2021年納稅信用評(píng)價(jià)重點(diǎn)事項(xiàng)講解及常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、2021年納稅信用評(píng)價(jià)重點(diǎn)事項(xiàng)講解及常見(jiàn)問(wèn)題解答納稅信用是啥? 納稅信用作為納稅人履行稅收義務(wù)的客觀反映，直接體現(xiàn)納稅人對(duì)社會(huì)、對(duì)國(guó)家的信用。在推進(jìn)信用中國(guó)建設(shè)過(guò)程中，納稅信用既是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，也是落實(shí)各項(xiàng)信用建設(shè)舉措的有力抓手。 2020年11月25日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，要通過(guò)推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)、營(yíng)造公平誠(chéng)信的市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境。而納稅信用是社會(huì)信用的重要組成部分。近年來(lái)，我國(guó)納稅信用管理制度不斷完善，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用向多領(lǐng)域擴(kuò)展，優(yōu)質(zhì)的納稅信用日益成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的“金名片”。1 哪些企業(yè)可以參加納稅信用評(píng)價(jià)？ 已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照

2、一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查帳征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)都可以參加納稅信用評(píng)價(jià)。以下三類企業(yè)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍： 一是從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)。評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。 二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。 三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身情況，自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。2020年第15號(hào)公告所稱非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。2 2020年15號(hào)公告非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與信用評(píng)價(jià) 非獨(dú)立核

3、算分支機(jī)構(gòu)自愿參與信用評(píng)價(jià)-業(yè)務(wù)流程啟動(dòng)復(fù)核后續(xù)評(píng)價(jià) 確認(rèn)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表啟動(dòng)自愿參與信用評(píng)價(jià)流程。納稅人發(fā)起申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)任務(wù)確認(rèn)后，對(duì)予以補(bǔ)評(píng)的納稅人生成復(fù)核任務(wù)進(jìn)行復(fù)核。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核發(fā)起補(bǔ)評(píng)且確認(rèn)審核通過(guò)的，該納稅人從補(bǔ)評(píng)通過(guò)之日起，后續(xù)的信用評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)榉仟?dú)立核算原因而導(dǎo)致不參評(píng)，以后年度不需再申請(qǐng)，也不再退出，2019年度以前的級(jí)別不再補(bǔ)評(píng)追溯。 后續(xù)信用評(píng)價(jià)開展非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)通過(guò)填寫納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表啟動(dòng)自愿參與信用評(píng)價(jià)后生成補(bǔ)評(píng)任務(wù)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)評(píng)結(jié)果確認(rèn)崗對(duì)補(bǔ)評(píng)任務(wù)進(jìn)行確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn) 非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與信用

4、評(píng)價(jià)-啟動(dòng)（操作說(shuō)明）【功能路徑】：按 “納稅信用動(dòng)態(tài)管理”“啟動(dòng)納稅信用補(bǔ)評(píng)”的順序進(jìn)入本功能模塊 【界面展示】補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)?jiān)颍盒略鲈颉胺仟?dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià) ” 非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與信用評(píng)價(jià)-啟動(dòng)（關(guān)鍵規(guī)則）規(guī)則1以系統(tǒng)時(shí)間為準(zhǔn)，新一輪年度評(píng)價(jià)未啟動(dòng)時(shí)，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)想通過(guò)補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià) 必須同時(shí)滿足以下幾個(gè)條件納稅人對(duì)上一個(gè)完整評(píng)價(jià)年度發(fā)起補(bǔ)評(píng)（說(shuō)明：基于最新的信用評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行申請(qǐng)）上個(gè)完整評(píng)價(jià)年度不參評(píng)且納稅人有0102評(píng)價(jià)年度為非獨(dú)立核算納稅人指標(biāo)（說(shuō)明：納稅人為非獨(dú)立核算納稅人）上一個(gè)完整評(píng)價(jià)年度大于等于2019年（說(shuō)明：2018年以前的結(jié)果

5、不追溯）案例1場(chǎng)景描述：系統(tǒng)時(shí)間2020年11月，2019年度評(píng)價(jià)已結(jié)束，2020年度評(píng)價(jià)尚未開始。納稅人甲2019年度因“0102評(píng)價(jià)年度非獨(dú)立納稅人”不參評(píng)。該納稅人是否可通過(guò)補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)參與納稅信用評(píng)價(jià)？回復(fù)：可以，具體操作 申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)年度選擇2019，選擇申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)原因“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià) ” 非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與信用評(píng)價(jià)-啟動(dòng)（關(guān)鍵規(guī)則）規(guī)則2以系統(tǒng)時(shí)間為準(zhǔn)，新一輪年度評(píng)價(jià)已啟動(dòng)時(shí)，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)無(wú)法通過(guò)對(duì)上個(gè)完整評(píng)價(jià)年度補(bǔ)評(píng)發(fā)起申請(qǐng)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)，應(yīng)等到年度評(píng)價(jià)結(jié)束后，再進(jìn)行申請(qǐng)參評(píng)。案例2場(chǎng)景描述：系統(tǒng)時(shí)間2021年3月，2020年的年度評(píng)價(jià)工作已經(jīng)啟

6、動(dòng)。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)納稅人甲對(duì)上個(gè)完整評(píng)價(jià)年度2019年發(fā)起補(bǔ)評(píng)時(shí)，是否可選擇 “非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià) ”發(fā)起申請(qǐng)？回復(fù)：不可以，發(fā)起申請(qǐng)時(shí)“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià) ”選項(xiàng)屏蔽，納稅人應(yīng)該等2020年評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，基于上個(gè)完整評(píng)價(jià)年度2020年的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)起申請(qǐng)。 納稅信用級(jí)別如何評(píng)價(jià)？評(píng)分由高到低分五級(jí) 稅務(wù)部門每年依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度4個(gè)維度、近100項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅人信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果由高到低分為A、B、M、C、D五級(jí)。稅務(wù)部門按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理。 A級(jí)：年度評(píng)價(jià)

7、指標(biāo)得分90分以上； B級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分； M級(jí)：新設(shè)立企業(yè)或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上； C級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分； D級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定。相關(guān)法規(guī)鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅信用管理辦法（試行）的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）3 納稅信用管理措施有啥新變化？ 兩增加 增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià) 增加納稅信用評(píng)價(jià)前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制，滿足納稅人合理需求兩調(diào)整 調(diào)整納稅信用起評(píng)分的適用規(guī)則

8、調(diào)整D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年的措施，適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)法規(guī)鏈接： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）4 2020年15號(hào)公告-調(diào)整起評(píng)分規(guī)則政策解讀 調(diào)整起評(píng)分規(guī)則業(yè)務(wù)口徑說(shuō)明非經(jīng)常性指標(biāo)存在是指：在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中存在納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄業(yè)務(wù)口徑說(shuō)明非經(jīng)常性指標(biāo)存在是指：近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中存在納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄調(diào)整前調(diào)整后 2020年15號(hào)公告調(diào)整對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用措施政策解讀調(diào)整對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用措施調(diào)整前調(diào)整

9、后業(yè)務(wù)口徑說(shuō)明納稅人上一年度因嚴(yán)重失信行為直接判D級(jí)或得分小于40分被評(píng)為D級(jí)的，本年仍直接判為D級(jí)業(yè)務(wù)口徑說(shuō)明納稅人上一年因嚴(yán)重失信行為直接判D級(jí)，本年仍直接判為D級(jí)；納稅人上一年度因得分指標(biāo)不滿40分，本年扣11分2020年15號(hào)公告-指標(biāo)評(píng)價(jià)情況異議復(fù)核政策解讀 指標(biāo)評(píng)價(jià)情況異議復(fù)核-業(yè)務(wù)流程 指標(biāo)預(yù)評(píng)啟動(dòng)核實(shí)啟用當(dāng)前年度的指標(biāo)預(yù)評(píng)方案，每月執(zhí)行一次，計(jì)算納稅人當(dāng)前年度開始截止上月末指標(biāo)評(píng)價(jià)情況。每年1月份，執(zhí)行上個(gè)年度全年的指標(biāo)評(píng)價(jià)情況系統(tǒng)進(jìn)行指標(biāo)預(yù)評(píng)年度評(píng)價(jià)結(jié)束后，納稅人在年度評(píng)價(jià)查詢時(shí)候提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù) 如果對(duì)上年度指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，納稅人每年的3月份在上年度評(píng)

10、價(jià)結(jié)果發(fā)布之前，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交納稅信用復(fù)評(píng)(核)申請(qǐng)表啟動(dòng)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況異議復(fù)核流程。納稅人發(fā)起復(fù)核申請(qǐng)查詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在年度評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)時(shí)一并審核調(diào)整。對(duì)于有異議復(fù)核的納稅人必須逐戶進(jìn)行核實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)結(jié)果反饋納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳查詢指標(biāo)評(píng)價(jià)情況。納稅人查看指標(biāo)評(píng)價(jià)情況 指標(biāo)評(píng)價(jià)情況異議復(fù)核-指標(biāo)預(yù)評(píng)（關(guān)鍵規(guī)則）規(guī)則1以系統(tǒng)時(shí)間為準(zhǔn)，每年1月份，執(zhí)行上個(gè)年度全年的指標(biāo)評(píng)價(jià)情況。如2021年1月1號(hào)，系統(tǒng)會(huì)采集納稅人2020.0101-2020.12.31期間預(yù)計(jì)可能存在的失信行為，計(jì)算納稅人2020年全年的指標(biāo)評(píng)價(jià)情況。3月份納稅人對(duì)上個(gè)年度全年的指標(biāo)評(píng)價(jià)

11、情況提出異議復(fù)核。規(guī)則2納稅人查看指標(biāo)情況包括指標(biāo)名稱、扣分分值情況。 指標(biāo)評(píng)價(jià)情況異議復(fù)核-啟動(dòng)（操作說(shuō)明）【功能路徑】：按 “納稅信用信息采集”“啟動(dòng)納稅信用復(fù)核”的順序進(jìn)入本功能模塊【界面展示】 指標(biāo)評(píng)價(jià)情況異議復(fù)核-啟動(dòng)（關(guān)鍵規(guī)則）規(guī)則1納稅人能發(fā)起上年度的復(fù)核申請(qǐng)，必須滿足以下條件：申請(qǐng)復(fù)核年度評(píng)價(jià)結(jié)果尚未發(fā)布系統(tǒng)時(shí)間為3月1號(hào)-3月31號(hào)的規(guī)則2復(fù)核申請(qǐng)校驗(yàn)規(guī)則申請(qǐng)復(fù)核年度如果年度評(píng)價(jià)結(jié)果已經(jīng)發(fā)布，則無(wú)法發(fā)起該年度的復(fù)核申請(qǐng)，返回提示語(yǔ)“申請(qǐng)復(fù)核年度已有評(píng)價(jià)結(jié)果，無(wú)法發(fā)起復(fù)核申請(qǐng)，如有異議可提交復(fù)評(píng)申請(qǐng)”申請(qǐng)復(fù)核年度如果年度評(píng)價(jià)結(jié)果未發(fā)布，且系統(tǒng)時(shí)間已經(jīng)不在3月份，納稅人發(fā)起該年度

12、的復(fù)核申請(qǐng)，返回提示語(yǔ)“當(dāng)前時(shí)間段無(wú)法發(fā)起復(fù)核申請(qǐng)” 納稅信用對(duì)企業(yè)有何影響？ 很重要！是企業(yè)的信用資產(chǎn) 隨著我國(guó)信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，企業(yè)的信用狀況已在招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資產(chǎn)。同時(shí)稅務(wù)部門將納稅信用信息“推出去”“連起來(lái)”，不斷對(duì)接社會(huì)信用信息，讓守信企業(yè)企業(yè)在稅收服務(wù)、融資授信、項(xiàng)目管理、進(jìn)出口等領(lǐng)域享受更多優(yōu)惠和便利。 例如，稅務(wù)總局與銀監(jiān)會(huì)創(chuàng)新合作，在全國(guó)范圍內(nèi)開展“銀稅互動(dòng)”助力小微企業(yè)發(fā)展活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了“納稅信用”與“融資信用”的無(wú)縫對(duì)接，將納稅信用成功轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本，同時(shí)作為小微企業(yè)解決融資難題

13、的新渠道。5 納稅信用對(duì)企業(yè)有何影響？ 很重要！是企業(yè)的信用資產(chǎn) 稅務(wù)部門對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理，在宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)用、信用評(píng)價(jià)、出口退稅、納稅評(píng)估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項(xiàng)措施。 近年來(lái)，稅務(wù)部門定期按照信用信息目錄，向全國(guó)信用信息共享平臺(tái)推送A級(jí)納稅人名單、稅收違法“黑名單”等稅務(wù)領(lǐng)域信用信息，并聯(lián)合發(fā)改、金融、公安、市場(chǎng)監(jiān)管、海關(guān)等部門實(shí)施守信聯(lián)合激勵(lì)、失信聯(lián)合懲戒，讓守信者處處受益、失信者處處受限。5 納稅信用降級(jí)后怎么辦？可以申請(qǐng)修復(fù) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)），明確了19種情節(jié)輕微或造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15種未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)和4項(xiàng)直接判D級(jí)的情形。 自2020年1月1日起，對(duì)納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合相關(guān)條件的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。6 納稅信用修復(fù)條件 納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。 一是納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。 二是納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪的，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅