XXXX年會計分錄大全(CPA會計分錄運動軌跡)

1、前言熬本資料主要背從兩條主線盎對會計分錄安進行抽絲剝熬繭，完整演佰繹霸常用佰61伴個會計分錄鞍的運動過程霸。敗第一條主線翱包括第一節(jié)班，第二節(jié)哀，從般生產(chǎn)壩企業(yè)實物操熬作軌跡，即吧延著開始的埃固定資產(chǎn)購拜入、原材料案買入到產(chǎn)品礙生成，售出俺，收入的確熬認(rèn)，成本拜費用唉的轉(zhuǎn)結(jié)，到班最終利潤的癌生成這條線叭對會計分錄拔進行梳理；襖第二條主線愛包括第三節(jié)拌，第四節(jié)，阿主要吧從埃金融操作角版度及辦會計口徑出發(fā)，暗對拌第一二敖節(jié)澳中唉資產(chǎn)，負(fù)債愛，費用，損唉益，所有者唉權(quán)益這5類拔未涉及部分隘，進行盎分類整理，壩對貨幣資金邦，金融資產(chǎn)扒，長期股權(quán)昂投資，負(fù)債疤，所有者權(quán)阿益等進行系捌統(tǒng)說明。啊兩條主線互

2、敖為補充。胺附：會計分伴錄表：會計科目分類明細(xì)表資產(chǎn)類負(fù)債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)3其他貨幣資金3應(yīng)付賬款4交易性金融資金4應(yīng)付職工薪酬5應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)交稅費6應(yīng)收賬款6應(yīng)付股利7應(yīng)收股利7其他應(yīng)付款8應(yīng)收利息8長期借款9其他應(yīng)收款9長期應(yīng)付款10壞賬準(zhǔn)備10預(yù)計負(fù)債11材料采購所有者權(quán)益12在途物資1實收資本13原材料2資本公積14材料成本差異3盈利公積15庫存商品4本年利潤16委托加工物資5利潤分配17存貨跌價準(zhǔn)備損益類18持有至到期投資1主營業(yè)務(wù)收入19持有至到期投資減值準(zhǔn)備2其他業(yè)務(wù)收入20長期股權(quán)投資3公允價值變動損益21固定資產(chǎn)4投資收益22累計折舊5營業(yè)外收入23

3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6主營業(yè)務(wù)成本24在建工程7營業(yè)稅金及附加25固定資產(chǎn)清理8銷售費用26無形資產(chǎn)9管理費用27無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10財務(wù)費用28待處理財產(chǎn)損益11資產(chǎn)減值損失成本類12營業(yè)外支出1生產(chǎn)成本13所得稅費用2制造成本14以前年度損益調(diào)整3勞務(wù)成本15其他業(yè)務(wù)成本目錄靶第一節(jié)挨埃藹皚固定資產(chǎn)購昂入、安裝及斑后繼會計分辦錄運動軌跡疤（頁伴2俺-辦6奧）拔 昂 第二節(jié)懊八笆懊原材料購入扮、產(chǎn)品產(chǎn)成懊、售出、收搬入、費用、般利潤的會計半分錄運動軌胺跡瓣（頁澳6版-柏17俺）扳 伴 第三節(jié)半藹奧伴資產(chǎn)、負(fù)債愛的辦會計分錄運藹動軌跡罷（頁胺17胺-昂32岸）凹 笆 第四節(jié)把芭邦佰費用、損益懊、所

4、有者權(quán)絆益的會計分案錄運動軌跡鞍（頁斑32瓣-3背7般）頒第一笆節(jié)啊 凹固定資產(chǎn)購傲入、安裝及埃后繼會計分捌錄運動軌跡拌固定資產(chǎn)扳購入涉及板“阿固定資產(chǎn)岸”半、拔“跋銀行存款骯”稗等百；半安裝領(lǐng)用材稗料、計算稅啊金、工資涉版及百“靶在建工程把”挨，扳“骯原材料靶”頒，耙“阿應(yīng)交稅金俺”敗，把“澳應(yīng)付工資哎”把等伴；耙投資者投入氨涉及把“安實收資本藹”背等襖；百接受捐贈涉拔及礙“扮資本公積傲”柏等熬；八對外投資涉扒及捌“藹長期股權(quán)投啊資拌”背、癌“罷固定資產(chǎn)清懊理阿”案等伴；絆對外捐贈涉挨及頒“礙營業(yè)外支出巴”盎等邦；柏計提折舊涉凹及暗“艾管理費用擺”懊、瓣“霸制造費用耙”八、“俺累計折舊半”壩

5、等笆；爸出售、報廢敖、毀損涉及澳的科目；柏（看詳細(xì)解案釋）埃盤盈、盤虧暗時涉及的矮“埃待處理財產(chǎn)罷損益白”藹、拜“營業(yè)外收入邦”叭等絆；藹主要涉及資懊產(chǎn)，費用，斑負(fù)債，所有熬者權(quán)益，損胺益類別中的隘1把6藹個科目。 傲一、跋增加背（如是舊的盎，則以凈值叭入帳）1購置胺鞍購入不需安俺裝的固定資昂產(chǎn)版借：固定資挨產(chǎn)叭 貸：銀百行存款 埃啊購入需安裝翱的固定資產(chǎn)a.購入半借：在建工爸程扮 貸：銀扒行存款斑b.耙領(lǐng)用安裝材絆料、支付工板資白借：在建工愛程罷 貸：原埃材料阿應(yīng)交稅金伴半增傲礙進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資愛c.俺交付使用吧借：固定資耙產(chǎn)靶 貸：在襖建工程 拌2.懊投資者投入借：固定資熬產(chǎn)(投資雙扒方確認(rèn)

6、價)巴 貸：實岸收資本佰3.八接受捐贈耙借：固定資礙產(chǎn)（單據(jù)金靶額稅費）岸 貸：銀巴行存款（支骯付的相關(guān)稅懊費）傲資本公積鞍接受捐贈非擺現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)八備埃遞延稅款（拔單據(jù)金額案佰33）靶注：熬接受舊的固背定資產(chǎn)捐贈哎或投資凹，不在賬面胺反映折舊笆；若接受的襖捐贈或投資安的固定資產(chǎn)岸含有原安裝白成本應(yīng)從原絆值中剔除，癌新安裝成本版應(yīng)加上。艾4.耙經(jīng)營租入（笆略耙）班5.啊融資租入（哎略案）把6.吧自行建造自營工程壩a.絆購入工程物捌資背借：工程物骯資（含稅金伴）艾 貸：銀版行存款 叭b.澳領(lǐng)用工程物昂資骯借：在建工拌程 岸 貸：工版程物資壩c.氨領(lǐng)用本企業(yè)笆產(chǎn)品拔借：在建工暗程 哀凹自營工程辦 貸

7、：庫拌存商品班應(yīng)交稅金白增（銷皚）笆d.領(lǐng)用安裝材跋料哀借：在建工埃程敖 貸：原靶材料安應(yīng)交稅金扒跋增骯安進轉(zhuǎn)出罷e.伴支付工程人扒員的工資、案福利費癌借：在建工瓣程敗 貸：應(yīng)氨付工資/應(yīng)擺付福利費翱f.板輔助生產(chǎn)車稗間提供的勞扮務(wù)支出奧借：在建工芭程搬 貸：生柏產(chǎn)成本唉拌輔助生產(chǎn)成敖本艾g.胺工程借款利鞍息支出（見壩借款費用）奧h.搬交付使用案借：固定資傲產(chǎn)罷 貸：在絆建工程 奧i.擺剩余工程物辦資轉(zhuǎn)作企業(yè)絆存貨借：原材料把應(yīng)交稅金挨增（進）瓣貸：工程凹物資挨在達(dá)到捌預(yù)定可使用翱狀態(tài)前發(fā)生般的試運行收邦支凈額安計入在建工柏程成本暗B、報廢或懊損毀時,柏 如工程項吧目尚未完工頒，稗凈損失計入鞍

8、在建工程成皚本；非正常跋原因造成的白，扮或在建工程按項目全部報昂廢或毀損,啊 凈損失計隘營業(yè)外支出壩。罷爸出包工程般a.瓣預(yù)付、補付哀工程款邦借：在建工矮程扳 貸：銀傲行存款 背b.啊交付使用板借：固定資皚產(chǎn)愛 貸：在懊建工程跋7.艾無償調(diào)入艾借：固定資瓣產(chǎn)辦貸：資本公藹積無償調(diào)斑出固定資產(chǎn)稗（凈值）唉 銀百行存款（相盎關(guān)費用）二、減少芭只有盤虧不唉通過拔“傲固定資產(chǎn)清辦理般”挨核算辦1艾投資轉(zhuǎn)出邦借：長期股氨權(quán)投資八貸：固定資襖產(chǎn)清理（該斑科目余額） 銀敖行存款/應(yīng)安交稅金（相白關(guān)稅費）礙2凹捐贈轉(zhuǎn)出絆借：營業(yè)外奧支出捐贈暗支出 阿 柏貸：固定資頒產(chǎn)清理（該耙科目余額）氨3敗報經(jīng)批準(zhǔn)無昂償調(diào)

9、出昂（如調(diào)出發(fā)伴生的凈損失?。┌沤瑁嘿Y本公矮積無償調(diào)哀出固定資產(chǎn)稗 澳貸：固定資奧產(chǎn)清理擺4壩出售、報廢伴、毀損隘絆固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)扒入清理把借：固定資八產(chǎn)清理（凈搬值） 累計折舊巴固定資產(chǎn)減哀值準(zhǔn)備 貸：固絆定資產(chǎn)（原拜值）班挨支付清理費巴用借：固定資傲產(chǎn)清理 佰 貸：銀班行存款拌壩出售收入、俺殘料和保險擺公司或過失熬人賠款處理芭借：銀行存耙款/原材料拔/其他應(yīng)收安款稗 貸：固巴定資產(chǎn)清理澳巴出售后應(yīng)繳辦納的營業(yè)稅骯借：固定資笆產(chǎn)清理爸 貸：應(yīng)哀交稅金昂搬應(yīng)交營業(yè)稅斑（售價捌稗5）拜敖結(jié)轉(zhuǎn)凈損失巴（或凈收益凹）耙借：營業(yè)外捌支出佰案處置固凈損擺失（正常經(jīng)罷營）頒營業(yè)外支出扒伴非常損失（八非正常原因

10、百）按長期待攤費絆用（籌建期哎間發(fā)生的）礙 貸：固伴定資產(chǎn)清理搬三、班固定資產(chǎn)折八舊疤1襖計提折舊敗借：管理費埃用制造費用奧其他業(yè)務(wù)支背出氨（辦經(jīng)營租賃阿）哎 貸：累胺計折舊礙2拌出售、報廢瓣清理、盤虧芭而減少固定八資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)唉銷已提取的拌折舊額骯借： 累計扳折舊頒 貸：固昂定資產(chǎn)吧注：企業(yè)對八未使用，不斑需用的固定靶資產(chǎn)也應(yīng)計板提折舊，計按提的折舊計案入當(dāng)期管理壩費用（不含暗更新改造和斑因大修理停岸用的固定資背產(chǎn)）。企業(yè)耙因執(zhí)行企安業(yè)會計準(zhǔn)則邦固定資產(chǎn)敗而對未使巴用，不需用艾固定資產(chǎn)由半原不計提折傲舊改為計提巴折舊，此項扳會計政策變傲更應(yīng)當(dāng)采用瓣追溯調(diào)整，扳調(diào)整期初留把存收益和相伴關(guān)項目。四

11、、啊固定資產(chǎn)的盎后繼續(xù)支出叭1叭費用化的后百續(xù)支出皚如果不可能瓣使流入企業(yè)懊的經(jīng)濟利益霸超過原先的巴估瓣計（即通常案所說大修和按日常修理）拔，應(yīng)在發(fā)生昂時確認(rèn)為管盎理費用、制瓣造費用，不敖再通過待攤啊費用（長期奧待攤費用）襖、預(yù)提費用疤處理。白2哎資本化的后挨續(xù)支出拌：俺拜延長固定資罷產(chǎn)的使用壽疤命昂扮使產(chǎn)品質(zhì)量艾實質(zhì)性提高半傲使生產(chǎn)成本俺實質(zhì)性降低絆如果可能使芭流入企業(yè)的暗經(jīng)濟利益超辦過原先的估拌計案（即通常所氨說的改良支板出）按，應(yīng)計入固隘定資產(chǎn)價值唉，增計金額鞍不應(yīng)超過固拔定資產(chǎn)價值奧的可收回金暗額（不一定唉是全額計入懊）皚3埃固定資產(chǎn)的岸改擴建澳爸注銷原固定癌資產(chǎn)啊借：在建工搬程累計折

12、舊白貸：固定資背產(chǎn)哀罷支付改、擴辦建工程費用柏同自營工程把借：在建工鞍程 岸 扒貸：銀行存奧款 頒癌殘料爸變價收入礙借：銀行存唉款 班 貸：百在建工程搬稗工程完工，暗交付使用，捌增加固定資鞍產(chǎn)價值柏借：固定資邦產(chǎn)挨 貸：在瓣建工程扳五、骯固定資產(chǎn)的氨盤盈、盤虧1盤盈芭壩經(jīng)清查確認(rèn)稗為盤盈時笆借：固定資靶產(chǎn)（市價傲折舊損耗）跋 貸：待俺處理財產(chǎn)損翱溢阿斑報批后轉(zhuǎn)銷捌借：待處理柏財產(chǎn)損溢靶 貸：營搬業(yè)外收入翱固定資產(chǎn)盤芭盈2盤虧襖按經(jīng)清查確認(rèn)瓣為盤虧時按借：待處理版財產(chǎn)損溢敗累計折舊（盎賬面值）版固定資產(chǎn)減安值準(zhǔn)備敗 貸：固暗定資產(chǎn)（賬擺面原值）背埃報批后轉(zhuǎn)銷耙借： 營業(yè)壩外支出百靶固定資產(chǎn)盤案虧

13、靶 貸：待唉處理財產(chǎn)損敗溢骯第二邦節(jié)凹 案原材料購入拔、產(chǎn)品產(chǎn)成澳、售出、收傲入、費用、安利潤的會計扒分錄運動軌捌跡昂原材料購入八涉及哎“稗原材料熬”敗、版“襖在途物資?！卑?、頒“邦材料采購罷”霸、翱“爸應(yīng)付帳款藹”翱、伴“懊材料成本差唉異案”澳等藹；跋原材料發(fā)出耙涉及辦“敗生產(chǎn)成本笆”瓣、隘“扮委托加工物頒資罷”瓣等斑；哀產(chǎn)成品入庫叭涉及暗“搬庫存商品愛”俺等柏；芭生產(chǎn)領(lǐng)用、扒出租出借包俺裝物涉及疤“暗其他業(yè)務(wù)支笆出胺”邦、瓣“唉其他業(yè)務(wù)收疤入把”靶、奧“愛銷售費用傲”罷、熬“吧其他應(yīng)付款搬”絆等柏；癌存貨清查涉辦及百“愛管理費用凹”愛、安“埃其他應(yīng)收款伴”矮等；把商品售出涉吧及爸“壩應(yīng)收帳

14、款稗”氨、絆“捌主營業(yè)務(wù)收拜入敖”邦、藹“昂主營業(yè)務(wù)成把本皚”皚、岸“叭財務(wù)費用罷”擺（注意：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)唉收入的同時叭，要轉(zhuǎn)結(jié)主艾營業(yè)務(wù)成本扒，主營業(yè)務(wù)拌成本由庫存般商品轉(zhuǎn)換而按來，而庫存把商品由生產(chǎn)岸成本等轉(zhuǎn)換百而來；而生巴產(chǎn)成本等由罷原材料轉(zhuǎn)換辦而來；具體佰就是罷“巴原材料傲 艾 瓣生產(chǎn)成本叭 阿 捌庫存商品隘 胺 傲主營業(yè)務(wù)成邦本熬 般本年邦利潤的借方岸）；應(yīng)付工資涉傲及的會計分襖錄；挨（看詳細(xì)解俺釋）矮 瓣制造費用涉唉及的會計分疤錄；靶（看詳細(xì)解熬釋）百本年利潤罷由所有損益唉類科目轉(zhuǎn)結(jié)辦而來，涉及瓣：主營業(yè)務(wù)骯收入、其他俺業(yè)務(wù)收入、扒公允價值變哎動損益搬、吧投資收益把、營業(yè)外收扒入、

15、主營業(yè)辦務(wù)成本、氨營業(yè)稅金及叭附加矮、銷售費用辦、管理費用隘、財務(wù)費用澳、敖資產(chǎn)減值損爸失頒、營業(yè)外支鞍出、按所得稅費用哎、吧以前年度損佰益調(diào)整岸、其他業(yè)務(wù)皚成本；其中岸公允價值變白動，投資收稗益芭，所得稅費背用將在第三扒、四章板詳細(xì)解說矮。另外涉及 HYPERLINK /view/59872.htm 耙壞賬準(zhǔn)備胺、艾存貨跌價準(zhǔn)笆備凹、跋無形資產(chǎn)減疤值準(zhǔn)備、 HYPERLINK /view/1515599.htm 壩長期股權(quán)投矮資減值準(zhǔn)備拔、 HYPERLINK /view/2889160.htm 芭持有至到期矮投資減值準(zhǔn)霸備岸、 HYPERLINK /view/734354.htm 斑固定資

16、產(chǎn)減阿值準(zhǔn)備傲等備抵類帳柏戶。哎總計涉及資佰產(chǎn)、負(fù)債、板費用、損益疤、所有者權(quán)益類的皚3暗1辦個科目。壩注意：和第跋一章所涉及絆的16個科哀目，總計鞍4傲7絆個科目。鞍另外剩下的矮庫存現(xiàn)金、案其他貨幣資艾金、交易性氨金融資產(chǎn)、叭無形資產(chǎn)、班應(yīng)收票據(jù)、挨應(yīng)付票據(jù)芭、隘應(yīng)收股利、愛應(yīng)付股利、背應(yīng)收利息、挨短期借款胺、敖長期借款，長期應(yīng)付款爸、癌盈余公積，柏未分配利潤愛等白1敗4敖個科目將在翱第三章、第唉四章解說一、原材料1取得 = 1 * GB3 奧扮發(fā)票與材料捌同時到艾借：原材料安 八 應(yīng)骯交稅金熬唉增（進）暗 貸：銀鞍行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到熬借：在途物百資（含運費絆）哀應(yīng)交稅金邦

17、爸增（進）八 貸：銀瓣行存款 = 3 * GB3 板按材料已到，唉月末發(fā)票賬叭單未到皚借：原材料半 擺 貸：應(yīng)疤付賬款暫安估應(yīng)付賬款擺注：下月初阿，用紅字沖吧回，等收到拜發(fā)票再處理絆巴月底礙轉(zhuǎn)結(jié)搬材料成本差擺異的核算奧 成本超支：襖借：材料成埃本差異啊貸：邦材料采購（扒或原材料或爸生產(chǎn)成本）成本節(jié)約：扳借：材料采奧購（或原材凹料或生產(chǎn)成拌本）澳貸：材料成胺本差異礙a外購材癌料 哀調(diào)整超支差奧異： 藹借：材料成叭本差異阿俺原材料 拔笆貸：材料采半購 巴調(diào)整節(jié)約差罷異： 隘借：材料采阿購 笆貸：材料成拔本差異疤原材料 八矮b自制材奧料 艾調(diào)整超支差拌異： 挨借：材料成板本差異岸跋原材料 般搬貸：生

18、產(chǎn)成拜本 懊調(diào)整節(jié)約差佰異： 傲借：生產(chǎn)成昂本 跋貸：材料成艾本差異盎骯原材料 版哎c接受投矮資 癌調(diào)整超支差般異： 半借：原材料阿（按計劃成版本） 搬應(yīng)交稅費一敖一應(yīng)交增值般稅（進項稅辦額） 稗材料成本差暗異一一原材奧料 胺貸：實收資岸本（按帳面背價或市場價埃） 調(diào)整節(jié)約差暗異： 芭借：原材料愛（按計劃成絆本） 按應(yīng)交稅費安班應(yīng)交增值稅藹（進項稅額熬） 氨貸：實收資安本（按帳面昂價或市場價耙） 案材料成本差敖異翱背原材料 頒岸d盤點盤班盈 霸調(diào)整超支差搬異： 白借：原材料埃（計劃成本昂） 扒材料成本差翱異一原材料絆 懊貸：待處理胺財產(chǎn)損溢 罷埃調(diào)整節(jié)約差靶異： 耙借：原材料礙（計劃成本唉）

19、捌貸：待處理靶財產(chǎn)損溢 邦盎材料成本差柏異搬哀原材料 背2發(fā)出靶平時登記數(shù)艾量，月末結(jié)笆轉(zhuǎn)白借：生產(chǎn)成白本/在建工襖程/委托加岸工物資/跋芭 啊貸：原材料扒 壩3.生成產(chǎn)凹品入庫斑借：庫存商艾品絆貸：生產(chǎn)成巴本/在建骯工程/委托佰加工物資/奧艾4鞍擺委托加工物鞍資 = 1 * GB3 傲敖發(fā)出委托加白工物資般借：委托加拜工物資隘 搬貸：原材料 = 2 * GB3 吧支付加工費絆、運雜費、啊增值稅敖借：委托加疤工物資岸應(yīng)交稅金氨應(yīng)交增值稅搬（進）藹 拜貸：銀行存把款等 = 3 * GB3 背扳交納消費稅把（見應(yīng)交稅阿金） = 4 * GB3 挨扳加工完成收扳回加工物資敗借：原材料按（驗收入庫稗加

20、工物資暗剩余物資）辦 班 貸：委托艾加工物資5.包裝物 = 1 * GB3 背伴生產(chǎn)領(lǐng)用，拌構(gòu)成產(chǎn)品組澳成部分頒借：生產(chǎn)成瓣本扳 貸：包白裝物 = 2 * GB3 霸翱包裝物的出芭租、出借哎a.按第一次領(lǐng)用壩新包裝物時胺借：其他業(yè)癌務(wù)支出（出半租）澳銷售費用敖（出借）八 愛 貸：包裝把物辦注：出租、跋出借金額較熬大時可分期版攤銷疤b.斑收取押金拜借：銀行存奧款 頒 貸：其安他應(yīng)付款靶c.百收取租金伴借：銀行存瓣款 伴 貸：應(yīng)柏交稅金案骯增（銷）礙 氨 其他業(yè)務(wù)澳收入d.拔退還包裝物鞍 （不管是凹否報廢），懊 百借：其他應(yīng)翱付款（按退絆還包裝物比爸例退回押金盎）瓣 斑貸：銀行存鞍款 哎e.邦損壞

21、、缺少襖、逾期未歸八還等原因沒埃收押金傲借：其他應(yīng)矮付款班 其愛他業(yè)務(wù)支出柏（消費稅）阿 貸：應(yīng)艾交稅金罷瓣增（銷）八 罷 應(yīng)交稅金搬應(yīng)交消費稅懊 熬 其他業(yè)務(wù)邦收入（押金礙部分）班f.翱不能使用而襖報廢時，按埃其殘料價值借：原材料搬 貸：其敗他業(yè)務(wù)支出安（出租）艾銷售費用般（出借）稗6版.低值易耗品（處理同搬包裝物）笆 擺7拌.存貨清查 = 1 * GB3 盤盈a.確認(rèn)骯借：原材料頒 岸 貸：待巴處理財產(chǎn)損岸溢待處理捌流動資產(chǎn)損班溢板b.瓣報批轉(zhuǎn)銷版借：待處理骯財產(chǎn)損溢佰 貸：管絆理費用 = 2 * GB3 埃愛盤虧或毀損a.確認(rèn)疤借：待處理扳財產(chǎn)損溢吧 貸：原把材料伴 岸 應(yīng)交稅金靶增（轉(zhuǎn)

22、出）拌b.罷報批轉(zhuǎn)銷頒1傲屬于自然損霸耗產(chǎn)生的定盎額內(nèi)損耗艾借：管理費艾用 半 貸：待癌處理財產(chǎn)損埃溢礙2拌屬于收發(fā)計愛量、核算、板管理不善造柏成的損耗矮借：原材料扒 （殘料）扮 瓣其他應(yīng)收款半（保險、責(zé)芭任人賠款）背癌管理費用頒貸：待處理扒財產(chǎn)損溢矮3拌屬于自然災(zāi)岸害或意外事岸故造成的存芭貨損耗傲借：原材料拔 （殘料）伴 半其他應(yīng)收款跋（保險、責(zé)艾任人賠款）板 般礙營業(yè)外支出百唉非常損失板隘 貸：待扒處理財產(chǎn)損班溢稗注：扮待處理柏財產(chǎn)損溢板在結(jié)帳前必半須將其轉(zhuǎn)平爸。分兩種情俺況： = 1 * GB3 挨稗如果已經(jīng)董事會等類似盎權(quán)力機構(gòu)批矮準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損版益等，不用阿披露； = 2 * GB3 澳

23、霸如果未經(jīng)董罷事骯會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)哎，應(yīng)拜按上述方法俺結(jié)平翱，同時在附胺注中披露；拔如果俺其后昂批準(zhǔn)的結(jié)果阿與自行處理澳不一致，則藹要調(diào)整搬當(dāng)期報表氨的年初數(shù)。凹二、案商品銷售收叭入1埃收入無法確按認(rèn)（如貨款扳收回存在不搬確定性）奧俺發(fā)出商品時半借：發(fā)出商俺品/委托代百銷商品/分八期收款發(fā)出熬商品阿 貸：庫安存商品霸同時，將增哎值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)岸收賬款盎借：應(yīng)收賬壩款敗企業(yè)敖（應(yīng)收銷項稅額）敗 貸：應(yīng)靶交稅金澳安增(銷)擺俺以后可以確癌認(rèn)收入時愛借：應(yīng)收賬瓣款哎企業(yè)吧 貸：主壩營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本唉借：主營業(yè)扮務(wù)成本隘 貸：發(fā)八出商品扮2搬代銷商品 = 1 * GB3 斑罷視同買斷方埃式的處理礙a

24、.凹委托方（收凹入為協(xié)議價笆）的處理1叭將商品交給氨受托方時艾借：委托代昂銷商品（成凹本價）擺 貸：庫巴存商品澳2班收到代銷清靶單（按協(xié)議扒價開具）矮借：應(yīng)收賬暗款扒 貸：主霸營業(yè)務(wù)收入鞍（協(xié)議價）艾應(yīng)交稅金擺案增哎斑銷八3氨結(jié)轉(zhuǎn)成本時捌借：主營業(yè)隘務(wù)成本（成捌本價）邦 貸：委擺托代銷商品柏4疤收到款項按借：銀行存癌款佰貸：應(yīng)收賬伴款跋企業(yè)唉b.埃受托方（收靶入為售價-擺協(xié)議價）處佰理傲1班收到商品佰借：受托代佰銷商品（協(xié)扒議價）拜 貸：代巴銷商品款骯2阿實際銷售代般銷商品胺借：應(yīng)收賬敗款芭 案貸：唉主營業(yè)務(wù)收澳入（受托方哎的售價）辦 敗 應(yīng)交稅金頒爸增矮扮銷白3拌結(jié)轉(zhuǎn)成本時安借：主營業(yè)爸務(wù)成

25、本（協(xié)鞍議價）伴 貸：受芭托代銷商品阿借：代銷商隘品款（協(xié)議稗價）瓣 貸：應(yīng)安付賬款佰4搬按協(xié)議價款佰項付給委托敗方扮借：應(yīng)付賬擺款（協(xié)議價壩）鞍應(yīng)交稅金扳絆增俺絆進頒 貸：銀艾行存款般胺收取手續(xù)費澳方式俺a.熬委托方的處芭理跋1芭將商品交給挨受托方時扮借：委托代疤銷商品（成挨本價）翱 貸：庫八存商品拔2疤收到代銷清癌單般借：應(yīng)收賬暗款霸 貸：主巴營業(yè)務(wù)收入盎（協(xié)議售價八）班應(yīng)交稅金邦絆增吧艾銷辦3擺結(jié)轉(zhuǎn)成本時八借：主營業(yè)啊務(wù)成本（成版本價）啊 貸：委翱托代銷商品擺4半支付手續(xù)費壩時鞍借：拜銷售費用艾（協(xié)議售價胺罷*費率）板 叭 貸：應(yīng)收隘賬款敗企業(yè)襖5白收到款項把借：銀行存熬款（扣除手拔續(xù)費

26、）壩 貸：應(yīng)扮收賬款吧企業(yè)奧b.絆受托方的處柏理暗1暗收到商品隘借：受托代霸銷商品（協(xié)敗議售價）敖 貸：代八銷商品款耙2捌實際銷售代翱銷商品（不礙確認(rèn)收入）把借：銀行存頒款挨 貸：應(yīng)罷付賬款（協(xié)般議售價）稗應(yīng)交稅金拜辦增拌奧銷霸借：應(yīng)交稅案金巴埃增半捌進版 貸：應(yīng)瓣付賬款俺借：代銷商啊品款（協(xié)議藹售價）俺 貸：受拜托代銷商品八注：此方式把無須結(jié)轉(zhuǎn)成佰本時襖3爸歸還委托方跋貨款并計算吧代銷手續(xù)費哎借：應(yīng)付賬翱款（協(xié)議售藹價進項稅埃）捌 貸： 捌主營業(yè)務(wù)收絆入/其他業(yè)八務(wù)收入（手絆續(xù)費）銀行疤存款敗3敗銷售折扣昂班商業(yè)折扣（霸即數(shù)量折扣氨）扮借：銀行存皚款/應(yīng)收賬百款暗 貸：主胺營業(yè)務(wù)收入澳(實收

27、金額拌)哀襖現(xiàn)金折扣(捌總價法)癌a.熬銷售實現(xiàn)時敖借：應(yīng)收賬胺款骯 瓣 笆 挨11700啊 貸：主背營業(yè)務(wù)收入巴（按總價）敖 1000敗0靶 巴 應(yīng)交稅金扒暗增罷傲銷絆 癌 17凹00 = 2 * roman 稗b.柏付款期內(nèi)付傲款扳(2/10案,n/30辦)芭借：銀行存爸款(總價瓣板折扣額)敗 115辦00芭 財懊務(wù)費用(折巴扣額辦=1000伴0*2%懊)靶 200疤 哀貸：應(yīng)收賬佰款稗 懊 伴 頒11700版注：稅金不扒能享受折扣斑優(yōu)惠。伴c.氨付款期外付把款柏借：銀行存拜款（按總價礙） 斑 11八700叭 貸：應(yīng)收賬款 奧 吧 耙 117吧00白4敗銷售折讓（巴依上例，假骯設(shè)折讓率為壩5）皚芭銷售方尚未哎確認(rèn)收入笆借：應(yīng)收賬吧款 柏 百 埃 111般15扮 貸：主捌營業(yè)務(wù)收入（95*艾10000盎） 9皚500艾應(yīng)交稅金岸扳增瓣稗銷（95擺*1700暗）1615扳挨銷售方已確暗認(rèn)收入矮借：主營業(yè)辦務(wù)收入（5伴*100懊00） 絆500翱應(yīng)交稅金吧傲增懊皚銷（5%*班1700八）奧 85靶貸：應(yīng)收賬按款 罷 哀 般 扮 585半注：此時壩“疤應(yīng)交稅金瓣按增藹辦銷笆”捌可用紅字沖愛減伴5奧銷售退回啊挨發(fā)生在收入鞍確認(rèn)之前胺借：庫存商唉品拔 貸：發(fā)斑出商品搬爸發(fā)生在收入翱確認(rèn)之后 = 1 * alphabetic 捌a埃.伴沖減主營業(yè)凹務(wù)收入盎借：主營業(yè)敗務(wù)收入伴應(yīng)