論稅收籌劃的風(fēng)險管理和控制4400字

1、論稅收籌劃的風(fēng)險管理和控制4400字 摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷開展和完善，稅收籌劃越來越受到企業(yè)的重視，相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險管理也被提到了一個新的高度。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的目的在于降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，減少稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，企業(yè)要想在劇烈的市場競爭中取勝，必須加強稅收籌劃風(fēng)險管理和控制。本文主要從稅收籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵和特征出發(fā)，分析當(dāng)前稅收籌劃風(fēng)險的主要成因，并提出加強稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的相關(guān)措施。 關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險管理 對策 近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的迅速開展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負、獲取經(jīng)濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科

2、學(xué)性、標準性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。風(fēng)險與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也蘊含著一定的風(fēng)險，假如無視稅收籌劃帶來的風(fēng)險，不對這些風(fēng)險進展管理和控制，而進展盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受宏大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風(fēng)險的管理和控制進展相關(guān)的討論，對現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實際業(yè)務(wù)中進展風(fēng)險防范和躲避具有重要的意義。 一、稅收籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵和特征 稅收籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目的而進展的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進展稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實

3、際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險的主要承當(dāng)者；稅收籌劃風(fēng)險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險是實際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。 稅收籌劃風(fēng)險除了具有一般風(fēng)險的特征外，同時由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險也具有自身的特點。稅收籌劃風(fēng)險的特點主要表如今以下幾方面：1稅收籌劃風(fēng)險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可防止的風(fēng)險；2稅收籌劃風(fēng)險具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力

4、、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險的復(fù)雜性；3稅收籌劃風(fēng)險具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的因素可以參照經(jīng)歷數(shù)據(jù)進展分析和估算，進而可以對風(fēng)險進展度量和控制；4稅收籌劃風(fēng)險具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險的主體的不同行為和決策會產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險。 二、稅收籌劃風(fēng)險的形成原因 1.稅收籌劃風(fēng)險是由稅收的本質(zhì)屬性決定的 稅收的強迫性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險存在的必然性。從稅收的強迫性來看，納稅人與征稅人稅務(wù)機關(guān)之間的權(quán)利和義務(wù)是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)那么的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時作

5、出反響，就會形成風(fēng)險，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟利益期望通過稅收籌劃來降低或躲避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險；從稅收的固定性來看，納稅人開場稅收籌劃時應(yīng)按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。 2.稅收籌劃施行者才能程度有限 稅收籌劃方案的制定、選擇和施行完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與才能程度對稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或

6、失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險的主觀相關(guān)性所決定的。一般來說，當(dāng)稅收籌劃施行者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體才能素質(zhì)程度來看，局部納稅人財會、稅收以及法律等相關(guān)才能往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險，難以到達預(yù)期的效果。 3.稅收籌劃方案施行過程的不確定性 稅收籌劃方案施行過程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風(fēng)險。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營活動的事先

7、安排，涉及消費經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營不善產(chǎn)生風(fēng)險是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險，納稅人的消費、經(jīng)營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風(fēng)險都有較大的影響作用，比方企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的施行，同時也增加了企業(yè)的納稅本錢，增加稅負，甚至帶來稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來看，在不同的經(jīng)濟開展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時國家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅持法治，稅收籌劃的風(fēng)險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對納稅人的消費經(jīng)營活動產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人

8、經(jīng)營活動出現(xiàn)困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法施行，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險。 4.稅收執(zhí)法力度的加強，征納雙方認定差異 隨著稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強，稅務(wù)稽查和處分工作不斷標準，偷稅漏稅處分力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進展稅收籌劃設(shè)計，以盡可能的減輕稅負，而國家那么通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經(jīng)濟利益驅(qū)動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進展稅收籌劃的調(diào)整，進而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，詳細稅收條款設(shè)置仍不十清楚確，且對詳細的稅收事項常留有

9、一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險。 三、加強稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的相關(guān)措施 1.遵循稅收籌劃風(fēng)險管理原那么 稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的原那么一般包括以下幾方面：1基于企業(yè)整體效益的原那么，稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長遠開展，同時考慮稅收法規(guī)之間的互相制約性，防止籌劃風(fēng)險，從而降低稅負；2稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)遵循“本錢-效益的原那么，稅收籌劃風(fēng)險管理方案在施行過程中需綜合比擬風(fēng)險管理所消耗的本錢和其所帶來的收益，只有收益大于本錢的風(fēng)險管理方案才

10、是可行的，否那么毫無意義；3遵循企業(yè)部門人員間的配合原那么，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險管理受權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理任務(wù)和目的的實現(xiàn)。 2.采用科學(xué)方法識別稅收籌劃風(fēng)險 識別稅收籌劃風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險管理的根底，是稅收籌劃風(fēng)險控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險的識別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險的詳細特征，根據(jù)詳細情況靈敏運用。這里主要介紹三種風(fēng)險識別方法：一是環(huán)境分析法，重點分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動趨勢，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時的調(diào)整稅收籌劃方案，防止稅收酬和

11、風(fēng)險。二是財務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財務(wù)管理來識別稅收籌劃風(fēng)險，詳細的可以通過財務(wù)管理的籌資決策、投資決策、消費經(jīng)營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警界限，以此到達對稅收籌劃可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進展識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環(huán)節(jié)進展調(diào)查和分析，包括識別信息搜集階段的風(fēng)險，如信息不全面、信息時效性差等風(fēng)險；識別方案選擇階段的風(fēng)險，包括判斷方案是否具備施行條件及施行的本錢，判斷方案施行的長期和短期利益，比擬個方案的差異和相對優(yōu)勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險；對方案施行的情況進展績效評估，即對稅收籌劃風(fēng)險的

12、事后控制，包括評估不全面的風(fēng)險，或是沒有考慮時間價值等。 3.做好稅收籌劃風(fēng)險的事前控制和事中控制 稅收籌劃風(fēng)險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息搜集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反響信息等，建立稅收資源信息庫，保證搜集信息的準確性、及時性、完好性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時跟進稅法的變更和調(diào)整，進步反響速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風(fēng)險；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強人員管理，進步稅收籌劃風(fēng)險管理相關(guān)人員的法律、稅收、會計、財務(wù)和金融等各方面知識，以及

13、職業(yè)道德素質(zhì)，加強籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險控制的有效施行。 4.加強企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險管理 首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對稅收籌劃進展科學(xué)的標準和管理，一方面引進具有稅收籌劃才能的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運營情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量防止由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風(fēng)險；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系的工作，實時全面的理解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)絡(luò)和溝通，防止不必要的執(zhí)法風(fēng)險。其次，動態(tài)靈敏地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈敏的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營管理，躲避稅收籌劃風(fēng)險，明確各部門的涉稅事項，對關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出明晰的描繪，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案施行過程中進展協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)稅收籌劃目的，躲避企業(yè)經(jīng)營過程中可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險。 總之，企業(yè)應(yīng)完善對稅收籌劃風(fēng)