淺談保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)與其風(fēng)險(xiǎn)防范

1、淺談保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)防X以中國(guó)人壽股份XX為例學(xué)生XX：學(xué)院：專業(yè)：班級(jí)：學(xué)號(hào)：指導(dǎo)老師：XX師X學(xué)院畢業(yè)論文淺談保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)防X以中國(guó)人壽股份XX為例摘要從改革開放以來，經(jīng)過三十多年的持續(xù)快速發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)取得了舉世矚目的成就，機(jī)構(gòu)種類越來越多，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，覆蓋面越來越廣，社會(huì)影響越來越大，已逐步成為經(jīng)濟(jì)的助推器和社會(huì)的穩(wěn)定器。但是伴隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)也在滋生和積聚。自主國(guó)加入 WTO以來，一些資金力量雄厚、經(jīng)驗(yàn)豐富的國(guó)外保險(xiǎn)公司也紛紛涌入中國(guó)，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。因此，面對(duì)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)以及激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，研究保險(xiǎn)

2、公司內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)防X已成為一個(gè)十分重要的課題。本文緒論部分主要介紹了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的研究背景、意義以及國(guó)內(nèi)外研究成果，隨后介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義，特征以及保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而探討了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及相關(guān)建議性措施；最后，以中國(guó)人壽股份XX為例，分析中國(guó)人壽在內(nèi)部審計(jì)上存在的問題并提出風(fēng)險(xiǎn)防X措施，得出結(jié)論，并對(duì)今后整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)提出展望。【關(guān)鍵字】：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防X控制XX師X學(xué)院畢業(yè)論文On the internal audit and risk management of insurancecompany-the example of China Life

3、Insurance LimitedAbstractSince reform and opening up, after thirty years of sustained and rapid development, the insurance industry has made remarkable achievements, we have more kinds of organizations, business structure more and more complex, insurance coverage is more and more wide, social influe

4、nce is more and more big, has gradually become the promoter of economic and social stabilizer. But along with the development of the insurance industry, operational risk, market risk, management risk, etc all kinds of risks are also in the growth and accumulation. Since Chinas accession to the WTO,

5、some strong capital strength, rich experience of foreign insurance companies also poured into China, the increasingly fierce competition in domestic insurance market. Therefore, in the face of existing all kinds of risks and fierce competitive environment, the insurance company to prevent and contro

6、l of audit risk become a very important subjectIn this paper, the introduction part as long as introduced in this paper, the research background, significance and research results at home and abroad, then introduces the definition of internal audit, characteristics and the importance of the insuranc

7、e company internal audit, and probes into the problems existing in the insurance company internal audit and related proposed measures; At the same time, through China life insurance incorporated company, analysis of China life in the internal audit procedures and models on the existing problems and

8、puts forward measures to prevent risks, come to the conclusion, and the outlook for the entire insurance industry in the future are put forward.Key Words：internal audit; audit risk; prevention and controlXX師X學(xué)院畢業(yè)論文目 錄一、緒論1（一）研究背景及研究意義1（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀.2二、內(nèi)部審計(jì)理論3（一）內(nèi)部審計(jì)的含義.3（二）內(nèi)部審計(jì)的特征.4（三）保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性.5三、保

9、險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題.5（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性不強(qiáng).6（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位存在偏差，審計(jì)X圍狹窄6（三）內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全，審計(jì)程序不規(guī)X.6（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高.7四、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防X.7（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性.7（二）重塑內(nèi)部審計(jì)職能體系，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)X圍.8（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)程序8（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)8五、中國(guó)人壽股份XX內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)防X.9（一）中國(guó)人壽股份XX簡(jiǎn)介.9（二）中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題.9（三）中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X.12六、結(jié)論與展

10、望13參考文獻(xiàn)14XX師X學(xué)院畢業(yè)論文一、緒論（一）研究背景及研究意義研究背景當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)全球化逐步走向深入，各種物流、信息流和資金流的速度不斷提高，不同國(guó)家和區(qū)域之間的聯(lián)系日益密切，跨國(guó)家、跨區(qū)域、跨行業(yè)傳遞風(fēng)險(xiǎn)的可能性也越來越大，經(jīng)濟(jì)全球化也意味著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)因素將來自于國(guó)際市場(chǎng)，越來越多的國(guó)際金融保險(xiǎn)巨頭加入到了中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中來，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)格局產(chǎn)生巨大沖擊。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的影響也在不斷擴(kuò)大。保險(xiǎn)業(yè)作為現(xiàn)代金融體系的重要支柱，關(guān)系著國(guó)家社會(huì)保障體系的安全，關(guān)系著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的平穩(wěn)運(yùn)行，關(guān)系著國(guó)家的金融安全。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)，準(zhǔn)確評(píng)估

11、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防X面臨的形勢(shì)，客觀分析保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防X化解工作的現(xiàn)狀，采取切實(shí)有力的措施防X化解風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司必須面對(duì)的重大歷史性課題。內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)等方面具有重要作用。在我國(guó)，不論是保險(xiǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展還是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，所經(jīng)歷的時(shí)間都比較短，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮重要作用也是在二十一世紀(jì)以后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，尤其是近十幾年來，出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、審計(jì)失敗的公司越來越多，從國(guó)際上最具代表性的“安然事件”到國(guó)內(nèi)的“銀廣夏事件” ，再到藍(lán)田股份和XX綠大地等大大小小公司的審計(jì)失敗，從這些沉痛的教訓(xùn)中讓人們意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中具有重要影響。 2007 年 4 月

12、 9 日中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒發(fā)的 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引 （試行）1 ，其涵蓋了保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方面的主要規(guī)定，在加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防X能力等方面起到重要作用。研究意義保險(xiǎn)公司屬于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的特殊金融行業(yè)，它的業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，它的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性。一方面有利于防X和化解風(fēng)險(xiǎn)，另一方面有助于加強(qiáng)公司內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、促進(jìn)公司管理水平的提高、幫助公司在尋找差距中長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。由此可見，公司開展內(nèi)部審計(jì)工作具有重大意義 2 。第一，開展內(nèi)部審計(jì)是公司管理的需要。隨著各式各樣的保險(xiǎn)公司的相繼成立，1XX師X學(xué)院畢業(yè)論文以及保險(xiǎn)品種的不斷

13、更替，保險(xiǎn)行業(yè)的管理也日趨復(fù)雜。同時(shí)，同行業(yè)間的相互競(jìng)爭(zhēng)促使業(yè)務(wù)流程再次改造，使得保險(xiǎn)行業(yè)的管理系統(tǒng)已經(jīng)變成信息龐大，層次混亂，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，功能綜合的復(fù)雜系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行，內(nèi)部任何一種因素的變化都有可能導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)產(chǎn)生無法預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，它就更需要內(nèi)部審計(jì)時(shí)刻關(guān)注著這一系統(tǒng)的變化和產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，為管理層了解行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，做出科學(xué)決策提供有力保障。第二，開展內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的需要。內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，督促保險(xiǎn)公司不斷改進(jìn)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和合法性的責(zé)任，要求建立董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，做到對(duì)公司償付能力

14、監(jiān)管、資金管理規(guī)X等方面，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，為保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第三，開展內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)自身發(fā)展的需要。它規(guī)定了如何分配審計(jì)資源、如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序、如何收集審計(jì)證據(jù)、如何形成審計(jì)結(jié)論等問題。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的模式和方法還不完善，有的還處于賬項(xiàng)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段，根本無法滿足現(xiàn)代審計(jì)管理的需求。因此，在審計(jì)環(huán)境的不斷變化和審計(jì)理論水平的不斷提高的同時(shí)，更需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)自身的不斷完善和發(fā)展。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外研究成果國(guó)外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究起步較早， 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在 1947 年就對(duì)內(nèi)部審計(jì)作首次定義為：內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

15、和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為管理提供建設(shè)性和保護(hù)性服務(wù)，處理財(cái)會(huì)問題，同時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理等方面。隨后的幾十年中，隨著社會(huì)環(huán)境的變化和時(shí)代發(fā)展的潮流，又對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義做了多次更改，并且諸多國(guó)外學(xué)者也從多方面、多層次、多角度的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶 3 在他的著作 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) 中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要向業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)方向延伸，將重點(diǎn)放在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性，幫助管理層更有效益和效果的管理。Kaplan 和 Schultz（ 2006）對(duì)美國(guó) 119 個(gè)上市公司首席審計(jì)執(zhí)行官就內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部揭露舞弊方面發(fā)揮的作用進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)

16、，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門人員主要由非專業(yè)審計(jì)師構(gòu)成時(shí)，發(fā)現(xiàn)舞弊的可能行小，需要增加后續(xù)調(diào)查。Prawitt等（ 2009）指出，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力越強(qiáng)，他們?cè)侥芾斫庥绊懝芾懋?dāng)局違規(guī)的原因，2XX師X學(xué)院畢業(yè)論文因而，如果管理當(dāng)局知道內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性很強(qiáng)，他們就會(huì)放棄進(jìn)行明顯的盈余操縱。Philomena Leung Barry J.Cooper 和 Peter Robertson（2009）4 通過大量調(diào)查得出結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)師都贊同與首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)定期進(jìn)行溝通，但是內(nèi)部審計(jì)師更關(guān)注自身的工作是否被管理層支持。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)被審計(jì)人員建議董事會(huì)應(yīng)鼓勵(lì)建立和維持首席審計(jì)官直接向董

17、事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告關(guān)系。首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)和審計(jì)委員會(huì)之間應(yīng)存在不間斷的交流與溝通。國(guó)內(nèi)研究成果我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究主要從上世紀(jì) 80 年代開始，國(guó)內(nèi)學(xué)者借鑒國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)研究的知識(shí)理論，結(jié)合自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了更深的認(rèn)識(shí)。王光遠(yuǎn) 5 回顧了審計(jì)發(fā)展的歷程，認(rèn)識(shí)到早期的內(nèi)部審計(jì)是一種會(huì)計(jì)導(dǎo)向型審計(jì)，以差錯(cuò)防弊為主要目的，詳細(xì)審查公司的全部賬簿與憑證、公司制定的程序與政策。自 20 世紀(jì) 40 年代后，伴隨著委托財(cái)務(wù)責(zé)任向受托管理責(zé)任的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸地脫離會(huì)計(jì)導(dǎo)向，進(jìn)入管理導(dǎo)向時(shí)代。李明輝（ 2009）指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)人員作出的判斷是

18、否會(huì)產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計(jì)人員要憑借自身的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能收集證據(jù)，按照相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)程序開展審計(jì)工作，作出客觀公正、不偏不倚的審計(jì)結(jié)論，就要求審計(jì)環(huán)境必須相對(duì)獨(dú)立才不影響審計(jì)人員作出科學(xué)的判斷。胡繼榮（ 2009）6 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要是滿足董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、高級(jí)管理層、運(yùn)營(yíng)層這三個(gè)不同層次需要，以實(shí)現(xiàn)服務(wù)價(jià)值的最大化。通過評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作過程，改進(jìn)企業(yè)的管理，優(yōu)化企業(yè)的目標(biāo)，成為風(fēng)險(xiǎn)管理的能手和審計(jì)委員會(huì)的延伸，服務(wù)于企業(yè)各個(gè)層次，也即廣大的利益相關(guān)者，對(duì)組織成員受托責(zé)任的全面有效履行情況進(jìn)行鑒證與咨詢。二、內(nèi)部審計(jì)理論（一）內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審

19、計(jì)人員，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)等進(jìn)行審核，并突出建議和意見的一種增值服務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生3XX師X學(xué)院畢業(yè)論文到發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷史過程。由于科學(xué)的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的變革，生產(chǎn)力得到了不斷的提高，企業(yè)規(guī)模越來越大，管理層次越來越多，企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，生產(chǎn)關(guān)系越來越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)不可能直接進(jìn)行全面管理。這就要求部門、單位設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T來加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理，于是，便產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)?，F(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)不僅成為審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要的組成部分，而且成為企業(yè)管理體系的一個(gè)重要組成部分。（二）內(nèi)部審計(jì)的特征內(nèi)

20、部審計(jì)作為審計(jì)的一種形式，具有審計(jì)的一般特征。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的一種特殊形式，還具有區(qū)別與外部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。服務(wù)內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位同在一個(gè)組織內(nèi)，作為組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，在企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的助手和經(jīng)濟(jì)管理方面的參謀，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益與本部門、本單位息息相關(guān)。因此，服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)最基本的特征。審計(jì)X圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)一個(gè)本門或一個(gè)單位的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其X圍是相當(dāng)廣泛的：既可以對(duì)部門、單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行監(jiān)督，又可以對(duì)部門、單位的計(jì)劃、預(yù)算、合同、協(xié)議的合理性進(jìn)

21、行審計(jì)；還可以對(duì)工作效率、管理水平進(jìn)行審計(jì)，或者對(duì)部門、單位遵守法律、法規(guī)、合同、制度、操作規(guī)程的情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為中心內(nèi)部審計(jì)的這一特征是由企業(yè)的中心任務(wù)決定的。企業(yè)的中心任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這就決定了內(nèi)部審計(jì)只有把審計(jì)工作的中心放在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，才能得到本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的廣泛支持和重視，才能有效地發(fā)揮其作用，可見，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，乃是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐也證明了這一點(diǎn)。相對(duì)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為部門、單位的一個(gè)職能部門，與部門、單位有著千絲萬縷的聯(lián)系。一方面，審計(jì)人員的作為受到部門、單位負(fù)責(zé)人的牽制，另一方面，審計(jì)人員的利益又與部門

22、、單位的利益休戚相關(guān)。所以，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是相對(duì)的：首先，在組織上無獨(dú)立性而言，只有在本單位下屬組織進(jìn)行審計(jì)時(shí)，才具有4XX師X學(xué)院畢業(yè)論文獨(dú)立性；其次，由于內(nèi)部審計(jì)人員是本單位職員，也影響了他對(duì)本單位審計(jì)時(shí)的客觀公正性，即態(tài)度上的獨(dú)立性?？傊瑑?nèi)部審計(jì)無論是在組織上、經(jīng)濟(jì)上還是精神上，其獨(dú)立性都會(huì)受到一定的限制。（三）保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性保險(xiǎn)行業(yè)是一個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，其基本職能是提供保障。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加快，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，識(shí)別、預(yù)測(cè)新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對(duì)保險(xiǎn)公司提出的新要求。目前許多保險(xiǎn)公司遠(yuǎn)未從粗放型經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中擺脫

23、出來，經(jīng)營(yíng)方法陳舊、管理模式粗放、核保核賠不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)和資金運(yùn)作未按照法律要求進(jìn)行，這些方面都給保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來了更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)。要保證保險(xiǎn)公司在新環(huán)境下合理生存和健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)顯得十分重要。保險(xiǎn)公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要性7 體現(xiàn)在：第一，通過查錯(cuò)糾弊、揭露公司活動(dòng)中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風(fēng)險(xiǎn)概率較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)、提出改進(jìn)建議，達(dá)到企業(yè)的自主制約、自主改善、自主發(fā)展、自主積累。第二，通過檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許X圍內(nèi)進(jìn)行，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查明經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)保值、增值情況，確

24、保資源的有效利用、資產(chǎn)的安全和遵紀(jì)守法，保護(hù)了責(zé)任人的正當(dāng)權(quán)益。第四，通過識(shí)別公司周圍可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的潛在影響和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，做到事前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，使公司管理層和內(nèi)部審計(jì)人員積極主動(dòng)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司運(yùn)營(yíng)安全。三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題1979 年開始，全國(guó)才恢復(fù)保險(xiǎn)行業(yè)，至今，保險(xiǎn)公司在國(guó)內(nèi)的的發(fā)展時(shí)間也是非常短暫的，而保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展更是時(shí)間有限。在這短短的時(shí)間內(nèi)，隨著保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)的不斷增多、規(guī)模不斷龐大、業(yè)務(wù)不斷繁雜、投資領(lǐng)域不斷延伸，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一些問題，再加上保險(xiǎn)公司對(duì)其認(rèn)識(shí)不清，內(nèi)部審計(jì)工作也漸漸地暴露出一些問題?？傮w來看，大致有以

25、下幾個(gè)方面：5XX師X學(xué)院畢業(yè)論文（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性不強(qiáng)可以說，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命線，它關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)職能能否有效的發(fā)揮作用。而大多數(shù)保險(xiǎn)公司卻缺少內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這也與保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有很大的關(guān)系。我國(guó)大部分的保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于管理層，有的保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于董事會(huì)，有的隸屬于監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)，有的設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在總經(jīng)理之下，這使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受管理層的雙重領(lǐng)導(dǎo)，機(jī)構(gòu)隸屬層次不同，獨(dú)立程度也會(huì)不同。同時(shí)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部人員只要以保單的出單量為主要收入來源，出單量的多少關(guān)系著資金收入的多少，因此，保險(xiǎn)公司的資金

26、運(yùn)作是比較頻繁的，這也促使一些管理機(jī)構(gòu)人員與財(cái)務(wù)部門人員結(jié)合，做出損害公司利益的事情。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于管理層，當(dāng)涉及到管理層的利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)就很難做出客觀公正的判斷，獨(dú)立性不強(qiáng)，從而給公司帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位存在偏差，審計(jì)X圍狹窄大多數(shù)保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能定位不準(zhǔn)確、審計(jì)X圍很狹隘，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督， 它主要是以防錯(cuò)查弊 8 為主要目的，主要以檢查公司的財(cái)務(wù)賬簿、交易記錄，查明公司的交易是否符合相關(guān)法律，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)做出評(píng)價(jià)等方面為主要內(nèi)容。很顯然，這種定位很片面，審計(jì)X圍很狹窄，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和環(huán)境的變化，它無法暴露出一些因外部環(huán)境導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，

27、無法正確檢測(cè)出公司所面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，這種內(nèi)部審計(jì)職能的定位已無法滿足管理層的需求，將會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全，審計(jì)程序不規(guī)X保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的時(shí)間較為短暫，內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的法律、法律還不是很成熟。自 2007 年保監(jiān)會(huì)頒布保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行） ，雖然其涵蓋了保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方面的主要規(guī)定，在加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防X能力等方面起到一定的作用，但就一個(gè)個(gè)獨(dú)立的保險(xiǎn)公司而言，起到的成效還是有限的，它并不能全面的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作各方面的規(guī)X性，在實(shí)際過程中，有的保險(xiǎn)公司還是根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，這并不能從根本上

28、解決保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)問題。同時(shí)，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，采用何種審計(jì)方法、如何收集證據(jù)、提出什么樣的審計(jì)意見，沒有一個(gè)規(guī)X性的制度可以參考，全憑審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，往往會(huì)忽視事前審計(jì)調(diào)查、審計(jì)資料分析、6XX師X學(xué)院畢業(yè)論文制定事前審計(jì)方案和事后審計(jì)意見的執(zhí)行情況，這使審計(jì)程序不夠周密、缺乏科學(xué)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)人員參與公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)， 并對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況提出建議和評(píng)價(jià)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要有較高的素質(zhì)。這不僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上，更體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員的道德品質(zhì)和職業(yè)操守9 上。然而，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)

29、內(nèi)部審計(jì)人員教育和培訓(xùn)制度還不成熟，而保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，致使內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都不高。在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合法性無法做出辨別，對(duì)內(nèi)部控制制度無法做出評(píng)審，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法做出評(píng)估，容易造成審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)，審計(jì)方法和程序出現(xiàn)問題。另外，保險(xiǎn)公司對(duì)于審計(jì)工作不夠重視，有的保險(xiǎn)公司認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員是吃閑飯的，雖設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻安排內(nèi)部審計(jì)以外的工作，有的保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員明顯缺少，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)從其他部門調(diào)配不專業(yè)的人員一起來實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)也成一個(gè)重大問題，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，經(jīng)不住各種物質(zhì)利益的誘惑，這直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。四

30、、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防X內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，由于被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)本身存在的一些缺陷，致使在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，因某些不確定的因素或使用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)出現(xiàn)了一定的偏差，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，從而給報(bào)告使用者帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。究其本質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)問題造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，通常也與內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有很大聯(lián)系。通過上述對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題的闡述，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司的發(fā)展還存在很多不足之處，將給保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)帶來更多風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)上述問題，我提出以下幾方面風(fēng)險(xiǎn)防X措施。（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性保險(xiǎn)

31、公司內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮的前提就是要保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 10 。因此，必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立于其他職能部門，由高層管理機(jī)構(gòu)直接單方面領(lǐng)導(dǎo)，并且提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，領(lǐng)導(dǎo)層次越高其獨(dú)立性就越7XX師X學(xué)院畢業(yè)論文強(qiáng)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，不因管理層人員的貪贓枉法而徇私舞弊，不參與保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或管理活動(dòng)，不直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和審計(jì)報(bào)告客觀公正、具有權(quán)威性。（二）重塑內(nèi)部審計(jì)職能體系，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)X圍我國(guó)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的審計(jì)方法就是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合法合規(guī)性審計(jì)，這種審計(jì)方法體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)具有濃厚的監(jiān)督色彩，審計(jì)職能比較單一化，內(nèi)部

32、審計(jì)職能如何定位，直接影響著內(nèi)部審計(jì)的效果、效率和審計(jì)工作的開展。因此，我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，服務(wù)審計(jì)職能不僅僅體現(xiàn)在監(jiān)督這一方面，更加體現(xiàn)在確認(rèn)、評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù) 11 上；不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等傳統(tǒng)方面的審計(jì)，更是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)方面以及公司管理層活動(dòng)等方面進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅僅是公司的“監(jiān)督者” ，更應(yīng)是公司的“服務(wù)者” ，將公司的服務(wù)職能延伸到保險(xiǎn)公司的各個(gè)方面、各個(gè)領(lǐng)域，這樣全方位的服務(wù)，才能更加保障公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別、評(píng)估和解決，讓保險(xiǎn)公司在健康的環(huán)境中得以發(fā)展。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)程序建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制，完

33、善內(nèi)部審計(jì)管理制度，是控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)盡快制定出適合保險(xiǎn)公司發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)基本規(guī)X和準(zhǔn)則制度，以使內(nèi)部審計(jì)工作有可靠的規(guī)X性制度可以參考。建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，用制度規(guī)定規(guī)X性的審計(jì)程序，用規(guī)X的審計(jì)程序指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，做到事前制定全面的審計(jì)計(jì)劃、事中規(guī)X合理的程序、事后編寫客觀的審計(jì)報(bào)告，并做到追蹤審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況，以確保內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮。同時(shí)，還應(yīng)健全追究?jī)?nèi)部審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)責(zé)任制度和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的連帶責(zé)任制度12 ，有助于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)

34、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，而我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)從其他崗位調(diào)過來的或者是剛剛進(jìn)入社會(huì)的應(yīng)屆畢業(yè)生，沒有專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了不少風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)至關(guān)重要，保險(xiǎn)公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)：首先，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平。一方面，對(duì)在職的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技術(shù)方法，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防X。8XX師X學(xué)院畢業(yè)論文另一方面，應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的入職條件，對(duì)于沒有專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，保險(xiǎn)公司不應(yīng)錄用。其次，開展內(nèi)部審計(jì)交流活動(dòng)13 。保險(xiǎn)公司應(yīng)多舉辦內(nèi)部審計(jì)交流活動(dòng)，公司內(nèi)部對(duì)于內(nèi)

35、部審計(jì)出現(xiàn)的問題沒有辦法解決的，在審計(jì)交流活動(dòng)中可以提出，多方面的聽取同行業(yè)的意見，也可以交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，吸取失敗的審計(jì)教訓(xùn)，使保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)向更好的方向發(fā)展。最后，提高內(nèi)部審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則教育，樹立內(nèi)部審計(jì)人員廉潔奉公、敬業(yè)奉獻(xiàn)的精神，形成公正嚴(yán)謹(jǐn)、恪守準(zhǔn)則的工作作風(fēng)，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。五、中國(guó)人壽股份XX內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)防X（一）中國(guó)人壽股份XX簡(jiǎn)介中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份XX（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)人壽）是中國(guó)最大的人壽保險(xiǎn)公司，總部位于，注冊(cè)資本 282.65 億元人民幣。專業(yè)高效的 95519 客戶服務(wù)專線、安全快捷的企業(yè)互聯(lián)、 69.3 萬名保險(xiǎn)營(yíng)銷

36、員、 1.6 萬名團(tuán)險(xiǎn)銷售人員、 9.6 萬個(gè)銀行保險(xiǎn)渠道銷售代理網(wǎng)點(diǎn)及 4.6 萬名銀行保險(xiǎn)渠道銷售人員使公司成為客戶身邊最近的壽險(xiǎn)服務(wù)商。公司以悠久的歷史、雄厚的實(shí)力、專業(yè)領(lǐng)先的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及世界知名的品牌贏得了社會(huì)最廣泛客戶的信賴，始終占據(jù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的地位，被譽(yù)為中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的“中流砥柱” 。（二）中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題中國(guó)人壽的前身是國(guó)內(nèi)最早經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，肩負(fù)中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)探索者和開拓者的重任。在長(zhǎng)期發(fā)展歷程中，積累了豐富的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，擁有一支穩(wěn)定的專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，深諳國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)之道。中國(guó)人壽一直重視公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)

37、工作的不斷完善。通過多年的實(shí)踐和探索，形成了獨(dú)具特色的內(nèi)部審計(jì)，但同時(shí)也存在著一些問題，通過對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)層次（下圖）了解，探討公司在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在的不合理之處。9XX師X學(xué)院畢業(yè)論文股東會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理綜人計(jì)稽客網(wǎng)合力財(cái)銷算核戶絡(luò)機(jī)辦資務(wù)售審服信精公源部部計(jì)務(wù)息算室部部部部部中國(guó)人壽組織架構(gòu)圖從上圖中可以看出，審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置直屬于總經(jīng)理，在這種公司組織結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)部門既要受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，又要受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，在這雙重領(lǐng)導(dǎo)的方式下，內(nèi)部審計(jì)工作受到雙方面領(lǐng)導(dǎo)的干擾，無法保持應(yīng)有的獨(dú)立性。中

38、國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)職能定位存在問題從上圖中可以看出，中國(guó)人壽實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的是稽核審計(jì)部門。中國(guó)人壽從保單的交易量到保費(fèi)的交付金額，都是龐大的數(shù)字，大規(guī)模的資金運(yùn)動(dòng)成為了稽核審計(jì)部門的著眼點(diǎn)和主要審核對(duì)象，主要通過檢查監(jiān)督的方式對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，職能定位存在偏差，審計(jì)X圍也很狹窄。中國(guó)人壽內(nèi)部管理制度存在問題中國(guó)人壽的內(nèi)部審計(jì)制度主要來源于中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)制定的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定。在實(shí)際情況中，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)在制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，著眼點(diǎn)是整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)，參考整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較抽象、不詳細(xì)，影響公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的制定。中國(guó)人壽內(nèi)1

39、0XX師X學(xué)院畢業(yè)論文部審計(jì)程序如下圖所示：擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃征求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)并提出審計(jì)報(bào)告征求審計(jì)委員會(huì)意見出具審計(jì)意見書從上圖內(nèi)部審計(jì)程序中可以看出，內(nèi)部審計(jì)程序比較簡(jiǎn)單，操作方便，缺乏可參考、規(guī)X化的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然事前做到了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目制定完整的審計(jì)計(jì)劃，也算一大進(jìn)步，但卻缺少了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)，無法判斷出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和可能帶來的影響，進(jìn)而也缺少了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防X措施。同時(shí)，審計(jì)程序中缺少對(duì)后續(xù)審計(jì)方面的要求，審計(jì)意見發(fā)表后，公司管理層有沒有采納審計(jì)意見并執(zhí)行審計(jì)決定以及審計(jì)決定執(zhí)行情況等問題，都體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)程序中出現(xiàn)的問題。中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)存在問

40、題雖然中國(guó)人壽設(shè)有稽核審計(jì)部門，但審計(jì)人員大多是從以前的財(cái)務(wù)部調(diào)配過來的，沒有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，只對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作熟悉了解，碰到其他方面時(shí)往往檢查不嚴(yán)格，無法從中找出存在的問題。另外，中國(guó)人壽稽核審計(jì)部目前只有 9 人，根據(jù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行） ，專職內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)當(dāng)不低于公司員工人數(shù)的千分之五，而公司具有龐大的營(yíng)銷隊(duì)伍，內(nèi)部審計(jì)人員還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到指定人數(shù)，加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。針對(duì)以上中國(guó)人壽出現(xiàn)的一些問題，我建議公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，適當(dāng)?shù)馗纳苾?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，重塑內(nèi)部審計(jì)職能體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)

41、部審計(jì)能夠有效地監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，保證公司健康穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。11XX師X學(xué)院畢業(yè)論文（三）中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X與同行業(yè)相比，中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)模式的制定還是比較完善的，但面對(duì)日益變化的國(guó)際國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員也提出了更高的要求。針對(duì)上述中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題，將會(huì)給公司內(nèi)部審計(jì)工作帶來更多風(fēng)險(xiǎn)，因此，公司必須以新的措施防X控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中國(guó)人壽內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立開展，缺少獨(dú)立性。公司應(yīng)在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，由審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)

42、部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，也提高了內(nèi)部審計(jì)在職能部門中的地位，加深了職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，同時(shí)提高了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。重塑內(nèi)部審計(jì)職能體系內(nèi)部審計(jì)不僅具有財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督職能，同時(shí)也應(yīng)具有多種職能。公司應(yīng)重塑內(nèi)部審計(jì)職能體系，從監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。公司還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，這也是公司適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)向性服務(wù)，其審計(jì)X圍應(yīng)擴(kuò)大到廣泛的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，從承保到理賠的各個(gè)經(jīng)營(yíng)過程，所處的環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針等方面都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，如此才能真正透過表象找到問題的癥結(jié)所在。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)中國(guó)人壽應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，制定出適合本公司發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定應(yīng)制定全面、詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)