作為企業(yè)擴(kuò) 張、兼并和改組的有力工具，能夠通過股票市場，使社會資本快速地集中 起來，成為大資本戰(zhàn)勝小資本的有力武器。同時(shí)，股份制還可以使資金快 速地向有前途的產(chǎn)業(yè)部門和效益高的企業(yè)匯合，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)愈加合理、不 斷升級。.股份制促使資本全部權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分別，創(chuàng)立了一種新型

13、的 企 業(yè)管理體制，包括股東大會、董事會、監(jiān)事會等，突破了私人企業(yè)和家族 式企業(yè)的種種局限。隨著股份公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的管理越來越簡 單，促進(jìn)了以專業(yè)化管理為職責(zé)的企業(yè)家階層的形成。這使得社會分工不 斷深化，適應(yīng)了社會化生產(chǎn)的要求，提高了資本的運(yùn) 作效率。.股份制同金融業(yè)相互促進(jìn)、共同進(jìn)展，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的兩個(gè)車 輪。金融是現(xiàn)代市場的龍頭，也是股份制存在和進(jìn)展的基礎(chǔ)；同址，股份 制也促進(jìn)了金融市場包括信貸、債券和股票市場的進(jìn)展和完善，促進(jìn)了資 本市場的不斷創(chuàng)新。而且，銀行業(yè)也是最先實(shí)行股份制的行業(yè)。在充分確定股份制的樂觀作用的同時(shí)，也應(yīng)看到它的一些弊端和 局 限，包括欺詐行為、幕后交易

14、、過度投機(jī)等，這些都應(yīng)通過完善法規(guī)加以 解決。從生產(chǎn)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)體制的角度分析，股份制又是一種企業(yè)制度的創(chuàng) 新。它是與個(gè)人資本相對立的“社會資本”，使生產(chǎn)的社會化得到巨大 的進(jìn)展。正如馬克思所說：“資本主義的股份企業(yè)，也和合作工廠一樣， 應(yīng)當(dāng)被看作是由資本主義生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)化為聯(lián)合的生產(chǎn)方式的過渡形式， 只不過在前者那里，對立是消極地?fù)P棄的，而在后者那里，對立是樂觀地 揚(yáng)棄的。0因此股份制成為資本主義私有制轉(zhuǎn)向社會主義公有制的“過 渡點(diǎn)”。明顯，把股份制與資本主義私有制簡潔地等同起來，籠統(tǒng)地加以批判 和排斥是不對的。股份制要求資本的社會化，要求資本全部權(quán)與經(jīng)營權(quán) 相分別，這是同社會化大生產(chǎn)相適應(yīng)的，

15、它是現(xiàn)代企業(yè)制度的典型形式。 我國國有企業(yè)股份制改革的實(shí)踐說明，這一改革的方向是正確的。（1）我 國國有企業(yè)的股份制改革，實(shí)際上是把多種經(jīng)濟(jì)成分的社會并存濃縮為 企業(yè)內(nèi)部并存，這不等于私有化，相反，這有利于 加強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的把握 力；（2）股份制改革有利于國有企業(yè)政企職能別離，提高國有資產(chǎn)的運(yùn)營 效率。九、股份公司的利潤表利潤表是以“收入一費(fèi)用二利潤”為平衡關(guān)系，反映企業(yè)肯定期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它綜合反映了企業(yè)在某一時(shí)期營業(yè)收入、營業(yè)成本與費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利 潤總 額、凈利潤等經(jīng)營成果的形成，是一張動(dòng)態(tài)的會計(jì)報(bào)表。目前，我國利 潤表實(shí)行“損溢滿計(jì)觀”來反映

16、凈利潤的狀況，即本期利潤表 包括全部 本期確認(rèn)的損益工程，不僅包括全部當(dāng)期正常營業(yè)工程的利潤，而且包括全部營業(yè)外收支和前期損益調(diào)整工程。利潤表的有關(guān)概念。收入是企業(yè)在銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)及讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有以下特點(diǎn)： （1）收入是企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)的收 入；那些能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn) 生的經(jīng)濟(jì)利 益的流入，不屬于收入，只能作為利得。（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的 增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的削減，也可能同時(shí)引 起企業(yè)資產(chǎn)的增加 和負(fù)債的削減。（3）收入將引起企業(yè)全部者權(quán)益的增加。費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、

17、供應(yīng)勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利 益 的流出。費(fèi)用與收入按會計(jì)中的配比原那么，即可得出企業(yè)在經(jīng)營活 動(dòng)中 取得的盈利。費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：（1）費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì) 利益的流出，那些不是日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，屬于損失；（2） 費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的削減，也可以表現(xiàn)為負(fù)債的增力口；（3）費(fèi)用將引起 全部者權(quán)益的削減。利潤是企業(yè)在肯定期間內(nèi)的經(jīng)營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益 和營業(yè)外收支凈額等三個(gè)工程的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余 額。有些 補(bǔ)貼收入也計(jì)入利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的 利潤，為主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤減去有關(guān)期間費(fèi)用的余額；投資凈收益是投 資收益與投

18、資損失的差額；營業(yè)外收支是與企業(yè)日常經(jīng) 營活動(dòng)沒有直接 關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，如捐贈收入或支出、固定資產(chǎn)盤盈或盤虧、處置 固定資產(chǎn)凈收益或凈損失、罰款收入或支出等。利潤表工程的分類。按企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有 三種來源：一是對外銷售商品，二是供應(yīng)勞務(wù)，三是讓渡資產(chǎn)使用杈，主 要表現(xiàn)為對外貸款、對外投資或?qū)ν獬鲎獾?。按日常活?dòng)在企 業(yè)中所處 的地位，收入還可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入 是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)中的主要項(xiàng) 目，可依據(jù)企業(yè) 營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)范圍確定。其他業(yè)務(wù)收入是主營業(yè)務(wù)以外的 其他日?；顒?dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)銷售材 料、供應(yīng)

19、非工業(yè)性勞 務(wù)等。3.依據(jù)與收入的關(guān)系，費(fèi)用可分為營業(yè)本錢和期間費(fèi)用兩局部。營業(yè)成 本指所銷售商品的本錢和所供應(yīng)勞務(wù)的本錢。營業(yè)本錢按所銷售商品或 所供應(yīng)勞務(wù)在企業(yè)日?；顒?dòng)中所處地位，可以分為主營業(yè)務(wù)成 本和其他 業(yè)務(wù)本錢。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是企 業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用；營業(yè)費(fèi) 用是企業(yè)在銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的 除營業(yè)本錢以外的 各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng) 營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。利潤表的作用。利潤表的作用主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：(1)二、健康理念驅(qū)動(dòng)消費(fèi)升級3三、必要性分析3四、

20、工程概況4五、現(xiàn)代企業(yè)制度的含義與特征7六、錢德勒對“現(xiàn)代企業(yè)”的描述10七、股份制是現(xiàn)代企業(yè)的資本組織形式12八、現(xiàn)代公司制度的特征與歷史作用14九、股份公司的利潤表19十、股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注22十一、公司的基本財(cái)務(wù)分析26十二、財(cái)務(wù)分析的基本方法31十三、法人治理結(jié)構(gòu)32十四、工程風(fēng)險(xiǎn)分析47十五、工程風(fēng)險(xiǎn)對策49十六、組織機(jī)構(gòu)及人力資源51 勞動(dòng)定員一覽表52通過衡量營業(yè)收入、費(fèi)用、利潤等確定量指標(biāo)，或用投資收益率、利潤率 等相對指標(biāo)，可以評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果；比擬企業(yè)在不同時(shí)期的 有關(guān)指 標(biāo)或與同行業(yè)不同企業(yè)相比，可以了解企業(yè)的成長潛力和獲利力量。（2） 通過分析收入、費(fèi)用之間此消彼

21、長的關(guān)系，評估企業(yè)產(chǎn)品需求的變動(dòng)，有 利于覺察管理中的問題，使企業(yè)準(zhǔn)時(shí)作出決策。（3）有助于評價(jià)、猜想 企業(yè)的償債力量，獲利力量的強(qiáng)弱是打算償債力量的一個(gè)重要因素。十、股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注用于顯示財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)工程的附加信息和另外的 財(cái) 務(wù)信息，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不行缺少的組成局部，是對財(cái)務(wù)報(bào)表本身無法 或難以充分表述的內(nèi)容和工程所作的補(bǔ)充說明與具體解釋。它的作用主 要有：一是提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性；二是增進(jìn)報(bào)表內(nèi)信息的可理解性； 三是突出報(bào)表信息的重要性。財(cái)務(wù)報(bào)表附注一般包括基本會計(jì)假設(shè)、會計(jì)政策和會計(jì)估量變更、關(guān) 聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等內(nèi)容。我國企業(yè) 會

22、計(jì)準(zhǔn)那么對此做出了具體規(guī)定，簡要介紹如下：.基本會計(jì)假設(shè)。會計(jì)假設(shè)指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對那些未經(jīng)確認(rèn) 或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)，依據(jù)客觀的正常狀況或變 化趨勢所作出的合乎情理的推斷?；緯?jì)假設(shè)包括四個(gè)方面：（1）會計(jì) 主體假設(shè)，指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需與企業(yè)的全部者和其他經(jīng) 濟(jì)組織 分開；（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；指假定企業(yè)在可預(yù)見的將來仍將以它現(xiàn)有的形 式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去；(3)會計(jì)期間假設(shè)，我國規(guī)定以日歷年度作為企業(yè)的會計(jì)年度，即 以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會計(jì)年度，以季度和月份作為 會計(jì)期間時(shí)，其起訖日期也采用公歷日期；(4)貨幣計(jì)量假設(shè)，即只有 能用貨

23、幣反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能納入到會計(jì)系統(tǒng)中來。編制財(cái)務(wù)報(bào)表一般都是以基本會計(jì)假設(shè)為前提的。符合公認(rèn)的基本 會計(jì)假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，不會對使用者造成任何誤會，一般不 需要 加以說明。假如編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未遵守基本會計(jì)假設(shè)，必需予以披露，并 說明理由。.會計(jì)政策和會計(jì)政策變更。會計(jì)政策指企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)所遵循 的具體原那么，以及公司所采納的適合自己的會計(jì)處理方法，包括合 并政 策、外幣折算、收入確實(shí)認(rèn)、所得稅的核算、存貨估價(jià)方法、長期投資的 核算、壞賬損失的核算、借款費(fèi)用的處理、折舊政策等。會計(jì)政策變更指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策 改 為另一會計(jì)政策的行為。附注中要求披露會計(jì)政策變更的

24、內(nèi)容和理 由、 會計(jì)政策變更的影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。.會計(jì)估量變更。會計(jì)估量變更指對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以 最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的推斷。即當(dāng)會計(jì)估量所依據(jù)的基礎(chǔ)發(fā)生 變化時(shí)，或由于新的信息、更多的閱歷或后來的進(jìn)展，不得不對估量進(jìn)行 修訂。會計(jì)估量變更接受將來適用法，附注中要求披露會計(jì) 估量變更的 內(nèi)容和理由、會計(jì)估量變更的影響數(shù)和不易確定的影響數(shù) 的理由。.會計(jì)過失。會計(jì)過失指在會計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面消滅錯(cuò)誤而導(dǎo)致的過失。常見的產(chǎn)生會計(jì)過失的緣由有：采用法律或 會計(jì)準(zhǔn)那么等行政法規(guī)和規(guī)章所不允許的會計(jì)政策、賬戶分類以及計(jì)算錯(cuò) 誤、漏記已完成的交易等。

25、企業(yè)覺察消滅會計(jì)過失時(shí)，應(yīng)根據(jù)過失性質(zhì)和 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行訂正和調(diào)整。附注中要求披露重大會計(jì)過失的內(nèi)容、更正 方法及更正金額。5.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。關(guān)聯(lián)方關(guān)系指關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系。存在關(guān)聯(lián) 方關(guān)系時(shí)，交易雙方的關(guān)系常以一種微妙的方式影響交易。即使是公正 交易，也很可能對將來的交易類型產(chǎn)生影響。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式有四種：一是直接或間接把握其他企業(yè) 或受其他企業(yè)把握，以及同受某一企業(yè)把握的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)；二是合 營企業(yè)；三是聯(lián)營企業(yè)；四是主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系 親密的家庭成員。關(guān)聯(lián)方交易指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不管是否收 取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方在確定價(jià)格時(shí)，可以有肯定程度的

26、彈性。附注中要求披露 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。6,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指的是自年度資產(chǎn) 負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，包 括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況供應(yīng)進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，以 確定資產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)的財(cái)務(wù)信息是否與事實(shí)相符。這類事項(xiàng)所提 供的 新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出新估量，并據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債及股 東權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。如銷售退回、已確定獲得和支付賠償、已證明資產(chǎn)發(fā) 生減損等。非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)不 影響

27、資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況，但假設(shè)不加以說明，將會影響報(bào)表使 用者 做出正確估量和決策，因此也要在報(bào)表附注中予以披露。如股票 和債券 發(fā)行、外匯匯率有較大波動(dòng)、自然災(zāi)難造成資產(chǎn)損失等。7.或有事項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)指由過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié) 果須通過將來不確定事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生予以證明?；蛴胸?fù)債指過去的交 易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過將來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā) 生予以證明?；蛴匈Y產(chǎn)指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須 通過將來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。這三者都強(qiáng)調(diào)以下特征：一是由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；二是具有 不確定性；三是這種不確定性只能由將來發(fā)生的事項(xiàng)確定，不由企業(yè)把

28、握。常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲 裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債也叫估計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列工程 反映，并在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，而與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi) 用和 支出，應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中反映?；蛴胸?fù)債與估計(jì)負(fù) 債和負(fù)債都不同，它是潛在負(fù)債。極少會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 企業(yè)的或有 負(fù)債一般不予披露，但那些經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性微小，也應(yīng) 予以披露?；蛴匈Y產(chǎn)一般不在附注中披露。H一、公司的基本財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量數(shù)據(jù)，可以依據(jù)需要，計(jì)算出很多有意義的比率， 進(jìn)行各種

29、分析。下面主要介紹四個(gè)方面的比率分析。（一）短期償債力量分析短期償債力量主要取決于企業(yè)的短期變現(xiàn)力量，即取決于企業(yè)近期 可轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流淌資產(chǎn)的多少。反映短期變現(xiàn)力量的財(cái)務(wù)比率主要有 流淌比率和速動(dòng)比率。L流淌比率。流淌比率是流淌資產(chǎn)除以流淌負(fù)債的比值，流淌比率可 以用來評價(jià)流淌資產(chǎn)總體的變現(xiàn)力量；同時(shí)，由于它是相對數(shù)，排解了企 業(yè)規(guī)模不同的影響 尤其適合企業(yè)之間以及本企業(yè)不同歷史時(shí)期的比擬。 閱歷認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流淌比率是2,由于流淌資產(chǎn)中變現(xiàn)力量最差 的存貨金額要占相當(dāng)比重，所以，流淌資產(chǎn)至少應(yīng)是流淌負(fù)債的2倍以上，短期償債力量才有保證。影響流淌比率的主要 因 素是營業(yè)周期、流淌資產(chǎn)中

30、的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度等。2. 速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是從流淌資產(chǎn)中扣除存貨和預(yù)付貨款部 分，再除以流淌負(fù)債的比值，由于流淌資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢，而 且可能消滅損失、報(bào)廢或與市價(jià)不符等問題，而預(yù)付貨款更難以變現(xiàn)為 現(xiàn)金，因此，速動(dòng)比率更能精確地反映企業(yè)短期償債力量。一般 認(rèn)為，正常的速動(dòng)比率是1;不過，行業(yè)不同，速動(dòng)比率會有很大 不 同。影響速動(dòng)比率可信性的一個(gè)重要因素，是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力量， 賬面上的應(yīng)收賬款不肯定都能變成現(xiàn)金。另外，還可以從流淌資產(chǎn)中扣除與當(dāng)期現(xiàn)金流量無關(guān)的工程如待 攤 費(fèi)用等，以進(jìn)一步計(jì)算變現(xiàn)力量。除了以上指標(biāo)之外，其他一些因素如銀行貸款指標(biāo)、可很快變現(xiàn)的長 期資

31、產(chǎn)以及償債力量的聲譽(yù)等，也都可以影響企業(yè)的短期償債能力。（二）長期償債力量分析通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析權(quán)益與資產(chǎn)、權(quán)益與收益以及權(quán)益之間的關(guān)系，能 了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否健全合理，從而可以評價(jià)企業(yè)的長期償債力量。 一般來說，反映企業(yè)長期償債力量的財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、 有形凈資產(chǎn)債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)等。L資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比。它 可以反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債籌集的，也可以衡量企 業(yè)在 清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)負(fù)債率反映債權(quán)人所供應(yīng)的資本占全部資本的比例。從不同的 立場動(dòng)身，對這個(gè)指標(biāo)的要求是不一樣的。從債權(quán)人角度看，資產(chǎn)負(fù)債 率越低越好，越低，

32、那么企業(yè)償債力量越強(qiáng)；但從股東角度看，當(dāng)全部資 本利潤率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越大越好；從經(jīng)營者角度看，那么必 需充分估量預(yù)期利潤和將來風(fēng)險(xiǎn)，在二者間權(quán)衡后作出決 策。2.產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，又叫債 務(wù)股權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率反映由債權(quán)人供應(yīng)的資本與股東供應(yīng)的資本 的相 對關(guān)系，依據(jù)該指標(biāo)，可以推斷企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般說 來，產(chǎn)權(quán)比率高，是高風(fēng)險(xiǎn)、高酬勞的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng) 險(xiǎn)、低酬勞的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，該指標(biāo)也說明債權(quán)人投入資本 受股東權(quán) 益保障的程度。3,有形凈值債務(wù)率。有形凈值債務(wù)率是企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值的 百分比。有形凈值是股東權(quán)益減去無形

33、資產(chǎn)凈值后的凈值，即股東擁有 全部權(quán)的有形資產(chǎn)的凈值，有形凈值債務(wù)率實(shí)際上是產(chǎn)權(quán)比率的延長， 但拋開了企業(yè)無形資產(chǎn)，如商譽(yù)、商標(biāo)、專利權(quán)等，更謹(jǐn)慎、更保守地 反映了在企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人投人資本受股東權(quán)益保障的程度。就長期償 債力量來說，有形凈值債務(wù)率越低越好。（三）企業(yè)營運(yùn)力量分析衡量企業(yè)營運(yùn)力量的指標(biāo)主要包括：營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。.營業(yè)周期。營業(yè)周期指從取得存貨開頭到銷售存貨并收回現(xiàn)金為 止的這段時(shí)間。營業(yè)周期取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天 數(shù)。一 般而言，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說 明資金周 轉(zhuǎn)速度慢。.存貨周轉(zhuǎn)率。

34、存貨在流淌資產(chǎn)中所占比重較大，存貨的流淌性 將 直接影響企業(yè)的流淌比率。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價(jià)企業(yè)購入存貨、投 入生產(chǎn)及銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率有兩種 表示方法，一種是存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，是營業(yè)本錢與平均存貨的比率；另一 種是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，是用時(shí)間表示的存貨周轉(zhuǎn)率。一般而言，存貨的周轉(zhuǎn)速度越快，流淌性越強(qiáng)；提高存貨周轉(zhuǎn)率可 以提高企業(yè)的變現(xiàn)力量。存貨周轉(zhuǎn)率還能反映存貨管理水平，也是企業(yè) 管理的重要內(nèi)容。.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款在企業(yè)流淌資產(chǎn)中也占有重要地 位。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，反映應(yīng)收賬 款的流淌速度。用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天

35、數(shù)，表示企業(yè) 從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明收賬越快。 但是，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)和大量使用分期付款結(jié)算的企業(yè)不適宜 用這個(gè)指標(biāo)反映資產(chǎn)運(yùn)營效果。. 流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與全部流淌資產(chǎn) 的平均余額的比值。流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流淌資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn) 速 度越快，相對越能節(jié)省流淌資產(chǎn)，也就等于相對擴(kuò)大了資產(chǎn)投入，增加 了企業(yè)的盈利力量；周轉(zhuǎn)速度慢，就需要補(bǔ)充流淌資產(chǎn)參與周轉(zhuǎn)，形成 資金鋪張，從而降低了企業(yè)的盈利力量。.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與平均資產(chǎn)總額的比值。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速

36、度，周轉(zhuǎn)越快，反映銷售能力越強(qiáng)。 企業(yè)可以實(shí)行薄利多銷的方法，加速資金周轉(zhuǎn)，從而帶來利潤確定額的 增加。（四）盈利力量分析盈利力量就是企業(yè)賺取利潤的力量。反映盈利力量的指標(biāo)通常有銷 售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率和凈值酬勞率等。.銷售凈利率。銷售凈利率指凈利與銷售收入的百分比。該指標(biāo)反映每1元銷售收入帶來凈利潤的多少，表示銷售收入的 收 益水平。.銷售毛利率。銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，銷售毛利率表示每1元銷售收入扣除銷售本錢后，有多少錢可用于各項(xiàng)期間資料由雨打芭蕉整理編制而成可收藏下載禁止販賣費(fèi)用并形成盈利。銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠大 的 毛利率，便不能盈利。.資

37、產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比資產(chǎn)凈利率說明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，指標(biāo)越高，利用效率 越 高。影響資產(chǎn)凈利率凹凸的因素主要有：資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品價(jià)格、單 位成 本、產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售數(shù)量等。4,凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與平均凈資產(chǎn)的百分比， 反映企業(yè)全部者權(quán)益的投資酬勞率，具有很強(qiáng)的綜合性。十二、財(cái)務(wù)分析的基本方法財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用特地方 法， 系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其進(jìn)展趨勢， 以利于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，并掛念利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。具體地說， 財(cái)務(wù)分析就是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)分成不同局部和指 標(biāo)，并找出有 關(guān)

38、指標(biāo)的關(guān)系，到達(dá)生疏企業(yè)償債力量、盈利力量和抵抗風(fēng)險(xiǎn)力量的目 的。財(cái)務(wù)分析的方法有比擬分析法和因素分析法兩種。比擬分析法是對兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比照，揭示差異 和 沖突。比擬分析法主要有趨勢分析法與比率分析法。趨勢分析法是將企 業(yè)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同工程的金額進(jìn)行比擬，以揭示企 業(yè)當(dāng)前 的財(cái)務(wù)狀況與營業(yè)狀況，及其動(dòng)態(tài)的進(jìn)展趨勢。例如，比擬公司近幾年 的利潤總額及增長速度，比擬公司凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)等。比率分析法 是在同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同工程之間、不同類別之間，或 在兩張不同的一、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析實(shí)現(xiàn)“十三五”時(shí)期的進(jìn)展目標(biāo)，必需全面貫徹“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠 色、開放、共享、轉(zhuǎn)型、領(lǐng)先、特

39、色”的進(jìn)展理念。機(jī)遇千載難 逢，任 務(wù)照舊困難。只要全市上下精誠團(tuán)結(jié)、拼搏實(shí)干、開拓創(chuàng)新、奮力進(jìn) 取，就肯定能夠把握住機(jī)遇乘勢而上，就肯定能夠加快實(shí)現(xiàn)全面提檔進(jìn) 位、領(lǐng)先綠色崛起。二、健康理念驅(qū)動(dòng)消費(fèi)升級年輕消費(fèi)者的消需求深受健康理念的影響，在享受美味的同時(shí)， 期望削減飲品帶來的負(fù)罪感，因此對于食品的養(yǎng)分成分格外關(guān)注。益普 索消費(fèi)者調(diào)研結(jié)果顯示，在2020年有84%的受訪者比過去更加關(guān)注 健 康，相比2018年上升13%；同時(shí)，情愿購買無糖產(chǎn)品的受訪者占總 受訪 人群的比例高達(dá)78%。消費(fèi)者也確實(shí)將這種消費(fèi)意愿轉(zhuǎn)化為了消費(fèi)行 為。2018年國內(nèi)有36%的消費(fèi)者購買過無糖或減糖飲料，到了 201

40、9年這 一數(shù)據(jù)提升到55%0三、必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)進(jìn)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知 名度，產(chǎn)品銷售形勢良好，產(chǎn)銷率超過100%。估計(jì)將來幾年公司的銷售 規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)進(jìn)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)工程之間，用比率來反映它們的相互關(guān) 系，以便對公司 財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況做出評價(jià)，并覺察其中的問題。例 如，反映公司短期償 債力量的指標(biāo)流淌比率與速動(dòng)比率 反映公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債率第 比擬分析法的核心在于解釋緣由，分析得越 深化，找到的緣由

41、越直接。因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因 素對指標(biāo)的影響程度。因素分析法主要有差額分析法、指標(biāo)分解 法、連 環(huán)替代法和定基替代法等。十三、法人治理結(jié)構(gòu)（一）股東權(quán)利及義務(wù)股東按其所持有股份的種類享有權(quán)利，擔(dān)當(dāng)義務(wù)；持有同一種類 股 份的股東，享有同等權(quán)利，擔(dān)當(dāng)同種義務(wù)。股東為單位的，股東單位內(nèi)部對公司收購、出售資產(chǎn)、對外擔(dān) 保、 對外投資等事項(xiàng)的決策有相關(guān)規(guī)定的，公司不得以股東單位決策 程序取 代公司的決策程序，公司應(yīng)依據(jù)公司章程及公司制定的相關(guān)制度確定決 策程序。股東單位可自行履行內(nèi)部審批流程后由其代表依據(jù)公司法、公司章程及公司相關(guān)制度參與公司相關(guān)事項(xiàng)的審議、表決

42、與決策。資料由雨打芭蕉整理編制而成可收藏下載禁止販賣依照其所持有的股份份額獲得股利和其他形式的利益安排；依法懇求、召集、主持、參與或者委派股東代理人參與股東大會并行使相應(yīng)的表決權(quán)；對公司的經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督，提出建議或者質(zhì)詢；依照法律、行政法規(guī)及公司章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓、贈與或質(zhì)押 其所持有的股份；查閱公司章程、股東名冊、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；2、股東提出查閱前條所述有關(guān)信息或索取資料的，應(yīng)當(dāng)向公司提供 證明其持有公司股份的種類以及持股數(shù)量的書面文件，公司經(jīng)核實(shí)股東 身份后依據(jù)股東的要求予以供應(yīng)。但相關(guān)信息及資料涉及公司未公開的 重大信息的狀況除外。3、公司股

43、東大會、董事會的決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的，股東 有權(quán)懇求人民法院認(rèn)定無效。股東大會、董事會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī) 或者本章程，或者決議內(nèi)容違反本章程的，股東有權(quán)自決議作出之 日起 60日內(nèi)，懇求人民法院撤銷。公司依據(jù)股東大會、董事會決議已辦理變更登記的，人民法院宣 告 該決議無效或者撤銷該決議后，公司應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請撤銷 變更登記。遵守法律、行政法規(guī)和本章程；依其所認(rèn)購的股份和入股方式繳納股金；除法律、法規(guī)規(guī)定的情形外，不得退股；不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用 公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益；5、持有公司5%以上有表決權(quán)股

44、份的股東，將其持有的股份進(jìn)行質(zhì) 押的，應(yīng)當(dāng)自該事實(shí)發(fā)生當(dāng)日，向公司作出書面報(bào)告。6、公司的股東或?qū)嶋H把握人不得占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其 他資源。假如存在股東占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源狀況的， 公司應(yīng)當(dāng)扣減該股東所應(yīng)安排的紅利，以歸還被其占用或者轉(zhuǎn)移的資 金、資產(chǎn)及其他資源?？毓晒蓶|發(fā)生上述狀況時(shí)，公司應(yīng)馬上申請司法 系統(tǒng)凍結(jié)控股股東持有公司的股份?？毓晒蓶|假設(shè)不能以現(xiàn)金清 償占用或 轉(zhuǎn)移的公司資金、資產(chǎn)及其他資源的，公司應(yīng)通過變現(xiàn)司法凍結(jié)的股份 清償。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員負(fù)有維護(hù)公司資金、資產(chǎn)及其他 資 源平安的法定義務(wù)，不得侵占公司資金、資產(chǎn)及其他資源或幫助、縱容 控股股

45、東及其附屬企業(yè)侵占公司資金、資產(chǎn)及其他資源。公司董事、監(jiān) 事、高級管理人員違反上述規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承當(dāng)賠償責(zé) 任。造成嚴(yán)峻后果的，公司董事會對于負(fù)有直接責(zé)任的高級管理人員予 以解除聘職，對于負(fù)有直接責(zé)任的董事、監(jiān)事，應(yīng)當(dāng)提請股東大會予以罷免。公司還有權(quán)視其情節(jié)輕重對直接責(zé)任人追究法律責(zé) 任。公司的控股股東、實(shí)際把握人及其他關(guān)聯(lián)方不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān) 系損害公司利益，不得占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源。違反規(guī) 定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)賠償責(zé)任。公司的控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)不得以以下任何方式 占用公司資金、損害公司及其他股東的合法權(quán)益，不得利用其把握 地位 損害公司及

46、其他股東的利益：公司為控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)墊付工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；公司代控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)歸還債務(wù)；有償或者無償直接或者間接地從公司拆借資金給控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)；不準(zhǔn)時(shí)歸還公司擔(dān)當(dāng)控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任而形成的債務(wù)；公司在沒有商品或者勞務(wù)對價(jià)狀況下供應(yīng)應(yīng)控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)使用資金；控股股東、實(shí)際把握人及其把握的企業(yè)不得在公司掛牌后新增 同業(yè)競爭。公司股東、實(shí)際把握人、收購人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)，準(zhǔn)時(shí)披露公司把握權(quán)變更、權(quán)益變動(dòng)和其他重大事項(xiàng)，并保 證披露的信息真實(shí)、精確、完整

47、，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司股東、實(shí)際把握人、收購人應(yīng)當(dāng)樂觀協(xié)作公司履行信息披露 義 務(wù)，不得要求或者幫助公司隱瞞重要信息。10、公司股東、實(shí)際把握人及其他知情人員在相關(guān)信息披露前負(fù)有 保密義務(wù)，不得利用公司未公開的重大信息謀取利益，不得進(jìn)行內(nèi) 幕交 易、操縱市場或者其他欺詐活動(dòng)。11、通過接受托付或者信托等方式持有或?qū)嶋H把握的股份到達(dá)5%以 上的股東或者實(shí)際把握人，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)將托付人狀況告知公司，協(xié)作公司 履行信息披露義務(wù)。12、公司控股股東、實(shí)際把握人及其全都行動(dòng)人轉(zhuǎn)讓把握權(quán)的，應(yīng) 當(dāng)公正合理，不得損害公司和其他股東的合法權(quán)益?？毓晒蓶|、實(shí)際把握人及其全都行動(dòng)人轉(zhuǎn)讓把握權(quán)時(shí)

48、存在以下情形 的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓前予以解決：違規(guī)占用公司資金；未清償對公司債務(wù)或者未解除公司為其供應(yīng)的擔(dān)保；對公司或者其他股東的承諾未履行完畢；對公司或者中小股東利益存在重大不利影響的其他事項(xiàng)。（二）董事1、公司設(shè)董事會，對股東大會負(fù)責(zé)。2、董事會由12人組成，其中獨(dú)立董事4名；設(shè)董事長1人，副董事長1人。3、董事會行使以下職權(quán):負(fù)責(zé)召集股東大會，并向股東大會報(bào)告工作；執(zhí)行股東大會的決議；打算公司的經(jīng)營方案和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤安排方案和彌補(bǔ)虧損方案；在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)，打算公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保事項(xiàng)、托付理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng);打

49、算公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；聘任或者解聘公司總裁、董事會秘書，依據(jù)總裁的提名,聘任或者解聘公司副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其他高級管理人員，并打算其報(bào) 酬事項(xiàng)和獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；擬訂并向股東大會提交有關(guān)董事酬勞的數(shù)額及方式 的方案；制訂公司的基本管理制度；制訂本章程的修改方案；(11)管理公司信息披露事項(xiàng)；向股東大會提請聘請或更換為公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所；聽取公司總裁的工作匯報(bào)并檢查總裁的工作；打算公司因本章程規(guī)定的情形收購本公司股份事項(xiàng)；(15)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章或本章程授予的其他職權(quán)。公司董事會設(shè)立審計(jì)委員會，并依據(jù)需要設(shè)立戰(zhàn)略、提名、薪酬與考 核等相關(guān)特地委員會。特地委員會對董事會負(fù)責(zé)，依照本章程和董

50、事會 授權(quán)履行職責(zé)，提案應(yīng)當(dāng)提交董事會審議打算。特地委員會成員全部由 董事組成，其中審計(jì)委員會、提名委員會、薪酬與考核委員 會中獨(dú)立董 事占多數(shù)并擔(dān)當(dāng)召集人，審計(jì)委員會的召集人為會計(jì)專業(yè) 人士。董事會 負(fù)責(zé)制定特地委員會工作規(guī)程，規(guī)范特地委員會的運(yùn)作。4、公司董事會應(yīng)當(dāng)就注冊會計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的非標(biāo)準(zhǔn)審 計(jì)意見向股東大會作出說明。5、董事會依照法律、法規(guī)及有關(guān)主管機(jī)構(gòu)的要求制定董事會議事規(guī) 章，以確保董事會落實(shí)股東大會決議，提高工作效率，保證科學(xué)決策。該規(guī)章規(guī)定董事會的召開和表決程序，董事會議事規(guī)章應(yīng)作為章程 的附件，由董事會擬定，股東大會批準(zhǔn)。6、董事會應(yīng)當(dāng)確定對外投資、收購出售資產(chǎn)、

51、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保 事項(xiàng)、托付理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易的權(quán)限，建立嚴(yán)格的審查和決策程序；重大投 資工程應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評審，并報(bào)股東大會 批準(zhǔn)。對上述運(yùn)用公司資金、資產(chǎn)等事項(xiàng)在同一會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)將到達(dá) 或超 過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值的50%的工程，應(yīng)由董事會審議 后報(bào)經(jīng) 股東大會批準(zhǔn)。7、董事會設(shè)董事長1人，副董事長1人；董事長、副董事長由公司董 事?lián)?dāng)，由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生和罷免。8、董事長行使以下職權(quán)：主持股東大會和召集、主持董事會會議；催促、檢查董事會決議的執(zhí)行；簽署董事會重要文件和應(yīng)由公司法定代表人簽署的其他文件；行使法定代表人的職權(quán)；在發(fā)生特大自然災(zāi)難等不行抗

52、力的緊急狀況下，對公司事務(wù)行使符合法律規(guī)定和公司利益的特殊處置權(quán)，并在事后向公司董事會和 股東大會報(bào)告；董事會授予的其他職權(quán)。董事會依據(jù)謹(jǐn)慎授權(quán)原那么，決議授予董事長就本章程第一百零八條所述運(yùn)用公司資金、資產(chǎn)事項(xiàng)（公司資產(chǎn)抵押、對外投資、對外 擔(dān)保事項(xiàng)除外）的打算權(quán)限為，每一會計(jì)年度累計(jì)不超過公司最近一期經(jīng) 審計(jì)的凈資產(chǎn)值的15% （含15%）；9、董事會每年至少召開兩次會議，由董事長召集，于會議召開10日以前書面通知全體董事和監(jiān)事10、代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上董事、1/2以上獨(dú)立董事 或者監(jiān)事會，可以提議召開董事會臨時(shí)會議。董事長應(yīng)當(dāng)自接到提議后10 日內(nèi)，召集和主持董事會會

53、議。董事會召開臨時(shí)董事會會議應(yīng)以書面或 形式在會議召開兩日前通 知全體董事和監(jiān)事，但在特殊或緊急狀況下以現(xiàn)場會議、 或 等方 式召開臨時(shí)董事會會議的除外。11、除本章程另有規(guī)定外，董事會會議應(yīng)有過半數(shù)的董事出席方可進(jìn) 行。董事會作出決議，必需經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。但是應(yīng)由董事會批 準(zhǔn)的對外擔(dān)保事項(xiàng)，必需經(jīng)出席董事會的2/3以上董事同意，全體董事的 過半數(shù)通過并經(jīng)全體獨(dú)立董事三分之二以上方可做出 決議。董事會決議的表決，實(shí)行一人一票制。12、董事與董事會會議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得 對 該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會會議由 過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即

54、可進(jìn)行，董事會會議所作決議 須經(jīng)無關(guān)聯(lián) 關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會的無關(guān)聯(lián)董事人數(shù)缺乏3人的，應(yīng)將該 事項(xiàng)提交股東大會審議。13、董事會做出決議可采取填寫表決票的書面表決方式或舉手表決方 式。董事會臨時(shí)會議在保障董事充分表達(dá)意見的前提下，可以用 、傳 簽董事會決議草案、 或視頻會議等方式進(jìn)行并作出決議，并由參會董 事簽字。董事會會議，應(yīng)當(dāng)由董事本人親自出席。董事應(yīng)以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度出席董事會，對所議事項(xiàng)發(fā)說明確意見。董事因故不能出席，可以書 面托付其他董事代為出席，托付書中應(yīng)當(dāng)載明代理人的姓名、代理事項(xiàng)、 授權(quán)范圍和有效期限，并由托付人簽名或蓋章。代為出席 會議的董事應(yīng)當(dāng) 在授權(quán)范圍內(nèi)行使董

55、事的權(quán)利。董事未出席董事會會 議，亦未托付代表出 席的，視為放棄在該次會議上的投票權(quán)。董事會應(yīng)當(dāng)對會議所議事項(xiàng)的打算做成會議記錄，出席會議的 董事、董事會秘書和記錄人應(yīng)當(dāng)在會議記錄上簽名。董事會秘書應(yīng)對會議 所議事項(xiàng)認(rèn)真組織記錄和整理，會議記錄應(yīng)完整、真實(shí)。出席 會議的董事 有權(quán)要求在記錄上對其在會議上的發(fā)言作出說明性記載。董事會會議記錄 作為公司檔案由董事會秘書妥當(dāng)保存，保存期限為十年。（三）高級管理人員公司設(shè)總裁1名，由董事會聘任或解聘。公司依據(jù)需要設(shè)副總裁，由董事會聘任或解聘。公司總裁、副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)為公司高級管理人員。本章程關(guān)于不得擔(dān)當(dāng)董事的情形同時(shí)適用于高級管理人員。本章程關(guān)于董事

56、的忠實(shí)義務(wù)和關(guān)于勤勉義務(wù)的規(guī)定，同時(shí)適用于高級 管理人員。在公司控股股東、實(shí)際把握人單位擔(dān)當(dāng)除董事、監(jiān)事以外其他職務(wù)的人員，不得擔(dān)當(dāng)公司的高級管理人員。4、總栽每屆任期3年，總裁連聘可以連任。5、總裁對董事會負(fù)責(zé)，行使以下職權(quán)：力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能缺乏問題。通過本次工程的建設(shè)，公司 將有效克服產(chǎn)能缺乏對公司進(jìn)展的制約，為公司把握市場機(jī)遇奠定基 礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu) 化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升 產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn) 的機(jī)敏性和適應(yīng)性，契合

57、關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的 競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地 位。四、工程概況工程基本狀況1、承辦單位名稱：XXX （集團(tuán)）2、工程性質(zhì)：技術(shù)改造3、工程建設(shè)地點(diǎn)：xxx4、工程聯(lián)系人：莫xx主辦單位基本狀況公司全面推行“政府、市場、投資、消費(fèi)、經(jīng)營、企業(yè)”六位一體合 作共贏的市場戰(zhàn)略，以高度的社會責(zé)任樂觀響應(yīng)政府城市進(jìn)展號召，融入 各級城市的建設(shè)與進(jìn)展，在商業(yè)模式思路上領(lǐng)先業(yè)界，對服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與 社會進(jìn)展做出了突出貢獻(xiàn)。企業(yè)履行社會責(zé)任，既是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會可持續(xù)進(jìn)展的必由之主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施董事會決議，并向董事會報(bào)告工作；組織實(shí)施公司年度經(jīng)營

58、方案和投資方案；擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章；提請董事會聘任或者解聘公司副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)；打算聘任或者解聘除應(yīng)由董事會打算聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；召集并主持公司總裁辦公會議；本章程或董事會授予的其他職權(quán)?？偛昧邢聲h。6、總裁應(yīng)當(dāng)依據(jù)董事會或者監(jiān)事會的要求，向董事會或者監(jiān)事會報(bào)告 公司重大合同的簽訂、執(zhí)行狀況、資金運(yùn)用狀況和盈虧狀況?？?裁必需保 證該報(bào)告的真實(shí)性?？偛脩?yīng)忠實(shí)執(zhí)行股東大會和董事會的決議。在行使職權(quán)時(shí)，不能變更 股東大會和董事會的決議或者超越授權(quán)范圍?？偛靡蚬什荒苈男新殭?quán)時(shí),董事會應(yīng)授權(quán)一名副總裁代總裁履行職機(jī)7、總裁擬訂

59、有關(guān)職工工資、福利、平安生產(chǎn)以及勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng) 保 險(xiǎn)、解聘(或開除)公司職工等涉及職工切身利益的問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先聽取工會或職代會的意見。8、總裁應(yīng)制訂總裁工作細(xì)那么，報(bào)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。9、總栽工作細(xì)那么包括以下內(nèi)容：總裁會議召開的條件、程序和參與的人員；總裁及其他高級管理人員各自具體的職責(zé)及其分工；公司資金、資產(chǎn)運(yùn)用，簽訂重大合同的權(quán)限，以及向董事會、監(jiān)事會的報(bào)告制度；10、總裁可以在任期屆滿以前提出辭職。有關(guān)總裁辭職的具體程序和 方法由總裁與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。11、副總裁由總裁提名，董事會聘任或解聘；副總裁對總裁負(fù)責(zé)，行 使以下職權(quán)：依據(jù)工作分工組織實(shí)施公司年度經(jīng)營方案和投資方案，

60、并向總裁報(bào)告工作；擬訂分管工作的基本管理制度；擬訂分管工作的具體規(guī)章；總裁授予的其他職權(quán)。12、公司董事或者其他高級管理人員可以兼任公司董事會秘書，公 司監(jiān)事不得兼任。公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師和律師事務(wù)所的 律師不得兼任公司董事會秘書。董事兼任董事會秘書的，如某一行為需由董事、董事會秘書 分別作出時(shí)，那么該兼任董事及公司董事會秘書的人不得以雙重身份作出。公司高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)、部門 規(guī)章或本章程的規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)賠償責(zé)任。(四)監(jiān)事1、公司設(shè)監(jiān)事會。監(jiān)事會由三名監(jiān)事組成，監(jiān)事會設(shè)主席1人。監(jiān) 事會主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會主席召集和