審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試試題-考試題庫(kù)

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試試題-考試題庫(kù)1.存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有（ ）。A.存貨儲(chǔ)備增加或減少B.存貨成本發(fā)生變動(dòng)C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變動(dòng)E.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)【答案】:A|B|C|E【解析】:存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味的情況包括：存貨數(shù)量大幅增加或減少；存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)；銷售額大幅增加或減少。D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。2.下列有關(guān)審計(jì)抽樣方法選用的說法，正確的有（ ）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法一定能保證審計(jì)工作的質(zhì)量B.采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一定要比

2、統(tǒng)計(jì)抽樣的成本小D.統(tǒng)計(jì)抽樣可以取代專業(yè)判斷E.在實(shí)際審計(jì)中，往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來運(yùn)用【答案】:B|E【解析】:A項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計(jì)結(jié)論也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確；C項(xiàng)，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。D項(xiàng)，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。3.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)包括（ ）。A.貨幣資金真實(shí)性B.收付業(yè)務(wù)合法性C.外幣計(jì)價(jià)正確性D.控制措施可行性E.賬務(wù)處理正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:貨幣資金的具體審計(jì)目標(biāo)包括：

3、證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)；證實(shí)貨幣資金余額的完整性；證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性；證實(shí)貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性。D項(xiàng)屬于貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)目的。4.實(shí)質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C|D【解析】:在實(shí)質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)同樣表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性；誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；E項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。5.審計(jì)人員測(cè)試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)

4、容及方法有（ ）。A.現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B.有無(wú)與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支業(yè)務(wù)C.出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離D.現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對(duì)E.審查現(xiàn)金截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員測(cè)試貨幣資金內(nèi)部控制的措施包括：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。E項(xiàng)，屬于對(duì)現(xiàn)金的檢查實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。6.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括證實(shí)（ ）。A.生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)處理正確性B.生產(chǎn)成本真實(shí)性C.成本形成合規(guī)性D.成

5、本計(jì)算真實(shí)性E.成本截止期正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性審查的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性及其在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；證實(shí)成本形成的合規(guī)性；證實(shí)截止期的正確性；證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。7.我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家機(jī)構(gòu)中實(shí)行（ ）。A.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作C.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告

6、工作【答案】:C【解析】:對(duì)于隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作的體制，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對(duì)政府負(fù)責(zé)并向政府報(bào)告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對(duì)政府各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以便保證國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、計(jì)劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國(guó)審計(jì)署作為國(guó)務(wù)院的組成部門，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，并且受國(guó)務(wù)院委托向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，向中央審計(jì)委員會(huì)報(bào)告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況。8.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)B.審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)收集充分

7、可靠的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)目標(biāo)的確定不影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇D.審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容【答案】:C【解析】:審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。在計(jì)劃階段，審計(jì)人員首先要確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會(huì)影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計(jì)的范圍和程序方法的設(shè)計(jì)。9.對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績(jī)效審計(jì)分析方法是（ ）。A.內(nèi)容分析法B.回歸分析法C.價(jià)值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，內(nèi)容分析法是對(duì)來源于多個(gè)渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者

8、有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述。C項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值功能/成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項(xiàng)，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。10.檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意（ ）。A.原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱B.業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C.記賬憑證是否及時(shí)過賬D.金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符E.填制時(shí)有無(wú)涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否

9、符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度；原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱；業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全；業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常；金額計(jì)算是否正確；明細(xì)金額與匯總金額是否相等；填制時(shí)有無(wú)涂改。11.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有（ ）。A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制【答案】:A|C|D【解析】:B項(xiàng)，審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起

10、始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。E項(xiàng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批，但審計(jì)工作方案并不是依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制。12.多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多層次管理C.全過程管理D.綜合管理【答案】:B【解析】:多層次管理是指多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)過程的管理，審計(jì)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)組工作的管理，綜合部門、職能部門對(duì)審計(jì)過程的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的管理等。13.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤，可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)

11、是證實(shí)（ ）。A.存貨計(jì)價(jià)正確性B.存貨賬務(wù)處理正確性C.存貨采購(gòu)成本的正確性D.存貨的真實(shí)性【答案】:D【解析】:審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位出現(xiàn)在賬面上的存貨在實(shí)地是否真實(shí)存在。14.審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有（ ）。A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證E.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況【答案】:B|C|E【解析】:審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法包括：詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員；查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管

12、理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。15.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出、入賬【答案】:C|D|E【解析】:審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：檢查支票收

13、入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。16.對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容包括（ ）。A.計(jì)提方法是否恰當(dāng)B.計(jì)提金額是否充分C.增減變動(dòng)的記錄是否完整D.期末余額是否正確E.計(jì)提是否經(jīng)過政府有關(guān)部門審批【答案】:A|B|C|D【解析】:固定資產(chǎn)減值

14、準(zhǔn)備的審查要點(diǎn)主要包括：確定減值準(zhǔn)備計(jì)提方法及比例的適當(dāng)性和計(jì)提額是否充分；確定減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)完整記錄情況；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性；結(jié)合累計(jì)折舊賬戶，確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額；審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確披露。17.衡量財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A.國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布的法律B.國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定C.企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時(shí)定額E.被審計(jì)單位上級(jí)主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判斷反

15、映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。ABE三項(xiàng)反映的是合法性；CD兩項(xiàng)反映的是效益性。18.我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)可以概括為（ ）。A.推進(jìn)法治B.維護(hù)民生C.推動(dòng)改革D.促進(jìn)發(fā)展E.增加價(jià)值【答案】:A|B|C|D【解析】:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的

16、根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。19.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為（ ）。2009年初級(jí)、中級(jí)真題A.低水平B.中等水平C.高水平D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C【解析】:高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。20.下列測(cè)試程序中，不屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的是（ ）。A.檢查購(gòu)入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計(jì)價(jià)一致B.核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否

17、一致C.檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D.追查材料采購(gòu)明細(xì)賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過賬是否正確【答案】:A【解析】:A項(xiàng)屬于核對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的計(jì)價(jià)是否正確。21.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.審計(jì)人員編制的計(jì)算表B.銀行對(duì)賬單C.專利權(quán)證書D.材料入庫(kù)單【答案】:A【解析】:審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分

18、析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。BC兩項(xiàng)屬于外部證據(jù)；D項(xiàng)屬于內(nèi)部證據(jù)。4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過程的記錄，審計(jì)人員無(wú)需對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)B.審計(jì)工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計(jì)人員無(wú)需鑒別和說明C.審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字認(rèn)可D.審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供【答案】:D【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；B項(xiàng)，審計(jì)工作底稿中載明的審計(jì)事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致，

19、相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明；C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。22.下列選項(xiàng)中，不屬于分析方法的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢(shì)分析法D.內(nèi)容分析法【答案】:D【解析】:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較；實(shí)際和預(yù)算比較；與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：比較分析法；比率分析法；趨勢(shì)分析法。23.利用內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)，其中重點(diǎn)

20、領(lǐng)域有（ ）。A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域B.缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域C.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域D.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域E.內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域【答案】:A|C|D【解析】:通常情況下，確定實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。24.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（ ）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息

21、的客觀反映【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為簡(jiǎn)式和詳式審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告無(wú)需詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果。B項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有不同的法律效力。D項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映。25.被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是（ ）。A.就地審計(jì)B.報(bào)送審計(jì)C.定期審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)【答案】:B【解析】:報(bào)送審計(jì)也稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，

22、提高審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。26.績(jī)效審計(jì)的過程主要包括的階段有（ ）。A.制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B.審計(jì)立項(xiàng)C.審計(jì)準(zhǔn)備D.審計(jì)實(shí)施E.審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤【答案】:B|C|D|E【解析】:績(jī)效審計(jì)的過程主要包括：審計(jì)立項(xiàng)階段；審計(jì)準(zhǔn)備階段；審計(jì)實(shí)施階段；審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段。27.下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。2008年初級(jí)真題A.直接材料B.制造費(fèi)用C.對(duì)外捐贈(zèng)D.輔助生產(chǎn)費(fèi)用E.管理費(fèi)用【答案】:A|B|D【解析】:產(chǎn)品成本審計(jì)的主要內(nèi)容有：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷，抽查成本計(jì)算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性，抽查復(fù)核產(chǎn)品成本

23、計(jì)算正確性。C項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；E項(xiàng)屬于期間費(fèi)用。28.對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（ ）。A.將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬B.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表【答案】:C【解析】:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬

24、款真實(shí)性。29.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)【答案】:C【解析】:審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟

25、的重要佐證資料；審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有（ ）。A.對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D.對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E.對(duì)國(guó)際貨幣基金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍。31.對(duì)其他貨幣資金審查的程序包括（ ）。A.核對(duì)其他貨幣資金各明細(xì)賬

26、期末合計(jì)數(shù)與總賬相符情況B.函證銀行匯票存款、本票存款及外埠存款C.抽取決算日后大額收支憑證檢查其賬務(wù)處理正確性D.抽查原始憑證測(cè)試其入賬正確與否E.檢查其他貨幣資金在報(bào)表中反映的正確性【答案】:A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)抽取決算日前后大額收支憑證，而不是只抽取決算日后的收支憑證。32.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（ ）。2011年初級(jí)真題A.檢查重大違法行為B.選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C.編制審計(jì)工作方案D.按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)【答案】:C【解析】:審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。33.被

27、審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯(cuò)誤記錄在日記賬的貸方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（ ）。A.調(diào)增1000元B.調(diào)減1000元C.調(diào)增500元D.調(diào)減500元【答案】:A【解析】:本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位首先需要沖銷錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。34.下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是（ ）。A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷

28、貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單【答案】:D【解析】:審查被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，主要通過對(duì)發(fā)票和銷貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項(xiàng)均為內(nèi)部控制測(cè)試程序。35.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（ ）。A.觀察B.函證C.詢問D.檢查記賬憑證【答案】:B【解析】:函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。36.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運(yùn)

29、行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測(cè)試方法是（ ）。2009年中級(jí)真題A.嵌入審計(jì)模塊法B.平行模擬法C.測(cè)試數(shù)據(jù)法D.虛擬實(shí)體法【答案】:C【解析】:測(cè)試數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測(cè)試人員為了檢驗(yàn)程序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行的不同情況。A項(xiàng)，嵌入審計(jì)模塊法是指在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼。B項(xiàng)，平行模擬法是指審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的

30、真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。D項(xiàng)，虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)的改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。37.對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要責(zé)任的人員是（ ）。A.財(cái)務(wù)主管B.內(nèi)部審計(jì)師C.外部審計(jì)師D.賬務(wù)處理人員【答案】:A【解析】:被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是設(shè)計(jì)、運(yùn)行并維護(hù)良好的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度應(yīng)由主要的財(cái)務(wù)主管進(jìn)行負(fù)責(zé)。38.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序

31、C.國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)均需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。B項(xiàng)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序。C項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案。D項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)無(wú)權(quán)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。39.2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如

32、下情況：1該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收。2審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4審計(jì)人員在對(duì)固定資

33、產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。2008年中級(jí)真題(1)該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有（ ）。A.采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收【答案】:A|D【解析】:A項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授

34、權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng)。通常由設(shè)備使用部門對(duì)所需要購(gòu)買的設(shè)備提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立；D項(xiàng)，由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查，采購(gòu)的設(shè)備到貨后，應(yīng)由驗(yàn)收部門組織驗(yàn)收。(2)該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有（ ）。A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用B.該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡C.該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡【答案】:A|B【解析】:C項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備屬于本公司的資產(chǎn)，應(yīng)反映在本公司的賬冊(cè)上；D項(xiàng)，融資租入的設(shè)備按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式原則也應(yīng)體現(xiàn)在本公司賬冊(cè)上。(

35、3)該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對(duì)2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有（ ）。2008年中級(jí)真題A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計(jì)折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.應(yīng)交稅金虛減【答案】:A|B|D【解析】:對(duì)于購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，其初始入賬成本不僅包括買價(jià)，還應(yīng)包括包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，而購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅金可以抵扣。該公司乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，低估了固定資產(chǎn)的原值；而累計(jì)折舊以固定資產(chǎn)原值與殘值的差額作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)，因此會(huì)虛減累計(jì)折舊；將包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入管理費(fèi)用，虛增了期間費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，進(jìn)而減少了所得稅，虛減了應(yīng)交稅金。(4)該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的

36、合理原因是（ ）。A.無(wú)法確定折舊率B.設(shè)備提前報(bào)廢C.設(shè)備準(zhǔn)備出售D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出【答案】:B【解析】:固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的情況包括：已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地。(5)能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（ ）。A.比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C.將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D.計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較【答案】:C|D【解析】:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括

37、：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較。AB兩項(xiàng)是對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的審查方法。40.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬B.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.編制和審核記賬憑證【答案】:A【解析】:A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記的。B項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收

38、入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)。D項(xiàng)，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)。41.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時(shí)間【答案】:D【解析】:D項(xiàng)，對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。42.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（ ）。A.支票與印章由不同人員保管B.報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離C.由出納員以外人

39、員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄【答案】:D【解析】:對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。43.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計(jì)單位11月份、12月份營(yíng)業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（ ）。A.函證大額應(yīng)收賬款B.抽查銷售發(fā)票和運(yùn)輸憑證C.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營(yíng)業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較D.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營(yíng)業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較【答案】:A【解

40、析】:營(yíng)業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項(xiàng)目中，比如應(yīng)收賬款。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。44.審查某制造企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫(kù)存材料所得300萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（ ）。A.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入D.應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【答案】:A【解析】:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材

41、料應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”。此為交易業(yè)務(wù)的分類錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)在與管理層溝通后提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。45.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位不同事業(yè)部的利潤(rùn)進(jìn)行趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大。經(jīng)初步測(cè)試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤(rùn)增長(zhǎng)最有可能源自（ ）。A.高估年末存貨成本B.低估年末應(yīng)收賬款C.產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加D.供貨商減少【答案】:A【解析】:利潤(rùn)收入成本費(fèi)用，S事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大，可能原因是收入增加較大或者成本費(fèi)用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費(fèi)用不會(huì)有太大幅度變動(dòng)，造成利潤(rùn)增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末

42、存貨成本會(huì)導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營(yíng)業(yè)成本，從而達(dá)到增長(zhǎng)利潤(rùn)的目的。B項(xiàng)，低估年末應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致低估收入；C項(xiàng)，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加會(huì)導(dǎo)致收入降低；D項(xiàng)，供貨商減少會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，也不能達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。46.下列各項(xiàng)中，屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的有（ ）。A.做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.設(shè)計(jì)并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制D.使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)發(fā)表意見【答案】:A|B|C|D【解析】:管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)

43、報(bào)；評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用）。對(duì)管理層評(píng)估責(zé)任的說明應(yīng)當(dāng)包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?。E項(xiàng)屬于審計(jì)人員的責(zé)任。47.變量抽樣法被廣泛運(yùn)用于（ ）。A.實(shí)質(zhì)性審查B.觀察C.詢問D.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)【答案】:A【解析】:變量抽樣法是直接針對(duì)總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對(duì)總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對(duì)審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量特征的審查提供了簡(jiǎn)便而有效的方法，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性審查之中。48.永久保管的審計(jì)檔案包括（ ）。A.特別重大的審計(jì)事項(xiàng)B.具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)C.查考價(jià)值較大的審計(jì)

44、事項(xiàng)D.一般性審計(jì)事項(xiàng)E.列入審計(jì)工作報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)【答案】:A|B|E【解析】:永久保管的檔案，是指特別重大的審計(jì)事項(xiàng)、列入審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告或第一次涉及的審計(jì)領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)檔案。49.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（ ）。2008年初級(jí)真題A.觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B.核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D.核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致E.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管和記賬職責(zé)，觀察采購(gòu)職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購(gòu)部門

45、、驗(yàn)收貨物部門分離，有無(wú)分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：詢問復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核；詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)；核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)；詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單；核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致；檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致；抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收

46、單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性；核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性；詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理。50.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有（ ）。2010年中級(jí)真題A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證C.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息D.一般采用否定式函證E.應(yīng)付賬款已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函【答案】:C|E【解析】:A項(xiàng)，函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單

47、位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。B項(xiàng)，對(duì)于審計(jì)人員已直接從某一銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。D項(xiàng)，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證一般采用肯定式函證。51.下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（ ）。A.對(duì)產(chǎn)品成本的總體合理性進(jìn)行分析B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.檢查不相容職責(zé)是否分離D.詢問被審計(jì)單位是否制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算E.抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性【答案】:A|E【解析】:生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的

48、內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。52.審計(jì)處理的種類包括（ ）。A.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)B.責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入C.沒收違法所得D.責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目E.通報(bào)批評(píng)【答案】:A|B|D【解析】:根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上

49、繳的款項(xiàng)；責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。53.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括（ ）。A.審計(jì)依據(jù)B.被審計(jì)單位基本情況C.以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況D.審計(jì)評(píng)價(jià)意見E.實(shí)施審計(jì)所運(yùn)用的詳細(xì)方法【答案】:A|B|C|D【解析】:國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：審計(jì)依據(jù)；實(shí)施審計(jì)的基本情況；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見；以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；針對(duì)審計(jì)