02-基礎(chǔ)127講講義第八編第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立

1、第八編第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求分述原則五交流【原則 5-1】審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或前任擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位（1）如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理或特定員工，并且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?）如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理或特定員工，但前任成員或前任與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，防范措施主要包括：a)修改審計(jì)計(jì)劃；b)審計(jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的；c)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的【案例 18】會(huì)計(jì)師復(fù)核

2、前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A會(huì)計(jì)師ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所立董事。，自 2011 年 12 月退休后擔(dān)任 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨(dú)【】中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。前任加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事，并作為技術(shù)顧問繼續(xù)參與 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)活動(dòng)，與事務(wù)所保持重要交往或聯(lián)系，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響?！驹瓌t 5-2】前任如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任加入的某一實(shí)體成為審計(jì)客戶加入某一實(shí)體，而該實(shí)體隨后成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利

3、影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健！驹瓌t 5-3】審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；。防范措施主要包括：（2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的【原則 5-4】關(guān)鍵審計(jì)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的判斷。加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位關(guān)鍵審計(jì)，是指項(xiàng)目、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)，以及審計(jì)項(xiàng)目組中。其他審計(jì)合伙負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的

4、人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目。如果某一關(guān)鍵審計(jì)加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受蓋期間不少于 12 個(gè)月，并且該到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)至最早可以加入客戶的這一期間，被稱為“冷卻期”?！景咐?19】上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，甲公司在 2014 年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了家在審計(jì)中負(fù)責(zé)評(píng)估管理層的減值測(cè)試是否恰當(dāng)，甲公司董事。的減

5、值準(zhǔn)備，XYZ 公司X 作為內(nèi)部專X 將于 2015 年 11 月退休并受聘擔(dān)任【】中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。X 負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷，屬于關(guān)鍵審計(jì)，除非該不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于 12 個(gè)月，并且該計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害?！景咐?20】不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審甲是上市公司，系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A會(huì)計(jì)師擔(dān)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目 并簽署該年度審計(jì)。B。B會(huì)計(jì)師曾擔(dān)2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，會(huì)計(jì)師于 2012 年 4 月 30 日辭職，于 2012 年末加入甲下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)?！?/p>

6、】中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。作為甲2011 年度審計(jì)簽字會(huì)計(jì)師，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目的規(guī)定。其離職加入甲下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)的時(shí)間，早于甲發(fā)布 2012 年已審財(cái)務(wù)報(bào)表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，因此將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。【原則 5-5】前任高級(jí)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位（或管理，或同等職位的）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級(jí)離職已超過 12 個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。【案例 21】上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A公司財(cái)務(wù)報(bào)表

7、，C會(huì)計(jì)師原來是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理公司董事。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) 2014 年度甲，于 2014 年 1 月退休后擔(dān)【】中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。C會(huì)計(jì)師作為高級(jí)在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。【原則 5-6】因企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位如果由于企業(yè)合并的原因，會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理當(dāng)前任關(guān)鍵審計(jì)前任關(guān)鍵審計(jì)或特定員工，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不被視為獨(dú)立性受到損害：接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的或福利都已全額支付；前任關(guān)鍵審計(jì)業(yè)活動(dòng)

8、；已就前任關(guān)鍵審計(jì)未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動(dòng)或?qū)Ｔ趯徲?jì)客戶中的職位與治理層。【原則 5-7】臨時(shí)借調(diào)員工如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。防范措施主要包括：對(duì)借出員工的工作進(jìn)行額外復(fù)核；合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使借出員工不對(duì)其在借調(diào)期間執(zhí)行的工作進(jìn)行審計(jì)；不安排借出員工作為審計(jì)項(xiàng)目組成員?！景咐?22】上市公司甲公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

9、計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司在海外有一家規(guī)模很小的，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海調(diào)時(shí)間為一周。絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借【】中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【原則 5-8】在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理或特定員工如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類【案例 23】分派到審計(jì)項(xiàng)目組。上市公司甲公司系 A

10、BC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010 年 4 月 1 日，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員 D 曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于 2010 年 2 月 10 日離開甲公司，加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！静弧恐袊鴷?huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員 D 在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生響。影【原則 5-9】在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理或特定員工如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、髙級(jí)管理或特定員工

11、，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。【案例 24】ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組成員 C甲公司重要子公司的出納，2014 年 10 月加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015 年 9 月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目?！静弧恐袊鴷?huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前加入事務(wù)所，且其在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作，不涉及評(píng)價(jià)其就職于甲公司的子公司時(shí)所作的出納工作，因此，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

12、【原則 5-10】兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理?！景咐?25】 非上市公司甲是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC 會(huì)計(jì)師事所和 XYZ 公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。2015 年 9 月，XYZ 公司的C 受聘兼獨(dú)立董事。C 不是甲審計(jì)項(xiàng)目組成員，也未向甲及其關(guān)聯(lián)實(shí)體提供任何非審計(jì)服務(wù)?！尽恐袊鴷?huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。ABC 會(huì)計(jì)師事所和 XYZ 公司是處于同一網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)師或者員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管

13、理，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生事務(wù)所的非常嚴(yán)重的不利影響。【原則 5-11】擔(dān)任審計(jì)客戶的公司如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的公司【案例 26】。上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)，2016 年 1 月起，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所智利網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的 D【擔(dān)】中國公司智利子公司的公司，提供公司服務(wù)。會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的 D擔(dān)公司子公司的公司，將因自我評(píng)價(jià)

14、或過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響?！驹瓌t 5-12】提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司職能，或提供與公司行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。分述原則六長期業(yè)務(wù)關(guān)系【原則 6-1】關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)間和冷卻期如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)間不得超過五年。如果在審計(jì)項(xiàng)目組擔(dān)任的職務(wù)均屬于關(guān)鍵審計(jì)，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。在結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)。不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)在兩年的冷卻期內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；也不得有下列

15、行為：為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果?！景咐?27】上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A會(huì)計(jì)師擔(dān)公司 2014 年度審計(jì)項(xiàng)目，A會(huì)計(jì)師曾擔(dān)公司 2009 年度至 2012 年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2013 年度的工作?！静弧恐袊鴷?huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。A會(huì)計(jì)師曾擔(dān)公司 2009 年度至 2012 年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與 2013 年審計(jì)工作，任職年限為 4 年，未超過 5 年的限制，可以繼續(xù)擔(dān)任 2014 年審計(jì)項(xiàng)目?！驹?/p>

16、則 6-2】關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)間的延長對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立如果關(guān)鍵審計(jì)的性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙【原則 6-3】關(guān)鍵審計(jì)的輪換（1）在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。（2）如果關(guān)鍵審計(jì)為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。（3）如果審計(jì)客戶是首次公開的公司，關(guān)鍵審計(jì)在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度?！拘〗Y(jié)

17、】關(guān)鍵審計(jì)的輪換【案例 28】ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司于 2015 年 8 月首次公開并上市，A會(huì)計(jì)師自 2011 年度起擔(dān)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目?！尽吭趯徲?jì)客戶成為公眾利益實(shí)體前的服務(wù)年期（X 年）成為公眾利益實(shí)體后繼續(xù)提供服務(wù)的年限暫停服務(wù)期間X3 年（5X）年2 年X4 年2 年2 年客戶首次公開2 年2 年已成為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶輪換之前最長服務(wù)年期暫停服務(wù)期間一般情況5 年2 年特殊情況（參見上文）6 年2 年不任關(guān)鍵審計(jì)中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。A 的時(shí)間沒有超過 2 年，因此不會(huì)計(jì)師在甲公司首次公開有關(guān)獨(dú)立性

18、規(guī)定。上市后擔(dān)【案例 29】上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是非公眾利益實(shí)體，于 2014年 6 月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司。B會(huì)計(jì)師自 2009 年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目【不，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)】。中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。B會(huì)計(jì)師在成為公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵后還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。分述原則七提供非鑒證服務(wù)【原則 7-1】承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：（1）制定政策和方針；（2）指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)；（3）對(duì)交易進(jìn)行；確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表；建議；（6）負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和內(nèi)部控制。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動(dòng)不被視為管理層職責(zé)：（1）執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層的非重要交易；（2）法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期；（3）向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履