商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程

1、第 PAGE15 頁(yè) 共 NUMPAGES15 頁(yè)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程第一章總那么 第一條為了本行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)行為，保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，促進(jìn)科學(xué)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法、_章程，制定本工作規(guī)程。第二條本行設(shè)立的合規(guī)內(nèi)審崗及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部其別人員，是本行的審計(jì)主體。本行可以聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，協(xié)助審計(jì)主體完成特定的審計(jì)工作或?qū)徲?jì)有關(guān)的工作。第三條審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是本行的審計(jì)客體。審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位和被審計(jì)人。第四條審計(jì)人員根

2、據(jù)適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、內(nèi)部控制制度和有關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、原理衡量審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第五條審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)，可以采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式和審計(jì)調(diào)查方式。第六條審計(jì)人員施行審計(jì)工程，實(shí)行審計(jì)責(zé)任制度。審計(jì)工程下設(shè)審計(jì)組，裝備適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，審計(jì)組的組成人員不得少于兩人。第七條審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和履行審計(jì)職責(zé)的有效性負(fù)有責(zé)任，對(duì)審計(jì)對(duì)象未采納或未充分采納審計(jì)建議而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)或損失不負(fù)責(zé)任。第二章審計(jì)原那么 第八條審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立性原那么。一審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)，不受任何組織和個(gè)人的干預(yù)。二審計(jì)人員不及參與其所審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)

3、和有關(guān)涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的活動(dòng)。三審計(jì)人員自主對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展分析p 和作出評(píng)價(jià)，不應(yīng)受到別人影響。四審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工程，與審計(jì)對(duì)象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。五審計(jì)組長(zhǎng)的回避由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決定，其他審計(jì)人員的回避由審計(jì)組長(zhǎng)決定。第九條審計(jì)應(yīng)遵循重要性原那么。一審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)親密關(guān)注審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行活動(dòng)中的重要事項(xiàng)。二審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定和分配審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度。第十條審計(jì)應(yīng)遵循審慎性原那么。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技巧和專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的可能性保持警覺和關(guān)注。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把檢查和審核工作進(jìn)展到合理的程度，嚴(yán)格執(zhí)行審

4、計(jì)方案確定的審計(jì)步驟。審計(jì)人員持有證據(jù)疑心審計(jì)對(duì)象有不正當(dāng)行為時(shí)，必須向本行的適當(dāng)權(quán)利機(jī)構(gòu)報(bào)告，可以進(jìn)展必要的調(diào)查或跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員不能對(duì)審計(jì)對(duì)象存在重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與否給予絕對(duì)保證。第十一條審計(jì)應(yīng)遵循客觀性原那么。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持審計(jì)行為公正，按照客觀的審計(jì)根據(jù)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展審查、分析p 、評(píng)價(jià)和報(bào)告。第十二條審計(jì)應(yīng)遵循相關(guān)性原那么。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案、搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)目的的關(guān)聯(lián)程度大小為標(biāo)準(zhǔn)，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。第三章審計(jì)機(jī)構(gòu) 第十三條本行審計(jì)職能隸屬合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部，專設(shè)合規(guī)內(nèi)審崗，管理與施行全行的審計(jì)工作。第十四條審計(jì)部門對(duì)于

5、重要事項(xiàng)實(shí)行辦公會(huì)議議事制度。第四章審計(jì)人員 第十五條從事審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)具備以下根本條件：一熟悉金融法律法規(guī)和政策，掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、信貸及其他相關(guān)專業(yè)的知識(shí)； 二敬業(yè)愛崗，具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、信貸或其他相關(guān)專業(yè)的工作經(jīng)歷，受過專業(yè)訓(xùn)練； 三具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析p 和寫作才能和一定的人際交流和溝通才能； 四堅(jiān)持原那么、品行端正、無違規(guī)違紀(jì)記錄。第十六條如有以下情形之一者，制止從事審計(jì)工作：一有違背審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)情形的； 二對(duì)重大工作失誤和經(jīng)濟(jì)案件負(fù)有個(gè)人責(zé)任的； 三受到司法機(jī)關(guān)、黨紀(jì)、政紀(jì)部門審查，尚未作出處理結(jié)論，或者受到的黨紀(jì)、政紀(jì)處理尚未撤消的； 四違背社會(huì)公德，造成嚴(yán)重的不良影

6、響的。第十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的態(tài)度和立場(chǎng)，在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)要排除來自自身和外部的干擾，保持職業(yè)審慎態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)地履行職責(zé)。第十八條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握人際交流和溝通技巧，與組織內(nèi)部各個(gè)層次的管理人員和員工保持良好的關(guān)系，能清楚和有效地表達(dá)審計(jì)目的、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。第十九條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自我約束，遵守審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原那么，忠于職守，保守機(jī)密，維護(hù)誠(chéng)信和正直的職業(yè)形象。第二十條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持一定數(shù)量的、有較高專業(yè)才能的核心審計(jì)人員，保證高效和優(yōu)質(zhì)地履行審計(jì)職責(zé)。第二十一條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)及時(shí)進(jìn)展客觀評(píng)價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)展獎(jiǎng)懲。第五章審計(jì)職責(zé) 第

7、一節(jié)審計(jì)范圍 第二十二條內(nèi)部審計(jì)工作范圍。根據(jù)本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展審計(jì)工作，主要內(nèi)容包括：一授信業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、存放和拆借業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的審計(jì)； 二大宗物品采購(gòu)、根本建立、固定資產(chǎn)大修、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及辦公場(chǎng)所裝修、監(jiān)控設(shè)施的審計(jì)； 三重要空白憑證、有價(jià)單證、印章密押的使用管理等重要部位的審計(jì)； 四內(nèi)部其他資產(chǎn)及所有者權(quán)益的核算與管理的審計(jì)； 五高級(jí)管理人員和要害崗位人員的審計(jì)； 六其他各項(xiàng)審計(jì)。第二條審計(jì)目的 第二十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。真實(shí)性目的應(yīng)符合“客觀、完好、確切”的原那么。審計(jì)人員持有的審計(jì)證據(jù)，可以證明審計(jì)事項(xiàng)與其實(shí)際存在

8、或發(fā)生狀態(tài)一致的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其真實(shí)可靠。第二十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)事項(xiàng)的遵循性。遵循性目的應(yīng)符合合法性、合規(guī)性和合理性原那么。審計(jì)人員持有的審計(jì)證據(jù)，可以證明審計(jì)事項(xiàng)的所有重大方面，符適宜用的法律、法規(guī)、規(guī)章、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原理的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其合法、合規(guī)、合理。第二十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)事項(xiàng)的效益性。效益性目的應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性原那么。審計(jì)人員持有的審計(jì)證據(jù)，可以證明審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)利益或節(jié)約的本錢費(fèi)用，到達(dá)方案、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定，或與歷史比照有所改善的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其有效。第三節(jié)報(bào)告職責(zé) 第二十六條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向本行的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告工作：審計(jì)

9、部門承受董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，并報(bào)告相關(guān)工作； 審計(jì)部門向本行經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第二十七條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?bào)告關(guān)系，無保存地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和提供客觀的審計(jì)分析p 、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議和其他審計(jì)信息，及時(shí)報(bào)告審計(jì)工作方案的執(zhí)行結(jié)果。第四節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé) 第二十八條內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)、金融方針政策，法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，履行以下主要職責(zé)：一研究全行內(nèi)部審計(jì)工作方針政策和制定年度審計(jì)工作規(guī)劃。二根據(jù)年度審計(jì)工作方案，定期或不定期對(duì)本行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，積極發(fā)揮審計(jì)的職能作用。三制止和糾正違法、違規(guī)、違章行為。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法、違規(guī)、違章問題，向董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)

10、事長(zhǎng)提出對(duì)相關(guān)部門和責(zé)任人員的處理意見。四建立完善監(jiān)控預(yù)警制度。在開展全面審計(jì)監(jiān)視的根底上，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)全行業(yè)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)部位、問題多發(fā)部位等進(jìn)展動(dòng)態(tài)監(jiān)控；對(duì)帶有苗頭性、傾向性問題及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。五建立健全審計(jì)工作報(bào)告制度。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送董事長(zhǎng)室、行長(zhǎng)室和監(jiān)事會(huì)監(jiān)事長(zhǎng)室。六建立健全審計(jì)責(zé)任制度。審計(jì)人員必須以高度的事業(yè)心和責(zé)任心盡職盡責(zé)地做好審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)監(jiān)視人員由于玩忽職守造成后果的，要追究相應(yīng)責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。七對(duì)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、改良經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益提出管理建議。第六章審計(jì)權(quán)限 第二十九條審計(jì)部門應(yīng)具有如下知情權(quán)：有權(quán)知悉審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)

11、和管理目的、政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及各階段結(jié)果； 有權(quán)要求審計(jì)對(duì)象報(bào)送有關(guān)資料； 有權(quán)要求審計(jì)對(duì)象反應(yīng)審計(jì)建議的落實(shí)情況； 審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)參加或列席有關(guān)會(huì)議。第三十條審計(jì)部門應(yīng)具有如下檢查權(quán)：一有權(quán)檢查審計(jì)對(duì)象全部財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)； 二有權(quán)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱和要求報(bào)送所有以可讀和可視形式形成的信息記錄載體； 三有權(quán)查驗(yàn)現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)以及重要物品； 四有權(quán)調(diào)查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的部門、人員及其他事項(xiàng)； 五有權(quán)現(xiàn)場(chǎng)觀察無記錄載體的操作流程和工作環(huán)境。第三十一條審計(jì)部門應(yīng)具有如下取證權(quán)：有權(quán)向?qū)徲?jì)對(duì)象索取證明材料； 有權(quán)復(fù)制證明材料； 有權(quán)向有關(guān)單位函詢； 有權(quán)以攝影、錄音、錄像等方式獲得證明材

12、料。取證人員必須就取證事項(xiàng)提供證明材料，并在審計(jì)對(duì)象聲明、調(diào)查記錄、訪談?dòng)涗浺约坝涊d審計(jì)證據(jù)的工作底稿上簽章。第三十二條審計(jì)部門應(yīng)具有如下臨時(shí)處置權(quán)：對(duì)審計(jì)對(duì)象正在進(jìn)展的嚴(yán)重違背財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，或在取證過程中，有證據(jù)認(rèn)為審計(jì)對(duì)象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改和毀棄現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料以及其他審計(jì)證據(jù)載體的，審計(jì)組報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，有權(quán)協(xié)同有關(guān)部門封存賬冊(cè)、封存資產(chǎn)、凍結(jié)賬戶、勒令終止非法行為，緊急情況下審計(jì)組可以經(jīng)受權(quán)獨(dú)立行使臨時(shí)處置權(quán)； 對(duì)阻礙審計(jì)工作、回絕報(bào)送和提供審計(jì)資料的行為，有權(quán)責(zé)令審計(jì)對(duì)象糾正違規(guī)行為； 審計(jì)對(duì)象回絕糾正違規(guī)行為，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)展時(shí)，審計(jì)部門

13、有權(quán)撤回審計(jì)組，出具回絕發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。第三十三條審計(jì)部門應(yīng)具有如下建議權(quán)：一有權(quán)對(duì)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、改良經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益提出管理建議； 二有權(quán)對(duì)糾正違規(guī)行為、追究違規(guī)責(zé)任提出處理建議。第三十四條審計(jì)部門有權(quán)在本行范圍內(nèi)以適當(dāng)方式公布審計(jì)結(jié)果。第三十五條審計(jì)部門有權(quán)對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)展追蹤監(jiān)視、評(píng)價(jià)和報(bào)告。第三十六條內(nèi)審崗應(yīng)正確履行管理職責(zé)和報(bào)告職責(zé)。第七章審計(jì)程序 第三十七條審計(jì)工作程序一根據(jù)人行、銀監(jiān)局的部署及本行實(shí)際情況，確定審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，擬定工作方案，向董事長(zhǎng)或有權(quán)人提交審計(jì)方案。方案應(yīng)包括被審計(jì)的單位、審計(jì)的目的、內(nèi)容、期限、方式、根據(jù)、步驟及工作要

14、求等。二根據(jù)董事長(zhǎng)或有權(quán)人的批示，發(fā)出審計(jì)通知書，成立工程審計(jì)組，并對(duì)審計(jì)組成人員作相應(yīng)的分工，按照審計(jì)方案的內(nèi)容和程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。三根據(jù)審計(jì)查證的主要問題及事實(shí)向被審計(jì)的單位提交審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書。四審計(jì)終結(jié)后撰寫審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改意見，有重大事項(xiàng)的應(yīng)及時(shí)向董事長(zhǎng)或有權(quán)人匯報(bào)。五根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和本行的相關(guān)制度規(guī)定，認(rèn)定違規(guī)違紀(jì)種類，提出審計(jì)處理意見或建議，報(bào)送行長(zhǎng)審定后，由合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)意見書和審計(jì)處理決定書并監(jiān)視執(zhí)行。第三十八條被審單位及人員，對(duì)處理意見有異議的，可在十五日內(nèi)向行長(zhǎng)辦公會(huì)議提出申訴。行長(zhǎng)辦公會(huì)議應(yīng)在接到申訴三十日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，予以糾正。申訴期間，原審計(jì)處理決定，應(yīng)照常執(zhí)行。第八章審計(jì)紀(jì)律 第三十九條國(guó)家法律保護(hù)審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)，制止任何組織和個(gè)人干預(yù)、阻礙審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)，制止打擊、報(bào)告和陷害審計(jì)人員。第四十條 審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)規(guī)章制度，依法執(zhí)業(yè)，忠于職守，堅(jiān)持原那么，客觀公正，廉潔奉公、保守機(jī)密，無保存地報(bào)告審計(jì)工作。第四十一條審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)支持和配合審計(jì)工作，為審計(jì)組提供必要的工作及相關(guān)條件，不得限制和回絕審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)。第四十二條審計(jì)人員有以下違規(guī)行為之一的，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任：一審計(jì)人員