4_2商業(yè)銀行企業(yè)貸款的管理ppt課件

1、第四章商業(yè)銀行企業(yè)貸款的管理1*.對(duì)于銀行來說，最大的財(cái)富就是它的客戶，同時(shí)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來自客戶，借款客戶運(yùn)營(yíng)失敗、破產(chǎn)或倒閉，都會(huì)呵斥銀行信貸資金的呆賬，嚴(yán)重的甚至?xí)广y行運(yùn)營(yíng)困難，墮入破產(chǎn)境地。由于每筆貸款都會(huì)存在信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們需求經(jīng)過信譽(yù)分析預(yù)測(cè)商業(yè)銀行在貸款上能夠蒙受的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)程度。信譽(yù)分析是銀行貸款信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本方法。 2*.第一節(jié) 商業(yè)銀行企業(yè)貸款的管理信譽(yù)借款人的履約才干借款人的還款志愿只需當(dāng)二者同時(shí)具備時(shí)，借款人才是有信譽(yù)的，否那么信譽(yù)不佳3*.第一節(jié) 商業(yè)銀行企業(yè)貸款的管理一、信譽(yù)分析的含義信譽(yù)分析：經(jīng)過對(duì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)要素分析并按客戶償債才干定級(jí)，作為貸款決

2、策的根據(jù)，在保證銀行貸款平安的前提下，賺取最大利潤(rùn)的同時(shí)，盡能夠防止信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4*.信譽(yù)分析的目的并非意味著銀行向沒有風(fēng)險(xiǎn)的借款人提供貸款這樣的借款人現(xiàn)實(shí)上不存在經(jīng)過信譽(yù)分析預(yù)測(cè)商業(yè)銀行在貸款上能夠蒙受的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)程度，即評(píng)價(jià)借款人未來歸還貸款的志愿和才干，從而采取有效的防備措施5*.信譽(yù)分析內(nèi)容分析借款企業(yè)過去的信譽(yù)情況、財(cái)務(wù)情況，了解其過去的信譽(yù)程度還款志愿對(duì)借款企業(yè)未來的信譽(yù)情況進(jìn)展預(yù)測(cè)履約才干6*.信譽(yù)分析方法定性分析根據(jù)借款客戶的資信情況和檔案資料，依托銀行信貸人員的任務(wù)閱歷和程度，主要分析借款企業(yè)的責(zé)任感能否劇烈，對(duì)無法量化的要素做出判別定量分析財(cái)務(wù)分析定性與定量分析必需有機(jī)地

3、結(jié)合，才干對(duì)借款客戶的資信情況做出全面、客觀的評(píng)價(jià)，以保證銀行信貸資金平安，提高貸款質(zhì)量7*.商業(yè)銀行信譽(yù)分析的信息來源：向借款企業(yè)索取查閱銀行的信譽(yù)檔案利用外界信息渠道走訪借款企業(yè)分析借款企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表8*.二、信譽(yù)分析的常用方法 一6C評(píng)價(jià)法 1、品格Character 1概念：借款人老實(shí)守信的程度或按借款合同歸還債務(wù)的志愿。 2分析內(nèi)容： 過去履約守信的情況歷史信譽(yù)資料 與銀行與其他金融機(jī)構(gòu)的借貸關(guān)系和償債記錄 對(duì)供應(yīng)商及客戶的應(yīng)付帳款等情況 3一家企業(yè)的品格關(guān)鍵取決于該企業(yè)高層管理人員及運(yùn)營(yíng)決策者的品德9*. 2、才干Capacity從法律上講，借款人能否具有獨(dú)立承當(dāng)借款的法律義務(wù)的資

4、歷，即借款人能否具有法人代表資歷，借款人的主體資歷能否合法從經(jīng)濟(jì)上講，借款人利用其才干對(duì)所借資金妥善運(yùn)用獲取利潤(rùn)并歸還借款的才干。10*. 3、資本Capital 1概念：資本是借款人擁有資財(cái)?shù)膬r(jià)值，通常用資產(chǎn)凈值總資產(chǎn)總負(fù)債來衡量。反映了借款人的財(cái)富積累情況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力情況。 2簡(jiǎn)要分析：資本的數(shù)量：資本越雄厚、就越能接受風(fēng)險(xiǎn)損失，反映企業(yè)有較大的潛在創(chuàng)收才干，有利于保證商業(yè)銀行信貸資金的平安資本的質(zhì)量：決議企業(yè)財(cái)務(wù)虛力的重要要素，例如，擁有現(xiàn)代化機(jī)器設(shè)備的企業(yè)與擁有投胎的機(jī)器設(shè)備的企業(yè)相比，前者更有才干獲得銀行貸款11*.4、擔(dān)保Collateral擔(dān)?？梢苑乐够驕p少借款人不能按期還貸的風(fēng)險(xiǎn)

5、，是銀行為補(bǔ)償能夠發(fā)生貸款損失而采取的一種防御性措施。擔(dān)保的主要目的是給銀行提供一種維護(hù)，而不是歸還貸款的主要來源。銀行應(yīng)對(duì)保證人的資信和歸還才干，對(duì)抵押品的權(quán)屬、價(jià)值、擔(dān)保情況以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)押的可行性進(jìn)展嚴(yán)厲的審查。12*.5、運(yùn)營(yíng)情況Condition1概念：企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)情況和其外部運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。以便能根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化提早采取應(yīng)變措施，保證貸款的平安2兩種環(huán)境包括的內(nèi)容：前者：企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)、運(yùn)營(yíng)方法、技術(shù)情況和勞資關(guān)系等，它們是企業(yè)可以控制的內(nèi)容后者：不是企業(yè)本人能控制的，其范圍大到政局變動(dòng)、社會(huì)環(huán)境、商業(yè)周期、季節(jié)變化等，小到行業(yè)開展趨勢(shì)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度等13*.6、可繼續(xù)

6、性Continuity1概念：是指借款人能否在日益猛烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和開展。2分析：借款人的競(jìng)爭(zhēng)才干強(qiáng)，盈利才干好，銀行貸款收回來的能夠性就大。反之，借款人的競(jìng)爭(zhēng)才干弱，盈利才干差，那么銀行貸款就會(huì)有收不回來的能夠性。14*.6C原那么是銀行綜合評(píng)價(jià)借款人償債信譽(yù)的原那么品德：了解借款人能否情愿償債和能否自動(dòng)償債才干：了解借款人能否有權(quán)益償債、有才干按期償債資本：了解借款人能否有足夠的財(cái)力清償債務(wù)。擔(dān)保：可以明確借款人能否提供擔(dān)保，以保證債務(wù)歸還。運(yùn)營(yíng)：可以預(yù)知借款人能否會(huì)遭到內(nèi)外部環(huán)境的影響，從而影響償債。繼續(xù)性：了解借款人的盈利情況，掌握其運(yùn)營(yíng)可繼續(xù)性。人的素質(zhì)管理：品德、才干財(cái)務(wù)素質(zhì)：

7、資本、擔(dān)保技術(shù)要素：延續(xù)性經(jīng)濟(jì)要素：運(yùn)營(yíng)情況15*.二五“P分析方法個(gè)人要素Personal經(jīng)過對(duì)企業(yè)管理者和管理層的品德品行、責(zé)任心、管理程度、社交才干等方面的分析，判別這筆貸款歸還的能夠性借款目的Purpose分析其為什么借款，借款干什么償債才干Payment經(jīng)過對(duì)企業(yè)資本情況、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理等方面分析評(píng)價(jià)企業(yè)償債才干還款保證Protection貸款的抵押品和收回貸款的保證措施前景展望Perspective對(duì)企業(yè)未來開展前景預(yù)測(cè)和分析，判別貸款歸還能夠性大小16*.三五“W分析法1、who借款人借款人的情況2、why借款的用途和目的為什么借款？借款的用途和目的3、what擔(dān)保品借款人能提供什

8、么樣的擔(dān)保品4、when何時(shí)還款借款人何時(shí)能歸還貸款5、how如何還款借款人如何歸還貸款？采用何種還款方式？17*.四CAMPARI分析法C品德(償債記錄Character) A償債才干(資歷Ability) M獲利才干(Margin) P借款目的(用途Purpose) A貸款金額(Amount) R歸還方式(歸還才干Repayment) I貸款抵押(又稱平安性Insurance) 18*.五LAPP法流動(dòng)性liquidity 活動(dòng)性activity盈利性profitability 潛力potentialities19*.六SWOT法SWOT分析法又稱態(tài)勢(shì)分析法。早在20世紀(jì)80年代初由舊金山

9、大學(xué)的管理學(xué)教授韋里克提出來的，SWOT分析法是一種可以較客觀而準(zhǔn)確地分析和研討一個(gè)單位現(xiàn)實(shí)情況的方法。S代表優(yōu)勢(shì)StrengthsW代表優(yōu)勢(shì)WeaknessO代表機(jī)遇OpportunitiesT代表外表要挾Threats20*.六SWOT法時(shí)機(jī)SO戰(zhàn)略是一種開展企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)與利用外部時(shí)機(jī)的戰(zhàn)略，是一種理想的戰(zhàn)略方式。時(shí)機(jī)WO戰(zhàn)略是利用外部時(shí)機(jī)來彌補(bǔ)內(nèi)部弱點(diǎn)，使企業(yè)改優(yōu)勢(shì)而獲取優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略。要挾ST戰(zhàn)略是指企業(yè)利用本身優(yōu)勢(shì)，逃避或減輕外部要挾所呵斥的影響。要挾WT戰(zhàn)略是一種旨在減少內(nèi)部弱點(diǎn)，逃避外部環(huán)境要挾的防御性技術(shù)。21*.22*.23*.七德爾菲法專家意見法德爾菲法又稱專家意見法。德爾菲法

10、Delphi)的稱號(hào)來源于古希臘的一那么神話。德爾菲是古希臘的一個(gè)地名，當(dāng)?shù)赜幸蛔⒉_神殿，是眾神占卜未來的地方。德爾菲法最早出現(xiàn)于20世紀(jì)50年代末期。當(dāng)時(shí)美國(guó)政府組織了一批專家，要求他們站在蘇軍戰(zhàn)略決策者的角度，最優(yōu)地選擇在未來大戰(zhàn)中將被轟炸的美國(guó)目的，為美軍決策人員提供參考。在1964年，美國(guó)蘭德公司的赫爾姆和戈?duì)柕浅醮螌⒌聽柗品ㄟ\(yùn)用于科技預(yù)測(cè)中，并發(fā)表了。以后，德爾菲法便迅速在美國(guó)和其他許多國(guó)家廣泛運(yùn)用 。24*.如何將德爾菲法運(yùn)用到銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中？就是由專家對(duì)某一工程或某一創(chuàng)新業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)方案或初擬方案分別進(jìn)展分析，并向銀行提出本人的看法和意見，經(jīng)銀行反響后，再進(jìn)展修正，經(jīng)

11、過數(shù)次反復(fù)，逐漸對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及最正確控制方案構(gòu)成趨于一致的意見。25*.德爾菲法的程序：由銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員制定調(diào)查方案，確定調(diào)查內(nèi)容聘請(qǐng)假設(shè)干名專家，向他們提供有關(guān)銀行運(yùn)營(yíng)工程和業(yè)務(wù)方案的資料，并將調(diào)查表發(fā)給他們，請(qǐng)他們回答有關(guān)問題專家們?cè)诒晨勘车那闆r下根據(jù)個(gè)人的判別提出意見，然后將調(diào)查表前往銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員聚集整理前往的專家意見，將整理過的較為集中的專家意見及其理由反響給每一位專家，讓他們?cè)俅翁岢霰救说囊庖娊?jīng)過多次反復(fù)，使意見逐漸趨同；由銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員決議在某一點(diǎn)停頓反復(fù)，得到根本趨于一致的意見26*.27*.特點(diǎn)：匿名性、實(shí)證性、往復(fù)性運(yùn)用范圍：涉及緣由比較復(fù)雜、影響比較艱苦而不宜采

12、用數(shù)量分析方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)調(diào)查銀行總體風(fēng)險(xiǎn)，或者分析銀行在較大區(qū)域或行業(yè)上的宏觀風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏之處：受銀行方面客觀上對(duì)調(diào)查方案選擇的影響比較大，結(jié)果能夠出現(xiàn)偏向而且這種方法費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、本錢較高，普通只在大型固定資產(chǎn)投資工程的評(píng)價(jià)中采用28*.借款企業(yè)的財(cái)務(wù)分析29*.信譽(yù)分析的重點(diǎn)是 財(cái)務(wù)分析影響企業(yè)未來還款才干的要素第一還款來源第二還款來源非財(cái)務(wù)要素財(cái)務(wù)分析現(xiàn)金流量分析信譽(yù)支持財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)比率分析運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量保證抵押質(zhì)押行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)30*.31一個(gè)真實(shí)的故事藍(lán)田股份，證券代碼600709，1996年在上海證券買賣所上市。上市后的5年間股本擴(kuò)張了3

13、60的驕人業(yè)績(jī)，發(fā)明了中國(guó)股市的神話。 5年的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示出繼續(xù)的業(yè)績(jī)高增長(zhǎng)，主營(yíng)業(yè)收入從4.6億大幅增長(zhǎng)到了18.4億元。利潤(rùn)翻了三番多，藍(lán)田股份也因此被有關(guān)部門當(dāng)作農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的一面旗幟。然而，2001年10月26日，劉姝威的一篇600字短文卻直接改動(dòng)了藍(lán)田神話的命運(yùn)。 *.32劉姝威，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)研討所研討人員，現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研討所研討員,中國(guó)企業(yè)研討中心主任。專長(zhǎng)于信貸研討。專著撰寫了600字的短文-，在2001年10月26日的上發(fā)表。是的內(nèi)部刊物，報(bào)送范圍只限于中央金融工委、人民銀行總行指點(diǎn)和有關(guān)司局級(jí)指點(diǎn)。密級(jí)到達(dá)“級(jí)。*.332000年藍(lán)田股份的流動(dòng)比率是0.77。2000年

14、藍(lán)田股份的速動(dòng)比率是0.35。2000年藍(lán)田股份的凈營(yíng)運(yùn)資金是-1.3億元。同行業(yè)上市公司中的最低程度結(jié)論：藍(lán)田股份曾經(jīng)失去了發(fā)明現(xiàn)金流量的才干了，它是一個(gè)空殼假設(shè)銀行繼續(xù)給它貸款的話，那么藍(lán)田股份的債務(wù)負(fù)擔(dān)會(huì)越來越重，它會(huì)無力歸還這些巨額債務(wù)的；那么對(duì)于銀行來講，那就更危險(xiǎn)了。*.34文章的發(fā)表引起銀行指點(diǎn)的高度注重，一切銀行停頓了對(duì)藍(lán)田的貸款。使得藍(lán)田沒有了血液，墮入癱瘓。藍(lán)田事件終于浮出水面，擊碎了藍(lán)田神話。*.35藍(lán)田造假資料：1996年，藍(lán)田公司在股票發(fā)行申報(bào)資料中，偽造資料，對(duì)沈陽土地局未同意處置的兩塊公司土地按評(píng)價(jià)結(jié)果計(jì)入公司資產(chǎn)；虛增公司無形資產(chǎn)1100萬元；偽造了公司及下屬企

15、業(yè)3個(gè)銀行帳戶對(duì)帳單，共虛增銀行存款2770萬元，占公司1995年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中銀行存款余額的62%。更名為ST生態(tài)的藍(lán)田2001年年報(bào)對(duì)1999年和2000年的虛偽業(yè)績(jī)進(jìn)展了大規(guī)模的追溯調(diào)整，經(jīng)過追溯調(diào)整，1999年、2000年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入抹去98.31%，利潤(rùn)抹去了94%。*.財(cái)務(wù)報(bào)表分析36*.三、借款企業(yè)的財(cái)務(wù)分析要求借款人提供財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表并進(jìn)展分析，是商業(yè)銀行信譽(yù)分析的主要內(nèi)容，是評(píng)判借款人的運(yùn)營(yíng)情況、盈利才干和未來償債才干的重要根據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)比率分析是建立在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的根底上。財(cái)務(wù)報(bào)表分析僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)工程進(jìn)展分析，調(diào)查它們的合理性，而不思索

16、各工程之間的比例、比率關(guān)系財(cái)務(wù)比率分析那么著眼于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各工程之間的關(guān)系作研討調(diào)查，從而確定其合理性37*. 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元資產(chǎn)一、流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及一切者權(quán)益一、流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)38*.資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元二、長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債務(wù)投資 長(zhǎng)期投資合計(jì)三、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)合計(jì)四、無形資產(chǎn)和其它資 產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)二、長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期債務(wù) 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)三、股東權(quán)益 優(yōu)先股股東權(quán)益 普通股股東權(quán)益 股本合計(jì) 資本公積 盈余公積 其中：公益金 末

17、分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)39*.一財(cái)務(wù)報(bào)表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表由企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債及股東權(quán)益兩部分組成。財(cái)務(wù)分析也包括這兩部分：1資產(chǎn)工程分析2負(fù)債與資本分析40*.資產(chǎn)工程分析41*.1資產(chǎn)工程分析 應(yīng)收賬款這是企業(yè)歸還短期債務(wù)的主要資金來源，也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金的資產(chǎn)。對(duì)應(yīng)收賬款的分析，應(yīng)著重掌握三點(diǎn)：應(yīng)收賬款的分布，假設(shè)應(yīng)收賬款集中于少數(shù)大客戶，那么，出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)能夠要比分散在許多客戶中要大應(yīng)收賬款賬齡的分布應(yīng)收賬款的抵押情況42*.應(yīng)收票據(jù)在企業(yè)的客戶不能按照賒欠期限支付款項(xiàng)的情況下，就出現(xiàn)了應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有

18、的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，在我國(guó)，包括“銀行承兌匯票和“商業(yè)承兌匯票獲得票據(jù)加強(qiáng)了企業(yè)的位置，但假設(shè)與應(yīng)收賬款相比應(yīng)收票據(jù)數(shù)額較大的話，就會(huì)要挾到貸款的歸還。因此，必需進(jìn)展徹底的調(diào)查，確定票據(jù)的可靠性和流動(dòng)性43*.存貨分析存貨包括原資料、在制品、半廢品和產(chǎn)廢品，是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，也是企業(yè)歸還債務(wù)的主要物質(zhì)根底。對(duì)存貨的分析，應(yīng)著重掌握五個(gè)方面內(nèi)容：存貨的規(guī)模能否合理存貨保管時(shí)間的長(zhǎng)短存貨的年限存貨的流動(dòng)性情況存貨有無陳舊蛻變風(fēng)險(xiǎn)存貨的價(jià)值穩(wěn)定存貨能否投保存貨能否做過抵押44*.固定資產(chǎn)分析固定資產(chǎn)是企業(yè)可

19、用于最后債務(wù)清償?shù)馁Y產(chǎn)。銀行對(duì)企業(yè)發(fā)放長(zhǎng)期貸款，特別是發(fā)放抵押貸款時(shí)，就需求對(duì)借款企業(yè)的固定資產(chǎn)情況做充分的了解。了解企業(yè)能否按規(guī)定提足了折舊，這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中能否含有虛偽成分的問題。了解企業(yè)固定資產(chǎn)能否全額保險(xiǎn)，這關(guān)系到固定資產(chǎn)能否可以給銀行貸款帶來平安保證的問題。了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)才干，這關(guān)系到銀行能否可以經(jīng)過變現(xiàn)固定資產(chǎn)來獲得還款資金的問題。45*.有價(jià)證券分析企業(yè)除進(jìn)展正常的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)外，有時(shí)也會(huì)投資于債券等有價(jià)證券，這些證券代表著股權(quán)、債務(wù)與收益，是企業(yè)收入的重要來源之一。審查和分析這些證券的合法性、流動(dòng)性和收益性，以及有價(jià)證券的期限、數(shù)額和構(gòu)造能否合理，特別是審查發(fā)放證

20、券抵押貸款時(shí)。46*.負(fù)債與資本分析47*.2負(fù)債與資本分析分析企業(yè)負(fù)債和資本工程的目的在于了解企業(yè)資金的來源構(gòu)成，借以判別企業(yè)的本身實(shí)力和銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。48*.負(fù)債工程分析 企業(yè)的負(fù)債包括短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債短期負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)和短期借款等。對(duì)短期負(fù)債的分析，首先要了解企業(yè)短期負(fù)債的數(shù)額有無漏計(jì)；其次，要了解短期負(fù)債的期限，如已過期，能夠會(huì)被處以罰款。長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款和發(fā)行的中長(zhǎng)期債券。分析長(zhǎng)期借款的重點(diǎn)是長(zhǎng)期負(fù)債的到期日和企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的安排，以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債才干。49*.資本工程分析資本的大小既能反映企業(yè)財(cái)力能否雄厚和債務(wù)情況的好壞，也是企業(yè)彌補(bǔ)運(yùn)營(yíng)

21、虧損的主要來源。 50*.資本工程分析企業(yè)的資天性否存在虛偽成分分析企業(yè)的資本構(gòu)造對(duì)股份制企業(yè)來說，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資本實(shí)力也比較穩(wěn)定；反之，那么比較脆弱；企業(yè)能否按規(guī)定補(bǔ)充自有資本假設(shè)借款人屬于個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)的，還要了解一切者個(gè)人的收益、資產(chǎn)和負(fù)債情況，由于當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，這些是會(huì)影響其償債才干的。51*. 損益表和利潤(rùn)分配表 單位：元一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出52*.損益表和利潤(rùn)分配表 單位：元四、利潤(rùn)總額 減：所得稅

22、五、凈利潤(rùn) 加：年初末分配利潤(rùn) 盈余公積金轉(zhuǎn)入六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積金 提取法定公益金七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取恣意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股利八、末分配利潤(rùn)53*.2、損益表利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期收入和支出數(shù)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此它可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表只反映靜態(tài)數(shù)據(jù)的缺乏。經(jīng)過利潤(rùn)表可以了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)、理財(cái)成果和獲利才干的大小。54*.2、損益表利潤(rùn)表分析在進(jìn)展企業(yè)損益表分析時(shí)，銀行必需了解企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程能否符合相關(guān)規(guī)定了解損益表工程各個(gè)工程能否合理與前期對(duì)比，與同行業(yè)中的同類企業(yè)對(duì)比，與企業(yè)方案對(duì)比，

23、調(diào)查企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況能否令人稱心，假設(shè)其中某些工程發(fā)生了大幅變動(dòng)銷售費(fèi)用大幅上升，而銷售收入?yún)s沒有相應(yīng)的添加，這反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況或運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，從而為評(píng)測(cè)企業(yè)未來償債才干作參考55*.財(cái)務(wù)比率分析56*.財(cái)務(wù)報(bào)表分析只能協(xié)助貸款銀行概括地了解企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況及運(yùn)營(yíng)成果。至于借款企業(yè)信譽(yù)情況如何，有無充足的支付才干或清償才干，那么還要進(jìn)一步根據(jù)一些規(guī)范財(cái)務(wù)比率來加以測(cè)定。57*.一短期償債才干衡量目的是反映借款人以流動(dòng)資產(chǎn)歸還流動(dòng)負(fù)債的才干流動(dòng)資產(chǎn)指企業(yè)可以在1年或者超越1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)可以在1年內(nèi)或超越1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需求償付的債務(wù)主要包括

24、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。58*.1、流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債表示流動(dòng)資產(chǎn)中含有多少流動(dòng)負(fù)債，或者說每元流動(dòng)負(fù)債有幾元流動(dòng)資產(chǎn)來抵償普通以為消費(fèi)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。影響流動(dòng)比率的主要要素普通以為是營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。 59*. 比率越高，以流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債的程度就越大，流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臅r(shí)機(jī)就越多；反之那么相反。值得留意的是，雖然流動(dòng)比率是衡量借款方短期償債才干的重要目的，但仍難免帶有一定的局限性。詳細(xì)表現(xiàn)為：該比率也并非越高越好，由于流動(dòng)比率過高，能夠是滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過多，如貨幣資金存量過大，存貨積壓等60*. 2速動(dòng)比率速動(dòng)資

25、產(chǎn)指可以迅速變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等，剔除了流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性較差的存貨速動(dòng)比率，是借款人速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，即，速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 =流動(dòng)資產(chǎn)存貨/流動(dòng)負(fù)債61*.由于種種緣由存貨的變現(xiàn)才干較差，因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)種減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債才干更令人服氣。普通以為企業(yè)合理的最低速動(dòng)比率是1。但是，行業(yè)對(duì)速動(dòng)比率的影響較大。比如，商店幾乎沒有應(yīng)收帳款，比率會(huì)大大低于1。影響速動(dòng)比率的可信度的重要要素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)才干。 62*. 3現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是借款人現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，現(xiàn)金類資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價(jià)物3個(gè)月內(nèi)

26、可以變現(xiàn)的有價(jià)證券，其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率現(xiàn)金+銀行存款+現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債63*. 現(xiàn)金比率較流動(dòng)比率和速動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映借款人的直接償債的才干，特別是在借款人應(yīng)收賬款和存貨都抵押出去或有跡象闡明應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)才干存在問題的情況下，計(jì)算現(xiàn)金比率更為有效現(xiàn)金比率越高，闡明借款人即期償付才干越強(qiáng)64*.65流動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)*. 二長(zhǎng)期償債才干衡量比率長(zhǎng)期償債才干是指借款人歸還長(zhǎng)期債務(wù)的才干。長(zhǎng)期債務(wù)：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等反映借款人長(zhǎng)期償債才干的目的資產(chǎn)負(fù)債比率負(fù)債凈值比率利息保證倍數(shù)66*. 1資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率又稱債務(wù)比率，是借款人負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，。

27、其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額反映企業(yè)負(fù)債能否過重，總資產(chǎn)有多大比例是經(jīng)過舉債得到的67*. 也可以衡量企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí)債務(wù)人利益遭到維護(hù)的程度比率越低，貸款的風(fēng)險(xiǎn)越小，債務(wù)人權(quán)益保證程度越高；比率越高，貸款的風(fēng)險(xiǎn)越大，債務(wù)人權(quán)益保證程度越低。68*. 2負(fù)債凈值比率企業(yè)負(fù)債總額與企業(yè)資本凈值總額的比率，即，資本凈值是資本減去負(fù)債的總額負(fù)債凈值比率負(fù)債總額/資本凈值反映企業(yè)承當(dāng)債務(wù)的才干。比率越高，闡明與企業(yè)資本凈值相對(duì)應(yīng)的負(fù)債越多，企業(yè)的負(fù)債程度越高，進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)就越重。也反映企業(yè)的財(cái)務(wù)構(gòu)造，比率高，闡明企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)構(gòu)造；比率低，闡明企業(yè)是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬

28、的財(cái)務(wù)構(gòu)造。69*. 3利息保證倍數(shù)利息保證倍數(shù)，指企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所獲得的息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，衡量企業(yè)利息支付才干的目的利息保證倍數(shù) 稅后利潤(rùn)所得稅利息費(fèi)用/利息費(fèi)用 利潤(rùn)總額利息費(fèi)用/利息費(fèi)用利息費(fèi)用包括流動(dòng)利息費(fèi)用、長(zhǎng)期負(fù)債中進(jìn)入損益的利息費(fèi)用以及進(jìn)入固定資產(chǎn)原價(jià)的利息費(fèi)用、長(zhǎng)期租賃費(fèi)用等。普通來講，利息保證倍數(shù)為3時(shí)，公司具有良好的償付利息的才干70*. 三營(yíng)運(yùn)才干比率是反映借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)目的，反映了資產(chǎn)利用效率，是借款方在運(yùn)營(yíng)管理和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面才干的表達(dá)。資金周轉(zhuǎn)情況好，那么借款人的運(yùn)營(yíng)管理程度高，資金運(yùn)用效率高；反之，那么闡明借款人的運(yùn)營(yíng)管理存在問題詳細(xì)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

29、率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等目的。71*. 1存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有存貨流動(dòng)性的估算，是衡量企業(yè)銷售才干和存貨能否過多的目的，它反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)或變現(xiàn)的速度。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率銷售凈本錢/平均存貨額在實(shí)踐分析中，由于每月存貨資料不易獲得，為計(jì)算簡(jiǎn)便，普通以期初和期末存貨的平均數(shù)來替代存貨的平均余額。即：平均存貨額期初存貨期末存貨2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360天/存貨周轉(zhuǎn)率72*. 存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)投資于存貨上的資金至完成銷貨業(yè)務(wù)的平均期間也就越短，資金回收越快，假設(shè)是盈利的運(yùn)營(yíng)，那么企業(yè)的利潤(rùn)率越高。反之，假設(shè)該項(xiàng)比率過低，那

30、么反映了企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不順應(yīng)市場(chǎng)需求或者有過多的凝滯存貨影響了營(yíng)運(yùn)資金的及時(shí)利用。73*. 2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的目的，它是一定時(shí)期內(nèi)銷售凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售凈額/應(yīng)收賬款平均余額這一比率越高，闡明企業(yè)收賬速度越快，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。普通說來，該比率的判別規(guī)范是：在同行業(yè)對(duì)比中，該比值越高越好。 74*. 通常情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢也可經(jīng)過借款人收回應(yīng)收賬款期限的長(zhǎng)短來反映。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款賬齡360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款回收期越短越好，應(yīng)收賬款回收越短闡明借款人應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度越快、流動(dòng)性越強(qiáng)。75*.

31、 3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指借款人銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率，是反映借款人固定資產(chǎn)運(yùn)用效率的目的。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈額/固定資產(chǎn)凈值判別的規(guī)范是：比率越高，固定資產(chǎn)的利用率也就越高。76*. 3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銀行在詳細(xì)運(yùn)用時(shí)，需求留意兩個(gè)方面問題：即使銷售額不變，由于固定資產(chǎn)凈值減少，周轉(zhuǎn)率也會(huì)呈上升趨勢(shì)。當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，銷售額自然上升，周轉(zhuǎn)率也隨之上升。因此，固定資產(chǎn)運(yùn)用年限越長(zhǎng)，其周轉(zhuǎn)率越高，闡明企業(yè)的設(shè)備需求更新改造當(dāng)對(duì)不同企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)展對(duì)比分析時(shí)，由于采用不同的折舊計(jì)算方法，這兩個(gè)目的也會(huì)有差別，不一定有可比性77*. 4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

32、率是指借款人銷售收入凈額與總資產(chǎn)平均余額的比率，是反映借款方總資產(chǎn)運(yùn)用效率的目的。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈額/總資產(chǎn)78*. 4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率假設(shè)該比率較低，闡明企業(yè)資產(chǎn)總體運(yùn)營(yíng)效率較低，可采用薄利多銷或處置多余資產(chǎn)等方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率假設(shè)該比率較高，闡明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)較快，銷售才干強(qiáng)，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率高79*. 四盈利才干分析盈利才干是指借款人獲取利潤(rùn)的才干，是借款人歸還債務(wù)的重要來源。主要比率如下：銷售毛利率銷售利潤(rùn)率資本收益率稅前利潤(rùn)率和凈利潤(rùn)率普通股收益率80*.銷售毛利率銷售收入凈額-銷售本錢/銷售收入凈額是衡量企業(yè)消費(fèi)效益的普通尺度反映借款人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中扣除主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

33、后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和構(gòu)成盈利。沒有足夠大的銷售毛利率便不能盈利銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額評(píng)價(jià)借款人產(chǎn)品銷售收入凈額的盈利才干。比值越高越好，闡明公司的盈利程度高。81*.資本收益率稅后凈利潤(rùn)/實(shí)收資本資本收益率越高越好，闡明公司投資者投入資本獲利才干強(qiáng)。稅前利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入凈額這兩個(gè)比率直接關(guān)系到借款人未來歸還債務(wù)的才干和程度普通股收益率稅后利潤(rùn)優(yōu)先股股息/普通股股數(shù)反映企業(yè)普通股獲利程度的目的，越高越好82*. 三現(xiàn)金流量分析 現(xiàn)金流量表 單位：元 一、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到增值稅銷項(xiàng)稅款 現(xiàn)金收入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的增值稅款 支付的所得稅款 支付的除增值稅、所得稅以外的其它稅費(fèi) 支付的其它與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金支出小計(jì) 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額83*. 現(xiàn)金流量表 單位：元 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金流量 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 獲得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 現(xiàn)金收入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付