第1章金融企業(yè)會計概述ppt課件

1、普通高等教育“十二五規(guī)劃教材 金融企業(yè)會計 Jin rong Qiye Kuaiji 會計系王笑自我引見2021年畢業(yè)于西南財經(jīng)大學(xué)、審計學(xué)碩士12021年獲得中級會計師職稱22021年獲得注冊會計師專業(yè)資歷證書3.任務(wù)閱歷2021.72021.7 交通銀行河南省分行2021.7黃淮學(xué)院.學(xué)好金融企業(yè)會計的三大理由在金融系統(tǒng)可以更好的開展畢業(yè)后可以進入金融系統(tǒng)任務(wù)建立完善的實際體系理由.第13章?lián)p益的核算2課程體系與課時分配*第2章存款業(yè)務(wù)的核算5*第3章貸款業(yè)務(wù)的核算5*第4章系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算2 第5章金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算2 第6章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6 第7章

2、中間業(yè)務(wù)的核算(2) 第8章外匯業(yè)務(wù)的核算4 商業(yè)銀行會計第9章保險業(yè)務(wù)的核算1*第10章證券業(yè)務(wù)的核算1第11章租賃業(yè)務(wù)的核算1第12章信托業(yè)務(wù)的核算1 第1章 金融企業(yè)會計概述2第14章財務(wù)會計報告（2）保險、證券、租賃、信托會計.考核方式與成果評定本課程采用閉卷。平常成果占20%；期末考試成果占80%。.本書的學(xué)習思緒金融企業(yè)會計的核算對象把會計制度運用于金融企業(yè)中學(xué)習思緒會計的根本原理和根本方法.學(xué)習目的 全面了解本課程的體系、構(gòu)造，對金融企業(yè)會計及其特殊性有一個總體的認識;掌握銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)、租賃業(yè)、信托業(yè)等金融企業(yè)會計核算的根本方法；熟練掌握各項業(yè)務(wù)的根本規(guī)定、處置過程、核

3、算環(huán)節(jié)和賬務(wù)處置方法；了解年終決算的要求、內(nèi)容以及決算報表的根本編制方法等；嚴密聯(lián)絡(luò)實踐，提高從事金融企業(yè)會計核算及會計管理任務(wù)的根本技藝。.第一章 金融企業(yè)會計概述主要內(nèi)容：金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計核算的對象會計核算的根本前提與質(zhì)量特征金融企業(yè)會計科目與記賬方法金融企業(yè)會計的任務(wù)組織.第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)金融企業(yè)會計.一、金融企業(yè)定義以盈利為目的，從事貨幣資金融通活動的企業(yè)法人。具有普通企業(yè)的特征：自有資本；獨立核算、自傲盈虧；照章納稅；利潤最大化；特殊企業(yè)：運營對象；運營關(guān)系；風險和影響大。以籌集資金、融通資金和發(fā)明貨幣的特殊功能為國民經(jīng)濟各部門效力，支持商品消

4、費和流通的順利運轉(zhuǎn)，是不可短少的重要環(huán)節(jié)。.一、金融企業(yè)我國金融機構(gòu)體制的構(gòu)成中國人民銀行政策性銀行：商業(yè)銀行非銀行金融企業(yè)金融企業(yè)銀 行國家管理金融的機關(guān)；金融體系的中心 國家開發(fā)銀行 中國農(nóng)業(yè)開展銀行 中國進出口信貸銀行.國有獨資商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行協(xié)作性商業(yè)銀行外資銀行商業(yè)銀行中、農(nóng)、工、建交通、華夏、招商、廣發(fā)等城市商業(yè)銀行等花旗銀行、匯豐銀行、渣打銀行等商業(yè)銀行是我國金融體系的主體；.非銀行金融企業(yè)保險公司：國有獨資保險公司、股份制保險公司業(yè)務(wù)范圍：財富保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)證券公司按國家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀類證券公司證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷

5、業(yè)務(wù)信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等.二、金融企業(yè)會計概念：是以貨幣為主要計量單位，采用會計的專門方法，對金融企業(yè)的運營活動過程進展準確、完好、延續(xù)、綜合的核算和監(jiān)視，為企業(yè)運營者及有關(guān)方面提供財務(wù)情況和運營成果等會計信息的一種管理活動。是把會計的根本原理和根本方法詳細運用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會計。.二、金融企業(yè)會計特點反映國民經(jīng)濟活動的綜合性；業(yè)務(wù)活動和會計核算的一致性；監(jiān)視和效力的雙重性；提供會計數(shù)據(jù)資料的及時性；會計核算的復(fù)雜性。.第二節(jié) 金融企業(yè)會計的核算對象會計核算對象會計的對象是指會計所反映和監(jiān)視的內(nèi)容。商業(yè)銀行會計的對象是商業(yè)銀行的資金及其資金運

6、動變化的過程和結(jié)果。詳細表達在會計的六要素：即資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、收入、費用和利潤。.一、資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的買賣或者事項構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 A本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源D預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C擁有一切權(quán)或控制了運用權(quán)資產(chǎn)B由過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)構(gòu)成.資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款存放中央銀行款項其他應(yīng)收款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn). 負債是指企業(yè)過去的買賣或者事項構(gòu)成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。A是現(xiàn)時義務(wù)，需求歸還負債B清償負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C是企業(yè)過去的買賣或事項的一種后果二、

7、負債.負債向中央銀行借款存入保證金拆入資金買賣性金融負債吸收存款同業(yè)存放貼現(xiàn)負債應(yīng)付利息。.三、一切者權(quán)益 一切者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后即凈資產(chǎn)由一切者享有的剩余權(quán)益。 公司的一切者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 包括一切者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。.一切者權(quán)益實收資本資本公積普通風險預(yù)備盈余公積本年利潤利潤分配.四、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入B添加資產(chǎn)、減少負債，或二者皆有A日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得C可添加利潤，因此也可添加一切者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括

8、代收款.收入只需在經(jīng)濟利益很能夠流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)添加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額可以可靠計量時才干予以確認。金融企業(yè)收入包括利息收入,手續(xù)費及傭金收入 , 保費收入;租賃收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價值變動損益；套期損益；投資收益；營業(yè)外收入等。四、收入.五、費用 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用C引起資產(chǎn)減少或負債添加A日常活動發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項中產(chǎn)生B耗費已發(fā)生應(yīng)負擔或已成現(xiàn)實已支付款項D由于費用會減少利潤，因最終會減少一切者權(quán)益.費用只需在經(jīng)濟利益很能夠流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債添加、且經(jīng)濟利益

9、的流出額可以可靠計量時才干予以確認。費用包括利息支出；手續(xù)費及傭金支出；賠付支出；保單紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費；營業(yè)外支出等。五、費用.六、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的運營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。A一定會計期間月度、年度等的運營成果利潤B與收入費用有直接關(guān)系利潤收入費用C未分配前屬于一切者權(quán)益，為投資者一切.會計等式資產(chǎn)負債一切者權(quán)益一切者權(quán)益?zhèn)鶆?wù)人權(quán)益權(quán)益費用利潤收入靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式.第三節(jié) 金融企業(yè)會計核算的根本前提 質(zhì)量要求、計量屬性根本前提質(zhì)量要求計量屬性. 一、根本前提基本前提會計主體繼續(xù)運營會計分期貨幣計量.會計主體金融企業(yè)會計

10、核算該當以“金融企業(yè)發(fā)生的買賣或事項為對象，記錄和反映“企業(yè)本身的各項運營活動。界定了會計核算的空間范圍.繼續(xù)運營金融企業(yè)會計核算以或假定“金融企業(yè)繼續(xù)、正常的運營活動為前提。繼續(xù)運營假設(shè)是選擇會計原那么和會計處置方法的根底。界定了會計核算的時間范圍.會計分期金融企業(yè)會計核算該當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報告。會計分期是假定將繼續(xù)不斷的運營活動人為的劃分為延續(xù)的、等間距的會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計分期目的：及時地進展會計核算，按期編制財務(wù)報告，及時提供會計信息。 繼續(xù)運營假設(shè)的延伸.貨幣計量在我國金融企業(yè)的會計核算以“人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外

11、的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告該當折算為人民幣。.二、信息質(zhì)量要求相關(guān)性有用性可靠性真實性可了解性明晰性可比性本質(zhì)重于方式重要性謹慎性及時性.三、計量屬性會計計量屬性種類歷史本錢實踐本錢重置本錢現(xiàn)行本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值熟習情況的買賣雙方自愿進展資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。.三、計量屬性企業(yè)在對會計要素進展計量時，普通該當采用歷史本錢計量采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，該當保證所確定的會計要素金額可以獲得并可靠計量。.補充：金融企業(yè)會計科目與記賬方法會計科目記賬方法.一、會計科目會計科目的含義 按一定規(guī)范對會計要素的內(nèi)容進展

12、分類的詳細工程。對會計要素進展分類所構(gòu)成的詳細工程；設(shè)置會計賬戶的根據(jù)。會計對象會計要素會計科目.一、會計科目會計科目分類會計科目表內(nèi)科目表外科目不表達在資產(chǎn)負債表中，不涉及資金變化表達在資產(chǎn)負債表中，反映企業(yè)資金變化按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類.一、會計科目會計科目分類按經(jīng)濟內(nèi)容，表內(nèi)科目可以分為:資產(chǎn)類負債類資產(chǎn)負債共同類損益類一切者權(quán)益類金融企業(yè)與普通企業(yè)顯著不同的地方，反映往來業(yè)務(wù)時有時表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時表現(xiàn)為負債，關(guān)鍵看期末余額的方向。如“清算資金往來.一、會計科目會計科目分類會計科目表內(nèi)科目表外科目資產(chǎn)類損益類負債類資產(chǎn)負債共同類一切者權(quán)益類或有事項類備查票據(jù)類.一、會計科目課外作業(yè)：熟

13、習金融企業(yè)常用會計科目.二、記賬方法記賬方法的類型單式記賬復(fù)式記賬記賬方法: 在賬戶中記錄經(jīng)濟買賣與事項的方法。.二、記賬方法原資料銀行存款1000經(jīng)濟業(yè)務(wù)：用銀行存款1000元購買資料。單式記賬不予登記原資料銀行存款10001000經(jīng)濟業(yè)務(wù)：用銀行存款購買原資料1000元。復(fù)式記賬.二、記賬方法金融企業(yè)的記賬方法表內(nèi)科目：借貸記賬法表外科目：單式記帳法收入 或付出.二、記賬方法借貸記賬法有借必有貸 賬戶登記方向。借貸必相等 賬戶登記金額。央行存放中央銀行款項.二、記賬方法單式記賬法：我國銀行業(yè)采用單式收付記賬法對表外科目進展核算。單式收付記賬法，是以收入或付出作為記賬符號，當表外科目涉及的業(yè)

14、務(wù)事項發(fā)生時，記收入；注銷或沖減時記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。單式記賬法下的科目主要有：“減值的貸款“應(yīng)收未收貸款利息、“空白重要憑證、“有價單證、“代保管有價值品等。.二、記賬方法單式記賬法舉例：【例1】銀行收到某企業(yè)用于抵押貸款的樓房一處，價值200萬。表外科目記錄： 收入：待處置有價值品 200萬【例2】銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，那么記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本.第四節(jié) 金融企業(yè)會計任務(wù)的組織金融企業(yè)會計機構(gòu)金融企業(yè)會計人員.一、金融企業(yè)會計機構(gòu)金融企業(yè)會計機構(gòu)是金融企業(yè)內(nèi)部組織指點和直接從事會計任務(wù)的職能單位。不直接對外辦理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的指點管理機構(gòu)直接辦理對外業(yè)務(wù)、處在會計任務(wù)第一線的會計機構(gòu).一、金融企業(yè)會計機構(gòu)獨立編制會計報表和辦理年度決算的單位業(yè)務(wù)收支由主管部門采用并賬或并表方式匯總反映的單位.一、金融企業(yè)會計機構(gòu)銀行的會計機構(gòu)是組織業(yè)務(wù)核算和運營管理的重要部門。在銀行的總行、分行、中心支行、縣支行以及辦事處等各級