納稅信用管理培訓(xùn)

1、2021年納稅信用評(píng)價(jià)重點(diǎn)事項(xiàng)講解及常見問題解答壹貳叁業(yè)務(wù)概述常見問題答疑疫情優(yōu)惠政策壹業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)概述（一）納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。適用于已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)。（二）納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。（三）納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人近三個(gè)評(píng)價(jià)年度中只要有1個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。 非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：近三

2、個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。（四）納稅信用評(píng)價(jià)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）的規(guī)定，設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。 A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。新設(shè)立企業(yè)、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)適用M級(jí)納稅信用。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

3、，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)； （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。守信激勵(lì)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：（一

4、）公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，

5、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。失信懲戒貳常見問題答疑1.總分機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行信用評(píng)價(jià)？獨(dú)立核算但非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)，是獨(dú)立參評(píng)還是總公司評(píng)價(jià)即可？ 分支機(jī)構(gòu)和總公司如果是同一組織機(jī)構(gòu)代碼的，則在評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)認(rèn)定為重復(fù)戶。如果總分機(jī)構(gòu)都參與信用評(píng)價(jià)，則會(huì)聯(lián)合總分機(jī)構(gòu)所有失信行為進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)外只有一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。如果分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算，這種情況下非獨(dú)立核算的重復(fù)納稅不參評(píng)。 如果二者不是同一組織機(jī)構(gòu)代碼，那么就不會(huì)認(rèn)定為重復(fù)納稅人，即各自參與信用評(píng)價(jià)，互不影響，根據(jù)指標(biāo)判斷是否參評(píng)以及具體扣分。2.納稅人進(jìn)入

6、黑名單后納稅信用判D有什么政策依據(jù)嗎？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）中對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人的判D情況進(jìn)行了進(jìn)一步明確： （十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào)）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評(píng)價(jià)年度判為D級(jí)，其D級(jí)記錄一直保持至從公布欄中撤出的評(píng)價(jià)年度（但不得少于2年），次年不得評(píng)為A級(jí)。3.對(duì)黑名單納稅人是如何進(jìn)行信用懲戒的？ 納稅人按關(guān)于發(fā)布的公告(公告2018年第54號(hào))撤出公布的，在撤出公布的當(dāng)

7、年會(huì)繼續(xù)判D。 分為兩種情況： （1）如果在同一年度公布并撤出的，直接判為D級(jí)； （2）如果在公布年度后的次年及以后年度撤出公布的，在撤出年度會(huì)因上年度直接D級(jí)，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年。 會(huì)被關(guān)聯(lián)判D，政策依據(jù)如下： 根據(jù)納稅信用管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)），出現(xiàn)以下情形的納稅人，本年度年度評(píng)價(jià)納稅人會(huì)關(guān)聯(lián)判D： 1、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的； 2、由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的黑名單納稅人在撤出公布年度之前會(huì)因黑名單直接判D，撤出公布年度保留D。符合上述第二種情形。4.黑名單納稅人后續(xù)成立企業(yè)會(huì)關(guān)聯(lián)判D嗎？5.企業(yè)提

8、前撤出黑名單如何處理？ 根據(jù)稅總2016年24號(hào)公告重大稅收違法失信案件信息公布辦法（試行）的公告和2018年54號(hào)公告，黑名單實(shí)際撤出規(guī)則前者是2年，后者是3年。對(duì)于提前撤出黑名單的納稅人，評(píng)價(jià)系統(tǒng)做以下處理： （1）當(dāng)前年度進(jìn)入，當(dāng)前年度提前撤出，進(jìn)入年度即時(shí)評(píng)價(jià)因黑名單判D，次年保留D，第三年不予評(píng)A。如：采集納稅人2020年5月15日進(jìn)入黑名單，又在2020年8月15日提前撤出的，2020年即時(shí)評(píng)價(jià)判D。 （2）以前年度進(jìn)入，當(dāng)前年度提前撤出，等到次年進(jìn)行年度評(píng)價(jià)時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)處理不會(huì)因黑名單直接判D，會(huì)因保留D而判定。如：采集納稅人2019年5月15日進(jìn)入黑名單,預(yù)計(jì)2022年5月15

9、號(hào)撤出黑名單，2020年8月15日納稅人提前撤出的。因?yàn)?020年不會(huì)因?yàn)楹诿麊沃笜?biāo)即時(shí)評(píng)價(jià)判D，因此信用系統(tǒng)無需處理，等到2021年開展2020年年度評(píng)價(jià)時(shí)會(huì)因?yàn)?019年的黑名單直接判D，命中保留D。 （3）以前年度進(jìn)入，以前年度撤出，對(duì)應(yīng)撤出年度的評(píng)價(jià)結(jié)果系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)處理，需要再發(fā)起復(fù)評(píng)處理。如：2020年采集納稅人2019年5月15日進(jìn)入黑名單的信息，預(yù)計(jì)2022年5與15日撤出，2020年8月15日納稅人提前撤出黑名單。系統(tǒng)會(huì)發(fā)起2019年的動(dòng)態(tài)調(diào)整，納稅人進(jìn)入黑名單年度會(huì)動(dòng)態(tài)調(diào)整為D。由于2020年度評(píng)價(jià)已結(jié)束，系統(tǒng)無法處理，需要發(fā)起復(fù)評(píng)，調(diào)整2020年評(píng)價(jià)結(jié)果。6.企業(yè)補(bǔ)申報(bào)以前

10、年度稅款，當(dāng)前年度010101未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）該指標(biāo)是否會(huì)扣分? 對(duì)于按期申報(bào)的稅款，年度評(píng)價(jià)時(shí)如果申報(bào)期限在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的逾期申報(bào)行為會(huì)扣分。對(duì)于按次申報(bào)的稅款，年度評(píng)價(jià)時(shí)如果申報(bào)日期在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的逾期申報(bào)行為會(huì)扣分。 因此企業(yè)補(bǔ)申報(bào)以前年度稅款，如果是按期申報(bào)類稅款。當(dāng)前年度該指標(biāo)不會(huì)扣分。如果是按次申報(bào)類稅款，當(dāng)前年度該指標(biāo)會(huì)扣分。7.企業(yè)在原來的申報(bào)信息上進(jìn)行了更正，是否會(huì)造成另外的扣分？ 不會(huì)，010101未按規(guī)定期限納稅申報(bào)指標(biāo)對(duì)于按期申報(bào)的稅款，年度評(píng)價(jià)時(shí)如果申報(bào)期限在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的逾期申報(bào)行為會(huì)扣分。對(duì)于按次申報(bào)的稅款，年度評(píng)價(jià)時(shí)如果申報(bào)日期在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的逾期申報(bào)行為會(huì)扣分。和申報(bào)更正日期沒有關(guān)系。叁疫情優(yōu)惠政策受疫情影響納稅信用評(píng)價(jià)扣分或限級(jí)問題 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于受疫情影響納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的通知中提到“對(duì)于2020年2月1日-5月31日產(chǎn)生的相關(guān)扣分（限級(jí)），由稅務(wù)總局采取運(yùn)行系統(tǒng)腳本的方式，統(tǒng)一調(diào)整為不予扣分（限級(jí)）。對(duì)于其他月份出現(xiàn)局部疫情的中、高風(fēng)險(xiǎn)的地區(qū)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)縣域疫情防控中、高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)生效時(shí)間進(jìn)行分縣域統(tǒng)一運(yùn)行系統(tǒng)腳本調(diào)整為不予扣分（限級(jí)）。疫情期間不能按時(shí)申報(bào)、報(bào)送相關(guān)資料，導(dǎo)致納稅人失信行為產(chǎn)生；疫情期間不能按時(shí)繳納已