中小企業(yè)平安融資租賃研討(1)

1、中小企業(yè)平安融資租賃研討本文細致討論了平安租賃業(yè)務的會計處置方式、展開思緒， 剖析了中小企業(yè)展開平安租賃的優(yōu)勢。最后律環(huán)境、財稅制度、擔保系統(tǒng)方面引見完善中小企業(yè)平安租賃的對策倡議，以便 更好的為中小企業(yè)籌資提供，處置其艱難的十急，從而進一步帶動經(jīng)濟增長。 平安租賃是具資性質(zhì)和一切移特性的設備租賃業(yè)務。出租據(jù)承租人所央求的性能、規(guī)格、型號等購入設備，并租 賃給承租人。出租租賃設備的置辦價錢為根底，依照承租人占用出租金的時間的長短租金，承租照商定合同每 期租金。合同期內(nèi)設備一切于出租人，承租具設備的運用權。合同期滿付清租金后，承租權按殘值購入設備，以具有設 備的一切權，或者將設備退回給出租人。一

2、、承租人平安租賃的會置1租賃開端日的處置判別租賃類型。計算租賃期開端日最低租賃付款額，將最低租賃付款額作為長 期對付款的入賬價值。計算租賃開最低租賃付款額的現(xiàn)值，承租當將在租賃開端日租賃資產(chǎn)公道價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為 租入資產(chǎn)的入賬價值。承租計算最低租賃付款額現(xiàn)值時，折現(xiàn)率12確實定：假定知悉出租人的租賃內(nèi)含率，則以出租人的租賃內(nèi)含率作 為折現(xiàn)率；否則，以租賃合同規(guī)則的利率折現(xiàn)率，以同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。租賃內(nèi)含率是指在租賃開端日，使最低租賃收款額的 現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公道價值與出租人初始直接費用之和的折現(xiàn)率。將初始直接費用計入資產(chǎn)價值。初始直接費用

3、是指在租賃會談和簽署租賃合同的過程中發(fā)作的，可直接歸屬于租賃項目的費用。通 常有印花稅、傭金、律師費、差旅費。計算未確認融資費用。未確認融資費用=最低租賃付款額-租賃 資產(chǎn)公道價值(最低租賃付款額的現(xiàn)值)。未確認融資費用編制租賃期開端日的會計分錄。 2未確認融資費用的分攤在平安融資租賃下，承租人向出租人支付的每期租金中，包含了本金和利息兩局部。承租人在支付租金時， 一方面，減少長期對付款；另一方面，同時將未確認的融資費用按一 定的辦法確以為當前融資費用。依照租賃準繩的規(guī)則，承租人應當采 用理論利率法。在采用理論利率法的狀況下，依據(jù)租賃開端日，租賃資產(chǎn)的入賬 價值不同，融資費用分攤率的選擇也不同

4、，未確認融資費用的分攤率 確實定細致分為下列幾種狀況。以最低租賃付款額的現(xiàn)值為租賃資產(chǎn)入賬價值的，將租賃內(nèi)含 利率作為未確認融資費用的分攤率。以最低租賃付款額的現(xiàn)值為租賃資產(chǎn)入賬價值的，將合同規(guī)則3利率作為未確認融資費用的分攤率。以最低租賃付款額的現(xiàn)值為租賃資產(chǎn)入賬價值的，將同期銀行 貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。以租賃資產(chǎn)公道價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公道價值的折現(xiàn)率。 3租賃資產(chǎn)折舊的計提承租人應對融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊?？隙ㄗ赓U資產(chǎn)的折舊期間應視租賃合同的規(guī)則而論，假定可以合 理肯定租賃期滿時承租人將會獲得租賃資產(chǎn)的一切權

5、，應以租賃開端 日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；假定無法合理肯定租賃期屆滿時承 租人能否可以獲得租賃資產(chǎn)的一切權，應以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩 者中較短者作為折舊期。4履約本錢的處置 履約本錢是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種運用費，如技術咨詢和效勞費、人員培訓費、維修費、保險費等。承租人發(fā)作的履約本錢應計入當期損益(管理費用、制造費用、銷售費用等科目)。 5或有租金的處置 或有租金是指金額不肯定、以時間長短以外的其他要素為根據(jù)(如銷售量、運用量)計算的租金?；蛴凶饨鹪诶碚摪l(fā)作時計入當期損 益。6租賃期屆滿時的處置租賃期屆滿時，承租人對租賃資產(chǎn)的處置有三種狀況：返還、優(yōu) 惠續(xù)租、留購。4返還租賃資產(chǎn)

6、。借：長期對付款-對付平安融資租賃款 累計折舊貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)。 承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權時，應視同該項租賃不時存在并作出相應的賬務處置。留購租賃資產(chǎn)。 支付置辦價款時：借：長期對付款-對付平安融資租賃款貸：銀行存款 同時，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉入有關明細科目。二、中小企業(yè)展開平安融資租賃的優(yōu)勢剖析1租賃公司可以控制中小企業(yè)融資的風險，從而愿意提供貸款 租賃公司在展開業(yè)務時會遇到各種各樣的風險，風險的品種大致有產(chǎn)品市場風險、金融風險、貿(mào)易風險、經(jīng)濟環(huán)境風險、技術風險、 環(huán)境污染風險、不可抗力等等。當租賃公司對經(jīng)濟實力較弱、信譽程 度偏低的中小企

7、業(yè)展開平安融資租賃時，面臨的風險會增加，特別是 中小企業(yè)的承租人不能按時支付租金的風險是每個租賃公司在展開 業(yè)務時必需重點思索的問題。租賃公司仰仗平安融資租賃業(yè)務的特 征，可以控制對中小企業(yè)融資的風險，使其成為一個能夠承受或者是5能夠容忍的風險。租賃公司控制風險的手腕主要有以下幾點:租賃設備的一切權屬于租賃公司。平安融資租賃的一個很明顯的特性是租賃公司具有租賃設備的一切權，而承租人僅僅具有租賃設 備的運用權。正是由于租賃設備的一切權和運用權的分別，使得租賃 公司在承租人違約不能按時支付租金時，具有相關于銀行貸款等融資 方式更大的盤旋余地。承租人不能依照租賃合同的規(guī)則，按時交納租 金的現(xiàn)象主要能

8、夠分為以下幾種:活動資金呈現(xiàn)暫時性的艱難；承租 人固然有足夠的活動資金，但是成心地拖欠租金；承租人資不抵債， 申請破產(chǎn)。關于承租人出于第一種緣由呈現(xiàn)的租金拖欠現(xiàn)象，租賃公 司在對承租人的財務情況中止細致的研討之后，肯定狀況屬實，能夠 與承租人對租金的支付計劃中止調(diào)整，使其契合承租人的現(xiàn)金流的特 性。這樣做能夠輔佐承租人渡過目前的難關，也有利于租賃公司和承 租人的繼續(xù)協(xié)作。假定在經(jīng)過調(diào)查研討之后發(fā)現(xiàn)承租人是成心拖欠租 金，租賃公司能夠與承租人中止溝通，明白告知假定繼續(xù)不實行支付 租金的義務將面臨的結果。在承租人回絕矯正的狀況下，租賃公司能 夠經(jīng)過法律的手腕，行使本人的權益，取回租賃物件，且追討拖

9、欠的 租金，把損失控制在最小的地步?？梢姡桨踩谫Y租賃煩瑣靈敏、對 資信央求低、費用適中同時在中止平安融資租賃前能夠中止有效的預 測，從而能夠躲避風險，因此是中小企業(yè)融資中不可無視的一種融資 方式。租賃公司能夠控制資金的投向。平安融資租賃是一種集融資與 融物為一體的新型融資方式，它與普通的銀行貸款不同，租賃公司并6不直接向承租人提供資金，而是依據(jù)承租人的央求，從承租人選定的 設備消費商處置辦指定的設備，將其租給承租人運用而抵達融資的目的。租賃公司以提供設備替代直接提供資金的融資方式能夠很好的避免企業(yè)改動資金的用處，把有限的資金用于企業(yè)急需的消費性用 處，擴展企業(yè)的消費才干，有助于進步企業(yè)出借租

10、金的才干，同時也 減少了租賃公司的風險。2平安融資租賃費用央求較低 固然平安融資租賃的利息要比銀行的同期利息高 23 個百分點，但銀行中長期貸款常常有附加限制條件，如定期等額出借、補償性余額等使中小企業(yè)的理論貸款利率進步或不能得到百分之百的融 資額，而平安融資租賃能提供相當致使超越設備價錢(因包括運費、 保費等)的融資額，且承租人普通可享用租賃所帶來的稅務上的益處。 采用平安融資租賃方式，企業(yè)能夠在投入少量資金的狀況下，取得設 備的運用權，從而儉省早期資金投入。同時承租企業(yè)還能夠將本來必 需用于設備的資金抽出來周轉運用，使之活動化，進步了資金的應用效率。因而，綜合來看，中小企 業(yè)采用平安融資租

11、賃的費用并不比銀行貸款高。3設備選擇自主性強 在平安融資租賃過程中，承租人有權自主選擇設備及供貨人，不依賴出租人的判別和決議，出租人不得干預承租人對設備及供貨人的 選擇。除國度有特殊規(guī)則的設備外，出租人能夠向承租人引薦廠家及7設備，但沒有決議權。 4租金支付方式靈敏平安融資租賃在租金收取方面比擬靈敏。出租方可依據(jù)承租方的 消費性質(zhì)、資金情況和銷售的時節(jié)特征等，在還款時間和金額方面與企業(yè)理論運營情況相分別，而不拘泥于定期、定額支付租金方式。承 租方支付租金可采取的方式較多，如按支付時間距離期，能夠分為年付、半年付、季付和月付；按每次租金能否等額，能夠分為等額支付 和不等額支付。實務中，承租方與出

12、租方商定的租金支付方式普通為后付等額年金。三、完善中小企業(yè)平安融資租賃的對策倡議1完善財稅制度，制定優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè) 會計和稅收制度應參照企業(yè)租賃國際條約， 吸收和自創(chuàng)美國、韓國等興隆國度的做法，制定出合適我國企業(yè)運作的制度，制定優(yōu)惠的財稅政策，扶持和鼓舞快速展開平安融資租賃業(yè)。能夠采取的措施有:實行投資減稅政策。歐美各國在展開租 賃業(yè)的初期，大都采取了投資減稅政策，即出租人能夠享用設備置辦 本錢一定比例的稅收優(yōu)惠。如:美國投資稅扣減法中規(guī)則，出租人投 資置辦租賃設備時，出租人能夠從應征稅的收入中抵免設備投資的支出。租賃公司的 投資數(shù)額普通較大，其可取得的稅收優(yōu)惠是十分可觀的。因而在不影

13、響國度稅收的前提下，倡議對平安融資租賃公司恰當減免中央停業(yè) 稅。財政部門采取不同的資金投入方式，與租賃公司協(xié)作，應用平8安融資租賃的杠桿作用，擴展投資效果，支持中小企業(yè)展開，刺激消 費和擴展內(nèi)需。鼓舞平安融資租賃公司積極參與社會根底設備投資項目，采取財政投入與平安融資租賃相分別的方法籌措資金。對周期長、 投資回收慢的項目，可加大財政投資的比重。對經(jīng)濟效益好的項目可恰當加大平安融資租賃的比重。此種方式可以擴展財政投資的倍數(shù)效 應，充沛發(fā)揮財政資金的杠桿作用。在保證樹立項目的資金需求、加 快工程進度的同時，促進平安融資租賃業(yè)的快速展開。促進國有資產(chǎn)管理公司與租賃公司的協(xié)作。在國有資產(chǎn)公司控制的巨量

14、資產(chǎn)中， 有許多優(yōu)質(zhì)的閑置資產(chǎn)，與租賃公司協(xié)作，經(jīng)過平安融資租賃盤活資產(chǎn)，也可采用回租變現(xiàn)，從而促進企業(yè)并購，啟動企業(yè)重重消費。 關于國度急需的根底設備或戰(zhàn)略工業(yè)、高新科技的租賃項目，國度財政可思索由政策性銀行向承接該類項目融資的租賃機構提供與 租賃項目期限相等的局部或大局部中長期貸款。允許企業(yè)采用平安融資租賃方式引進高新技術設備時，享用同等的減免關稅和進口增值稅 等優(yōu)惠政策。依據(jù)租賃合同，只需能證明承租人是該租賃設備的運用者，就應將其視同該租賃設備的一切者而享用其應該享用的稅收優(yōu) 惠。即把企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)視作自有固定資產(chǎn)享用應有的稅收、擔保等方面的優(yōu)惠政策。 2加快專為中小企業(yè)提供擔保

15、的擔保機構的樹立目前我國為中小企業(yè)融資效勞的擔保機構很少，遠遠滿足不了融 資的需求。政府直接出資樹立擔保機構并對其壞帳中止補貼是目前我9國組建擔保機構的最主要的方式，也即是國外所用特殊法人制度。特 殊法人能夠盈利但不能分紅，故對其應執(zhí)行特定的財務和稅收政策。擔保機構可吸收企業(yè)和私人資金，雖不能讓出資者得到分紅，但應允 許以其贊助的資金扣減其所得稅稅金，當出資者贊助資金超越利潤的一定比例時，能夠恰當給予稅收優(yōu)惠。還能夠應用稅收和再擔保政策 鼓舞各類民間機構對中小企業(yè)中止信譽擔保。但凡經(jīng)政府認證資歷，并展開契合政府規(guī)則規(guī)范的擔保業(yè)務的民間機構，應享用減免稅政 策，能夠實行先征后返的方法，核對擔保實

16、績后退稅。但我國以財政資金為引導和支撐的擔保體系還處于展開完善階 段，面臨不少問題。政府介入的方式是決議政策性擔保機構能否順利生長的關鍵。特別在政策性擔保機構多為政府出資或控股，市場風險 與非市場風險、政策性業(yè)務和非政策性業(yè)務缺乏劃分規(guī)范的狀況下，對擔保機構運營者的道德風險更是個考驗.另外這種運作方式受各級 政府財力限制而生長遲緩，容易滋生政府干預擔保業(yè)務的現(xiàn)象，等等。展開我國中小企業(yè)信譽擔保業(yè)，重要的是要立足于國情，權衡利害， 揚長避短，最大限度地發(fā)揮擔保機構的效能。由于擔保收費常常缺乏以補償代償損失，各級政府應視扶持中小 企業(yè)為長期政策，將擔保資金列入政府年度預算，同時應采取多種措施鼓舞商

17、業(yè)銀行、企業(yè)和富有者為擔保基金提供贊助。 標準成立平安融資租賃公司我國平安融資租賃業(yè)的資本投資市場份額目前不到 5%，尚難以 充沛完成其功用。租賃業(yè)市場浸透率過低有一系列緣由:行業(yè)定位不10明白，外部環(huán)境不配套，內(nèi)部構造不合理，市場范圍不經(jīng)濟等，致使 行業(yè)優(yōu)勢和機構特征難以凸現(xiàn)。要加速這一新興行業(yè)展開，使金融創(chuàng)新的能量充沛釋放，應從多方面動手:中止租賃業(yè)的行業(yè)調(diào)整，展開行業(yè)重組，構成范圍優(yōu)勢。我國租賃業(yè)業(yè)務才干和資金實力差異較大。特別是中資公司多數(shù)范圍較 小，影響力弱，在行業(yè)中處于“拾遺補缺”的情況。租賃業(yè)應經(jīng)過兼 并、收買、分別等方式，使行業(yè)資源集中到根底較好的租賃公司，擴 展單個機構的業(yè)務范圍，方能在拓展貿(mào)易渠道、取得價錢優(yōu)惠、降低 效勞費用和融資本錢等方面表現(xiàn)平安融資租賃的范圍優(yōu)勢。轉換社會 公眾觀念，租賃業(yè)可經(jīng)過傳媒增強行業(yè)宣傳，進步社會對租賃的承受 水平。公眾也應樹立市場經(jīng)濟的動態(tài)思想方式，轉變財富觀和運營觀。 企業(yè)指導不因設備是租來而非全權具有就缺乏成就感戰(zhàn)爭安感