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1、第 PAGE10 頁 共 NUMPAGES10 頁2022年1月國開（中央電大）專科中級財務會計（二）期末考試試題及答案20_年1月國開(中央電大)?？浦屑壺攧諘?二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！) 說明：試卷號碼：2608；適用專業(yè)及層次：會計學(財務會計方向)和會計學(會計統(tǒng)計核算方向)?？疲毁Y料整理于2022年10月31日。一、單項選擇題 1.對于一次還本、分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是(C)。C.應付利息 2.出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。D.“固定資產(chǎn)清理” 3.下列各項中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是(

2、A)。A.分配現(xiàn)金股利 4.1年內(nèi)到期的長期應付債券在財務報表中的正確列示方法是(B)。B.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示 5.下列各項應作為銷售費用核算的是(A)。A.展覽費 6.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價或折價采用的攤銷方法只能是(D)。D.實際利率法 7.K公司以一臺自用設備(2022年初購入，適用增值稅稅率17%)抵償B公司債務20_000元，設備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元。本項債務重組業(yè)務中，K公司應確認債務重組收益(A)。A.36 20_元 8.會計實務中，如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是(B)。B.按會計估

3、計變更處理 9.下列業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(D)。D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金 10.我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(C)。C.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 二、多項選擇題 11.我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該比例分別為(AC)。A.20% C.30% 12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應作為營業(yè)外收入核算的有(ADE)。A.罰款收入 D.出售無形資產(chǎn)的凈收益 E.接受捐贈收入 13.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(BC

4、E)。B.償還借款利息支付的現(xiàn)金 C.購買債券支付的現(xiàn)金 E.出售專利收到的現(xiàn)金 14.下列各項屬于會計政策變更的是(BCDE)。B.按新會計準則將具有控制關(guān)系的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化 E.投資性房地產(chǎn)期末計價由成本模式改為公允價值模式 15.下列各項中，屬于借款費用內(nèi)容的有(ABCD)。A.借款利息 B.外幣借款的匯兌差額 C.債券發(fā)行費用 D.發(fā)行債券的溢價或折價 三、簡答題 16.什么是會計估計？試舉二例說明。答：估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基

5、礎所作的判斷。例如：當固定資產(chǎn)磨損增大時，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來的10%提高到15%等；當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。(不限于上述舉例，正確即可。每個正確舉例1分，僅限2例，計2分) 17.預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？ 答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。四、單項業(yè)務題(共30分) 18

6、.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：(1)銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51 000元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68 000元，全部貨款已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入(其計算不考慮增值稅)。(3)根據(jù)債務重組協(xié)議，M公司用一項非專利技術(shù)抵付前欠騰達公司的貨款80萬元。該項專利的賬面價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的

7、營業(yè)稅率為5%。(4)發(fā)行債券一批，面值5 000萬元，發(fā)行價5 600萬元，期限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費用略。(5)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。(6)在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20 000元，市價24 000元，原購進時支付進項增值稅3 400元。(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價格為20_萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取。現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當天收取并存入銀行。(8)本月應交城建稅5 000元，下月初付款。(9)將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”

8、賬戶。(10)經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。(1)借：預收賬款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 (2)借：應付賬款 468 000 貸：銀行存款 460 000 財務費用 8 000 (3)借：應付賬款 800 000 貸：無形資產(chǎn) 400 000 應交稅費 20 000 營業(yè)外收入 380 000 (4)借：銀行存款 56 000 000 貸：應付債券 56 000 000 (5)借：庫存股 80 000 貸：銀行存款 480 000 (6)借：在建工程 23 400 貸：原材料 20 000 應交稅費 3 400 (7)借：銀行存款 340 0

9、00 長期應收款 2 000 000 貸：主營業(yè)務收入 1 600 000 應交稅費 340 000 未實現(xiàn)融資收益 400 000 (8)借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應交稅費 5 000 (9)借：利潤分配 900 000 貸：本年利潤 900 000 (10)借：盈余公積 400 000 五、計算題 19.T公司2022年度的有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入一批存貨，采購成本80萬元，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為.25%，遞延所得稅年初

10、余額為O；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求根據(jù)上述資料，計算T公司的下列指標(列示計算過程)：年度納稅所得額 全年應交所得稅額 年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債 年末提取的盈余公積 年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤 (1)年納稅所得額60020105595萬元 (2)年應交所得稅595萬元25%148.75萬元 (3)存貨項目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)(賬面價值75萬元一計稅基礎80萬元)25%1.25萬元 (4)年末提取盈余公積本年凈利潤451.25萬元(10%8%)81.225

11、萬元 (5)年末應付利潤本年凈利潤451.25萬元40%180.5萬元 六、綜合題(共15分) 20.Y公司2022年112月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入 (貸方) 2 100萬元 其他業(yè)務收入 (貸方) 350萬元 主營業(yè)務成本 (借方) 1 000萬元 其他業(yè)務成本 (借方) 100萬元 營業(yè)稅金及附加 (借方) 20萬元 銷售費用 (借方) 20_萬元 管理費用 (借方) 570萬元 財務費用 (借方) 350萬元 資產(chǎn)減值損失 (借方) 30萬元 投資收益 (貸方) 480萬元 營業(yè)外收入 (貸方) 50萬元 營業(yè)外支出 (借方) 9萬元 所得稅費用 (借方) 15

12、0萬元 12月21日31日發(fā)生的業(yè)務如下：(1)將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊6 000元。(2)銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為20_000元。(3)支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預提56 000元。(4)本月應交所得稅。98 000元。上述業(yè)務的其他相關(guān)稅費略。要求：(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；(1)會計分錄：借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務收入 10 000 同時，借：其他業(yè)務成本 6 000 貸：累計折舊 6 000 借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 同時，借：主營業(yè)務成本 20_000 貸：庫存商品 20_000 借：應付利息 56 000 財務費用 24 000 貸：銀行存款 80 000 借：所得稅費用 98 000 貸：應交稅費 98 000 (2)根據(jù)上述資料編制Y公司2022年度的利潤表(格式如下。只需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。利潤表 會企02表 編制單位：Y公司 2022年度 單位：萬元 項目 本年金額 上年金額 一、營業(yè)收入 2481 減：營業(yè)成本 1120.6 營業(yè)稅金