會計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)-基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)電子9 財務(wù)會計(jì)報告課件

1、第九章 財務(wù)會計(jì)報告 第一節(jié) 財務(wù)會計(jì)報告概述 財務(wù)會計(jì)報告體系 會計(jì)報表 會計(jì)報表附注和財務(wù)狀況說明書 財務(wù)會計(jì)報告的編制程序及編制要求 財務(wù)會計(jì)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。1.財務(wù)會計(jì)報告的概念財務(wù)會計(jì)報告體系財務(wù)會計(jì)報告體系2.財務(wù)會計(jì)報告體系的構(gòu)成3.財務(wù)會計(jì)報告的分類財務(wù)會計(jì)報告體系 會計(jì)報表1.會計(jì)報表的概念 會計(jì)報表是反映企事業(yè)單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。它以日常核算為依據(jù)，是財務(wù)報告的主體內(nèi)容，也是會計(jì)核算的最終產(chǎn)品。 會計(jì)報表2.會計(jì)報表的意義 為了便于進(jìn)一步發(fā)揮會計(jì)的職能作用，必須對日常核算的資料進(jìn)行

2、整理、分類、計(jì)算和匯總，編制成相應(yīng)的會計(jì)報表，為有關(guān)各方提供總結(jié)性的信息資料。 編制會計(jì)報表能為企業(yè)現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者，以及經(jīng)營管理者和其他信息使用者提供能使他們做出合理決策的信息。 會計(jì)報表3.會計(jì)報表的分類 (1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 會計(jì)報表3.會計(jì)報表的分類 (2)按編制單位分類 會計(jì)報表3.會計(jì)報表的分類 (3)按報送服務(wù)對象分類會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書 會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，對會計(jì)報表中需要說明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說明。 1.會計(jì)報表附注會計(jì)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： (1)不符合會計(jì)核算前提的說明。

3、(2)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書 (3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。 (4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。 (5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。 (6)企業(yè)合并、分立。 (7)重大投資、融資活動。 (8)會計(jì)報表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。 (9)為有助于理解和分析會計(jì)報表而需要說明的其他事項(xiàng)。會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明： (1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。 (2)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。 (3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。 (4)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2.財務(wù)情

4、況說明書財務(wù)會計(jì)報告的編制程序及編制要求1.財務(wù)會計(jì)報告的編制程序財務(wù)會計(jì)報告的編制程序及編制要求2.財務(wù)會計(jì)報告的編制要求 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計(jì)報表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對其資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 (1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)； (2)能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)； (3)通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)實(shí)

5、力、短期償債能力和盈利能力； (4)通過不同時期指標(biāo)的對比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨向。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表是按月編制的會計(jì)報表，其表首主要填明企業(yè)或某一會計(jì)主體的名稱、報表的名稱、編制報表的日期與計(jì)量單位。 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)根據(jù)企業(yè)或會計(jì)主體期末總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的余額直接填列或進(jìn)行分析加工處理后填列。表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法 例：根據(jù)東方工廠200X年

6、5月31日試算平衡表，編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.舉例 利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表的編制方法第三節(jié) 利潤表利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。 1.利潤表的概念利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) (1)利用利潤表可以反映企業(yè)的收入與費(fèi)用情況，說明企業(yè)在特定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果； (2)通過對不同時期利潤表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的變化趨勢與盈利能力。 利潤表是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤分配的主要依據(jù)。利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。 2.利潤表的作用利潤表的內(nèi)容

7、和結(jié)構(gòu) 3.利潤表的編制基礎(chǔ)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表的結(jié)構(gòu)一般分為單步式和多步式兩類。單步式利潤表是將本期所有收入加在一起然后再把所有費(fèi)用支出加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出損益，所以也稱一步式利潤表。這種表較為直觀、簡單，編制也方便，但缺點(diǎn)是沒有揭示出收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系，滿足不了報表使用者進(jìn)行具體分析的需要，也不利于同行業(yè)之間對報表進(jìn)行比較評價。 多步式利潤表的結(jié)構(gòu)是將利潤的計(jì)算分若干步驟進(jìn)行。如圖所示。利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)4.利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的編制方法1.編制方法 利潤表按月編制。表中“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目反映本月實(shí)際發(fā)生的數(shù)額。其中，編制年報時，本欄填制上年全年

8、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”三個字改為“上年數(shù)”。表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤表的編制方法2.舉例 例：根據(jù)東方工廠200X年5月31日試算平衡表，編制利潤表。 現(xiàn)金流量表的概述 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計(jì)報表?，F(xiàn)金流量表概述2.現(xiàn)金流量表的作用 編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計(jì)報表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量

9、?，F(xiàn)金流量表的主要作用是能幫助企業(yè)投資者、債權(quán)人及其他報表使用者從以下幾方面評估、分析和了解企業(yè)的財務(wù)狀況：(1)未來獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)(2)企業(yè)償還債務(wù)及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對外融資的需求。(3)本期損益與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。(4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財活動對財務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表概述3.現(xiàn)金流量的概念 (1)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表概述3.現(xiàn)金流量的概念 (2)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 形成企業(yè)現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等；形成企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)

10、事項(xiàng)一般有：采購材料(或商品)、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等。 注意：一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否構(gòu)成現(xiàn)金流量，關(guān)鍵在于其是否引起現(xiàn)金總量的變動。企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，并未引起現(xiàn)金總量的變動，只是現(xiàn)金結(jié)構(gòu)的變動，因而不構(gòu)成現(xiàn)金流量，如企業(yè)將庫存現(xiàn)金存入銀行是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)；又如，購入將在三個月內(nèi)到期的國庫券，是現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換，不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表概述4.現(xiàn)金流量的分類 (2)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法1.結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法2. 編制方法 (1)直接法 所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。即從利

11、潤表中將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的收入與費(fèi)用項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)換成以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的收入與支出，以現(xiàn)金收入與支出表達(dá)各項(xiàng)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在實(shí)務(wù)中，一般是以利潤表中的收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動，然后分別計(jì)算出經(jīng)營活動各項(xiàng)目的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制方法2. 編制方法 (2)間接法 所謂間接法，是指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。調(diào)整公式如下： 會計(jì)報表附注 財務(wù)情況說明書第五節(jié) 會計(jì)報表附注及財務(wù)情況說明書會計(jì)報表附注1.會計(jì)報表附注的作用 會計(jì)報表附注是為便于會計(jì)報表使用者理解會計(jì)報表的內(nèi)容而對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 。它是對報表正文信息的補(bǔ)充說明，提供與會計(jì)報表所反映的信息相關(guān)的其他財務(wù)信息，使財務(wù)報告使用者可以通過閱讀會計(jì)報表及其相關(guān)的附注，為決策獲得更充分的信息。會計(jì)報表