第六章投資型保險產(chǎn)品的核算ppt課件

1、第六章 投資型保險產(chǎn)品的核算 第一節(jié) 分紅保險的核算 第二節(jié) 投資銜接保險的核算第三節(jié) 萬能壽險的核算 第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算.第一節(jié) 分紅保險業(yè)務(wù)的核算一、 分紅保險的概念和特點 分紅保險是指公司將實踐運營成果優(yōu)于定價假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進展分配的人壽保險產(chǎn)品。 分紅保險的主要特點在于：投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險責(zé)任外，還可以享用保險公司的運營成果，即參與保險公司投資和運營管理活動所得盈余的分配。 分紅保險的紅利來源于利差益、死差益和費差益所產(chǎn)生的可分配盈余。.第一節(jié) 分紅保險業(yè)務(wù)的核算二、 分紅保險收入分配原那么三、分紅保險的費用分攤 四、分紅保險業(yè)務(wù)收

2、益確實認.五、科目設(shè)置1“保單紅利支出 ，損益類(費用)科目。在分紅保險中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、累計生息、交清增額保險、抵交保費設(shè)置明細科目。2“應(yīng)付保單紅利，負債類科目。在分紅保險中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、交清增額保險、抵交保費設(shè)置明細科目。 3“保險責(zé)任預(yù)備金，負債類科目。在分紅保險下設(shè)“分紅險責(zé)任預(yù)備金、“應(yīng)付紅利預(yù)備金和“未分配紅利預(yù)備金 。4“長期應(yīng)付款，負債類科目，設(shè)“應(yīng)付累計生息二級科目。.第一節(jié) 分紅保險業(yè)務(wù)的核算六、賬務(wù)處置分紅的普通會計處置1計算出當年應(yīng)支付的紅利，借記“保單紅利支出科目，貸記“應(yīng)付保單紅利、“長期應(yīng)付款應(yīng)付累計生息科目。2紅利到期支付，借記“應(yīng)付保單紅利科目，貸記“銀行存款

3、、“保費收入等科目。.第一節(jié) 分紅保險業(yè)務(wù)的核算3向保戶支付紅利的詳細會計處置對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶，在其保單年生效對應(yīng)日領(lǐng)取紅利時，財務(wù)部門每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的單證及保戶簽收后的紅利簽收單證，借記“保單紅利支出科目，貸記“應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取科目，并借記“應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取科目，貸記“銀行存款科目。對于選擇累計生息方式的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計其留存在公司分紅賬戶中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息，并將統(tǒng)計結(jié)果以書面方式交財務(wù)部門，對累積本金財務(wù)部門借記“保單紅利支出，貸記“長期應(yīng)付款應(yīng)付累計生息本金科目，對生息借記“利息支出，貸記“長期應(yīng)付款應(yīng)付累計生息利息科目。.3向保戶支付紅利的詳

4、細會計處置對于選擇購買交清增額保險的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計其留存在公司分紅賬戶中用于購買交清增額保險的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計結(jié)果以書面方式交財務(wù)部門，財務(wù)部門以此為根據(jù)借記“保單紅利支出交清增額保險科目，貸記“應(yīng)付保單紅利交清增額保險，并借記“應(yīng)付保單紅利交清增額保險科目，貸記“保費收入科目。對于選擇抵交保費的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計其留存在公司分紅賬戶中用于抵交保費的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計結(jié)果以書面方式交財務(wù)部門，財務(wù)部門以此為根據(jù)借記“保單紅利支出抵交保費科目，貸記“應(yīng)付保單紅利抵交保費科目；并借記“應(yīng)付保單紅利抵交保費科目，貸記“保費收入科目。抵交保費的紅利轉(zhuǎn)保費、未來的給付支出和預(yù)備金提取等

5、收支工程均作為分紅險種的一部分，列入分紅賬戶加以核算。.例：某人壽保險公司期末根據(jù)保險精算，應(yīng)支付給保戶的紅利為300 000元。應(yīng)編制會計分錄如下：計提保單紅利支出時：借：保單紅利支出 300 000 貸：應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取 300 000實踐向保戶支付紅利時：借： 應(yīng)付保單紅利 300 000 貸：庫存現(xiàn)金 300 000假設(shè)上例保單紅利直接抵繳保費，其會計分錄為：借：應(yīng)付保單紅利抵交保費 300 000 貸：保費收入 300 000.第二節(jié) 投資銜接保險的核算一、投資銜接保險核算概述 1.投資銜接保險的概念和特點 投資銜接保險是指包含保險保證功能，并至少在一個投資賬戶內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價值

6、的理財富品。 1偏重投資而非保證 2不存在固定利率 3運作方式靈敏 4在費用收取上相當透明 5投資賬戶獨立運作 6對于獨立賬戶資產(chǎn)，實行單獨建賬、單獨管理的方法.第二節(jié) 投資銜接保險的核算 2.投資銜接保險獨立賬戶的估值原那么1除開放式基金以外的任何上市流通的有價證券，以其在證券買賣所掛牌的市價平均價或收盤價，下同估值；估值日無買賣的，以最近買賣日的市價估值。.第二節(jié) 投資銜接保險的核算2獨立賬戶持有的開放式基金，以其公告的基金單位凈值估值。3獨立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其本錢估值。4如有確鑿證聽闡明按上述方法進展估值不能客觀反映其公允價值，公司應(yīng)根據(jù)詳細情況按最能反映公允價值

7、的價錢估值。5如有新增事項，按國家最新規(guī)定估值。.第二節(jié) 投資銜接保險的核算二、科目設(shè)置1.“獨立賬戶資產(chǎn)資產(chǎn)類科目2.“獨立賬戶負債負債類科目.三、賬務(wù)處置 1向獨立賬戶劃入資金 借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨立賬戶負債.三、賬務(wù)處置2將獨立賬戶資金進展投資時： 借：獨立賬戶資產(chǎn)債券、股票等 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 3確認估值日增值時： 借：獨立賬戶資產(chǎn)估值 貸：獨立賬戶負債估值 估值減值作相反的分錄.第二節(jié) 投資銜接保險的核算4 收取初始費用時： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入初始費用5計提當期賬戶管理費用時： 借：銀行存款 貸：手續(xù)費及傭金收入 或其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費及傭金

8、收入 同時，借：獨立賬戶負債 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金.第二節(jié) 投資銜接保險的核算6當期從獨立賬戶計提風(fēng)險保費時：借：銀行存款 貸：保費收入 同時，借：獨立賬戶負債 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 .第二節(jié) 投資銜接保險的核算7將股票、債券等出賣時： 借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨立賬戶資產(chǎn)股票、債券等 獨立賬戶負債借或貸：獨立賬戶資產(chǎn)估值 同時 借或貸：獨立賬戶負債估值 貸或借：獨立賬戶負債8支付獨立賬戶資產(chǎn)時：借：獨立賬戶負債 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 .例：2021年6月5日，A客戶購買甲保險公司保險風(fēng)險為壽險責(zé)任的投連產(chǎn)品，交納保費40 000元，其中90%的保費轉(zhuǎn)

9、入獨立賬戶，其他4 000元作為保單初始費用收取。甲公司另外對獨立賬戶計提當期賬戶管理費500元。6月8日，甲公司從獨立賬戶中劃出資金購買股票2 500股，每股10元，其中包括已宣揭露放尚未支取的股利0.8元，預(yù)備短期持有，6月30日上述股票收盤價為11元。7月10日，甲公司將上述股票以每股13元的價錢出賣，扣除手續(xù)費后，獲得款項32 000元。本期公司從獨立賬戶劃出風(fēng)險保費600元，A客戶發(fā)生部分領(lǐng)取2 000元。.甲公司應(yīng)編制會計分錄：16月5日，向獨立賬戶劃入資金：借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 36 000 貸：獨立賬戶負債A客戶2收取初始費用借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入

10、初始費用 4 0003計提當期賬戶管理費用時： 借：銀行存款 500 貸：手續(xù)費及傭金收入 500 或其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費及傭金收入 同時，借：獨立賬戶負債 500 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 50046月8日 將獨立賬戶資金進展股票投資時借：獨立賬戶資產(chǎn)股票 23 000 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 23 000.56月30日確認估值日增值時250011-23000=4500借：獨立賬戶資產(chǎn)估值 4 500 貸：獨立賬戶負債估值 4 50067月10日將股票出賣時借：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 32 000 貸：獨立賬戶資產(chǎn)股票 23 000 獨立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收股利 2 000 獨立賬戶

11、負債 4 500 獨立賬戶資產(chǎn)估值 2 500 同時 借：獨立賬戶負債估值 4 500 貸：獨立賬戶負債A客戶 4 500.7當期從獨立賬戶劃轉(zhuǎn)風(fēng)險保費時借：銀行存款 600 貸：保費收入 600同時，借：獨立賬戶負債A客戶 600 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 6008當期客戶發(fā)生部分領(lǐng)取時借：獨立賬戶負債A客戶 2 000 貸：獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 2 000.第三節(jié) 萬能壽險的核算一、萬能壽險核算概述一萬能壽險的概念和特點 萬能壽險是指包含保險保證功能，并至少在一個投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價值，并確保投保人享有賬戶余額的本金和一定利息保證的理財富品。 .第三節(jié) 萬能壽險的核算1萬能壽

12、險與傳統(tǒng)壽險的比較 萬能型產(chǎn)品的設(shè)計并不是以保證為前提，而是以投資為目的。從這點來看，萬能型保險的保證功能顯然并沒有普通壽險那么完善。2萬能壽險與投資銜接保險的區(qū)別 萬能壽險的收益率是有最低保證的，而投資銜接保險的收益是沒有保證的。 .第三節(jié) 萬能壽險的核算二、萬能壽險的會計處置 萬能壽險的會計處置應(yīng)對比投資連結(jié)產(chǎn)品的會計處置原那么進展會計處置，但不進展估值。.第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算一、保戶儲金的核算 保戶儲金是指公司以儲金本金增值作為保費收入的保險業(yè)務(wù)收到保戶繳存的儲金。 期末保險公司根據(jù)保戶儲金平均余額乘以預(yù)定利率或預(yù)定收益率計算當期保費收入。 應(yīng)設(shè)置“ 保戶儲金科目。該科目屬

13、于負債類科目，按照儲金類型、投保人及險種設(shè)置明細賬。.第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算收到保戶儲金時 借：銀行存款庫存現(xiàn)金 貸：保戶儲金按預(yù)定利率計算保戶儲金每年應(yīng)計利息，轉(zhuǎn)作保費收入： 借：應(yīng)收利息 貸：保費收入返還保戶儲金 借：保戶儲金 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金.第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算假設(shè)保險公司收到保戶儲金后，上劃總公司 ，經(jīng)過“系統(tǒng)往來科目?！跋到y(tǒng)往來科目屬于公司內(nèi)部運用的共同類科目，反映保險公司系統(tǒng)內(nèi)上下級公司之間因代收、代付款項和預(yù)繳、預(yù)撥資金構(gòu)成的債務(wù)債務(wù)以及內(nèi)部各部門、相關(guān)業(yè)務(wù)之間發(fā)生的各項資金的往來。 .第四節(jié) 保戶儲金和保戶投資金的核算二、保戶投資金的核算 保戶投資金是指投資保證型的保險業(yè)務(wù)收到投保人交存的應(yīng)返還的投資本金。 應(yīng)設(shè)置“保戶投資款科目。該科目屬于負債類科目。核算收到投保人投資型保險業(yè)務(wù)的投資款，公司應(yīng)向投保人支付的投資款增值也在本科目核算