財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型構(gòu)建研究(全文)

1、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型構(gòu)建研究一、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系中，往往有總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系和分部門財(cái)務(wù)預(yù)警體系構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系?？傮w財(cái)務(wù)預(yù)警體系是從宏觀方面，對(duì)整體企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，而分部預(yù)警體系是在各部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)。（一）總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系是對(duì)企業(yè)總體的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系可以從整個(gè)企業(yè)的宏觀層面上監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行是否存在問(wèn)題，能否造成危機(jī)，并給企業(yè)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)使企業(yè)財(cái)會(huì)人員得到充分的信息，以便使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，總體模型的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)參考單變量模型、多變量模型和企業(yè)自身預(yù)警體系的要求的。多變量模型思

2、路與企業(yè)多元函數(shù)預(yù)警模型的建立。該模型是通過(guò)對(duì)各變量x的內(nèi)容或其加權(quán)系數(shù)加以修正調(diào)整后,建成的符合企業(yè)要求和特色的總體預(yù)警模型。各地區(qū)和各個(gè)企業(yè)可以比照多變量模型的基本原理，設(shè)計(jì)反映該地區(qū)和該企業(yè)規(guī)律的模型。單變量模型思路與重點(diǎn)觀察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全率。通過(guò)計(jì)算企業(yè)的安全率，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的信號(hào)，防范于未然。企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全率是由安全邊際率和資金安全率兩個(gè)因素共同構(gòu)成的。在通常情況下，可以根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的數(shù)字變化情況，來(lái)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。如果資產(chǎn)變現(xiàn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的安全率指標(biāo)都大于零的時(shí)候，這說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況較好，因此，可以采取加大投資的方式，來(lái)提高企

3、業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)展；如果資金安全率大于零，安全邊際率小于零時(shí)，這說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況緊張，沒(méi)有更多的資金可用，在這種情況下，企業(yè)就有較少開(kāi)支，節(jié)約成本，增加利潤(rùn)率；當(dāng)企業(yè)安全邊際率大于零，而資金安全率小于零時(shí)，這說(shuō)明企業(yè)馬上發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，這時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，就應(yīng)當(dāng)采取積極措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整，防患于未然；而當(dāng)企業(yè)的兩個(gè)安全率指標(biāo)都小于零的時(shí)候，這說(shuō)明此時(shí)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了財(cái)務(wù)危機(jī)。考察企業(yè)有無(wú)健全的內(nèi)部稽核制度。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否健全決定著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否真正具備內(nèi)部操縱功能，決定著內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否能夠真正產(chǎn)生監(jiān)控作用。如果一個(gè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全的企業(yè)，它就容易被內(nèi)部人操縱，在信息尚

4、不完全透明的今天，當(dāng)一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)因?yàn)榫S護(hù)企業(yè)形象的原因，來(lái)掩蓋自己企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，如果在企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更容易掩藏自己的財(cái)務(wù)危機(jī)，在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析就失去了存在的意義?？疾炱髽I(yè)有無(wú)健全的外部監(jiān)督檢查制度。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度操縱力度不夠時(shí)，健全的外部監(jiān)督檢查制度，是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析的基本條件。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而言，外部監(jiān)督檢查是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程完成的，有效的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)機(jī)制、高水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)隊(duì)伍、良好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)人員的素養(yǎng)，可以為財(cái)務(wù)預(yù)警體系分析提供客觀公正的財(cái)務(wù)指標(biāo)，能保證財(cái)務(wù)預(yù)警體系達(dá)到監(jiān)測(cè)和診斷的

5、作用。（二）分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系是根據(jù)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而設(shè)立的子系統(tǒng)體系。一方面，它是總體財(cái)務(wù)預(yù)警體系的子系統(tǒng)，分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，它能夠幫助總體財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的最根本原因，從而提出防范建議。第二，此體系能使有效的協(xié)調(diào)部門內(nèi)部及其部門之間的溝通問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高。其中按照企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)規(guī)律，分部財(cái)務(wù)預(yù)警體系下還設(shè)有其他的預(yù)警系統(tǒng)，用來(lái)監(jiān)測(cè)各部門危機(jī)的產(chǎn)生，從而幸免由于局部問(wèn)題而導(dǎo)致的企業(yè)整體財(cái)務(wù)失衡。二、建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型的步驟選擇合適的分析模式。如果要建立自己的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，最重要的是要選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆治瞿Ｊ?，既要確定究竟是

6、采納單變量分析模式還是采納多變量分析模式。如果一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)自己企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況掌握得比較清楚，并且在根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制定決策方面有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)時(shí)，就可以考慮選擇單變量模型。確定合適的分析樣本。對(duì)于一個(gè)判別函數(shù)來(lái)說(shuō)，很重要的一點(diǎn)就是使判別值相對(duì)集中于兩個(gè)或幾個(gè)區(qū)間，以達(dá)到判別的效果，這就需要從分析樣本開(kāi)始，將樣本分成幾個(gè)明顯的類別。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警模型來(lái)說(shuō)，分析樣本首先必須要分析財(cái)務(wù)失敗樣本與財(cái)務(wù)正常樣本。設(shè)計(jì)和進(jìn)一步篩選出恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)指標(biāo)組合。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)篩選過(guò)程中，要依據(jù)以下四個(gè)原則：一是要體現(xiàn)企業(yè)的償債能力。因?yàn)閮攤芰κ桥c財(cái)務(wù)失敗最緊密相關(guān)的分析點(diǎn)。二是應(yīng)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益

7、。企業(yè)陷入財(cái)務(wù)失敗，最根本的原因還是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差的影響。三是可操作原則。能夠反映企業(yè)償債能力和經(jīng)營(yíng)效益的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，但有些較難獲得或取得成本很高的數(shù)據(jù)就不適合考慮。四是非共線性原則，企業(yè)在制度決策參考財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，要選擇那些能夠綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，同時(shí)要幸免重復(fù)性的選擇指標(biāo)內(nèi)容，要對(duì)指標(biāo)的相關(guān)性進(jìn)行分析，最后做出選擇。結(jié)果檢驗(yàn)。對(duì)結(jié)果的檢驗(yàn)主要有兩個(gè)方面：一個(gè)是準(zhǔn)確性檢驗(yàn)，另一個(gè)是預(yù)測(cè)性檢驗(yàn)。要對(duì)回歸模型進(jìn)行準(zhǔn)確性檢驗(yàn)，就需要將所有同類企業(yè)或隨機(jī)抽取部分企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，代人預(yù)警模型，對(duì)判定結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，算出準(zhǔn)確率。準(zhǔn)確率越高，說(shuō)明該預(yù)警模型越能判定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)然，一個(gè)模型是否能滿足使用者的需