稅收優(yōu)惠指南(doc 257)

1、武漢精一稅務咨詢有限公司網絡期刊第8期（?？┌蛦挝坏刂罚何錆h友誼大道特1號廣哀達大廈1612室昂聯(lián)系人：伍海深 027-88半233006 1338751俺0532扮李 勝 027-62608百337 1397169550絆6稅收優(yōu)惠指南（修訂本）伍 舫（編著）目錄笆總序艾哎拌昂.7唉自序佰 霸白半.版8第一章 中國稅制制度班第一節(jié)哀 中國稅制概述巴胺奧10捌一、稅種設置二、稅收立法愛八 三、稅收管轄 四、涉外稅收安第二節(jié)安 流轉稅制度阿斑11扳一、增值稅二、消費稅三哎、營業(yè)稅四、關稅五、資源稅稗六、農業(yè)稅七、農業(yè)特產稅案八、牧業(yè)稅耙第三節(jié)唉 所得稅制度哎罷阿.21暗一、企業(yè)所得稅二、外商投

2、俺資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅三、個挨人所得稅霸第四節(jié)伴 財產稅制度靶懊埃24柏一、房產稅二、城市房地產叭稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅四、車哎船使用稅五、車船使用牌照稅扮六、車輛購置稅七、契稅敗八、耕地占用稅九、船舶噸半稅礙第五節(jié)襖 行為稅制度懊扒笆29白一、城市維護建設稅二、印花稅骯三、固定資產投資方向調節(jié)稅癌四、土地增值稅五、屠宰稅六百、筵席稅叭 第二章 稅收優(yōu)惠概述罷第一節(jié)癌 稅收優(yōu)惠的概念搬敗板般32俺第二節(jié)搬 稅收優(yōu)惠的作用啊爸.33癌一、配合經濟體制改革的作用稗二、促進經濟結構調整的作用扳三、促進對外開放的作用四、促盎進社會經濟協(xié)調發(fā)展的作用絆第三節(jié)拌 稅收優(yōu)惠的分類凹巴拔34阿一、按稅種分類二

3、、按優(yōu)惠敖方式分類三、按納稅人分類四笆、按行業(yè)分類五、按優(yōu)惠期限分擺類六、按審批程序分類七、按法律地位分類伴第四節(jié)暗 稅收優(yōu)惠的方式跋凹疤.36跋一、免稅二、減稅三、緩半稅四、出口退辦(免)稅五、再投資退稅六、伴即征即退七、先征后返八、稅跋額抵扣癌九、稅收抵免十、稅收饒讓板十一、稅收豁免十二、投資抵拔免十三、保稅制度十四、以稅鞍還貸十五、稅前還貸般十六、虧損結轉十七、匯總唉納稅十八、起征點十九、免征安額二十、加速折舊二十一、存八貨計價二十二、稅項扣除二十三、稅收停征第三章 分稅種稅收優(yōu)惠罷第一節(jié)鞍 增值稅吧矮柏52熬一、免稅二、進口貨物免稅半三、減稅四、出口退跋(免)稅五、即征即退六、先案征后

4、返七、起征點八、以稅還爸貸九、稅額抵扣吧第二節(jié)骯 消費稅邦凹氨.71佰一、免稅二、進口免稅三唉、減稅四、出口退稗(免)稅五、先征后返六、以岸稅還貸七、稅額抵扣八、稅項佰扣除襖第三節(jié)案 營業(yè)稅拌懊拜75八一、免稅二、減稅三、先拔征后返四、起征點五、稅項扣按除扮第四節(jié)白 關稅搬芭擺86安一、減免稅二、進口免稅般三、出口免稅四、減稅五、先拌征后返絆第五節(jié)瓣 資源稅白凹吧92霸一、免稅二、減稅三、稅昂額抵扣拌第六節(jié)耙 農業(yè)稅靶佰疤93減免稅礙第七節(jié)稗 農業(yè)特產稅般矮哎94唉一、免稅二、減稅三、稅凹額抵扣奧第八節(jié)搬 牧業(yè)稅安按岸96一、免稅二、減稅巴第九節(jié)扒 企業(yè)所得稅版稗癌97扒一、減免稅二、先征后返

5、唉三、稅額抵扣四、稅收抵免五芭、稅收饒讓六、投資抵免七、八再投資退稅八、虧損結轉半九、匯總納稅十、加速折舊安十一、存貨計價十二、稅項扣案除班第十節(jié)澳 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稗礙哀119壩一、減免稅二、再投資退稅搬三、稅收抵免四、稅收饒讓拔五、投資抵免六、虧損結轉七敖、加速折舊八、存貨計價九、稅項扣除挨第十一節(jié)耙 個人所得稅靶捌白130般一、免稅二、減稅三、稅疤收抵免四、免征額五、虧損結八轉六、加速折舊七、稅項扣除岸第十二節(jié)八 房產稅案背拔137一、減免稅二、稅項扣除第十三節(jié)礙 城市房地產稅芭鞍扳140減免稅稗第十四節(jié)傲 城鎮(zhèn)土地使用稅疤矮氨140減免稅拔第十五節(jié) 車船使用稅白伴伴144減

6、免稅第十六節(jié)霸 車船使用牌照稅扮捌壩146減免稅版第十七節(jié)胺 車輛購置稅案奧班146減免稅瓣第十八節(jié)按 契稅瓣啊笆147減免稅凹第十九節(jié)扳 耕地占用稅襖瓣骯149減免稅熬第二十節(jié)熬 船舶噸稅霸背拔151減免稅白第二十一節(jié)柏 城市維護建設稅岸皚爸152減免稅氨第二十二節(jié)邦 印花稅八敖擺153一、減免稅二、緩稅扒第二十三節(jié)八 土地增值稅霸皚皚157一、免稅二、稅項扣除扒第二十四節(jié)胺 固定資產投資方向調節(jié)稅隘伴襖159一、停征二、免稅芭第二十五節(jié)叭 屠宰稅案安氨160免稅啊第二十六節(jié)霸 筵席稅板吧背160一、免稅二、起征點第四章 分行業(yè)區(qū)域稅收優(yōu)惠盎第一節(jié)胺 農林牧漁業(yè)笆般霸161靶一、增值稅、消費

7、稅、營業(yè)稅靶、關稅二、農業(yè)稅、農業(yè)特產稅礙、牧業(yè)稅三、所得稅四、財產柏稅、行為稅挨第二節(jié)辦 能源交通運輸業(yè)捌礙礙171安一、流轉稅二、所得稅三扳、財產稅、行為稅罷第三節(jié)絆 金融保險證券業(yè)凹板岸180敖一、增值稅、消費稅、關稅和搬營業(yè)稅二、所得稅三、行為稅斑第四節(jié)班 科技及新興產業(yè)芭礙拌193柏一、流轉稅二、所得稅三按、財產稅、行為稅岸第五節(jié)巴 文教體育衛(wèi)生邦扮叭20氨5氨一、增值稅、消費稅、營業(yè)稅敖、關稅二、所得稅三、財產稅拔、行為稅矮第六節(jié)跋 民政福利與社會保障昂俺斑214佰一、流轉稅二、所得稅三昂、財產稅、行為稅百第七節(jié)按 行政司法及公共事業(yè)爸按岸227笆一、流轉稅二、所得稅三罷、財產稅、

8、行為稅壩第八節(jié)扒 出口稅收優(yōu)惠般凹柏234版一、增值稅、消費稅、關稅、藹營業(yè)稅二、所得稅絆第九節(jié)拌 進口稅收優(yōu)惠敖熬伴242增值稅、消費稅、關稅巴第十節(jié)扒 區(qū)域稅收優(yōu)惠背跋罷248拔一、經濟特區(qū)二、經濟技術霸開發(fā)區(qū)三、沿海經濟開放區(qū)四伴、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)五、沿海霸開放城市六、沿江開放城市安七、內陸開放城市八、邊境安對外開放城市九、國家旅游度假凹區(qū)十、蘇州工業(yè)園區(qū)十一、福擺建臺商投資區(qū)疤十二、上海浦東新區(qū)十三、隘海南洋浦開發(fā)區(qū)懊 十四、出口加工區(qū)十五、保稅拔區(qū)十六、中西部及貧困地區(qū)十七、農村稅費改革試點地區(qū)總序背稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時期疤政治、經濟和社會發(fā)展的總目標，背對某些特定的課稅對象、

9、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵和照顧措施，癌是政府調控經濟的重要手段。拜稅收優(yōu)惠作為重要的調控手段案，自古有之。早在我國戰(zhàn)國時期的艾秦國，有名的爸“隘商鞅變法白”絆中規(guī)定：耕織致粟帛多者復其身版史記版凹商君列傳按. 。對努力耕織增產粟帛的，免辦除其徭役負擔。這可以看作是早期斑的稅收優(yōu)惠形態(tài)?，F(xiàn)代社會中，稅佰收優(yōu)惠已成為許多國家和地區(qū)吸引耙投資、引導和促進經濟增長和經濟鞍發(fā)展的重要手段。啊在不同的歷史時期，不同的經班濟發(fā)展狀況下，稅收優(yōu)惠有不同的靶表現(xiàn)形式，概括而言，主要有以下藹幾種：稅收減免，指對特定的納稅人背和征稅對象部分或全部免除應納稅辦額。白稅收豁免，指在一定期間內，柏對納稅人的某些應稅項目

10、或應稅來唉源不予征稅，以豁免其稅收負擔。暗包括關稅、貨物稅豁免和所得稅豁把免等。伴稅收扣除，指準許納稅人將符敖合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率岸或全部從應稅對象中扣除，以減輕敖其稅收負擔。拜稅收抵免，指準許納稅人將其敖符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比襖率或全部從其應納稅額中扣除，以爸減輕其稅收負擔。主要包括投資抵傲免和國外稅收抵免。爸優(yōu)惠稅率，指對特定的納稅人百或經濟活動采用較一般稅率為低的稗稅率征稅。板延期納稅，指準許納稅人將其百應納稅額延期繳納或分期繳納，從骯而減輕當期稅負。埃加速折舊，指允許納稅人在固疤定資產使用初期提取較多的折舊，翱從而使其稅負得以遞延。襖盈虧相抵，指允許納稅人以某一年度的

11、虧損沖抵以后年度的盈利斑，從而減少其以后年度的應納稅額拌；或是以某一年度的虧損沖抵以前胺年度的盈余，從而申請退還其以前拌年度已納部分稅款。壩優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵納稅氨人從事某種經濟活動而將其已納稅挨款按相應程序予以退還，以減輕其八稅負。主要包括出口退稅和再投資隘退稅。啊我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是辦涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與拜實施始于啊20世紀70年代末80年代初，斑是隨著改革開放的逐步深入和經濟稗體制的轉化而逐漸推開和深化的。把幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經靶濟發(fā)展，推動社會主義市場經濟的笆建立；對吸引外資、促進經濟增長罷；對促進高新技術產業(yè)的發(fā)展，推疤動科技進步；對國家階段性政策目扮標

12、的實現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的笆積極作用，并為下一步政策目標的藹實現(xiàn)奠定了基礎。把我國目前主要的稅收優(yōu)惠政策藹有以下特點：涉及稅種多，以所得按稅優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠方式多樣，百以直接優(yōu)惠為主；實行區(qū)域化、產矮業(yè)化的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域化的稅收拌優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠面向各類型經凹濟，以外向性稅收優(yōu)惠為主。暗由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同鞍的歷史時期，針對的是不同的對象霸，政策趨向不同，而且數(shù)量大、變矮化多，因此往往使人無所適從。為扳幫助廣大納稅人、稅務干部以及注按冊稅務師等財稅從業(yè)人員掌握我國壩現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，及時了佰解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運隘用優(yōu)惠政策，在耙2001年版的基礎上，我們組織版編寫

13、、修訂了稅收籌劃與優(yōu)惠政擺策叢書，包括稅收優(yōu)惠政策總絆覽、稅收優(yōu)惠政策與操作實務胺、納稅籌劃理論與實務、拔稅收優(yōu)惠指南等4本，分別從不班同角度介紹了截止到2004年3奧月31日的現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政愛策，以及有關的申請俺、操作程序，或輔以案例詳細講解唉，或附有相關專題的優(yōu)惠政策。暗為使讀者及時了解最新政策變稗化，我們將跟蹤搜集，定期補充、斑調整。霸限于時間，以及對政策的學習、理斑解水平，書中遺漏、差錯之處請予絆諒解，并歡迎指出，以利于今后修笆訂。拌 般哎 稅吧收籌劃與優(yōu)惠政策叢書編委會哎阿哀搬2004年4月 自序安依法納稅是每個公民應盡的義拔務，享受稅法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠翱也是每個納稅人的權利

14、。為了宣傳伴和普及稅法知識，增強公民依法納挨稅意識，使人們在自覺履行納稅義霸務的同時，及時了解和掌握國家規(guī)昂定的各項稅收優(yōu)惠，指導廣大投資辦者和社會各界人士合法運用各項稅版收優(yōu)惠，正確選擇投資領域和投資矮方式，分析稅收政策對經濟和社會擺發(fā)展的影響，本人編著了稅收優(yōu)案惠指南一書。皚稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時期扳政治、經濟和社會發(fā)展的要求，在挨稅收方面給予納稅人和征稅對象各爸種優(yōu)待的總稱，是政府調控經濟、芭促進社會發(fā)展的重要手段。改革開壩放班20多年來，國家制定了大量促進般經濟和社會發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。拌實踐證明，這些稅收優(yōu)惠措施對吸岸引外資和技術，擴大對外開放，配背合經濟體制改革，促進市場經濟體骯

15、制的建立，促進經濟結構、產業(yè)結般構和產品結構的調整，促進經濟與版社會各項事業(yè)協(xié)調發(fā)展和社會進步哎等方面都發(fā)揮了積極的作用。人們唉普遍認識到，稅制改革和稅收政策的調整，不僅在宏觀上對經濟和社唉會發(fā)展產生重大影響，而且在微觀皚上影響著個人和各類企事業(yè)單位的熬經營活動和收入水平。敗但是，在稅收政策調整頻繁的鞍經濟轉型時期，成千上萬條或廢止安、或更新的稅收法規(guī)條款，即便是拜“拜稅務專家唉”懊也常常如墜五里霧中，茫然不知所疤措。與社會各界人士交往，偶有求傲教稅收優(yōu)惠政策者，大多僅涉及減敗稅、免稅優(yōu)惠，而對先征后返、即辦征即退、稅收抵免、投資抵免、加笆速折舊、虧損結轉、匯總納稅、稅凹項扣除等其他稅收優(yōu)惠方

16、式，則鮮擺有問津者。這使我感到一名稅務工矮作者的責任。繼而捫心自問，倘若半遭遇質疑問難者，而不能應答，似按有損稅務工作者之形象。故而感到稗，不可等閑視之。于是，夜以繼日，逐條整理自稅收立法以來各個稅癌種以及各個行業(yè)、區(qū)域現(xiàn)行適用的絆稅收優(yōu)惠政策及其優(yōu)惠方式，日積跋月累，積銖累寸，辛勤筆耕，乃成百拙作。頒稅收優(yōu)惠指南（修訂版）吧以國家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)和有扮關規(guī)定為依據(jù)，本著唉“胺全面、準確、簡明、實用把”埃的原則，對現(xiàn)行適用的各項稅收優(yōu)皚惠進行了分類、歸納和整理，以適翱應不同領域、不同層次讀者的需要皚。本書共分四大部分。第一部分，辦擇要介紹中國稅收制度，包括稅種敗設置、稅收立法、稅收管轄、涉

17、外壩稅收以及靶26個現(xiàn)行稅種的納稅人、稅目稅柏率和計稅方法等基本內容。第二部辦分，概述稅收優(yōu)惠，重點介紹免稅搬、減稅、緩稅、出口退稅、先征后案返、再投資退稅、稅額抵扣、稅項扣除、加速折舊、稅收抵免等23邦種中國主要的稅收優(yōu)惠方式。第三艾部分，全面斑、系統(tǒng)地介紹各個稅種的稅收優(yōu)惠吧，對現(xiàn)行扒26個稅種分別按其優(yōu)惠方式的不巴同進行條目式的介紹，并在每一優(yōu)版惠條款后注明優(yōu)惠政策文件的出處翱。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹鞍農林牧漁、能源交通運輸、金融保白險證券、科技及新興產業(yè)、文教體艾育衛(wèi)生、民政福利與社會保障、行埃政司法及公共事業(yè)、進出口稅收優(yōu)俺惠和經濟特區(qū)等17個區(qū)域稅收優(yōu)澳惠政策，以方便讀者了解

18、各個行業(yè)昂和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。捌稅收優(yōu)惠指南絆(修訂版)是對本書2001年版捌所進行的一次全面修訂，在保持原盎來體式的前提下，收集整理了截至辦2003年12月31日前發(fā)布，按現(xiàn)行適用的各項稅收優(yōu)惠政策法規(guī)皚。為及時反映稅收制度和稅收改革佰的最新變化，本書計劃根據(jù)法規(guī)變稗化情況及時修訂，以滿足廣大讀者罷及時了解和掌握最新稅收優(yōu)惠政策壩的需要。捌本書于匆忙中編著，加上作者襖水平所限，疏漏、不足和失誤之處壩，懇請讀者不吝賜教。俺 捌唉伍舫吧胺辦2004年4月于北京 第一章中國稅制制度第一節(jié) 中國稅制概述一、稅種設置柏目前，中國的稅收制度共設有白28個稅種，按征稅對象的不同，礙大致可以分為四大類

19、：把叭1.流轉稅類。包括7個稅種：(靶1)增值稅；(2)消費稅；(3斑)營業(yè)稅；(4)關稅；(5)資愛源稅；(6)農業(yè)稅(含農業(yè)特產靶稅); (7)牧業(yè)稅。這些稅種稗是在生產、流通或服務領域，按納辦稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征案收的。拔俺2.所得稅類。包括3個稅種：(骯1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資吧企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(3)個辦人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。柏拜3.財產稅類。包括10個稅種：版(1)房產稅；(2)城市房地產扒稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4班)車船使用稅；(5)車船使用牌愛照稅；(6)車輛購置稅；(7)岸契稅；(8)耕地占用稅；(9)敗船舶噸稅；(

20、10)遺產稅(未開柏征)。這些稅種是對納稅人擁有或百使用的財產征收的。邦絆4.行為稅類。包括8個稅種：(柏1)城市維護建設稅；(2)印花啊稅；(3)固定資產投資方向調節(jié)靶稅；(4)土地增值稅；(5)屠藹宰稅；(6)筵席稅；(7)證券搬交易稅(未開征); (8)燃油八稅(未開征)。這些稅種是對特定巴行為或為達到特定目的而征收的。二、稅收立法班目前，中國有權制定稅法或稅捌收規(guī)章制度的國家機關有：斑罷1.全國人民代表大會及其常務委盎員會。2.國務院。捌扮3.財政部、國家稅務總局、海關疤總署。白俺4.各省、自治區(qū)、直轄市人民代版表大會及其常委會或人民政府。愛現(xiàn)行扮28個稅種的立法情況如下：稗靶1.由全

21、國人大及其常委會公布的俺稅法有3個：外商投資企業(yè)和外國伴企業(yè)所得稅法；個人所得稅法；農般業(yè)稅條例。拜凹2.由國務院發(fā)布的稅收條例有2巴0個：(1)增值稅條例；(2)按消費稅條例；(3)營業(yè)稅條例；(4)關稅條例；(5)資源稅條啊例；(6)企業(yè)所得稅條例；(7熬)房產稅條例；(8)城市房地產斑稅條例；(9)城鎮(zhèn)土地使用稅條按例；(10)耕地占用稅條例；(把11)契稅條例；(12)車船使拌用稅條例；(13)車船使用牌照阿稅條例；(14)城市維護建設稅哀條例；(15)印花稅條例；(1扳6)土地增值稅條例；(17)固伴定資產投資方向調節(jié)稅條例；(1笆8)屠宰稅條例；(19)筵席稅扮條例；(20)車輛購

22、置稅條例。擺絆3.由國務院公布實施細則的稅種埃有2個：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)翱所得稅法實施細則；個人所得稅法斑實施條例。百襖4.由財政部公布實施細則的稅種扳有9個：(1)增值稅；(2)消唉費稅；(3)營業(yè)稅；(4)企業(yè)壩所得稅；(5)資源稅；(6)固把定資產投資方向調節(jié)稅；(7)印昂花稅；(8)土地增值稅；(9)案契稅。按啊5.由海關總署發(fā)布的稅種有1個扮：船舶噸稅。公布實施細則的有2伴個：關稅；船舶噸稅。皚皚6.由各省、自治區(qū)、直轄市人大案或政府制定實施細則的稅種有12隘個：(1)房產稅；(2)城市房稗地產稅；(3)車船使用稅；(4昂)車船使用牌照稅；(5)耕地占百用稅；(6)城鎮(zhèn)土地使用稅

23、；(罷7)城市維護建設稅；(8)屠宰哎稅；(9)筵席稅；(10)農業(yè)澳稅；(11)牧業(yè)稅；(12)農搬業(yè)特產稅。俺此外，稅法立法中稅收管理方版面的立法主要有：唉扳1.稅收征管法，由全國人大常委盎會公布法律，國務院發(fā)布實施細則懊。巴板2.發(fā)票管理辦法，由財政部發(fā)布藹。俺愛3.稅務行政復議規(guī)則，由國家稅搬務總局發(fā)布。三、稅收管轄澳氨1.由國家稅務局負責征收的稅種跋和項目有14個：唉(1)增值稅；(2)消費稅；(唉3)中央企業(yè)所得稅；(4)中央皚與地方聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得胺稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)藹所得稅；(6)海洋石油企業(yè)繳納澳的所得稅、資源稅；(7)鐵道、拜金融保險等行業(yè)集中繳納的營業(yè)

24、稅、所得稅和城建稅；(8)證券交叭易征收的印花稅；(9)外商投資版企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(10)疤利息所得稅；(11)車輛購置稅氨；(12)中央稅和共享稅附征的哀教育費附加；(13)出口退稅；辦(14)集貿、個體稅收。奧斑2.由地方稅務局負責征收的稅種岸和項目有22個：捌(1)營業(yè)稅；(2)個人所得稅安；(3)地方企業(yè)所得稅；(4)霸資源稅；(5)房產稅；(6)城澳市房地產稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用芭稅；(8)耕地占用稅；(9)車阿船使用稅；(10)車船使用牌照班稅；(11)城市維護建設稅；(壩12)印花稅；(13)固定資產拔投資方向調節(jié)稅；(14)契稅；扒(15)屠宰稅；(16)筵席稅壩；(17

25、)土地增值稅；(18)襖農業(yè)稅；(19)農業(yè)特產稅；(敗20)牧業(yè)稅；(21)按地方稅俺征收的教育費附加；(22)集貿鞍、個體稅收。熬岸3.由財政部門負責征收的稅種和芭項目有6個：俺(1)農業(yè)稅；(2)農業(yè)特產稅拜；(3)牧業(yè)稅；(4)農（牧）邦業(yè)稅附加；(5)耕地占用稅；(柏6)契稅。扒版4.由海關征收的稅種和項目有4靶個：疤(1)關稅；(2)船舶噸稅；(安3)進口增值稅、消費稅；(4)行李和郵遞物品進口稅。四、涉外稅收阿現(xiàn)行稅收制度中，適應于外商案投資企業(yè)、外國企業(yè)或外國人以及班香港、澳門、臺灣、華僑投資興辦哎的企業(yè)和個人的稅種有背17個：疤捌(1)增值稅；(2)消費稅；(哀3)營業(yè)稅；(

26、4)關稅；(5)伴外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；壩(6)個人所得稅；(7)資源稅靶；(8)土地增值稅；(9)城市骯房地產稅；(10)車船使用牌照挨稅；(11)車輛購置稅；(12芭)印花稅；(13)契稅；(14敖)屠宰稅；(15)農業(yè)稅(含農埃業(yè)特產稅); (16)牧業(yè)稅；敗(17)船舶噸稅。 第二節(jié) 流轉稅制度一、增值稅柏增值稅是對生產、銷售商品或班勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一壩種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是扳1993年12月13日由國務院伴發(fā)布中華人民共和國增值稅暫行班條例，從1994年1月1日起昂實行的。壩增值稅是世界各國普遍征收的邦一種稅收，也是中國財政收入的主爸要來源，其稅收收入占中國稅收

27、總搬額的跋40%左右。(一)納稅人岸增值稅的納稅人為在中國境內壩銷售、進口貨物、提供加工、修理瓣修配勞務的各類企業(yè)、單位和個人扮。罷企業(yè)、單位或個人的下列行為埃，視同銷售貨物：頒凹(1)將貨物交付他人代銷；(2皚)銷售代銷貨物；(3)設有兩個哎以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人安，將貨物從一個機構移送其他機構啊用于銷售；(4)將自己生產或委癌托加工的貨物用于非應稅項目、集隘體福利或個人消費；(5)將自產伴、委托加工或購買的貨物作為投資奧，提供給其他企業(yè)、單位或者個體愛經營者，分配給股東、投資者，無俺償贈送他人；(6)從事貨物生產佰、批發(fā)、零售的混合銷售行為。矮企業(yè)租賃、承包給他人經營的艾，以承租人

28、、承包人為納稅人。擺境外的單位和個人在境內銷售昂應稅勞務，而在境內未設經營機構鞍的，以代理人為扣繳義務人，沒有愛代理人的，以購買者為扣繳義務人盎。(二)稅目和稅率安中國增值稅實行兩檔稅率。一擺檔稅率為癌17%；一檔稅率為13%。另外岸，出口貨物稅率為0%。具體稅率凹如下：暗靶1.適用13%稅率的稅目：農業(yè)昂產品；糧食復制品；食用植物油；爸自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣矮；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼跋氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙擺、雜志；飼料、化肥、農藥、農機唉、農膜；金屬礦采選產品；非金屬唉礦采選產品；煤炭。伴熬2.適用17%稅率的稅目：除1按3%稅率以外的其他貨物和進口貨敖物；加工、修理

29、、修配勞務。百擺3.適用0%稅率的稅目：納稅人拌出口貨物。捌另外，小規(guī)模納稅人按簡易辦扒法計算增值稅，即按銷售貨物或應壩稅勞務的銷售額和規(guī)定的適用征收跋率計稅。具體征收率為壩6%和4%. 昂適用昂6%征收率的納稅人為：(1)生絆產貨物或提供應稅勞務年銷售額在澳100萬元以下的；(2)從事貨敗物批發(fā)或零售經營，年應稅銷售額疤在180萬元以下的；(3)年應吧稅銷售額超過上述標準的個人、非扳企業(yè)性單位以及不經常發(fā)生應稅行扳為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。奧適用襖4%征收率的納稅人為：(1)從癌事貨物批發(fā)或零售，以貨物批發(fā)或般零售業(yè)務為主的小規(guī)模納稅人；(鞍2)寄售商店代銷寄銷物品；(3芭)典當業(yè)銷售死當

30、商品；(4)銷藹售舊貨；(5)免稅商店零售的免捌稅貨物。(三)計稅方法1.一般納稅人的計稅方法敗一般納稅人銷售貨物或者應稅稗勞務，其應納稅額為當期銷項稅額襖抵扣當期進項稅額后的余額。其計皚算公式為：班應納稅額靶=當期銷項稅額-當期進項稅額絆當期銷項稅額拌=當期銷售額適用稅率2.小規(guī)模納稅的計稅方法啊小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅靶勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率骯計算應納稅額，不得抵扣進項稅額岸。其計算公式為：應納稅額=銷售額征收率3.進口貨物的計稅方法俺納稅人進口貨物，按照組成計扒稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應納白稅額，不得抵扣任何進項稅額，其百計算公式為：按應納稅額敗=組成計稅價格適用稅率埃組成計

31、稅價格安=關稅完稅價格+進口消費稅+關暗稅二、消費稅藹消費稅是對規(guī)定的消費品或者扮消費行為征收的一種稅。中國現(xiàn)行辦的消費稅是胺1993年12月13日由國務院熬發(fā)布中華人民共和國消費稅暫行俺條例，從1994年1月1日起翱實行的。(一)納稅人唉消費稅的納稅人為在中國境內百生產、委托加工和進口應稅消費品瓣的各類企業(yè)、單位和個人。(二)稅目和稅率氨消費稅共設有昂11個稅目，分別采用比例稅率和耙固定稅額標準。具體稅率如下：扒跋1.煙。(1)卷煙定額稅率為每把標準箱(50000支)150元阿。比例稅率為：每標準條(200俺支)，對外調撥價格在50元以上佰(含50元)的，稅率為45%,百 50元以下的，稅率

32、為30%;按 (2)雪茄煙，稅率25%; 扒(3)煙絲，稅率30%. 礙百2.酒和酒精。(1)糧食白酒，翱定額稅率0.5元/500克，比隘例稅率25%; (2)薯類白酒板，定額稅率0.5元/500克，跋比例稅率15%; (3)黃酒，芭稅額240元/噸；(4)啤酒，安每噸出廠價格在3000元及以上霸的，稅額250元/噸; 每噸出斑廠價格在3000元以下的，稅額把220元/噸; 娛樂業(yè)、飲食業(yè)骯自制啤酒，單位稅額250元/噸熬. (5)其他酒，稅率10%;艾 (6)酒精，稅率5%. 3.化妝品，稅率30%. 芭傲4.護膚護發(fā)品，稅率8%. 斑伴5.貴重首飾和珠寶玉石，稅率1霸0%. 巴挨6.鞭炮、

33、焰火，稅率15%. 叭柏7.汽油。(1)無鉛汽油，稅額背0.2元/升；(2)含鉛汽油，俺稅額0.28元/升。按氨8.柴油，稅額0.1元/升。阿八9.汽車輪胎，稅率10%. 俺阿10.摩托車，稅率10%. 捌癌11.小汽車。(1)小轎車。按盎氣缸容量2200毫升、1000背毫升分為8%、5%和3%三檔稅啊率；(2)越野車，按氣缸容量2皚400毫升分為5%和3%二檔稅拌率；(3)小型客車，按氣缸容量芭2000毫升分為5%和3%二檔把稅率。(三)計稅方法叭消費稅實行從價定率和從量定暗額以及從價定率與從量定額相結合百三種計稅方法，具體計算公式為：艾拜1.銷售應稅消費品的計稅公式斑從價計征的應納稅額般=

34、應稅消費品銷售額適用稅率岸從量計征的應納稅額案=應稅消費品銷售數(shù)量適用稅額哀標準般藹2.委托加工應稅消費品的計稅公靶式伴從價計稅征的應納稅額瓣=同類消費品的銷售價格或組成計疤稅價格適用稅率藹從量計征的應納稅額把=收回的應稅消費品數(shù)量適用稅翱額標準傲跋3.進口應稅消費品的計稅公式拔從價計征的應納稅額澳=進口應稅消費品的組成計稅價格白適用稅率半從量計征的應納稅額拔=進口應稅消費品的數(shù)量適用稅壩額標準襖哎4.白酒采取從量定額與從價定率搬相結合的計稅方法，其計稅公式班應納稅額昂=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額扒比例稅率三、營業(yè)稅爸營業(yè)稅是對從事經營活動取得巴的經營收入征收的一種稅。中國現(xiàn)安行的營業(yè)稅是敗19

35、93年12月13日由國務院骯發(fā)布中華人民共和國營業(yè)稅暫行凹條例，從1994年1月1日起骯實行的。(一)納稅人敗營業(yè)稅的納稅人為在中國境內俺提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷礙售不動產的各類企業(yè)、單位和個人奧。癌單位或個人自建建筑物后銷售奧，其自建行為視同提供應稅勞務。背轉讓不動產有限產權或永久使伴用權，單位將不動產無償贈與他人稗，視同銷售不動產。安除從事貨物生產、批發(fā)或零售熬的企業(yè)和個體經營者的混合消費行耙為外，其他企業(yè)、單位和個人的混鞍合銷售行為，視為提供應稅勞務。唉企業(yè)租賃或承包給他人經營的八，以承租人或承包人為納稅人。搬下列單位和個人，為營業(yè)稅的阿扣繳義務人：拌拔1.委托金融機構發(fā)放貸款的，

36、以藹受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義瓣務人。伴埃2.建筑安裝業(yè)實行分包或轉包的邦，以承包人為扣繳義務人。把氨3.境外單位和個人在境內發(fā)生應八稅行為，而在境內未設立機構的，昂以代理人為扣繳義務人；沒有代理岸人的，以受讓人或購買人為扣繳義班務人。哎愛4.單位或個人舉行演出，由他人礙售票的，以售票人為扣繳義務人。暗礙5.分保險業(yè)務，以初保人為扣繳芭義務人。笆艾6.個人轉讓專利權、非專利技術柏、商標權、著作權、商譽等無形資澳產，以受讓者為扣繳義務人。般阿7.財政部規(guī)定的其他營業(yè)稅扣繳班義務人。(二)稅目和稅率藹營業(yè)稅共設有斑9個稅目，采取行業(yè)差別比例稅率版和幅度比例稅率。具體稅率如下：按岸1.交通運輸業(yè)

37、、建筑業(yè)、郵電通癌信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%; 扳叭2.服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售昂不動產，稅率5%; 背皚3.金融保險業(yè)，稅率8%; 百按4.娛樂業(yè)，稅率5%20%。班具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、礙直轄市人民政府在上述幅度內決定辦。從2001年5月1日起，歌廳盎、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶藹座、臺球、高爾夫球、保齡球、游澳藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按2稗0%的稅率執(zhí)行。(三)計稅方法骯納稅人提供應稅勞務，轉讓無芭形資產或銷售不動產，按其營業(yè)額埃和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。熬其計稅公式為：應納稅額=營業(yè)額適用稅率四、關稅斑關稅是對進出國境的貨物、物把品征收的一種稅。中國現(xiàn)行的關稅斑是藹2

38、003年10月29日國務院第拔26次常務會議通過，11月23扳日以國務院令第392號公布的翱中華人民共和國進出口關稅條例拜，自2004年1月1日起施行。(一)納稅人藹關稅的納稅人為進口中國準許愛進口的貨物的收貨人，出口中國準艾許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準許版進境的物品的所有人。哎從中國境外采購進口的原產于愛中國境內的貨物，由采購人繳納進白口關稅。癌由外貿企業(yè)代理出口業(yè)務，以扮委托企業(yè)為納稅人、外貿企業(yè)為扣胺繳義務人。唉進口行李物品和郵遞物品的，唉其納稅人為物品的所有人、收件人凹或代理人。(二)稅目和稅率矮關稅稅率分為進口關稅稅率，百出口關稅稅率和行李、郵遞物品進白口稅稅率。頒芭1.進口關稅稅率

39、。進口關稅設置昂最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率疤、普通稅率、關稅配額稅率等。對佰進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率，根據(jù)有關法律和貿易實施拜情況，可以實行特別關稅稅率和報藹復性關稅稅率。具體規(guī)定如下：挨翱(1)最惠國稅率。原產于共同適敗用最惠國待遇條款的世貿組織成員奧的進口貨物，原產于與中國簽訂含拌有相互給予最惠國待遇條款的雙邊凹貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物搬，以及原產于中國境內的進口貨物昂，適用最惠國稅率。絆骯(2)協(xié)定稅率。原產于與中國簽拌訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易氨協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適叭用協(xié)定稅率。絆敗(3)特惠稅率。原產于與中國簽背訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)岸定的

40、國家或地區(qū)的進口貨物，適用安特惠稅率。按襖(4)普通稅率。原產于上述(1柏)、(2)、(3)款所列以外國暗家或地區(qū)的進口貨物，以及原產地扳不明的進口貨物，適用普通稅率。巴俺(5)暫定稅率。根據(jù)國家需要在扮一定時期內實行的一種進口關稅稅斑率。適用原則是：適用最惠國稅率熬的進口貨物，有暫定稅率的，應當芭適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特柏惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的爸，應當從低適用稅率；適用普通稅哀率的進口貨物，不適用暫定稅率。愛般(6)關稅配額稅率。按照國家規(guī)版定實行關稅配額管理的進口貨物，班關稅配額內的，適用關稅配額稅率昂；關稅配額外的，其稅率的適用，白按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。斑板(7)特別關稅稅率。按照有關法拔律、法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取案反傾銷、反倒貼、保障措施的，其佰關稅稅率的適用，按照中國反傾銷艾條例、反倒貼條例、保障措施條例版的有關規(guī)定執(zhí)行。拔半(8)報復性關稅稅率。對違反與艾中國簽訂或共同參加的貿易協(xié)定或氨相關協(xié)定，對中國在貿易方面采取叭禁止、限制、加征關稅或其他影響靶正常貿易的措施的國家或地區(qū)，對背其原產于該國家或地區(qū)的進口貨物啊，可以征收報復性關稅，適用報復扒性關稅稅率。征收報復性關稅的貨