四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司CD-R業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢成本管ppt課件

1、本錢管理流程報(bào)告四川天歌科技集團(tuán)股份CD-R業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢二零零二年十二月十八日，成都.目 錄0.財(cái)務(wù)和本錢管理流程模塊的任務(wù)引見(jiàn)1.本錢管理的實(shí)際討論2.運(yùn)營(yíng)性本錢管理建議.財(cái)務(wù)和本錢管理模塊任務(wù)的引見(jiàn)0.確定公司管理方式組織構(gòu)造設(shè)計(jì)主要部門(mén)職責(zé)描畫(huà)關(guān)鍵崗位描畫(huà)和素質(zhì)要求主要考核目的制定主要管理流程業(yè)務(wù)規(guī)劃OEM客戶開(kāi)發(fā)與管理銷售預(yù)測(cè)與消費(fèi)方案預(yù)算管理財(cái)務(wù)和本錢管理考核評(píng)價(jià)流程制定IT技術(shù)處理方案總體IT戰(zhàn)略硬件/軟件要求實(shí)施方案工程任務(wù)回想 確定公司管理方式組織構(gòu)造設(shè)計(jì)主要管理流程設(shè)計(jì)確定IT技術(shù)處理方案目的提供結(jié)果制定公司人力資源管理戰(zhàn)略制定公司人力資源管理人力資源規(guī)劃及政策中心團(tuán)隊(duì)

2、的建立和培育工資體系戰(zhàn)略建議考核鼓勵(lì)機(jī)制戰(zhàn)略咨詢1組織和管理咨詢2人力資源咨詢3總體市場(chǎng)開(kāi)展及特點(diǎn)評(píng)價(jià)支持國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和渠道研討制定短期營(yíng)銷戰(zhàn)略分析主要OEM的采購(gòu)戰(zhàn)略制定國(guó)際協(xié)作戰(zhàn)略總體市場(chǎng)開(kāi)展趨勢(shì)評(píng)價(jià)行業(yè)的關(guān)鍵勝利要素國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和渠道的研討支持制定短期的營(yíng)銷戰(zhàn)略目的市場(chǎng)/目的客戶營(yíng)銷目的營(yíng)銷戰(zhàn)略制定能夠的國(guó)際協(xié)作戰(zhàn)略確定協(xié)作領(lǐng)域主要能夠的協(xié)作同伴主要戰(zhàn)略建議主要OEM的采購(gòu)戰(zhàn)略.本錢管理的實(shí)際討論1.本錢管理是一個(gè)組織用來(lái)方案、監(jiān)視和控制本錢以支持管理決策和管理行為的根本流程本錢管理的定義.本錢管理 業(yè)務(wù)流程重整 高效的客戶反響 供應(yīng)鏈管理企業(yè)整體本錢降低整合的績(jī)效管理 整體轉(zhuǎn)型本錢管理與其他模

3、塊的關(guān)系.戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性運(yùn)營(yíng)性STOSTO本錢管理的不同層面本錢管理同企業(yè)管理的其他問(wèn)題一樣，都劃分為戰(zhàn)略的、戰(zhàn)略的和運(yùn)營(yíng)性的幾個(gè)層面：.戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性運(yùn)營(yíng)性我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值效力的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需求什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？在不同層面所遇到的商業(yè)問(wèn)題.我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值效力的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場(chǎng)和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開(kāi)發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\(yùn)用本錢信息全方位地支持戰(zhàn)略性決議？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈?jìng)爭(zhēng)力的價(jià)錢？我們和競(jìng)爭(zhēng)者比較處于何種位置？我們?nèi)绾翁岣呷缃竦漠a(chǎn)品/市場(chǎng)組合的盈利才干？可由戰(zhàn)略性的本錢管理處理的商

4、業(yè)問(wèn)題.為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需求什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？自行消費(fèi)還是向外采購(gòu)？我們產(chǎn)品和效力的價(jià)錢合理嗎？我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻粜ЯΦ那疤嵯鹿?jié)約本錢？我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決議？可由戰(zhàn)略性的本錢管理處理的商業(yè)問(wèn)題.我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？我如何控制本錢？我如何衡量我們?nèi)蝿?wù)的效率？我怎樣改良流程？我如何決議預(yù)算？我如何認(rèn)定預(yù)算超支的責(zé)任？我要采用什么本錢基準(zhǔn)來(lái)衡量目的？我們的績(jī)效系統(tǒng)如何影響業(yè)績(jī)？我如何將日?？刂菩袨橥瑧?zhàn)略相連？什么運(yùn)營(yíng)性信息是對(duì)我們整體的勝利有著至關(guān)重要的作用？可由運(yùn)營(yíng)性的本錢管理處理的商業(yè)問(wèn)題.變動(dòng)長(zhǎng)期低有效性外部低低固

5、定短期高高效性內(nèi)部高高本錢的變動(dòng)性對(duì)決策的影響決策的頻率對(duì)業(yè)績(jī)的影響專注性準(zhǔn)確性所需的本錢戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性運(yùn)營(yíng)性不同層面的本錢管理的特性歸納.典型的本錢管理方法戰(zhàn)略性基于作業(yè)的預(yù)算繼續(xù)改良業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)產(chǎn)品周期本錢價(jià)值鏈分析本錢對(duì)象盈虧平衡點(diǎn)分析戰(zhàn)略性運(yùn)營(yíng)性本錢動(dòng)因分析復(fù)雜性常用的本錢管理框架目的本錢.價(jià)值鏈分析 為了了解本錢的特性和導(dǎo)致差別的根源，將價(jià)值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的方法。目的本錢 在設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品/效力首先要采用的流程。目的是保證產(chǎn)品和效力在本錢上的競(jìng)爭(zhēng)力，在其生命周期中到達(dá)預(yù)期的利潤(rùn)。該方法有時(shí)也指現(xiàn)有產(chǎn)品和效力的本錢降低目的。產(chǎn)品周期本錢 確定一項(xiàng)產(chǎn)品、

6、品牌或效力重新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)到退出市場(chǎng)的整個(gè)期間那的總本錢和盈利才干。本錢動(dòng)因分析 確定影響作業(yè)本錢的要素并將進(jìn)展排序的系統(tǒng)方法。該方法可以變化運(yùn)用于各種層面的本錢管理中。本錢復(fù)雜性 一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改動(dòng)而變化的作業(yè)本錢對(duì)象本錢 根據(jù)作業(yè)清單或流程清單計(jì)算各“本錢對(duì)象如品牌、產(chǎn)品、客戶的技術(shù)基于作業(yè)的管理本錢管理方法簡(jiǎn)介.杰出的作業(yè)管理有以下一些原那么：1234567管理作業(yè)而非資源讓客戶決議作業(yè)在流程內(nèi)整協(xié)作業(yè)程序消除無(wú)價(jià)值的作業(yè)繼續(xù)改良作業(yè)堅(jiān)持作業(yè)的一向性確定產(chǎn)能而改動(dòng)作業(yè)時(shí)間客戶方案并改良作業(yè)管理尚未利用的產(chǎn)能減少作業(yè)操作的不一致性面向變化的管理作業(yè)管理的幾大原那么

7、.決策的性質(zhì)決議了對(duì)流程分析的深度企業(yè)業(yè)務(wù)流程子流程活動(dòng)義務(wù)戰(zhàn)略/遠(yuǎn)景繼續(xù)監(jiān)控 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，才干分析產(chǎn)品本錢/盈利才干針對(duì)改良得一次性診斷關(guān)鍵績(jī)效目的提供效力引進(jìn)新產(chǎn)品博得新業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)新產(chǎn)品采購(gòu)原資料定義產(chǎn)品規(guī)范編制銷售方案流程/作業(yè)的層次舉例輸入數(shù)據(jù)記錄客戶來(lái)電公司層面管理決策的層次.運(yùn)營(yíng)性的本錢管理建議2.詳細(xì)方法：產(chǎn)品本錢核算評(píng)價(jià)和選擇模板該模板的優(yōu)勢(shì)在于其提供了不同完備程度的可選的方案，其用途在于：引見(jiàn)先進(jìn)實(shí)際；可以評(píng)價(jià)企業(yè)如今采用的本錢核算方法；顯示差距；挑選更適宜及更先進(jìn)的方法我們將運(yùn)用該模板在以下幾個(gè)方面進(jìn)展討論：本錢報(bào)告和責(zé)任；本錢對(duì)象的范圍和核算方法；本錢中心的范圍；主要本錢組成

8、本錢主文件及其核算方法資料輔助消費(fèi)部門(mén)設(shè)備利用率及折舊.分析：產(chǎn)品本錢在各責(zé)任中心的分布資料本錢消費(fèi)部人工燃料動(dòng)力攤銷及折舊其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)算假設(shè)如圖顯示的是光盤(pán)產(chǎn)品本錢構(gòu)成的表示圖。在各部門(mén)的分布不完全準(zhǔn)確，我們基于公司單位本錢的預(yù)算在分?jǐn)傔^(guò)程中做了一定的假設(shè)：大部分機(jī)器設(shè)備的折舊都集中在消費(fèi)部門(mén)未思索物控部能夠有的搬運(yùn)設(shè)備；燃料動(dòng)力、廠房折舊、土地?cái)備N乃根據(jù)某一廠房規(guī)劃設(shè)計(jì)方案中各部門(mén)的面積分?jǐn)傆?jì)算得出；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用全部未營(yíng)銷部擔(dān)任、財(cái)務(wù)費(fèi)用歸由輔助管理部門(mén)擔(dān)任以及管理費(fèi)用根據(jù)“定崗定員各管理部門(mén)人數(shù)分?jǐn)?，不完全?zhǔn)確；對(duì)籌建期間費(fèi)用，由于非運(yùn)營(yíng)期可以控制，而且數(shù)字并不重要，在

9、此未思索。產(chǎn)品總本錢的構(gòu)成產(chǎn)品本錢在各部門(mén)的分布.本錢報(bào)告和責(zé)任分析消費(fèi)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的增值的主要環(huán)節(jié)，其無(wú)疑成為本錢管理的首要對(duì)象，在消費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)于可變本錢，其控制重點(diǎn)在于“用量，對(duì)于固定本錢，其控制點(diǎn)為“產(chǎn)量或“利用率。從圖上看出，物控部發(fā)生的本錢在產(chǎn)品本錢中占的比重最小，然而物控部是消費(fèi)環(huán)節(jié)原資料的內(nèi)部供應(yīng)者，一切的原資料的采購(gòu)本錢和費(fèi)用幾乎都由控制者；加之原資料的比重占產(chǎn)品總本錢的大部分，所以物控部是對(duì)“價(jià)錢負(fù)主要責(zé)任的部門(mén)；雖然我們?cè)诜治霎a(chǎn)品本錢時(shí)同時(shí)包含了期間費(fèi)用，但是其中的大部分是無(wú)法直接同產(chǎn)品掛鉤，即使是變動(dòng)銷售費(fèi)用也是如此更多地由渠道和客戶的要素驅(qū)動(dòng)，因此，對(duì)于期間費(fèi)用，思索的是

10、在一定的范圍內(nèi)本錢中心內(nèi)控制“總量 金額；建議綜上所述，我們建議對(duì)價(jià)值鏈的各個(gè)大環(huán)節(jié)部門(mén)設(shè)定本錢目的，并據(jù)此來(lái)進(jìn)展與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相掛鉤的差別分析和目的評(píng)價(jià)。.分析：由公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)決議的多維的收入和利潤(rùn)組合從該圖可以看出：天歌光盤(pán)的各個(gè)產(chǎn)品系列在不同的渠道和客戶都有較廣的分布，因此渠道和客戶的性質(zhì)是導(dǎo)致產(chǎn)品附加值差別、同時(shí)也是決議利潤(rùn)差別的不可忽視的要素。因此，我們的建議是在銷售費(fèi)用和直接銷售人員工資的核算上，同時(shí)以渠道和客戶為本錢中心以支持全方位的盈利才干分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片異型片產(chǎn)品渠道地域國(guó)外國(guó)內(nèi)區(qū)一區(qū)二OEM總代理區(qū)域代理經(jīng)銷商.分析：產(chǎn)品的種類及其與消費(fèi)過(guò)程

11、的關(guān)系對(duì)于產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程和產(chǎn)品種類的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以看出，從本錢核算的角度，我們的產(chǎn)品可以根據(jù)成型工藝的不同，分兩大產(chǎn)品系列。以下的不同種類的產(chǎn)品在消費(fèi)過(guò)程上的差別主要在于印刷和包裝工序。在同一產(chǎn)品系列中，發(fā)生的間接的消費(fèi)本錢，包括制造費(fèi)用可以一致歸集后按一定比例分?jǐn)?。從各消費(fèi)過(guò)程本錢的發(fā)生來(lái)看，成型車間發(fā)生了主要的本錢和費(fèi)用，應(yīng)刷和包裝本錢較少，而人工占的比例相對(duì)大一些。但無(wú)論如何，對(duì)于天歌光盤(pán)這樣靠需以本錢優(yōu)勢(shì)作為競(jìng)爭(zhēng)主要砝碼的企業(yè)，該三個(gè)車間依然要作為獨(dú)立的本錢中心。在消費(fèi)過(guò)程中還有一些輔助的車間/本錢，其費(fèi)用需求在根本的消費(fèi)車間和其他部門(mén)之間進(jìn)展分?jǐn)?，如設(shè)備維修。分?jǐn)偟谋壤梢允翘峁┚S修效力

12、的次數(shù)或人工數(shù)，工局面積等。注：* 在此品牌片是“天歌自有品牌產(chǎn)品和OEM客戶品牌產(chǎn)品的通稱不同顏色代表不同的消費(fèi)流程包裝印刷成型白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片異型片車間.本錢中心建議在消費(fèi)部，建立成型車間、印刷車間、包裝車間和設(shè)備維護(hù)車間四個(gè)本錢中心；在營(yíng)銷部按客戶/渠道建立本錢中心。設(shè)備維護(hù)屬于輔助部門(mén)，其本錢按需求由管理層視重要性而定在接受設(shè)備維護(hù)效力的其他部門(mén)之間按效力的量來(lái)分?jǐn)偂?本錢對(duì)象的范圍及其核算方法建議對(duì)產(chǎn)品/客戶/渠道進(jìn)展核算本錢。在成型車間就兩大產(chǎn)品系列進(jìn)展本錢歸集：普片？和異型片；印刷車間僅品牌片一個(gè)系列；包裝車間分散片和盒片兩個(gè)系列。在同一產(chǎn)品系列

13、中，采用單一的人工和設(shè)備折舊分?jǐn)偮省?主要本錢組成及其核算方法建議綜合上述對(duì)于產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程和產(chǎn)品盈利才干差別來(lái)源的分析，建議產(chǎn)品本錢核算中的主要內(nèi)容包括資料、人工、制造費(fèi)用等消費(fèi)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)本錢、采購(gòu)的本錢、以及渠道和客戶本錢。以上這些本錢的組成需求根據(jù)一定的驅(qū)動(dòng)要素分?jǐn)偟奖惧X核算對(duì)象中去，產(chǎn)品主文件正是定義和匯總這些本錢驅(qū)動(dòng)要素的文件。對(duì)于可以直接歸集到產(chǎn)品的資料本錢，匯總列示在資料清單BOM中；而消費(fèi)工藝那么定義了各關(guān)鍵本錢驅(qū)動(dòng)要素機(jī)器時(shí)間，人工工時(shí)等，用來(lái)計(jì)算分?jǐn)偟闹苯雍烷g接消費(fèi)本錢。下頁(yè)顯示了產(chǎn)品主文件對(duì)于本錢組成核算的作用。.舉例：產(chǎn)品本錢模型規(guī)范本錢構(gòu)成直接歸集分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偮寿Y料價(jià)錢

14、.資料本錢核算方法建議作為產(chǎn)品本錢的大頭，資料的采購(gòu)本錢理應(yīng)成為本錢管理的重點(diǎn)；資料的采購(gòu)本錢的差別應(yīng)與消費(fèi)過(guò)程中的耗用差別、產(chǎn)量差別嚴(yán)厲區(qū)分，分別由相關(guān)的責(zé)任中心擔(dān)任；資料的采購(gòu)本錢應(yīng)包括：采購(gòu)價(jià)錢運(yùn)費(fèi)關(guān)稅思索到公司的進(jìn)出口方式的特殊性，由于在消費(fèi)發(fā)料時(shí)，保稅的資料和已報(bào)關(guān)的資料不能區(qū)分，關(guān)稅能夠不能直接計(jì)入資料本錢。假照實(shí)際情況如此，那么資料本錢將不包括關(guān)稅，而應(yīng)該先將其總額計(jì)入存貨，根據(jù)內(nèi)外銷的銷售比例直接分?jǐn)傊龄N售本錢。.低速消費(fèi)合格產(chǎn)品需用的最少時(shí)間設(shè)備可被工人操作的時(shí)間損壞維護(hù)工人可以用來(lái)操作機(jī)器的時(shí)間節(jié)假日設(shè)備存在的時(shí)間廢品合格產(chǎn)品消費(fèi)總時(shí)間設(shè)備真正消費(fèi)時(shí)間預(yù)備時(shí)間設(shè)備真正運(yùn)用時(shí)

15、間無(wú)義務(wù)實(shí)踐的產(chǎn)能損失產(chǎn)能產(chǎn)品組合本錢隱藏產(chǎn)能分析：產(chǎn)能的含義將在分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用中被用到.分析：兩種分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用的方法完全分?jǐn)偡ㄊＳ喈a(chǎn)能法定義優(yōu)勢(shì)弱點(diǎn)將發(fā)生的固定制造費(fèi)用按實(shí)踐的產(chǎn)量完全分?jǐn)偟疆a(chǎn)品本錢中去根據(jù)目的產(chǎn)能為計(jì)算分?jǐn)偮实母祝粚?shí)現(xiàn)的產(chǎn)能的本錢計(jì)入產(chǎn)品本錢，未實(shí)現(xiàn)的為剩余產(chǎn)能本錢。固定制造費(fèi)用隨著產(chǎn)量的變化而動(dòng)搖，產(chǎn)品單位本錢缺乏比較性。符合法定報(bào)告的要求使管理層直觀地了解產(chǎn)能利用率對(duì)最終利潤(rùn)地直接影響，特別是在消費(fèi)不穩(wěn)定期間顯得尤為重要。法定報(bào)告和管理報(bào)告有差別，能夠需求定期的調(diào)整。.設(shè)備利用率及折舊建議由于公司的產(chǎn)能在公司營(yíng)運(yùn)的前期能夠有較大的動(dòng)搖，我們建議公司采用剩余產(chǎn)能法

16、分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用。按公司預(yù)算的產(chǎn)量計(jì)算固定的分?jǐn)偮?，將?shí)踐產(chǎn)量對(duì)應(yīng)的部分計(jì)入產(chǎn)品本錢，由于未充分利用產(chǎn)能未到達(dá)消費(fèi)方案而未分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，直接計(jì)入銷售本錢。.總結(jié)：選定的產(chǎn)品本錢核算方案在模板上的位置.總結(jié)：各本錢中心核算內(nèi)容和方法人力資源部物控管理部消費(fèi)管理部營(yíng)銷部財(cái)務(wù)部行政部質(zhì)量管理部責(zé)任中心下屬本錢中心成型車間印刷車間包裝車間設(shè)備維護(hù)動(dòng)力車間通用本錢中心市場(chǎng)工程客戶客戶渠道客戶客戶渠道本錢歸集范圍本本錢中心產(chǎn)品系列本本錢中心本錢分?jǐn)倢?duì)象本本錢中心工程客戶本本錢中心產(chǎn)品本本錢中心部門(mén)部門(mén)部門(mén)客戶-渠道核算內(nèi)容資料直接消費(fèi)本錢制造費(fèi)用期間費(fèi)用.資料差別采購(gòu)價(jià)錢差別 (PPV) = (Pa -

17、 Pb) x Ua資料耗用差別 (MV) =(Ua - Ub) x Pb單位資料本錢差別 (UCV) =PaUa PbUbPPV + MV總資料本錢差別(TCV) =UCV x Va產(chǎn)量差別 (VV) =(Va - Vb) x PbUb資料本錢差別總額 =VV + TCV 消費(fèi)本錢差別分?jǐn)偮什顒e (RV) =(Ra - Rb) x Aa效率差別 (EV) =(Aa - Ab) x Rb制造費(fèi)用分?jǐn)偛顒e制造費(fèi)用差別 (OV) = (ORa - ORb) x Aa產(chǎn)能利用差別 (不計(jì)入單位產(chǎn)品本錢)= (Aa - Ab) x Orb注釋：P: 價(jià)錢 (CIF)U: 用量 (單位產(chǎn)廢品的原資料用量)

18、V: 銷量 (產(chǎn)廢品銷量)R: 分?jǐn)偮?每項(xiàng)作業(yè)的分?jǐn)偮蔄: 作業(yè) 本錢驅(qū)動(dòng)要素OR: 費(fèi)用分?jǐn)偮?每項(xiàng)作業(yè)的分?jǐn)偮蔭:實(shí)踐b:預(yù)算總結(jié)：本錢差別的分解方法.總結(jié)：本錢差別及其責(zé)任分析資料差別采購(gòu)價(jià)錢差別 (PPV) 資料耗用差別 (MV) 單位資料本錢差別 (UCV)總資料本錢差別(TCV)產(chǎn)量差別 (VV)資料本錢差別總額消費(fèi)本錢差別分?jǐn)偮什顒e (RV)效率差別 (EV)制造費(fèi)用分?jǐn)偛顒e制造費(fèi)用差別 (OV)產(chǎn)能利用差別 (不計(jì)入單位產(chǎn)品本錢)渠道和客戶銷售費(fèi)用差別市場(chǎng)費(fèi)用差別普通銷售費(fèi)用差別采購(gòu)部門(mén)差別輔助管理部門(mén)的管理費(fèi)用差別財(cái)務(wù)費(fèi)用差別相關(guān)責(zé)任中心物控部消費(fèi)部消費(fèi)部、物控部消費(fèi)部消費(fèi)

19、部消費(fèi)部消費(fèi)部、物控部營(yíng)銷部營(yíng)銷部營(yíng)銷部物控部各輔助管理部門(mén)財(cái)務(wù)部考核內(nèi)容實(shí)踐原資料采購(gòu)本錢包含運(yùn)費(fèi)與目的本錢的差別；資料的耗用，由工藝、技術(shù)和工場(chǎng)管理導(dǎo)致的浪費(fèi)和廢品；實(shí)踐產(chǎn)量和預(yù)算產(chǎn)量的差別，反響了未按方案消費(fèi)的影響，或緊急采購(gòu)訂單的影響；各項(xiàng)消費(fèi)本錢，如人工本錢、母盤(pán)費(fèi)用等單位產(chǎn)品金額差別；消費(fèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)率的差別；固定制造費(fèi)用的總額差別；由于對(duì)消費(fèi)才干未充分利用或過(guò)度利用對(duì)本錢的影響；渠道和客戶銷售費(fèi)用的預(yù)算完成情況；市場(chǎng)拓展的費(fèi)用的預(yù)算完成情況；部門(mén)管理費(fèi)用的預(yù)算完成情況；資金本錢的預(yù)算完成情況歸集到產(chǎn)品的本錢組成不歸集到產(chǎn)品的本錢.董事會(huì)總經(jīng)理消費(fèi)管理部物控管理部營(yíng)銷部財(cái)務(wù)部行政部人力資源部總工質(zhì)量管理部注：假定天歌光盤(pán)公司成