基本建設財務規(guī)則解讀(DOC)

1、根本建立財務規(guī)那么【發(fā)布文號】財政部令202181號【效力等級】部門規(guī)章、標準性文件【發(fā)布單位】財政部【發(fā)布日期】2021-04-26【生效日期】2021-09-01【法規(guī)效力】有效【失效日期】N/A【所屬類別】國家法律法規(guī)【所屬行業(yè)】國有企業(yè),行政事業(yè)單位= 財政部財政部令202181號2021年4月26日?根本建立財務規(guī)那么?已經(jīng)財政部部務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。根本建立財務規(guī)那么第一章總那么第一條為了標準根本建立財務行為，加強根本建立財務管理，提高財政資金使用效益，保障財政資金平安，制定本規(guī)那么。第二條本規(guī)那么適用于行政事業(yè)單位的根本建立財務行為，以及國有和國

2、有控股企業(yè)使用財政資金的根本建立財務行為。根本建立是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關(guān)工作。第三條根本建立財務管理應當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持勤儉節(jié)約、量力而行、講求實效，正確處理資金使用效益與資金供應的關(guān)系。第四條根本建立財務管理的主要任務是：一依法籌集和使用根本建立工程以下簡稱工程建立資金，防范財務風險；二合理編制工程資金預算，加強預算審核，嚴格預算執(zhí)行；三加強工程核算管理，標準和控制建立本錢；四及時準確編制工程竣工財務決算，全面反映根本建立財務狀況；五加強對根本建立活動的財務控制和監(jiān)視，實施績效評價。第五

3、條財政部負責制定并指導實施根本建立財務管理制度。各級財政部門負責對根本建立財務活動實施全過程管理和監(jiān)視。第六條各級工程主管部門含一級預算單位，下同應當會同財政部門，加強本部門或者本行業(yè)根本建立財務管理和監(jiān)視，指導和催促工程建立單位做好根本建立財務管理的根底工作。第七條工程建立單位應當做好以下根本建立財務管理的根底工作：一建立、健全本單位根本建立財務管理制度和內(nèi)部控制制度；二按工程單獨核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財務報表；三按照規(guī)定編制工程資金預算，根據(jù)批準的工程概預算做好核算管理，及時掌握建立進度，定期進展財產(chǎn)物資清查，做好核算資料檔案管理；四按照規(guī)定向財政部門、工程主管部門報送根本

4、建立財務報表和資料；五及時辦理工程價款結(jié)算，編報工程竣工財務決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)；六財政部門和工程主管部門要求的其他工作。按照規(guī)定實行代理記賬和工程代建制的，代理記賬單位和代建單位應當配合工程建立單位做好工程財務管理的根底工作。第二章建立資金籌集與使用管理第八條建立資金是指為滿足工程建立需要籌集和使用的資金,按照來源分為財政資金和自籌資金。其中，財政資金包括一般公共預算安排的根本建立投資資金和其他專項建立資金，政府性基金預算安排的建立資金，政府依法舉債取得的建立資金，以及國有資本經(jīng)營預算安排的根本建立工程資金。第九條財政資金管理應當遵循?？顚Ｓ迷敲矗瑖栏癜凑张鷾实墓こ填A算執(zhí)行，不得擠占

5、挪用。財政部門應當會同工程主管部門加強工程財政資金的監(jiān)視管理。第十條財政資金的支付，按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定和合同約定，綜合考慮工程財政資金預算、建立進度等因素執(zhí)行。第十一條工程建立單位應當根據(jù)批準的工程概預算、年度投資方案和預算、建立進度等控制工程投資規(guī)模。第十二條工程建立單位在決策階段應當明確建立資金來源，落實建立資金，合理控制籌資本錢。非經(jīng)營性工程建立資金按照國家有關(guān)規(guī)定籌集；經(jīng)營性工程在防范風險的前提下，可以多渠道籌集。具體工程的經(jīng)營性和非經(jīng)營性性質(zhì)劃分，由工程主管部門會同財政部門根據(jù)工程建立目的、運營模式和盈利能力等因素核定。第十三條核定為經(jīng)營性工程的，工程建立單位應當按照國家有

6、關(guān)固定資產(chǎn)投資工程資本管理的規(guī)定，籌集一定比例的非債務性資金作為工程資本。在工程建立期間，工程資本的投資者除依法轉(zhuǎn)讓、依法終止外，不得以任何方式抽走出資。經(jīng)營性工程的投資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資的，應當委托具有專業(yè)能力的資產(chǎn)評估機構(gòu)依法評估作價。第十四條工程建立單位取得的財政資金，區(qū)分以下情況處理：經(jīng)營性工程具備企業(yè)法人資格的，按照國家有關(guān)企業(yè)財務規(guī)定處理。不具備企業(yè)法人資格的，屬于國家直接投資的，作為工程國家資本管理；屬于投資補助的，國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的，由工程投資者享有；屬于有償性資助的，作為工程負債管理。經(jīng)營性工程取得的財政貼息，工

7、程建立期間收到的，沖減工程建立本錢；工程竣工后收到的，按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。非經(jīng)營性工程取得的財政資金，按照國家行政、事業(yè)單位財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第十五條工程收到的社會捐贈，有捐贈協(xié)議或者捐贈者有指定要求的，按照協(xié)議或者要求處理；無協(xié)議和要求的，按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第三章預算管理第十六條工程建立單位編制工程預算應當以批準的概算為根底,按照工程實際建立資金需求編制，并控制在批準的概算總投資規(guī)模、范圍和標準以內(nèi)。工程建立單位應當細化工程預算,分解工程各年度預算和財政資金預算需求。涉及政府采購的，應當按照規(guī)定編制政府采購預算。工程資金預算應當納入工程主管部

8、門的部門預算或者國有資本經(jīng)營預算統(tǒng)一管理。列入部門預算的工程，一般應當從工程庫中產(chǎn)生。第十七條工程建立單位應當根據(jù)工程概算、建立工期、年度投資和自籌資金方案、以前年度工程各類資金結(jié)轉(zhuǎn)情況等，提出工程財政資金預算建議數(shù)，按照規(guī)定程序經(jīng)工程主管部門審核匯總報財政部門。工程建立單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由工程主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。第十八條工程建立單位應當嚴格執(zhí)行工程財政資金預算。對發(fā)生停建、緩建、遷移、合并、分立、重大設計變更等變動事項和其他特殊情況確需調(diào)整的工程，工程建立單位應當按照規(guī)定程序報工程主管部門審核后，向財政部門申請調(diào)整工程財政資金預算。第

9、十九條財政部門應當加強財政資金預算審核和執(zhí)行管理，嚴格預算約束。財政資金預算安排應當以工程以前年度財政資金預算執(zhí)行情況、工程預算評審意見和績效評價結(jié)果作為重要依據(jù)。工程財政資金未按預算要求執(zhí)行的，按照有關(guān)規(guī)定調(diào)減或者收回。第二十條工程主管部門應當按照預算管理規(guī)定,催促和指導工程建立單位做好工程財政資金預算編制、執(zhí)行和調(diào)整，嚴格審核工程財政資金預算、細化預算和預算調(diào)整的申請，及時掌握工程預算執(zhí)行動態(tài)，跟蹤分析工程進度，按照要求向財政部門報送執(zhí)行情況。第四章建立本錢管理第二十一條建立本錢是指按照批準的建立內(nèi)容由工程建立資金安排的各項支出，包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投

10、資支出。建筑安裝工程投資支出是指工程建立單位按照批準的建立內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際本錢。設備投資支出是指工程建立單位按照批準的建立內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際本錢。待攤投資支出是指工程建立單位按照批準的建立內(nèi)容發(fā)生的，應當分攤計入相關(guān)資產(chǎn)價值的各項費用和稅金支出。其他投資支出是指工程建立單位按照批準的建立內(nèi)容發(fā)生的房屋購置支出，根本畜禽、林木等的購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設備投資的軟件購置等支出。第二十二條工程建立單位應當嚴格控制建立本錢的范圍、標準和支出責任，以下支出不得列入工程建立本錢：一超過批準建立內(nèi)容發(fā)生的支出；二不符合合同協(xié)議的支出；

11、三非法收費和攤派；四無發(fā)票或者發(fā)票工程不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出；五因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規(guī)定報經(jīng)批準的損失；六工程符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出；七其他不屬于本工程應當負擔的支出。第二十三條財政資金用于工程前期工作經(jīng)費局部，在工程批準建立后，列入工程建立本錢。沒有被批準或者批準后又被取消的工程，財政資金如有結(jié)余，全部繳回國庫。第五章基建收入管理第二十四條基建收入是指在根本建立過程中形成的各項工程建立副產(chǎn)品變價收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。工程建立副產(chǎn)品變價收入包括礦山建立中的礦產(chǎn)品收入，油氣、油田鉆井建立中的原油

12、氣收入，林業(yè)工程建立中的路影材收入，以及其他工程建立過程中產(chǎn)生或者伴生的副產(chǎn)品、試驗產(chǎn)品的變價收入。負荷試車和試運行收入包括水利、電力建立移交生產(chǎn)前的供水、供電、供熱收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建立移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，交通臨時運營收入等。其他收入包括工程總體建立尚未完成或者移交生產(chǎn)，但其中局部工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營性收入等。符合驗收條件而未按照規(guī)定及時辦理竣工驗收的經(jīng)營性工程所實現(xiàn)的收入，不得作為工程基建收入管理。第二十五條工程所取得的基建收入扣除相關(guān)費用并依法納稅后，其凈收入按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第二十六條工程發(fā)生的各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余局部按

13、照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第六章工程價款結(jié)算管理第二十七條工程價款結(jié)算是指依據(jù)根本建立工程發(fā)承包合同等進展工程預付款、進度款、竣工價款結(jié)算的活動。第二十八條工程建立單位應當嚴格按照合同約定和工程價款結(jié)算程序支付工程款?？⒐r款結(jié)算一般應當在工程竣工驗收后2個月內(nèi)完成，大型工程一般不得超過3個月。第二十九條工程建立單位可以與施工單位在合同中約定按照不超過工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程交付使用缺陷責任期滿后清算。資信好的施工單位可以用銀行保函替代工程質(zhì)量保證金。第三十條工程主管部門應當會同財政部門加強工程價款結(jié)算的監(jiān)視，重點審查工程招投標文件、工程量及各項費用的計取、合

14、同協(xié)議、施工變更簽證、人工和材料價差、工程索賠等。第七章竣工財務決算管理第三十一條工程竣工財務決算是正確核定工程資產(chǎn)價值、反映竣工工程建立成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，包括竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書以及相關(guān)材料。工程竣工財務決算應當數(shù)字準確、內(nèi)容完整?？⒐へ攧諞Q算的編制要求另行規(guī)定。第三十二條工程年度資金使用情況應當按照要求編入部門決算或者國有資本經(jīng)營決算。第三十三條工程建立單位在工程竣工后，應當及時編制工程竣工財務決算，并按照規(guī)定報送工程主管部門。工程設計、施工、監(jiān)理等單位應當配合工程建立單位做好相關(guān)工作。建立周期長、建立內(nèi)容多的大型工程，單項工程竣工具備交付使用條件

15、的，可以編報單項工程竣工財務決算，工程全部竣工后應當編報竣工財務總決算。第三十四條在編制工程竣工財務決算前，工程建立單位應當認真做好各項清理工作，包括賬目核對及賬務調(diào)整、財產(chǎn)物資核實處理、債權(quán)實現(xiàn)和債務清償、檔案資料歸集整理等。第三十五條在編制工程竣工財務決算時，工程建立單位應當按照規(guī)定將待攤投資支出按合理比例分攤計入交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資價值和待核銷基建支出。第三十六條工程竣工財務決算審核、批復管理職責和程序要求由同級財政部門確定。第三十七條財政部門和工程主管部門對工程竣工財務決算實行先審核、后批復的方法，可以委托預算評審機構(gòu)或者有專業(yè)能力的社會中介機構(gòu)進展審核。對符合條件的，應當在6個

16、月內(nèi)批復。第三十八條工程一般不得預留尾工工程，確需預留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準的工程概預算總投資的5%。工程主管部門應當催促工程建立單位抓緊實施工程尾工工程，加強對尾工工程資金使用的監(jiān)視管理。第三十九條已具備竣工驗收條件的工程，應當及時組織驗收，移交生產(chǎn)和使用。第四十條工程隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應當按照規(guī)定及時辦理財務關(guān)系劃轉(zhuǎn)，主要包括各項資金來源、已交付使用資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)及債務等的清理交接。第八章資產(chǎn)交付管理第四十一條資產(chǎn)交付是指工程竣工驗收合格后，將形成的資產(chǎn)交付或者轉(zhuǎn)交生產(chǎn)使用單位的行為。交付使用的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第四十二條工程竣工驗

17、收合格后應當及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)批復的工程竣工財務決算進展賬務調(diào)整。第四十三條非經(jīng)營性工程發(fā)生的江河清障疏浚、航道整治、飛播造林、退耕還林草、封山沙育林草、水土保持、城市綠化、毀損道路修復、護坡及清理等不能形成資產(chǎn)的支出，以及工程未被批準、工程取消和工程報廢前已發(fā)生的支出，作為待核銷基建支出處理；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理。非經(jīng)營性工程發(fā)生的農(nóng)村沼氣工程、農(nóng)村平安飲水工程、農(nóng)村危房改造工程、游牧民定居工程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個人的支出，形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬家庭或者個人的，作為待核銷基建支出處理；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬本

18、單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬其他單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理。第四十四條非經(jīng)營性工程為工程配套建立的專用設施，包括專用道路、專用通訊設施、專用電力設施、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理。非經(jīng)營性工程移民安置補償中由工程建立單位負責建立并形成的實物資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸屬集體或者單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理；產(chǎn)權(quán)歸屬移民的，作為待核銷基建支出處理。第四十五條經(jīng)營性工程發(fā)生的工程取消和報廢等不能形成資產(chǎn)的支出，以及設備采購和系統(tǒng)集成軟件中包含的交付使用后運行維護等費用，按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第四十六條經(jīng)營性工程為工程配套建立的

19、專用設施，包括專用鐵路線、專用道路、專用通訊設施、專用電力設施、地下管道、專用碼頭等，工程建立單位應當與有關(guān)部門明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。第九章結(jié)余資金管理第四十七條結(jié)余資金是指工程竣工結(jié)余的建立資金，不包括工程抵扣的增值稅進項稅額資金。第四十八條經(jīng)營性工程結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入單位的相關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性工程結(jié)余資金，首先用于歸還工程貸款。如有結(jié)余，按照工程資金來源屬于財政資金的局部，應當在工程竣工驗收合格后3個月內(nèi)，按照預算管理制度有關(guān)規(guī)定收回財政。第四十九條工程終止、報廢或者未按照批準的建立內(nèi)容建立形成的剩余建立資金中，按照工程實際資金來源比例確認的財政資金應當收回財政。

20、第十章績效評價第五十條工程績效評價是指財政部門、工程主管部門根據(jù)設定的工程績效目標，運用科學合理的評價方法和評價標準，對工程建立全過程中資金籌集、使用及核算的標準性、有效性，以及投入運營效果等進展評價的活動。第五十一條工程績效評價應當堅持科學標準、公正公開、分級分類和績效相關(guān)的原那么，堅持經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結(jié)合的原那么。第五十二條工程績效評價應當重點對工程建立本錢、工程造價、投資控制、達產(chǎn)能力與設計能力差異、償債能力、持續(xù)經(jīng)營能力等實施績效評價，根據(jù)管理需要和工程特點選用社會效益指標、財務效益指標、工程質(zhì)量指標、建立工期指標、資金來源指標、資金使用指標、實際投資回收期指標、實際單位

21、生產(chǎn)營運能力投資指標等評價指標。第五十三條財政部門負責制定工程績效評價管理方法，對工程績效評價工作進展指導和監(jiān)視，選擇局部工程開展重點績效評價，依法公開績效評價結(jié)果。績效評價結(jié)果作為工程財政資金預算安排和資金撥付的重要依據(jù)。第五十四條工程主管部門會同財政部門按照有關(guān)規(guī)定，制定本部門或者本行業(yè)工程績效評價具體實施方法，建立具體的績效評價指標體系，確定工程績效目標，具體組織實施本部門或者本行業(yè)績效評價工作，并向財政部門報送績效評價結(jié)果。第十一章監(jiān)視管理第五十五條工程監(jiān)視管理主要包括對工程資金籌集與使用、預算編制與執(zhí)行、建立本錢控制、工程價款結(jié)算、竣工財務決算編報審核、資產(chǎn)交付等的監(jiān)視管理。第五十六條工程建立單位應當建立、健全內(nèi)部控制和工程財務信息報告制度，依法承受財政部門和工程主管部門等的財務監(jiān)視管理。第五十七條財政部門和工程主管部門應當加強工程的監(jiān)視管理，采取事前、事中、事后相結(jié)合，日常監(jiān)視與專項監(jiān)視相結(jié)合