22職業(yè)經(jīng)理人-企業(yè)管理會計體系的構(gòu)建與運行ppt課件

1、企業(yè)管理睬計體系的構(gòu)建與運轉(zhuǎn)北京國家會計學院賀穎奇.企業(yè)管理睬計系統(tǒng)的構(gòu)建與運轉(zhuǎn).1. 國家為什么要推進企業(yè)管理睬計建立任務國家財政部婁繼偉部長的講話精神國資委近幾年以來對央企的管理要求國際管理睬計的實際與職業(yè)化中國企業(yè)管理睬計的實際中國企業(yè)管理睬計開展的春天.2. 企業(yè)管理決策與管理睬計系統(tǒng)企業(yè)管理決策的程序企業(yè)管理決策過程中的信息會計信息：作為一種產(chǎn)品的質(zhì)量規(guī)范管理睬計對會計信息的分類.第1步設定詳細目的第2步搜集信息第3步評價與選擇方案第4步方案實施第5步反響與分析12345決策流程2.1管理決策的程序與信息信息的作用？.2.2會計信息：作為一種產(chǎn)品的質(zhì)量規(guī)范決策者決策有用性可了解性可比

2、性相關(guān)性可靠性效益 本錢信息用戶約束條件針對用戶的質(zhì)量針對決策的質(zhì)量. 按不同用途對本錢進展分類供編制財務報表用的分類供企業(yè)管理決策用的分類按經(jīng)濟職能按期末產(chǎn)品的可歸屬性按本錢性態(tài)按可控性按與決策的關(guān)系歷史本錢本錢的分類未來本錢直接資料直接人工制造費用間接資料間接人工其他制造費用變動本錢固定本錢混合本錢直接本錢間接本錢可控本錢不可控本錢相關(guān)本錢非相關(guān)本錢按支持決策的類型戰(zhàn)略性本錢戰(zhàn)略性本錢運營性本錢2.3 管理睬計的信息分類.本錢信息：管理睬計的分類2.3 管理睬計的信息分類.3. 企業(yè)管理決策與控制的功能構(gòu)造企業(yè)管理控制的層級構(gòu)造與環(huán)境公司治理戰(zhàn)略管理職能管理運營管理業(yè)績管理技術(shù)環(huán)境企業(yè)管理

3、決策的內(nèi)容投資決策融資決策運營決策.3. 1企業(yè)管理控制的層級構(gòu)造與環(huán)境公司治理戰(zhàn)略管理職能管理運營管理業(yè)績管理技術(shù)環(huán)境經(jīng)過權(quán)益制衡實現(xiàn)利益平衡審視資源、決議目的方針分解目的、配置資源、控制方向執(zhí)行業(yè)務、保證效率提供動力、驅(qū)動過程、評價結(jié)果提高效率、共享效力.企業(yè)的根本管理決策管理就是決策企業(yè)的生存與開展是企業(yè)管理當局個人或集體延續(xù)不斷的進展正確決策的過程企業(yè)的根本管理決策包括：投資決策運營決策籌資決策經(jīng)過決策管理企業(yè)的各個功能性區(qū)域3.2企業(yè)管理決策的內(nèi)容. 新投資撤回投資投資根底折舊影響價錢數(shù)量本錢固定與變動股利稅后利潤利息納稅調(diào)整 留存收益股東權(quán)益長期負債籌資潛力 投資運營融資.企業(yè)系統(tǒng)

4、：投資決策新投資撤回投資投資根底折舊影響主要業(yè)務戰(zhàn)略證券投資估價戰(zhàn)略選擇資本預算優(yōu)先股與配置收回撤回投資3.2企業(yè)管理決策的內(nèi)容.企業(yè)系統(tǒng)：投資決策續(xù)新投資撤回投資投資根底折舊影響主要計量目的經(jīng)濟計量凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率折現(xiàn)回收會計計量投資利潤率凈資產(chǎn)收益率運用資產(chǎn)收益率價值根底計量經(jīng)濟利潤現(xiàn)金流量報答現(xiàn)金價值增殖3.2企業(yè)管理決策的內(nèi)容.企業(yè)系統(tǒng)：運營決策主要業(yè)務戰(zhàn)略優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與效力競爭位置中心才干資源配置市場選擇定價戰(zhàn)略本錢效益運營杠桿外包聯(lián)盟價錢數(shù)量本錢固定與變動稅后利潤3.2 企業(yè)管理決策的內(nèi)容.企業(yè)系統(tǒng)：運營決策續(xù)價錢數(shù)量本錢固定與變動稅后利潤主要計量目的營業(yè)比率奉獻分析作業(yè)分析有效性目的

5、標桿3.2企業(yè)管理決策的內(nèi)容.企業(yè)系統(tǒng)：籌資決策主要業(yè)務戰(zhàn)略利潤分配向股東支付股利向債務人支付利息留存再投資資本構(gòu)造目的權(quán)益資本種類表外融資財務杠桿風險收益權(quán)衡股利稅后利潤利息納稅調(diào)整后留存收益股東權(quán)益 長期債務表外融資潛在融資財務報告的構(gòu)造與管理決策.企業(yè)系統(tǒng)：籌資決策續(xù)股利稅后利潤利息納稅調(diào)整后留存收益股東權(quán)益 長期債務表外融資潛在融資主要計量目的每股盈余每股現(xiàn)金流量支付的股利利息保證程度股東權(quán)益報答率資本報答率資產(chǎn)負債率到期債務資本本錢股東總匯報財務報告的構(gòu)造與管理決策. 流動負債 長期負債 股東權(quán)益 負債與凈資產(chǎn) 損益表 收入 減： 銷售本錢 毛利 減： 運營費用 減： 營業(yè)利潤虧損

6、減： 所得稅 凈利潤虧損 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 總資產(chǎn) 負債與凈資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表時點 資產(chǎn)現(xiàn)金流量表投資運營籌資 在一切的資產(chǎn)投資添加屬于現(xiàn)金運用； 一切的資產(chǎn)投資現(xiàn)金收回屬于現(xiàn)金來源。 營利性運營屬于現(xiàn)金來源； 虧損性運營耗費系統(tǒng)現(xiàn)金會計增記或減記不影響現(xiàn)金，他們對利潤的影響必需加以調(diào)整。 賒購與新的融資添加負債和股東權(quán)益屬于現(xiàn)金來源； 現(xiàn)金支付股利、歸還債務和資本抽回屬于現(xiàn)金運用。財務報告一覽表：管理決策的觀念.4. 企業(yè)管理睬計功能與知識技藝體系與管理控制構(gòu)造的對應性公司治理與高管鼓勵會計戰(zhàn)略管理睬計職能管理睬計運營管理睬計績效管理睬計面向管理睬計的信息系統(tǒng)與決策任務的對應性企業(yè)

7、決策與資源優(yōu)化配置管理睬計的目的定位作為資源優(yōu)化配置手段的管理睬計方法與工具.4.1與管理控制構(gòu)造的對應性公司治理與高管鼓勵會計戰(zhàn)略管理睬計職能管理睬計運營管理睬計績效管理睬計IT與管理睬計高管代理人會計：如何選擇代理人：鼓勵相容，股票期權(quán)、年薪、合同定位、競爭戰(zhàn)略與盈利性管理；投資中心費用中心、收入中心；全面預算管理本錢中心、費用中心、精細化財務管理整體業(yè)績評價、分部業(yè)績評價ERP、OA整合；信息共享；操作平臺.4.2與決策任務的對應性企業(yè)決策與資源優(yōu)化配置管理睬計的目的定位作為資源優(yōu)化配置手段的管理睬計方法與工具企業(yè)資源優(yōu)化配置的中心是定價機制資本定價、產(chǎn)品本錢定價、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價、關(guān)聯(lián)買賣

8、定價、人力資源定價、納稅謀劃等以戰(zhàn)略為導向，以資源優(yōu)化配置為目的，以價值發(fā)明為歸宿決策方法與資源配置手段中心工具是全面預算管理合同特性.環(huán)境、組織與管理睬計本錢及其歸集本錢性態(tài)分析本錢計算制度預算控制責任會計差別分析作業(yè)管理質(zhì)量本錢資源約束職能外包本量利分析短期運營決策長期投資決策跨國問題戰(zhàn)略業(yè)績背景根底控制改善決策全球化與戰(zhàn)略戰(zhàn)略本錢獎懲鼓勵功能與知識技藝體系4.3 管理睬計的功能與知識技藝體系.5. 企業(yè)管理睬計體系的構(gòu)成要素與運轉(zhuǎn)構(gòu)成要素治理要素戰(zhàn)略要素職能要素運營要素績效要素技術(shù)支撐運轉(zhuǎn)體系組織體系權(quán)責配置體系業(yè)績計量與評價體系運轉(zhuǎn)工具與平臺管理審計.5.1企業(yè)管理睬計體系的構(gòu)成要素前

9、提：使命、愿景與選定戰(zhàn)略根底：方案整合環(huán)境：組織體系工具：整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng)手段：預算管理體系約束：業(yè)績考核鼓勵：獎懲體系保證：支撐體系協(xié)同：系統(tǒng)銜接平臺：信息技術(shù).2. 方案整合戰(zhàn)略活動業(yè)績評價與報告運營方案財務方案戰(zhàn)略構(gòu)成運營活動戰(zhàn)略方案Business UnitStrategy(Refreshed)CorporateStrategy(Refreshed)ExternalChangeDrivers業(yè)務單位戰(zhàn)略(更新的)戰(zhàn)略規(guī)劃和目的公司戰(zhàn)略(更新的)外部驅(qū)動要素競爭對手產(chǎn)品政府顧客ProductProfitabilityBusiness PlanITBusinessPlanCapitalI

10、nvestmentPlanHRBusinessPlan產(chǎn)品銷售方案信息技術(shù)業(yè)務方案人力資源業(yè)務方案運營目的營銷業(yè)務利潤資本支出研發(fā)人力資源分配目標編制預算OperatingExpense BudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues &Expense Budget運營本錢預算損益和資產(chǎn)負債表預算資本支出預算產(chǎn)品收入預算1. 使命、愿景與選定戰(zhàn)略情景分析5.1構(gòu)成要素.組織體系實現(xiàn)組織目的所需的各項業(yè)務、職能分配及相互關(guān)系各部門在管理層次上的構(gòu)成關(guān)系，即縱向構(gòu)造開展業(yè)務、職能任務所需求的內(nèi)部部門構(gòu)成，即橫向構(gòu)造各層次、部門在權(quán)益和責任方

11、面的分工及相互關(guān)系職能構(gòu)造部門構(gòu)造層次構(gòu)造職權(quán)構(gòu)造企業(yè)的組織體系表現(xiàn)為組織構(gòu)造是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與運營目的的根底環(huán)境，也是戰(zhàn)略管理得以實現(xiàn)的載體。3. 組織體系管理控制系統(tǒng)責任體系5.1構(gòu)成要素.3. 組織體系將組織管理構(gòu)造轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略控制的責任體系表示誰來管管什么如何管結(jié)果如何評價投資中心收入中心利潤中心規(guī)范本錢中心酌量本錢中心費用中心投資決策收入發(fā)明利潤賺取規(guī)范本錢效率酌量本錢抑減費用控制工程經(jīng)濟評價銷售收入程度銷售利潤程度投入產(chǎn)出比較酌量本錢分類支出分類授權(quán)NPV、ROI、EVA產(chǎn)值創(chuàng)收率等銷售利潤率等投入產(chǎn)出率本錢產(chǎn)值率等費用創(chuàng)收率等集團/一級二級/三級二級/三級三級或義務單元各類部門組織構(gòu)

12、造責任中心體系5.1構(gòu)成要素.行動方案細化資到源配置使命愿景戰(zhàn)略圖目的評價目的目的值行動里程碑擔任者資源分配學習內(nèi)部客戶財務長期35年角度短期年度角度“戰(zhàn)略指點“戰(zhàn)術(shù)管理4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng)5.1構(gòu)成要素.從行動方案到預算戰(zhàn)略戰(zhàn)略主題目的目的目的值行動方案分解過程預算4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng)5.1構(gòu)成要素.邏輯流程驅(qū)動資源分配與全面預算財務維度業(yè)務流程維度學習生長維度客戶維度使命、價值觀遠景與戰(zhàn)略各種目的、目的與目的平衡計分卡驅(qū)動各管理預算各級平衡計分卡全面預算必需支持企業(yè)平衡積分卡目的的實現(xiàn)，從而驅(qū)動預算程序業(yè)務部門以高層目的為根底，開發(fā)本人的平衡計分卡4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng)5.1構(gòu)成

13、要素.目的與目的環(huán)境分析戰(zhàn)略決策目的與目的全面預算使命與愿景分析與糾偏戰(zhàn)略方案財務客戶流程學習生長管理控制系統(tǒng)跟蹤調(diào)整與反響戰(zhàn)略計分卡戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)運營計分卡評價與獎懲系統(tǒng)目的與目的義務計分卡實務操作平衡計分卡、資源方案與全面預算嵌套關(guān)系5.1構(gòu)成要素資源驅(qū)動ABC系統(tǒng)資本預算運營預算.平衡計分卡行動計劃與管理預算戰(zhàn)略地圖評價指標目標值行動方案預算凈利潤營收組合+$100M70%(B)建立客戶盈利分析數(shù)據(jù)庫$xxx客戶滿意度調(diào)查客戶錢包份額90%50%進行市場細分完善客戶調(diào)查$xxx$xxx渠道組合變化40%電話營銷目錄購買郵件支持$xxx$xxx$xxx戰(zhàn)略工作準備度100%電話營銷技巧培訓項

14、目$xxx信息系統(tǒng)可利用性100%CRM系統(tǒng)上線$xxx客戶導向文化（客戶調(diào)查）領導力調(diào)查戰(zhàn)略認知度共享最佳實踐100%70%90%100%內(nèi)部培訓領導力發(fā)展計劃員工團隊員工每周會議$xxx$xxx$xxx$xxx凈利潤增長添加客戶理財顧問渠道轉(zhuǎn)換一站式效力促銷員CRM系統(tǒng)建立組織資本預備度總預算$XXXX4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng)驅(qū)動預算編制的例子:為行動方案提供資金保證方案5.1構(gòu)成要素摘自.5. 預算管理體系需求引入時間維度，與戰(zhàn)略階段相對應業(yè)務預算收入預算工程相關(guān)業(yè)務預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算估計現(xiàn)金流量表估計資產(chǎn)負債表估計損益表業(yè)務歸口預算部門管理預算其他財務預算運營支出

15、資本支出預算內(nèi)容與范圍5.1構(gòu)成要素組織結(jié)構(gòu)業(yè)績系統(tǒng)將管理預算轉(zhuǎn)化為慣例預算方式.6-7 約束與鼓勵業(yè)績考評與獎懲需求整合，一定要有張力人員的業(yè)績管理流程信息管理與報告組織責任中心的業(yè)績管理流程企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)價值業(yè)績目的與目的需求采取的行動標目略戰(zhàn)理管績業(yè)營經(jīng)果結(jié)戰(zhàn)略立方體5.1構(gòu)成要素.8 支撐體系支持管理控制系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)支撐體系包括：管理制度支撐信息技術(shù)支撐人力資源支撐組織文化支撐5.1構(gòu)成要素.如何才干使6000個員工的所思所想與公司戰(zhàn)略協(xié)同一致？如何才干使他們的所作所為對公司業(yè)務提供支持？平衡計分卡曾經(jīng)成為我們公司的匯報、方案和預算過程中的重要溝通工具。它使我們從一家官僚、獨裁、只需上

16、對下溝通、條塊分割嚴重的公司轉(zhuǎn)變?yōu)橐患揖?、全員參與、雙向式溝通、員工跨部門協(xié)作的公司。Gerry Isom, President & CEO of CIGNA Property & Casualty集中力量協(xié)同一致AlignmentFocus組織環(huán)境9 銜接與協(xié)同5.1構(gòu)成要素.戰(zhàn)略與目標設定中長期預測規(guī)劃目的年度預測年度業(yè)務方案目的年度預算目的實踐目的執(zhí)行結(jié)果預算目的調(diào)整滾動預測預算規(guī)劃戰(zhàn)略方案各項業(yè)務規(guī)劃年度業(yè)務方案詳細投資方案詳細發(fā)展方案詳細經(jīng)營方案預算編制預算預備業(yè)務量預算收入預算投資計劃匯總資本支出預算運營方案闡明運營支出預算部門管理預算財務預算預算執(zhí)行控制、分析報告預算執(zhí)行控制預

17、算內(nèi)事項預算外事項預算差別分析與報告績效報告預算調(diào)整正常預算調(diào)整例外預算調(diào)整業(yè)績管理績效考核目的部門績效考核方法與獎懲措施資本支出預算模板運營支出預算模板信息系統(tǒng)支持規(guī)劃方案預算的審批與下達9 銜接與協(xié)同運營方案組織環(huán)境生存與開展開展與平衡學習與創(chuàng)新5.1構(gòu)成要素.10 信息技術(shù)平臺供應商與客戶評價、業(yè)績評價、定價決策、利潤規(guī)劃、質(zhì)量控制5.1構(gòu)成要素外部買賣平臺內(nèi)部管理平臺信息中心.預算與績效管理系統(tǒng)運用40.預算與績效管理系統(tǒng)運用41. 高效率地多維數(shù)據(jù)支持多視角預算編制方式,真正業(yè)務財務一體化42預算與績效管理系統(tǒng)運用.5.2企業(yè)管理睬計的運轉(zhuǎn)體系.企業(yè)漏斗模型44.5.2.2 以價值鏈

18、為中心45資源配置效力保證風險管控學習管理公司價值鏈體系.公司價值發(fā)明過程5.2.2 以價值鏈為中心.5.2.3 以戰(zhàn)略導向運營管控系統(tǒng)為載體47用戰(zhàn)略驅(qū)動運營系統(tǒng).48運用角度5.2.3 以戰(zhàn)略導向運營管控系統(tǒng)為載體.49各個子系統(tǒng)中裝的是什么藥？功能支持5.2.3 以戰(zhàn)略導向運營管控系統(tǒng)為載體.5.2.4 管理睬計體系如何運轉(zhuǎn)50戰(zhàn)略解讀與描畫方案、目的機制、規(guī)范按規(guī)范執(zhí)行并記錄比較與評價戰(zhàn)略制定與規(guī)劃方針反響機制修訂改良優(yōu)化校正戰(zhàn)略戰(zhàn)略目的與驅(qū)動要素輸出/輸入轉(zhuǎn)換運營績效目的與目的、機制輸出/輸入轉(zhuǎn)換行動結(jié)果與方案規(guī)范比較數(shù)據(jù)輸出/輸入轉(zhuǎn)換差別輸入/輸出轉(zhuǎn)化情報系統(tǒng)按規(guī)范監(jiān)控執(zhí)行并記錄運

19、營指揮系統(tǒng)運營作業(yè)系統(tǒng)測評改良系統(tǒng)方針與目的等.5.2.5 如何建立管理睬計運轉(zhuǎn)機制51WHO誰執(zhí)行主體，包括：部門崗位人員等WHAT運營什么目的要素，包括：從客戶需求角度，運營目的要素有8個方面：時間、質(zhì)量、數(shù)量、本錢、效力、柔性、風險、環(huán)境。5W2H的方法-5W.5.2.5 如何建立管理睬計運轉(zhuǎn)機制52WHY為什么，包括執(zhí)行目的執(zhí)行根據(jù)政策、制度、規(guī)范等WHEN什么時候做包括：起止時間頻率5W2H的方法-5W5. WHERE什么地方執(zhí)行地點.5.2.5 如何建立管理睬計運轉(zhuǎn)機制53HOW如何運轉(zhuǎn)包括：重要程度該過程的重要性執(zhí)行方式人工/自動化啟動方式人為/系統(tǒng)提示/預警工具/方法執(zhí)行過程流

20、程HOW MUCH需求什么資源要素，包括：從資源的角度，運營資源要素有7個方面：人、財、物、信息、技術(shù)、設備、環(huán)境條件。5W2H的方法-2H.6. 企業(yè)管理睬計與財務高管人員的指點力財務高管職能的轉(zhuǎn)變企業(yè)財務高管如何經(jīng)過管理睬計提高位置和影響力管理睬計人才的培育.6.1財務高管職能的轉(zhuǎn)變當代企業(yè)運營環(huán)境正面臨著一場深化的變革，其根本特征是：1信息技術(shù)的迅速開展與廣泛運用，以及由此催生的“云計算與“大數(shù)據(jù)觀念的構(gòu)成，構(gòu)成了企業(yè)組織消費制造與提供效力的根本技術(shù)環(huán)境；2在猛烈的競爭環(huán)境下，導致企業(yè)客戶為中心的管理理念、商業(yè)方式的變革成為常態(tài)；3以金融化為特征、經(jīng)濟強國力量轉(zhuǎn)移為表征的經(jīng)濟全球化，導致企業(yè)組織的管理環(huán)境充溢不確定性，企業(yè)運營風險和國際金融市場風險的傳送不僅沒有國界壁壘，而且?guī)缀鯖]有時滯效應。.6.1財務高管職能的轉(zhuǎn)變在這一商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)組織對會計與財務信息的關(guān)凝視角、利用程度與方式以及運用領域與范圍都發(fā)生了深化變化1企業(yè)管理當局從關(guān)注會計與財務信息運用程