企業(yè)審計(jì)策略書(shū)

1、第 PAGE24 頁(yè) 共 NUMPAGES24 頁(yè)企業(yè)審計(jì)策略書(shū)時(shí)間宣布時(shí)間執(zhí)行時(shí)間備注制定 1998-10 1999-1-1 事務(wù)所脫鉤改制 第一次修訂 20_6-12 20_7-1-1 新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施 第二次修訂 20_7-12 2021-1-1 新稿本指南宣布 第三次修訂第四次修訂第五次修訂審計(jì)戰(zhàn)略書(shū)（天職國(guó)際業(yè)規(guī) 301 號(hào)）1制訂依據(jù)。體例審計(jì)戰(zhàn)略書(shū)是本所審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)要害控制點(diǎn)，也是中國(guó)注冊(cè)管帳師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201 號(hào)-籌劃審計(jì)事情的要求。2范例東西?；I劃審計(jì)事情包羅針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)戰(zhàn)略和具體審計(jì)籌劃。本規(guī)程是范例總體審計(jì)戰(zhàn)略的編寫(xiě)，具體審計(jì)籌劃憑據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)步伐表進(jìn)

2、行裁剪。3適用范疇。適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A、B 類項(xiàng)目按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，C 類項(xiàng)目經(jīng)項(xiàng)目賣力合資人批準(zhǔn)可以簡(jiǎn)化執(zhí)行，D 類項(xiàng)目按業(yè)規(guī) 208 號(hào)小范圍企業(yè)審計(jì)事情稿本模板執(zhí)行；如屬于大型企業(yè)團(tuán)體審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)在團(tuán)體層面憑據(jù)業(yè)規(guī) 304 號(hào)審計(jì)事情要求書(shū)體例審計(jì)事情要求書(shū)，公司和子公司再體例審計(jì)戰(zhàn)略書(shū)；其他業(yè)務(wù)參照?qǐng)?zhí)行，但如下內(nèi)容不能遺漏：四級(jí)人員擺設(shè)、復(fù)核范疇表、事情稿本模板（業(yè)務(wù)規(guī)程未提供的應(yīng)進(jìn)行設(shè)計(jì)）、業(yè)務(wù)陳訴模板（業(yè)務(wù)規(guī)程未提供的應(yīng)進(jìn)行設(shè)計(jì)）。4本戰(zhàn)略書(shū)包羅了一部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，其可從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)事情稿本中摘錄過(guò)來(lái)。審計(jì)戰(zhàn)略書(shū)被審計(jì)單位 名稱：期間及截止期: :一、 企業(yè)根本情況（注：根本

3、情況的部分 內(nèi)容 可引自了解被審計(jì)單位及其情況稿本， 但 僅簡(jiǎn)單概述即可 ，要害讓復(fù)核者對(duì)被審計(jì)單位有個(gè)開(kāi)端認(rèn)識(shí)， 了解 與重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的 主要情況 。）1企業(yè)設(shè)立、生長(zhǎng)表面 指引：本節(jié)主要應(yīng)包羅客戶的歷史沿革（含以歷史重大改制、重大資產(chǎn)置換等）、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、母公司、最終實(shí)質(zhì)控制人；所有制形式等。2企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)物、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中主要優(yōu)勢(shì)、潛力及不敷 指引：本節(jié)主要描述客戶的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，主要產(chǎn)物類型，產(chǎn)物銷售情況，市場(chǎng)漫衍情況（如可能描述市場(chǎng)占有率）。如果是歸并報(bào)表，則應(yīng)從團(tuán)體公司的角度，分行業(yè)業(yè)務(wù)單位描述。3企業(yè)所在行業(yè)及行業(yè)狀況、企業(yè)在行業(yè)中位置 指引:本節(jié)主要描述客戶所在

4、行業(yè)的主要特點(diǎn)，包羅宏觀情況，政策、規(guī)矩情況，行業(yè)重要特色特點(diǎn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，原料的市場(chǎng)供給情況，以及產(chǎn)物的市場(chǎng)周期； 企業(yè)在行業(yè)中處于何種位置，起到何種作用； 簡(jiǎn)單介紹資本市場(chǎng)行業(yè)龍頭公司的情況，大概企業(yè)自行選取的標(biāo)桿企業(yè)情況； 企業(yè)與行業(yè)龍頭公司大概標(biāo)桿企業(yè)以及主要競(jìng)爭(zhēng)敵手的比力； 如果是歸并報(bào)表，則應(yīng)從團(tuán)體公司的角度描述。4、扼要介紹公司的組織架構(gòu)、分（子）公司及部分設(shè)置 指引：本節(jié)主要描述公司的組織結(jié)構(gòu)，包羅主要子公司及主要合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)公司； 描述公司的治理架構(gòu)。5主要子（分）公司根本信息 指引：本節(jié)分別描述主要子（分）公司包羅設(shè)立、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、范圍、持股、對(duì)歸并報(bào)表影響、經(jīng)營(yíng)狀況等情況。

5、6扼要介紹主要管帳核算特點(diǎn) 指引：主要介紹特殊行業(yè)的管帳核算及特殊生意業(yè)務(wù)的管帳核算。如果是歸并報(bào)表，則應(yīng)從團(tuán)體公司的角度描述。7本年度產(chǎn)生的重大事項(xiàng)及重大變革 指引：主要描述本年度對(duì)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，包羅但不限于：本年度重大資產(chǎn)重組、并購(gòu)、分立、資產(chǎn)置換事項(xiàng)； 簽訂的將對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的條約； 涉及重大訴訟，該訴訟金額凌駕報(bào)表重要性水平 3 倍； 受到羈系機(jī)構(gòu)（證監(jiān)會(huì)、地方證管局、財(cái)務(wù)部分、國(guó)資委等）的羈系提示、最近受到的羈系部分的處罰等； 調(diào)換治理層； 調(diào)換大股東； 引進(jìn)戰(zhàn)略投資者； 定向增發(fā)事項(xiàng)； 股權(quán)鼓勵(lì)事項(xiàng)； 媒體的負(fù)面報(bào)道； 二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)異動(dòng)大概股價(jià)與公司代價(jià)的嚴(yán)重背離、機(jī)構(gòu)

6、重倉(cāng)持有股票、機(jī)構(gòu)研究或評(píng)論與報(bào)表列報(bào)信息所產(chǎn)生的重大差別； 不正常的調(diào)換管帳師事務(wù)所情況，以及業(yè)內(nèi)對(duì)其的不佳評(píng)價(jià)； 了解到的核心治理層的不誠(chéng)信情況； 如果是歸并報(bào)表，則應(yīng)從團(tuán)體公司的角度描述。8其他重要事項(xiàng) 指引：可能存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（如產(chǎn)物代價(jià)下跌、產(chǎn)物淘汰、質(zhì)料本錢(qián)上漲、國(guó)度宏觀調(diào)控導(dǎo)致的倒霉影響、優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入等等）；以及其他重要的對(duì)了解公司有資助的情況，諸如通過(guò) ISO9001/9002 認(rèn)證，世界或中國(guó) _強(qiáng)，高新技能認(rèn)證等等。如果是歸并報(bào)表，則應(yīng)從團(tuán)體公司的角度描述。二 、 審計(jì)事情范疇1辦事內(nèi)容及性質(zhì) 指引：如年度審計(jì)、IPO 申報(bào)審計(jì)、改制設(shè)立公司審計(jì)、收購(gòu)、吞并審計(jì)、清產(chǎn)核

7、資及某些隸屬性質(zhì)辦事如盈利預(yù)測(cè)審核，內(nèi)控評(píng)價(jià)審核、驗(yàn)資等。2辦事范疇及期間 指引：如 20_7 年度/三年一期歸并報(bào)表，母公司報(bào)表、歸并報(bào)表但 _ 子公司需單獨(dú)出具審計(jì)陳訴。應(yīng)當(dāng)將所預(yù)計(jì)到的需出具的業(yè)務(wù)陳訴及其形式以列表的方法進(jìn)行詳細(xì)的描述。序號(hào) 陳訴名稱 陳訴格式（適用準(zhǔn)則/老例/案例）是否與客戶相同 備注3客戶對(duì)辦事的要求與期望 例如：（1）準(zhǔn)時(shí)提交陳訴 （2）保持連續(xù)有效的相同 （3）事先了解我們相關(guān)籌劃與擺設(shè) （4）對(duì)內(nèi)控賜與充實(shí)的存眷，并提交治理發(fā)起書(shū) （5）對(duì)管帳核算政策、步伐要領(lǐng)予以存眷等 三 、 重要賬戶余額和主要財(cái)務(wù) 比率執(zhí)行 闡發(fā)步伐 （此部分可用附件形式）指引:憑據(jù)重要性

8、原則對(duì)重要賬戶余額和主要財(cái)務(wù)比率進(jìn)行闡發(fā)，存眷重大或不尋常顛簸。重大或不尋常顛簸是指變動(dòng)絕對(duì)金額大，或絕對(duì)金額較大且幅度較大（20%以上），或其性質(zhì)異常項(xiàng)目，具體要求如下：A、B 類公司，一般只需陳訴如下科目的核算內(nèi)容、變動(dòng)原因和產(chǎn)生的影響：資產(chǎn)欠債表科目余額占總資產(chǎn)的 5、損益表科目占利潤(rùn)總額 10%以上所有科目。C 類公司，一般需陳訴如下科目的核算內(nèi)容、變動(dòng)原因和產(chǎn)生的影響：資產(chǎn)欠債表科目余額占總資產(chǎn)的 10以上、損益表科目占利潤(rùn)總額 10%以上所有科目。A、B 類公司還需對(duì)主要財(cái)務(wù)比率進(jìn)行闡發(fā)，在經(jīng)項(xiàng)目賣力合資人批準(zhǔn)的情況下，C 類企業(yè)可以不對(duì)主要財(cái)務(wù)比例進(jìn)行闡發(fā)。如果是歸并報(bào)表，應(yīng)以歸

9、并報(bào)表為底子進(jìn)行重要帳戶余額及主要財(cái)務(wù)比率的闡發(fā)。特殊項(xiàng)目或性質(zhì)異常項(xiàng)目應(yīng)憑據(jù)重要性原則闡發(fā)判斷列示。舉例：1 1 重要賬戶余額 變動(dòng) 闡發(fā) （單位：人民幣 萬(wàn) 元）損益表（歸并 財(cái)務(wù)報(bào)表/ / 母公司 財(cái)務(wù)報(bào)表 ）項(xiàng)目索引20_6.1- - 1220_7.1- - 12變動(dòng)值變動(dòng)比率% %主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)0主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利0 000毛利率% %.0.0.0.0經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)0000利潤(rùn)總額0 000所得稅凈利潤(rùn)資產(chǎn)欠債表（歸并 財(cái)務(wù)報(bào)表/ / 母公司 財(cái)務(wù)報(bào)表 ）資產(chǎn)索引20_7.12.31 1變動(dòng)值變動(dòng)比率% %開(kāi)端闡發(fā)的變動(dòng)原因應(yīng)收賬款0其他應(yīng)收款0存貨0其他流動(dòng)資產(chǎn)牢固資產(chǎn)原值0累計(jì)折

10、舊0牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.0.0資產(chǎn)合計(jì)000欠債和所有者權(quán)益短期借款0應(yīng)付款項(xiàng)0應(yīng)交稅金0長(zhǎng)期借款0.0所有者權(quán)益0欠債和所有者權(quán)益合計(jì)000上表各項(xiàng)目核算內(nèi)容、變動(dòng)原因及可能產(chǎn)生影響的注釋。（序號(hào)與表中索引號(hào)相同）2 2 主要財(cái)務(wù) 比率 的比力及相關(guān)闡發(fā)說(shuō)明指引：比率趨勢(shì)闡發(fā)（列示年初、年末及比擬），對(duì)某些重要指標(biāo)的顛簸應(yīng)作詳細(xì)闡發(fā)，將重大影響因素及影響步伐量化并判斷其公道性，并通過(guò)指標(biāo)闡發(fā)得出有關(guān)企業(yè)盈利能力、財(cái)務(wù)狀況等的結(jié)論與我們了解到的企業(yè)的實(shí)際情況是否相符，以確定審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)存眷問(wèn)題及應(yīng)對(duì)步伐。相關(guān)指標(biāo)的選擇及闡發(fā)要領(lǐng)應(yīng)憑據(jù)企業(yè)具體情況由項(xiàng)目賣力合資人和項(xiàng)目賣力經(jīng)理確定，勉勵(lì)獲取同行業(yè)

11、相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比力闡發(fā)。（注：該項(xiàng)可以列表，但一定要有闡發(fā)說(shuō)明）盈利能力指標(biāo) 毛利率=（銷售收入凈額-銷售本錢(qián)）/銷售收入凈額 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/期末凈資產(chǎn) 銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額 總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/期末總資產(chǎn)額 財(cái)務(wù)狀況及償債能力 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)欠債 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤用度）/流動(dòng)欠債 資產(chǎn)欠債率=欠債總額/資產(chǎn)總額 經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)狀況： 存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨本錢(qián)/平均存貨余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)余額 四 、 以前年度存在問(wèn)題指引:本節(jié)論述以前年度審計(jì)存在問(wèn)題可能對(duì)本年度產(chǎn)生的影響以及本

12、年度這些問(wèn)題是否仍然存在。應(yīng)在闡發(fā)、復(fù)核以前年度事情稿本、審計(jì)重大事項(xiàng)提要、治理發(fā)起書(shū)和審計(jì)陳訴的底子上匯總得出。舉例： 以下要點(diǎn)從以前年度審計(jì)重大事項(xiàng)提要/治理發(fā)起書(shū)匯總得出 以前年度我們出具了保存意見(jiàn)的審計(jì)陳訴 以前年度非保存意見(jiàn)陳訴的說(shuō)明段的內(nèi)容如下 以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng) _ 管帳師事務(wù)所審計(jì)，出具 _ 意見(jiàn)的審計(jì)陳訴（可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的重要內(nèi)容摘錄）以前年度存在問(wèn)題對(duì)本期的影響及本期是否存在相同情況發(fā)起采取的對(duì)策母公司的投資母公司投入的呆板、備件和東西未被驗(yàn)證為投入資本 憑據(jù)客戶最近期提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，該公司注冊(cè)資本較去年有較大增長(zhǎng)。我們將取得并復(fù)核該公司的驗(yàn)資陳訴，以確定經(jīng)驗(yàn)證的投入資

13、本金額。以前年度存在問(wèn)題對(duì)本期的影響及本期是否存在相同情況發(fā)起采取的對(duì)策一些備件在驗(yàn)資前已經(jīng)被使用 本錢(qián)核算該公司在去年未創(chuàng)建本錢(qián)核算體系。我們了解到該公司本錢(qián)核算體系已經(jīng)創(chuàng)建。我們將了解該公司的本錢(qián)核算要領(lǐng)，并執(zhí)行相應(yīng)的公道性測(cè)試。內(nèi)部控制的單薄環(huán)節(jié)我們發(fā)明該公司沒(méi)有內(nèi)部控制系統(tǒng)。我們了解到該公司內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)創(chuàng)建。我們將了解該公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)并評(píng)價(jià)其可依賴水平。財(cái)務(wù)陳訴的準(zhǔn)備該公司缺乏有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表及相存眷釋，我們?nèi)ツ晏峁┝讼鄳?yīng)的管帳辦事。該公司本年度增加了有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，能夠自行體例財(cái)務(wù)報(bào)表。我們將復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表，查抄是否存在因缺乏經(jīng)驗(yàn)而存在的錯(cuò)、漏報(bào)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備該公

14、司未創(chuàng)建相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的政策、審定步伐及要領(lǐng)。20_1 年度高估存貨 10,000 萬(wàn)元 本年度未有改造 現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)前期應(yīng)與治理層相關(guān)賣力人相同，要求企業(yè)對(duì)該等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核實(shí)做出具體擺設(shè)，審計(jì)中應(yīng)予以重點(diǎn)存眷。五 、 審計(jì)總體戰(zhàn)略（一）是否實(shí)施預(yù)審（二）是否更多地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步伐（三）是否更多地執(zhí)行控制測(cè)試（四）是否更多地執(zhí)行闡發(fā)步伐（五）重要性水平 指引：1重要性水平的三個(gè)條理 重要性水平（PM）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體而言，其金額按如下（2）確定； 可容忍錯(cuò)誤（TE）對(duì)賬戶余額而言，其金額一般為 PM 的 50%、也可以將 PM 擴(kuò)大 5 至 10 倍，然后憑據(jù)符合的比例分至各賬戶確定。名義

15、數(shù)額 （SAD）對(duì)每筆生意業(yè)務(wù)而言，其金額一般為 PM 的 5%。2報(bào)表整體層面重要性水平簡(jiǎn)直定要領(lǐng) （1）收入法適用于微利企業(yè)。（2）利潤(rùn)法適用于利潤(rùn)較穩(wěn)定，回報(bào)率較公道的企業(yè)。（3）資產(chǎn)法適用于金融、保險(xiǎn)企業(yè)或其他資產(chǎn)大、盈利小的企業(yè)。（4）凈資產(chǎn)法適用于收入、利潤(rùn)均不穩(wěn)定的企業(yè)。應(yīng)從以上要領(lǐng)（1）、（2）、（4）中選用其一作為對(duì)凈利潤(rùn)影響的重要性水平，選擇要領(lǐng)（3）作為資產(chǎn)欠債表重分類重洪流平，不能四者同時(shí)使用：未調(diào)解差別事項(xiàng)金額總和不得凌駕確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)。重要性標(biāo)準(zhǔn)盤(pán)算底子以當(dāng)年未審數(shù)為準(zhǔn)。依據(jù)金額比率重要性水平發(fā)起調(diào)解水平資產(chǎn)欠債表-資產(chǎn)總額資產(chǎn)欠債表-凈資產(chǎn)損益表-收入損益表-凈

16、利潤(rùn)一般情況下，重要性水平可憑據(jù)以下比率確定：比率 資產(chǎn)欠債表-資產(chǎn)總額 0.5%-1% 資產(chǎn)欠債表-凈資產(chǎn) 1%-5% 損益表-收入 0.5%-2% 損益表-凈利潤(rùn) 5%-10%對(duì)重要性水平確定的說(shuō)明：我們選擇代表對(duì)凈利潤(rùn)影響及對(duì)資產(chǎn)欠債表重分類兩者較低者 _ 萬(wàn)元（取整）作為對(duì)凈利潤(rùn)影響的重要性水平。一般情況下，我們選擇 _ 萬(wàn)元（取整）的 5-10 倍作為對(duì)資產(chǎn)欠債表重分類的重要性水平。如重分類調(diào)解較少,我們不再設(shè)置對(duì)資產(chǎn)欠債表重分類的重要性水平。3以下項(xiàng)目是沒(méi)有重要性可言的 （1）影響審計(jì)陳訴、已審財(cái)務(wù)報(bào)表、附注外觀的不對(duì) （2）合營(yíng)企業(yè)付給合營(yíng)單位的股利 （3）任何與稅務(wù)有關(guān)的預(yù)提（

17、稅務(wù)局眼中的重要性可能與我們不一樣，任何“不重要”的低估可能引致嚴(yán)重結(jié)果。）（4）付給董事及高級(jí)治理層的報(bào)答（缺少此類項(xiàng)目可能引起一些提問(wèn)。）（5）對(duì)職工福利、衡宇補(bǔ)貼及統(tǒng)籌金的預(yù)提是另一類敏感范疇。（6）股份公司稅后利潤(rùn)計(jì)提盈余公積金。（7）注冊(cè)資本 4重要性水平在審計(jì)中的運(yùn)用 （1）在執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，當(dāng)發(fā)明的錯(cuò)誤（指包羅推斷總體的錯(cuò)誤）小于，可以忽略，不再匯總至審計(jì)差別匯總表中；當(dāng)錯(cuò)誤大于，原則上可以進(jìn)行審計(jì)調(diào)解，如果暫不調(diào)解則必須匯總到審計(jì)差別匯總表中； （2）匯總某一帳戶錯(cuò)報(bào)時(shí)，當(dāng)錯(cuò)誤大于，則應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)調(diào)解，若遇客戶對(duì)峙不肯調(diào)解等特殊情況，先匯總至審計(jì)差別匯總表中，然后視整體審計(jì)情況

18、再作考慮； （3）匯總報(bào)表總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，當(dāng)錯(cuò)誤大于，則必須進(jìn)行審計(jì)調(diào)解，若不調(diào)解則不能出具無(wú)保存意見(jiàn)陳訴。5對(duì)子（分）公司及其他特別事項(xiàng)審計(jì)戰(zhàn)略 指引：應(yīng)逐一確定對(duì)相關(guān)重要分（子）公司的審計(jì)戰(zhàn)略、審計(jì)水平、事情方法、時(shí)間、賣力人。如分子公司不再制訂審計(jì)戰(zhàn)略，則本戰(zhàn)略書(shū)中描述的母、子公司所涉及的資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)應(yīng)分別到達(dá)歸并報(bào)表資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)的 75%（指抵銷后）。六 、 重大管帳事項(xiàng)及重要審計(jì)區(qū)域指引：結(jié)合前述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及以前年度審計(jì)發(fā)明的問(wèn)題、闡發(fā)步伐中存眷的重大或異常顛簸以及對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，確定本次審計(jì)的重要審計(jì)區(qū)域，并淘汰相應(yīng)的審計(jì)步伐，同時(shí)明確執(zhí)行相應(yīng)步伐和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人。（裁剪

19、的審計(jì)步伐為重要或特殊的步伐，不必將一般審計(jì)步伐全部列出）1重大管帳問(wèn)題舉例 重大管帳問(wèn)題發(fā)起處理懲罰意見(jiàn)責(zé)任人新購(gòu)并子公司歸并報(bào)表體例不良資產(chǎn)減值準(zhǔn)備研究與開(kāi)發(fā)用度2主要審計(jì)領(lǐng)域 主要審計(jì)領(lǐng)域主要針對(duì)性步伐責(zé)任人存貨及本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)收入及截止.七 、 組織與治理指引：如對(duì)團(tuán)體公司的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一組織治理，并會(huì)合收費(fèi)，在項(xiàng)目執(zhí)行歷程中，已對(duì)如時(shí)間預(yù)算、時(shí)間擺設(shè)、人員擺設(shè)及分工、相同、整天職析、項(xiàng)目總結(jié)等內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的擺設(shè)，會(huì)合描述，在所做描述能夠完整涵蓋母公司、各子公司的相關(guān)內(nèi)容的情況下，母公司、各子公司不須對(duì)上述有關(guān)項(xiàng)目組織治理所執(zhí)行步伐進(jìn)行單獨(dú)描述。1審計(jì)時(shí)間擺設(shè) 審計(jì)項(xiàng)目要害時(shí)點(diǎn)表（包羅與客戶相同的時(shí)間擺設(shè)）內(nèi)容 預(yù)計(jì)的要害時(shí)點(diǎn)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)間完成非現(xiàn)場(chǎng)了解被審計(jì)單位及其情況事情時(shí)間完成現(xiàn)場(chǎng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及了解內(nèi)部事情時(shí)間制作該戰(zhàn)略書(shū)及淘汰審計(jì)步伐監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)時(shí)間開(kāi)始預(yù)審事情時(shí)間完成預(yù)審事情時(shí)間項(xiàng)目組進(jìn)點(diǎn)聚會(huì)會(huì)議時(shí)間下發(fā)資料清單及客戶填列相關(guān)表格模版時(shí)間要求客戶準(zhǔn)備完成相關(guān)資料及填列完相關(guān)表格的時(shí)間審計(jì)組全面進(jìn)點(diǎn)時(shí)間完身分子公司現(xiàn)場(chǎng)