家電賣場百貨商場運營資料 鵬潤—監(jiān)—審計001 審計工作管理規(guī)定

1、鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊監(jiān)察系統(tǒng)分冊審計子冊制度名稱審計工作管理規(guī)定文件編號鵬潤-監(jiān)-審計001PAGE 生效日期2004年4月1日頁次 PAGE 34/33附件數(shù)1鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊監(jiān)察系統(tǒng)分冊審計子冊審計工作管理規(guī)定歸屬體系：鵬潤投資（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊行政系統(tǒng)分冊文件編號：鵬潤監(jiān)審計001撰寫單位：鵬潤投資監(jiān)察中心版 本： 第一版生效日期：2004年4月1日機密等級： 機密 一般合計頁數(shù)：35 正文頁數(shù)：33附件個數(shù)：1制度正文目錄：目 錄頁碼1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)25、作業(yè)內(nèi)容26、注意事項337、附件33總裁審批管

2、理研究室審核撰寫人1.目的：北京鵬潤投資有限公司內(nèi)審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分，在貫徹公司政策、維護公司權(quán)益、完善和強化內(nèi)部控制、促進企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內(nèi)審系統(tǒng)的組織機構(gòu)和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，加強內(nèi)審管理，根據(jù)中華人民共和國審計法和審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實際情況，制定本制度。2.范圍：2.1適用范圍：本制度適用于鵬潤投資有限公司及其所屬各級公司的內(nèi)部審計活動，各級公司的內(nèi)部審計工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.2發(fā)布范圍：本制度發(fā)布至公司總部各中心、各部門、各分部、各級子公司。3.名詞解釋：3.1綜合審計：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部按工作計劃

3、對鵬潤投資所屬各級公司（分部）進行的全面審計。3.2開業(yè)（停業(yè)）審計：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部對鵬潤投資，主要是所屬國美電器有限公司新開公司（分部）、門店開業(yè)或停業(yè)進行的全面審計。3.3專項審計：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)審計工作計劃、經(jīng)營管理需要、其他中心、分部委托，對特定項目所進行的審計。3.4離任審計：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)授權(quán)或委托，對各級公司（分部）負責(zé)人及各職能部門負責(zé)人、重要崗位人員在離職前所進行的專項審計。3.5審計計劃：是審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。3.6審計通知書：是指審計部在實

4、施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。3.7審計證據(jù)：是指審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。3.8審計工作底稿：是指審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。3.9審計報告：是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后5個工作日內(nèi)向監(jiān)察中心審計部提交審計報告。3.10后續(xù)審計：是指審計部為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。4.職責(zé)：4.1監(jiān)察中心審計部負責(zé)

5、本制度的執(zhí)行，并負責(zé)對各級子公司、分部監(jiān)察部執(zhí)行本制度進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。4.2各級子公司、分部監(jiān)察部負責(zé)本制度的具體執(zhí)行。5.作業(yè)內(nèi)容：5.1審計部的管理權(quán)限：5.1.1有權(quán)查閱與審計事項有關(guān)的各類文件資料，并對審計事項進行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。5.1.2審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。5.1.3對正在進行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時制止的決定，并報監(jiān)察中心處理。5.1.4對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。5.1.5有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會議。5.1.6審計責(zé)任不能免除其他部門的工作職責(zé)，

6、審計部有權(quán)力要求相關(guān)部門及時完成其本職工作，并向?qū)徲嫴刻峁?zhǔn)確的相關(guān)資料（如：財務(wù)部門的合同政策一覽表、庫存商品盤點表、各種報表等；采銷中心的促銷方案、價格文件等），如果這些相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)相關(guān)工作崗位的責(zé)任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實性、完整性。5.2審計人員行為規(guī)范：5.2.1審計人員應(yīng)當(dāng)依照公司賦予的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定的程序開展審計工作。5.2.2審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。5.2.3審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。5.2.4審計人員辦理審計事項

7、，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。5.2.5審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。5.2.6審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。5.2.7審計人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。5.2.8審計人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的員工行為規(guī)范及審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。5.2.9審計人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。5.3審計事項的處理依據(jù)：5.3.1國家相關(guān)的法律法規(guī)。5.3.2公司的規(guī)章制度。5.3.3公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見，報經(jīng)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行

8、。5.4審計類型：公司內(nèi)部審計類型分為綜合審計、開業(yè)（停業(yè)）審計、專項審計、離任審計。5.4.1綜合審計：綜合審計定期和不定期進行。5.4.2開業(yè)（停業(yè)）審計： 各公司（分部）應(yīng)提前三周將開業(yè)或停業(yè)時間書面報總部監(jiān)察中心備案，總部監(jiān)察中心將實施開業(yè)、停業(yè)的綜合審計。A、監(jiān)察中心審計部于新公司（分部）開業(yè)一個月、新門店開業(yè)一周后組成開業(yè)審計小組實施審計。B、監(jiān)察中心審計部于各級公司（分部）、門店停業(yè)或遷址前三周組成審計小組實施審計。5.4.3專項審計：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)年度計劃、經(jīng)營管理需要、各中心、分部（子公司）委托，對特定項目所進行的審計。5.4.4離任審計： A、各級公司（

9、分部）副總經(jīng)理（含）以上人員的離任審計工作由監(jiān)察中心審計部組織實施。B、投資公司、國美總部及其他二級子公司職能部門負責(zé)人的離任審計工作由監(jiān)察中心審計部組織實施審計。C、國美分部及其他三級公司負責(zé)人及其職能部負責(zé)人、門店負責(zé)人離任審計工作由監(jiān)察中心審計部安排，由中心審計部或分部監(jiān)察部實施審計。D、其他重要崗位人員包括財務(wù)部門會計主管、門店主管會計、出納、庫管等的離任審計工作由中心審計部或分部監(jiān)察部實施審計。5.5審計工作流程5.5.1審計外勤工作流程5.5.1.1審計準(zhǔn)備5.5.1.1.1組建審計小組：中心審計部單獨組建審計小組或中心審計部與分部、分部與分部組成聯(lián)合審計小組。小組人員2-4人，其

10、中組長1人，組員1-3人。5.5.1.1.2.收集被審單位資料：A、收集被審單位財務(wù)、采購、銷售、售后等資料；B、調(diào)閱被審單位前次的審計檔案、以往接受審計及接受總部以及其他部門檢查的情況和存在的問題并作好記錄；C、收集總部、分部相關(guān)文件、制度、規(guī)定等；D、其他需要收集的資料。5.5.1.1.3制定審計方案：根據(jù)審計項目審計所規(guī)定的目標(biāo)和要求，作好審計項目的總體計劃安排、制定審計方案。5.5.1.1.4編制、發(fā)送審計通知書：A、根據(jù)審計方案擬定審計通知書；B、審計通知書應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審單位送達；如因工作需要也可在審計進點時送達；C、被審單位應(yīng)當(dāng)配合審計部的工作，并提供必要的工作條件。

11、5.5.1.2審計實施A、審計小組到達被審單位后，應(yīng)向被審單位送交審計通知書。初步了解被審單位內(nèi)部管理制度及制度的執(zhí)行情況以及被審單位的經(jīng)營狀況，結(jié)合審計目標(biāo)任務(wù)，進行合理分工，對審計程序做出具體的安排。B、審計組和審計人員實施審計時，可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。審計人員向內(nèi)部有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件。C、編制審計工作底稿，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細、

12、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來源。要求被審計事項責(zé)任人確認(rèn)、說明原因、提出意見、整改措施和期限。D、搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料。E、整理與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料。F、審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。5.5.1.3審計終結(jié)A、總結(jié)、歸納審計發(fā)現(xiàn)的問題及改進意見，編制審計報告征求意見稿。B、向被審計單位征求意見：審計小組在離開被審單位前，將審計報告

13、征求意見稿送交給被審單位相關(guān)人員，征求書面意見。C、審計小組在結(jié)束對被審單位審計后5天內(nèi)（含征求被審計單位意見的3天時間），結(jié)合被審單位意見修改審計報告，連同被審計單位書面回復(fù)意見等電子版E-mail或傳真至中心審計部。D、中心審計部按照審計報告處理流程出具審計報告，并報送總部總經(jīng)理、副總經(jīng)理，抄送相關(guān)中心、被審計單位。E、整理審計案卷，裝訂存檔。5.5.1.4審計要情匯報5.5.1.4.1分部監(jiān)察部或項目審計小組在審計過程中,對發(fā)現(xiàn)的重大問題和緊急情況應(yīng)隨時編寫“審計要情匯報”并及時傳真回審計部。5.5.1.4.2須作“審計要情匯報”的重大問題和緊急情況主要有以下幾個方面：挪用貨款或侵占公司

14、資產(chǎn)0.5萬元（含）以上以及情節(jié)惡劣的；違規(guī)造成公司損失1萬元（含）以上的；C、費用控制不嚴(yán)，導(dǎo)致公司損失0.5萬元（含）萬元以上的；D、危害公司資產(chǎn)安全或管理運作的其它重大問題。5.5.1.4.3審計要情匯報的編寫要求：文字簡練、內(nèi)容完整。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，事實清楚。證據(jù)充分，責(zé)任明確。5.5.2審計報告處理流程5.5.2.1審計報告的報送A、審計小組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告，直接呈報監(jiān)察中心審計部。B、經(jīng)相關(guān)中心或分部申請、監(jiān)察中心批準(zhǔn)，完成的審計報告，必須同時報送委托單位，保證內(nèi)容完全一致。5.5.2.2審計報告的審理5.5.2.2.1審計報告實行三級復(fù)核制

15、度，即審計報告向監(jiān)察中心總監(jiān)上報前，經(jīng)審計組長、監(jiān)察中心審計部審理小組、監(jiān)察中心審計部經(jīng)理逐級復(fù)核并出具復(fù)核意見。5.5.2.2.2審理小組由中心審計部人員組成，負責(zé)審計報告的審理及審計報告的考評，審計小組實行定期輪換制度。5.5.2.2.3審計報告初稿經(jīng)審計小組組長審核后向被審計單位征求意見。審計小組應(yīng)當(dāng)審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要修改，并將審計報告和被審計單位的書面意見一井報送中心審計部。5.5.2.2.4審計小組應(yīng)于外勤工作結(jié)束后5個工作日內(nèi)向?qū)徖硇〗M提交審計方案、審計工作底稿、審計報告征求意見稿,包括電子版和被審計單位的書面意見。分部

16、監(jiān)察部獨立完成的審計項目，其審計工作底稿可留存分部。重要審計事項，審理小組可要求分部監(jiān)察部提供工作底稿。5.5.2.2.5審理小組接收審計報告后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成審理工作，并出具“審計報告審理記錄”。特殊情況或重要審計項目經(jīng)監(jiān)察中心審計部經(jīng)理批準(zhǔn)，復(fù)核時間可延長3個工作日?！皩徲媹蟾鎸徖碛涗洝卑▽徲嬳椖棵Q、審計組長及小組成員、上報日期、復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期。5.5.2.2.6審理小組對審計報告的以下內(nèi)容進行審理：A、審計報告的格式、內(nèi)容是否規(guī)范；B、審計報告的重點是否突出、結(jié)構(gòu)是否合理；C、審計報告文字是否簡練、通順，表達是否準(zhǔn)確；D、審計報告披露的事實是否清楚，定性是否準(zhǔn)

17、確，責(zé)任是否明確，證據(jù)是否充分；E、審計報告的建議是否針對性強、處理處罰意見是否合理、恰當(dāng)，引用法律法規(guī)和公司文件是否正確、適當(dāng)。F、審計報告內(nèi)容與底稿是否符合，是否存在前后矛盾；G、審計報告是否存在漏報、審計底稿是否漏編；H、其他應(yīng)進行審理的內(nèi)容。5.5.2.2.7審理小組在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)審計報告事實不清、證據(jù)不足的，應(yīng)要求審計小組限期補充、說明。5.5.2.2.8審理小組對報告內(nèi)容有異議的，應(yīng)與審計小組或被審計單位進行充分的溝通后由審理小組對報告進行補充、修改。對意見存在分歧的，審理小組應(yīng)及時向交監(jiān)察中心審計部經(jīng)理匯報。5.5.2.2.9審理小組完成復(fù)核工作，以“文件報批單”的形式報送監(jiān)察

18、中心審計部經(jīng)理審核，“文件報批單”附于審理小組修改后重新打印的審計報告首頁，并應(yīng)填寫擬辦意見。5.5.2.3審計報告的簽發(fā)5.5.2.3.1中心審計部經(jīng)理審核審計報告后，根據(jù)報告反映問題的嚴(yán)重程度和影響，決定是否報中心總監(jiān)或由分部跟進或直接存檔。5.5.2.3.2審計報告經(jīng)中心總監(jiān)簽署意見后轉(zhuǎn)相關(guān)中心，相關(guān)中心應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)意見。5.5.2.3.3 中心審計部根據(jù)審計報告揭露問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度、處理處罰人員的范圍和力度等，提出由總部發(fā)文或分部發(fā)文的意見,經(jīng)中心總監(jiān)審批后下發(fā)審計處罰通報。5.5.2.3.4審計處罰通報的內(nèi)容： 審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；被審計單位違反公司規(guī)定的財務(wù)收支

19、的行為；C、定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；D、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。5.5.2.4審計報告的跟進中心審計部內(nèi)勤小組負責(zé)對審計報告中所披露問題的處理、處罰及審計建議等進行后續(xù)跟進，定期向監(jiān)察中心總監(jiān)匯報。5.5.3各中心或分部專項審計申請程序中心或分部因工作需要，需審計部核查某些事項，由該中心或分部向監(jiān)察中心書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等，由監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后實施。其程序如下：中心或分部提出申請 未通過退回申請監(jiān)察中心總監(jiān)審批通過組織實施 5.6審計計劃5.6.1審計計劃A、審計計劃采取“自下而上、由上而下”的形式，即：分部監(jiān)察部根據(jù)分部存在的實際情況

20、及管理需要，擬定分部審計計劃，在規(guī)定的時間內(nèi)上報監(jiān)察中心審計部；監(jiān)察中心審計部根據(jù)各分部的實際情況及管理需要、總部各中心委托、領(lǐng)導(dǎo)專項任務(wù)及臨時任務(wù)，同時對審計資源、項目進行合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，制定審計計劃，在規(guī)定的時間內(nèi)上報監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。B、審計計劃具體實施時可由中心審計部、分部監(jiān)察部單獨完成，總部、分部共同組成審計小組完成或分部異地交叉組成審計小組完成。5.6.2一般原則5.6.2.1審計計劃包括年度審計計劃、季（月）度項目審計計劃和審計方案三個層次： A、年度審計計劃是對年度審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是公司年度工作計劃重要組成部分。B、季（月）度項目審計計劃是對具體審計項目的實施

21、所作的綜合安排。C、審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排。5.6.2.2中心審計部和分部監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃實施內(nèi)部審計活動。中心審計部經(jīng)理負責(zé)年度審計計劃的制定工作。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。中心審計部經(jīng)理應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。5.6.3年度審計計劃5.6.3.1年度審計計劃在下年度開始前編制完成，報監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)，以指導(dǎo)審計部下年度的工作。5.6.3.2基本內(nèi)容： A、內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)； B、需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序； C、各審計項目所分配的審計資源；D、后續(xù)審計的必要安排。 5.6.3.3制定

22、年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮公司風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。 制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度：A、公司的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點； B、嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同； C、相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； D、相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； E、相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； F、其他與項目有關(guān)的重要情況。 5.6.3.4監(jiān)察中心審計部經(jīng)理根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序；根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。 5.6.4季（月）度項目審計計劃5.6.4.1制定季（月）度項目審計計劃前，審計部

23、經(jīng)理應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況：A、經(jīng)營活動概況； B、內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況； C、財務(wù)、會計資料； D、重要的合同、協(xié)議及會議記錄； E、上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況； F、其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。5.6.4.2（季、月度）項目審計計劃基本內(nèi)容：A、審計目的和審計范圍； B、重要性和審計風(fēng)險的評估； C、審計小組構(gòu)成和審計時間的分配； D、對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； E、其他有關(guān)內(nèi)容。5.6.5審計方案5.6.5.1審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)分析被審計單位或事項，對審計項目重要性水平和審計風(fēng)險進行評估，圍繞審計目的確定審計步驟和方法。審計方案的重點是確立實現(xiàn)審計

24、目的有重要影響的審計事項。根據(jù)項目審計計劃制定審計方案，報監(jiān)察中心審計部經(jīng)理審批。5.6.5.2審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： A、審計目的。B、具體審計內(nèi)容、方法和程序。C、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。D、其他有關(guān)內(nèi)容。5.6.6監(jiān)察中心審計部經(jīng)理可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定（季、月度）項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。 5.7審計通知書5.7.1審計通知書的編制與發(fā)送5.7.1.1審計通知書基本內(nèi)容：A、被審計單位及審計項目名稱；B、審計目的及審計范圍；C、審計時間；D、被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；E、審計小組名單；F、監(jiān)察中心審計部經(jīng)

25、理的簽章和簽發(fā)日期。5.7.1.2審計部應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。 A、審計部應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。 B、審計通知書由監(jiān)察中心審計部簽發(fā)。C、審計通知書根據(jù)審計類型分為綜（合審計）、開（業(yè)審計）、專（項審計）、離（任審計）四種。5.7.1.3審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送公司內(nèi)部相關(guān)部門。涉及公司內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。5.8審計證據(jù)5.8.1一般原則 5.8.1.1審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。5.8.1.2審計證據(jù)類型：A、書面證據(jù)；B、實物證據(jù)；C、視聽電子證據(jù)；D、口頭證據(jù)

26、；E、環(huán)境證據(jù)。 5.8.1.3審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。A、充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議；B、相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)、審計事項相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；C、可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實；D、合法性是指證據(jù)由證據(jù)提供者簽名或蓋章等，形式上合法。審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性、合法性予以復(fù)核。5.8.2審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： A、適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā、合理的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平越低，所需

27、證據(jù)的數(shù)量就越多。C、成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。D、具體審計事項的重要程度。審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。5.8.3審計證據(jù)的獲取與處理5.8.3.1審計人員采用下列方法獲取審計證據(jù)： A、審核；B、觀察；C、監(jiān)盤；D、詢問；E、函證；F、計算；G、分析性復(fù)核。 5.8.3.2審計證據(jù)的處理：A、審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 B、審計人員經(jīng)監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或人士對

28、審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。C、審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負責(zé)。 D、對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)作進一步核實。 E、審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 F、審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。G、在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。5.9審計工作底稿5.9.1一般原則5.9.1.1編制審計工作底稿目的： A、為形成審計報告提供依據(jù)。B、說

29、明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。C、為審計整改、跟蹤、落實提供依據(jù)。D、為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)。E、證實審計部及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。F、為以后的審計工作提供參考。G、提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。 5.9.1.2審計工作底稿要求：A、內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。 B、審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。5.9.2審計工作底稿主要包括以下記錄：A、內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄。B、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄。C、獲取的

30、各種類型審計證據(jù)記錄。D、其他與審計事項有關(guān)的記錄。5.9.3審計工作底稿的編制與復(fù)核：5.9.3.1審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：A、被審計單位的名稱。B、審計事項及其期間或截止日期。C、審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄。D、審計結(jié)論。E、執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期。F、復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。G、索引號及頁次。H、審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。5.9.3.2審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。5.9.3.3審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。 5.9.3.4審計工作底稿的復(fù)核：A、審

31、計部應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。審計部負責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任。B、應(yīng)由審計部中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。C、在審計作業(yè)中，審計項目負責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。D、如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。5.9.4審計工作底稿的整理與使用：5.9.4.1審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)規(guī)定的要求歸檔、管理和使用。5.9.4.2審計工作底稿歸公司所有，由審計部或公司內(nèi)部有關(guān)部門保管。5.9.4.3審計部應(yīng)建立工作底稿保密制度。如

32、果審計部以外的公司部門、個人或外單位要求查閱工作底稿，必須由審計部負責(zé)人或監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)。5.10審計報告5.10.1一般原則A、審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。如有必要，審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。B、審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。5.10.2審計報告要求A、審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項。B、審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。C、審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理

33、解。D、審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施。E、審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進公司目標(biāo)的實現(xiàn)。F、審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。G、審計部應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。H、審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。5.10.3審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：5.10.3.1標(biāo)題：應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間。5.10.3.2收件人：即監(jiān)察中心。5.10.3.3正文：應(yīng)包括以下主要內(nèi)容A、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式

34、和起訖時間。B、被審計單位的基本情況。C、審計評價。D、違反公司各項制度的事實。E、對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。F、審計建議。G、實施審計的有關(guān)情況，如與審計事項有關(guān)的情況說明，采取的審計方法等。5.10.3.4附件：包括對審計過程、審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 5.10.3.5簽章：即審計組組長、審計組成員簽名。審計組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計報告的真實性負責(zé)。5.10.3.6報告日期5.10.4監(jiān)察中心審計部收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見，經(jīng)中心審計部經(jīng)理、中心總監(jiān)簽批后轉(zhuǎn)發(fā)。5.10.5中心審計部及分部監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)及時地

35、將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。5.11審計處理處罰決定5.11.1審計報告經(jīng)復(fù)核后，由監(jiān)察中心出具審計處理處罰決定。5.11.1.1監(jiān)察中心總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關(guān)中心或分部的回復(fù)，以及中心審計部經(jīng)理的意見，簽發(fā)審計處理處罰決定。5.11.1.2相關(guān)中心或分部收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。5.11.1.3中心審計部或分部監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，監(jiān)察中心將做出二次處罰。5.11.1.4中心審計部或分部監(jiān)察部要對相關(guān)中心或分部執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進行收集、整理、歸檔；分部審計部在完成此項工作后，要以書面

36、報告的形式上報中心審計部。5.11.2審計處理的種類：A、責(zé)令限期繳納各類賠款。B、責(zé)令限期退還各種非法所得。C、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。D、責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。E、責(zé)令限期整改。F、依法采取的其他處理措施。5.11.3審計處罰的種類：A、提交理由書。B、口頭指導(dǎo)，并行政扣罰2分。C、書面指導(dǎo)，并行政扣罰5分。D、決定日指導(dǎo)，并行政扣罰10分。E、無薪停職F、解雇G、罰款。H、沒收違法所得。I、依法采取的其他處罰措施。5.12審計項目5.12.1庫存商品流動性審計5.12.1.1審計目的A、庫存商品的購進、發(fā)出是否符合公司規(guī)定。B、庫存商品的計價是否準(zhǔn)確。C、庫存商品的周轉(zhuǎn)是否

37、正常，是否存在積壓、滯銷、殘次商品。D、庫存商品的盈虧是否及時、恰當(dāng)?shù)靥幚怼?.12.1.2審計要點A、庫存商品的采購有無簽訂購貨合同，其審批程序及審批權(quán)限是否符合公司的規(guī)定。B、庫存商品的購進有無銷售部的采購訂單、采購部門的進貨批單，審批程序與審批權(quán)限是否符合公司規(guī)定，對比批單、入庫單與價格文件是否一致。C、庫存商品的入庫及發(fā)出是否按公司規(guī)定辦理手續(xù)。D、商品進貨批量是否合理，結(jié)合庫存商品周轉(zhuǎn)情況，確定是否存在滯銷、積壓、殘次商品。分析形成滯銷、積壓的原因。E、對超過正常商品庫存預(yù)警天數(shù)以上沒有銷售的商品，檢查其是否發(fā)生后續(xù)進貨的情況，分析原因是否正常。F、贈品管理及相關(guān)賬務(wù)處理是否符合公司

38、規(guī)定。G、是否按盤點制度定期盤點，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損是否及時按規(guī)定審批處理，是否按審批意見正確入賬。5.12.2貨幣資金審計5.12.2.1審計目的：A、貨幣資金真實存在。B、貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。C、貨幣資金入賬及時、準(zhǔn)確。D、貨幣資金在會計報表上披露恰當(dāng)。5.12.2.2現(xiàn)金審計要點：A、現(xiàn)金盤點是否及時。B、賬實是否相符。C、有無白條抵庫的現(xiàn)象。D、有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。E、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。F、現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。G、賒款購物是否超過總部規(guī)定的限額，是否在規(guī)定的期限內(nèi)收回。5.12.2.3銀行存款審計要點A、審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手

39、續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項收支。B、審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。C、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項須查明原因。D、審查有無一年以上定期存款或限定用途存款。E、審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。F、審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。5.12.2.4其他貨幣資金審計要點A、獲取截止日所有承兌保證金戶的銀行對賬單，加計余額后與總賬核對，檢查是否按期及時編制余額調(diào)節(jié)表，是否存在長期未達賬項，查明原因。B、門店收取的以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后

40、是否全部入賬（扣除手續(xù)費后），有無壞賬部分。C、銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。5.12.3特價機審計5.12.3.1審計目的A、特價機審批手續(xù)是否齊全。B、特價機價格、銷售比例是否合理。C、特價機返利收取是否正確、及時。D、特價機是否存在虧損銷售的情況。5.12.3.2審計要點A、特價機是否有特價機協(xié)議，特價機協(xié)議審批手續(xù)是否齊全，特價機協(xié)議是否單獨存檔管理。特價機進貨價格是否與特價機協(xié)議審批價格相符。C、特價機的進貨批單、價格文件以及進銷存核算是否注明“特”字。D、特價機是否低于協(xié)議中規(guī)定的售價虧損銷售，查明原因，是否符合公司規(guī)定。E、特價機是否存在批發(fā)銷售現(xiàn)象。F、特

41、價機協(xié)議是否延期、過期執(zhí)行，特價機是否在協(xié)議期內(nèi)銷售出去，是否存在虛假特價機問題。G、特價機返利是否準(zhǔn)確、及時收取，對于超過特價機協(xié)議審批數(shù)量而銷售的特價機是否按正常機型收取返利。H、對于廠商聯(lián)合促銷、廠家為提高市場競爭力及社會關(guān)注而銷售的特價機，降價補差是否已計算收回，未收回的是否經(jīng)廠家確認(rèn)。I、特價機政策一覽表與現(xiàn)有特價機文件的各項內(nèi)容是否相符。J、特價機商品價格與正常機價格對比是否有明顯的價格優(yōu)勢，廠家降價額與公司損失返利額比例是否符合公司的規(guī)定。K、特價機比例是否符合公司規(guī)定。5.12.4貨款結(jié)算審計5.12.4.1審計目的A、貨款結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同條款規(guī)定執(zhí)行。B、結(jié)算審批手續(xù)是否

42、符合公司規(guī)定，是否存在越權(quán)行為。5.12.4.2審計要點A、是否有簽訂的合同及廠家結(jié)算編碼，賬期、結(jié)算方式等是否符合合同規(guī)定。B、結(jié)算額是否符合總部審批的付款計劃，有無超計劃付款現(xiàn)象。C、超計劃付款及計劃外付款的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。D、貨款結(jié)算是否能取得增值稅發(fā)票，先款后貨及欠收稅票廠家的增值稅發(fā)票是否在規(guī)定時間內(nèi)收回。E、除先款后貨外，每次結(jié)算貨款是否小于或等于應(yīng)付賬款的余額，有無應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額情況，出現(xiàn)借方余額的原因是什么。F、對合同規(guī)定了鋪底金額的廠家結(jié)算貨款時，其應(yīng)付賬款余額是否大于或等于合同規(guī)定的鋪底金額。G、貨款結(jié)算時，應(yīng)收廠家的各種款項（商業(yè)折扣、降價、促銷活動費等）

43、是否能及時收取，收取方式是否符合公司規(guī)定。H、對賬期已到的廠家，庫存積壓是否過大，是否先退貨后付款。I、貨款結(jié)算單據(jù)是否齊全。J、對合同條款中結(jié)算方式規(guī)定采用支票或銀行承兌匯票的，是否嚴(yán)格按銀行承兌匯票方式結(jié)算。5.12.5費用審計5.12.5.1管理費用、經(jīng)營費用、財務(wù)費用審計5.12.5.1.1審計目的：A、費用支出是否真實，是否經(jīng)過授權(quán)審批。B、報銷手續(xù)是否符合規(guī)定。C、原始憑證是否真實、合法。D、費用支出是否超預(yù)算。5.12.5.1.2審計要點：A、審查費用明細項目的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費用是否有總部審批。B、抽查重要或異常的費用項

44、目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，會計處理是否正確。C、費用支出是否符合公司規(guī)定。D、利息收入的入賬是否及時、完整。E、財務(wù)手續(xù)費是否真實、合理。F、取得總部審批的年度費用預(yù)算表、財務(wù)期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進行分析。項目本年計劃數(shù)去年同期數(shù)本年實際數(shù)計劃與實際本期與同期金額%金額%5.12.5.2送貨費用審計5.12.5.2.1審計目的：A、派車單流轉(zhuǎn)手續(xù)是否齊全。B、送貨費用計算是否準(zhǔn)確、符合公司規(guī)定。C、二次送貨費用是否掛賬收回。5.12.5.2.2審計要點：A、檢查派車單是否標(biāo)明銷售單號碼。B、檢查銷售單上所列商品名稱是否與派車單上注明的一致。C、根據(jù)銷售單上所

45、列商品名稱查明所列派車單張數(shù)是否合理。D、司機交回的派車單是否有顧客簽字，是否同銷售小票的提貨聯(lián)進行捏對。E、審查每筆送貨費用的計算是否準(zhǔn)確，有無重復(fù)送貨，尤其是二次送貨是否合理，是否符合公司的規(guī)定。F、對應(yīng)由廠家承擔(dān)的二次送貨費是否掛賬收回，結(jié)算運費時是否取得正規(guī)發(fā)票。5.12.5.3廣告、促銷活動費審計5.12.5.3.1審計目的A、廣告、促銷活動方案是否按規(guī)定上報審批。B、廣告、促銷活動費用實際支出與審批方案是否有差異。C、費用支出手續(xù)是否合規(guī)，費用單據(jù)是否真實、合法。5.12.5.3.2審計要點：A、分部所有廣告投放是否按規(guī)定上報投放計劃，是否有總部審批。B、所有促銷活動是否有活動方案

46、，活動方案是否提前上報審批。C、與廣告單位或宣傳單頁制作單位是否簽訂合同，檢查合同收費標(biāo)準(zhǔn)與實際費用支出標(biāo)準(zhǔn)是否有差異。D、結(jié)合總部審批標(biāo)準(zhǔn)對廣告報樣進行審核，檢查是否存在版面等方面的差異。E、針對促銷活動費的實際支出情況，審核支出項目與審批項目是否存在差異，有無超計劃支出情況。尤其是DM單頁制作費的支出，其付費標(biāo)準(zhǔn)和制作數(shù)量是否與計劃審批有差異。F、檢查贈品、禮券的發(fā)放使用是否符合公司的相關(guān)規(guī)定。G、廣告費與促銷活動費支出手續(xù)是否符合公司規(guī)定。媒體費用發(fā)放是否按公司規(guī)定由財務(wù)人員監(jiān)督進行。H、落實促銷活動方案中應(yīng)由廠家提供的促銷資源或促銷費用是否收取到位。5.12.6返利收入審計5.12.6

47、.1審計目的A、返利計算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確、合理。B、返利收回的及時性、收回方式的有效性。C、返利計算的及時、準(zhǔn)確性。D、長期未收回返利是否及時披露、上報。E、返利收入賬務(wù)處理的及時、準(zhǔn)確性。5.12.6.2審計要點A、向返利專管員索取合同政策一覽表及特價機協(xié)議等，與業(yè)務(wù)合同進行核對，審查返利計算依據(jù)是否準(zhǔn)確、完整。B、取得返利計算匯總表，與合同政策一覽表進行核對，審查返利率、返利計算的全面、準(zhǔn)確。C、審查月度、季度、年度返利計算的基數(shù)是否包括已賬扣的返利和賬扣其他業(yè)務(wù)收入等項目。D、檢查當(dāng)月返利是否在次月5日內(nèi)計算完畢，是否經(jīng)過廠家確認(rèn)，入賬是否及時、準(zhǔn)確、完整。E、月返、季返、年返是否在公

48、司規(guī)定的期限內(nèi)收回，收回方式是否符合公司規(guī)定。F、上報總部報表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。G、對于超期未收回的返利，查明原因，落實相關(guān)責(zé)任人。5.12.7降價收入審計5.12.7.1審計目的A、商品調(diào)價計算依據(jù)的充分性，降價計算的準(zhǔn)確性。B、調(diào)價、賬務(wù)處理、降價收入收回的及時性。C、調(diào)價的完整性。D、降價收入確認(rèn)的真實性、合法性。E、賬務(wù)處理的及時、準(zhǔn)確。5.12.7.2審計要點A、配送中心和門店調(diào)價依據(jù)是否充分，價格文件保存是否齊全。B、審查調(diào)價文件是否及時下發(fā)，配送中心和門店對商品調(diào)價是否及時、準(zhǔn)確，重點審查：有無不調(diào)、漏調(diào)價格商品，分析原因，明確責(zé)任；有無同型號商品存在兩個或兩個以上價格現(xiàn)象，分析其形

49、成原因；并重點對價格調(diào)高進行檢查。C、審查應(yīng)收降價款的入賬依據(jù)，應(yīng)收降價款和降價收入等相關(guān)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。 D、審查降價確認(rèn)函、價格文件和廠方價格文件，檢查廠方是否“認(rèn)庫”，以確認(rèn)應(yīng)收降價款的真實性和合法性。E、審查應(yīng)收降價款收回的及時性，收回方式是否符合公司制度，重點揭示超期欠收情況。 （截止 月 日）單位：萬元應(yīng)收金額實收金額欠收金額超過20天以上未收取金額備注（對嚴(yán)重欠收問題予以揭示）5.12.8退殘收入審計5.12.8.1審計目的A、殘次商品是否超標(biāo)。B、殘次商品退回的及時性。C、退殘款收回的及時性。D、退殘賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。5.12.8.2審計要點A、審核殘次庫庫存額是否超過公司規(guī)

50、定限額，包括實際庫存及應(yīng)收殘次款。B、審查退殘業(yè)務(wù)是否有廠家書面確認(rèn)憑證。C、賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。D、審查應(yīng)收退殘款是否在20天內(nèi)收回，超過期限未收回的應(yīng)收殘次款是否按公司規(guī)定進行披露。E、門店經(jīng)銷商品殘次是否及時退回配送中心。F、對超期不能解決的殘次查明原因，落實責(zé)任人。5.12.9其他業(yè)務(wù)收入審計5.12.9.1營業(yè)場所支持費、場地使用費、促銷管理費、市場推廣費審計5.12.9.1.1審計目的A、其他業(yè)務(wù)收入項目計算依據(jù)的充分性。B、各收入項目計算的及時性、準(zhǔn)確性。C、各項收入收取的及時性、真實性，收取方式的有效性。D、欠收收入的原因及責(zé)任人的落實。5.12.9.1.2審計要點A、檢

51、查收入政策一覽表中其他收入項目標(biāo)準(zhǔn)登記是否正確、完整，是否每月與采購部門核對,收入政策一覽表是否有采購部門的簽字確認(rèn)。B、收入會計對各項其他收入是否設(shè)置手工臺賬，登記是否及時、準(zhǔn)確。C、審核收入報表的準(zhǔn)確性，包括各項收入計算是否正確，依據(jù)的上柜數(shù)是否有協(xié)議支持，實際上柜數(shù)與協(xié)議上柜數(shù)是否一致。D、審查各項收入的收取質(zhì)量，是否按合同規(guī)定及時收取到位，對欠收情況分析原因，落實責(zé)任人。E、代銷商品是否在付款時直接扣除各項其他收入，有無延期收取的情況。F、各項收入收取的方式、發(fā)票開具及賬務(wù)處理是否符合公司規(guī)定。5.12.9.2空調(diào)安裝費返還審計5.12.9.2.1審計目的A、空調(diào)安裝嚴(yán)格按照公司規(guī)定流

52、程操作。B、空調(diào)安裝費返還的收取標(biāo)準(zhǔn)符合公司規(guī)定。C、空調(diào)安裝費返還計算準(zhǔn)確、完整。D、相關(guān)賬務(wù)處理正確。5.12.9.2.2審計要點A、分部是否與所有合作的空調(diào)安裝隊都簽訂了合同。B、檢查空調(diào)安裝費返還的統(tǒng)計表、分配表、計算表是否按公司規(guī)定操作。C、審查空調(diào)安裝費返還收取標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司規(guī)定。D、將空調(diào)銷售明細表與安裝數(shù)量進行比較，分析是否存在隱瞞、少報空調(diào)安裝數(shù)量的情況。E、對空調(diào)安裝費返還進行復(fù)算，審查安裝費計算是否正確。F、審查空調(diào)安裝費返還是否在公司規(guī)定期限內(nèi)收回，收回方式、發(fā)票開具是否符合公司規(guī)定。5.12.9.3門店廣告位收入審計5.12.9.3.1審計目的A、各門店廣告位出租是

53、否均簽訂了合同。B、廣告位出租收入是否完整、準(zhǔn)確、及時，是否存在應(yīng)收未收的廣告位收入。5.12.9.3.2審計要點A、取得總部銷售中心的年度廣告位簽約和收費計劃，核實分部實際簽約情況、收費標(biāo)準(zhǔn)，有無優(yōu)良的廣告位資源未簽約或收費標(biāo)準(zhǔn)不合理的情況。B、每一塊出租的廣告位是否對應(yīng)一份合同，有無口頭協(xié)議或無償使用的情況。C、是否按合同規(guī)定及時收費。D、是否有以廣告位資源換促銷和特價機資源及贊助費的現(xiàn)象。E、廣告位收入賬務(wù)處理是否正確。F、確定廣告位收入的應(yīng)收、實收、欠收金額，分析欠收原因。5.12.10固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品審計5.12.10.1審計目的：審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購

54、置、入庫及領(lǐng)用、費用攤銷、清理報廢等是否符合公司制度規(guī)定。5.12.10.2審計要點A、固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。B、固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領(lǐng)用手續(xù)。C、固定資產(chǎn)計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司財務(wù)制度規(guī)定。D、低值易耗品的計價是否真實、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。E、是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。F、個人領(lǐng)用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。G、固定資產(chǎn)與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。H、

55、自制的展臺、展架有無協(xié)議、預(yù)算，墊支的資金是否收回，制作費用的支付有無審批手續(xù)。5.12.11商品價格審計5.12.11.1審計目的A、商品入庫價格與價格文件的一致性。B、商品入庫價格與結(jié)算價格的一致性。C、商品供價是否存在異常波動。D、是否存在由于供價過高造成的虧損銷售。E、特價機供價與正常機價格是否有合理的價差，是否存在虛假特價機的情況。F、滯銷商品形成是否由于供價過高的原因。G、不同分部之間的價格差異是否合理。5.12.11.2審計重點及審計方法。A、價格文件是否及時更新，價格文件與進貨申請單中的單價是否一致。審計方法：審查進貨申請單的申請人、審核人是否屬同一人，批準(zhǔn)人是否違反公司規(guī)定加

56、蓋人名章而使進貨申請的審批流于形式；抽取一定數(shù)量的進貨申請單與收集到相同期間的價格文件中的單價對比是否一致，與商品的入庫單價是否一致。如不一致應(yīng)進一步向銷售、采購、財務(wù)人員了解、調(diào)查：是否是價格文件未及時更新；是否是入庫單填寫錯誤；是否是錄入人員錄入錯誤。B、結(jié)算價格與入庫單價格是否一致。不一致的原因是否是由于正常降價所致。審計方法：定期抽查財務(wù)結(jié)算憑證（先款后貨除外）后所附的發(fā)票、廠家送貨明細、采購付款申請單、采購付款申請明細表、入庫單等，檢查以上單據(jù)上所列數(shù)量、單價、總金額、付款金額是否一致，如果出現(xiàn)不一致，應(yīng)向相關(guān)的業(yè)務(wù)、財務(wù)人員調(diào)查原因：是否相關(guān)單據(jù)填寫、錄入錯誤；是否進貨后廠家通知調(diào)

57、價，但公司未及時進行調(diào)價；是否扣點入庫，即按扣除返利后的凈額入庫（決不允許按該方法操作，如存在該情況，應(yīng)責(zé)令相關(guān)的業(yè)務(wù)人員、財務(wù)即時調(diào)整）；其他原因。C、商品進貨價格是否存在長期不變或異常升高。審計方法：根據(jù)收集到的價格文件信息，對同一種商品不同時期的價格文件中所列的進貨單價進行分析，如果存在上述情況，進一步分析其銷量變動趨勢；檢查該商品的進貨申請單、入庫單、進貨明細單、廠家發(fā)票等是否一致；參考分部物價信息員對競爭對手該商品售價的調(diào)查信息，對進價異常升高的商品核定其是否有廠家調(diào)價通知或充分的市調(diào)信息為依據(jù)，并詳細分析。D、對出現(xiàn)負毛利商品進貨價格進行審計。審計方法：檢查門店虧損銷售商品明細，查

58、詢大額虧損銷售、長期虧損銷售商品作為審計重點。檢查該商品的進貨申請單、入庫單、進貨明細單、廠家發(fā)票等是否一致；向門店財務(wù)人員了解是否有對該部分商品的特別銷售文件。如有，檢查其審批是否合規(guī)，向采購人員調(diào)查、了解是否能從廠家取得補利，是否與廠家簽訂相關(guān)的協(xié)議（如促銷協(xié)議等）。E、檢查特價機進貨申請單是否加“特”字、特價機協(xié)議中價格與采購申請單是否一致。F、對于滯銷商品的價格審計。審計方法：向庫工、庫管了解，檢查庫存商品明細賬，查詢相關(guān)的滯銷商品特別是以前暢銷、近期變成滯銷的商品，作為審計重點。檢查該商品的進貨申請單、入庫單、進貨明細單，廠家發(fā)票等是否一致；比較其近期價格文件是否一直未發(fā)生變動；向相

59、關(guān)的銷售人員了解其出現(xiàn)滯銷的原因；提醒市調(diào)人員調(diào)查競爭對手的售價。G、不同分部進貨價格的對比分析。中心審計部對分部上報的價格信息進行橫向比較。具體方法為：分品類，分品牌，對所有規(guī)格型號的商品設(shè)計供價對比分析表，提取各分部同一品類同一品牌的相同規(guī)格型號的商品供價進行對比分析，對價格差異較大的商品供價向相關(guān)分部采購部門核實具體原因。5.12.12售后質(zhì)量保證金、空調(diào)安裝押金、服務(wù)車（隊）押金審計5.12.12.1審計目的：售后質(zhì)量保證金、空調(diào)安裝隊、服務(wù)車（隊）合同簽訂情況，質(zhì)保金及押金的實際收取情況。5.12.12.2售后質(zhì)量保證金審計要點A、審查分部所有經(jīng)銷、代銷合同中售后質(zhì)量保證金的約定情況

60、。B、對售后質(zhì)量保證金合同簽約情況分三種類型統(tǒng)計，包括：合同簽訂后5日內(nèi)交納售后質(zhì)量保證金；于撤柜前10日內(nèi)交納售后質(zhì)量保證金；未簽訂售后質(zhì)量保證金。C、核實售后質(zhì)量保證金的實際收取情況。D、對應(yīng)收未收的售后質(zhì)量保證金查明原因，落實責(zé)任人。5.12.12.3空調(diào)安裝隊押金、服務(wù)車（隊）押金審計要點A、確認(rèn)分部實際開展業(yè)務(wù)活動的空調(diào)安裝隊、服務(wù)車（隊）數(shù)量。B、檢查是否與每個空調(diào)安裝隊、服務(wù)車（隊）都簽訂了合同?？照{(diào)安裝隊合同中規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司的規(guī)定。C、合同中是否按公司規(guī)定簽訂了質(zhì)保金或押金，是否按時足額收取。D、對空調(diào)安裝隊及服務(wù)車（隊）進行回訪，了解是否存在派工不均、私下交易等違