會(huì)計(jì)面授0000會(huì)計(jì)分錄

1、各章的主要會(huì)計(jì)分錄第二章存貨1.委托加工物資（應(yīng)稅消費(fèi)品）如果加工后收回的物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：原材料（發(fā)出材料成本+加工費(fèi)+往返運(yùn)雜費(fèi)）貸：委托加工物資支付的消費(fèi)稅借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅如果加工后收回的物資直接對(duì)外銷售借：庫(kù)存商品（發(fā)出材料成本+加工費(fèi)+往返運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）貸：委托加工物資2.投資者投入的存貨借：原材料、庫(kù)存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本、股本（投資者享有資本的金額）資本公積資本溢價(jià)、股本溢價(jià)（差額）3.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨價(jià)值回升，沖銷多余的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備做相反的分錄。4.銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨

2、跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第三章固定資產(chǎn)1.外購(gòu)不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款、應(yīng)付賬款等2.自行建造固定資產(chǎn)CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯1借：固定資產(chǎn)（建造成本）貸：在建工程3.專項(xiàng)儲(chǔ)備提取時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備支用性支出時(shí)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：存款購(gòu)建安全生產(chǎn)設(shè)備完工時(shí)借：固定資產(chǎn)（建造成本）貸：在建工程同時(shí)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備（建造成本）貸：累計(jì)折舊4.棄置費(fèi)用問題建造固定資產(chǎn)完工時(shí)，按照預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（攤余成本實(shí)際

3、利率）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：固定資產(chǎn)（不超過賬面價(jià)值）營(yíng)業(yè)外收入（超過賬面價(jià)值的部分）調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用結(jié)束，上述預(yù)計(jì)負(fù)債的調(diào)整，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）。CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯25.計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用、用等（誰使用誰承擔(dān)）貸：累計(jì)折舊6.后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出借：在建工程（賬面價(jià)值被替換部分的賬面價(jià)值）營(yíng)業(yè)外支出（被替換部分的賬面價(jià)值無法收回的部分）存款、原材料（被替換部分的賬面價(jià)值收回的部分）累計(jì)折舊固定資

4、產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)改造完成時(shí)借：固定資產(chǎn)（原賬面價(jià)值被替換部分的賬面價(jià)值+替換部分的成本+改造成本）貸：在建工程費(fèi)用化后續(xù)支出借：用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本貸：存款等7.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入借：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：存款取得收入借：存款、原材料等貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯3貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)第四章投資性房地產(chǎn)1.外購(gòu)借：投資性房地產(chǎn)貸：存款公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)加明細(xì)

5、科目“成本”（下同）2.自行建造借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程3.資本化的后續(xù)支出投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建借：投資性房地產(chǎn)在建投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)如果是公允價(jià)值模式借：投資性房地產(chǎn)在建貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果改造前余額在貸方，現(xiàn)在應(yīng)該寫在借方）改造完成時(shí)借：投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)成本貸：投資性房地產(chǎn)在建4.費(fèi)用化的后續(xù)支出借：其他業(yè)務(wù)成本貸：存款等5.計(jì)提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯46.確認(rèn)公

6、允價(jià)值變動(dòng)借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降時(shí)做相反的分錄。7.成本模式變更為公允價(jià)值模式借：投資性房地產(chǎn)成本（當(dāng)天的公允價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)盈余公積如果變更時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，利潤(rùn)分配和盈余公積寫在借方。8.成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（原房地產(chǎn)的賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷（原房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備）9.成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

7、換為存貨借：開發(fā)產(chǎn)品（原投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)10.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式核算的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（原固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的賬面余額）累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）（原固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊或無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備）11.存貨轉(zhuǎn)換為成本模式核算的投資性房地產(chǎn)CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯5借：投資性房地產(chǎn)（存貨的

8、賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)產(chǎn)品12.公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果轉(zhuǎn)換前余額在貸方，現(xiàn)在應(yīng)該寫在借方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（如果轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，應(yīng)該寫在借方）13.公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開發(fā)產(chǎn)品（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果轉(zhuǎn)換前余額在貸方，現(xiàn)在應(yīng)該寫在借方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（如果轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，應(yīng)該寫在借方）14.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)成本（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）公允價(jià)值變

9、動(dòng)損益（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他綜合收益（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，待房地產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益其他業(yè)務(wù)成本）15.存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)成本（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損益（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益（該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，待房地產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益其他業(yè)務(wù)成本）16.成本模式核算的投資性房地產(chǎn)處置借：存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入（價(jià)款）CPA，最專業(yè)，最全面的

10、CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯6借：其他業(yè)務(wù)成本（投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)17.公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)的處置取得價(jià)款借：存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入（價(jià)款）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果處置前余額在貸方，現(xiàn)在應(yīng)該寫在借方）結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本如果公允價(jià)值變動(dòng)為凈損失，做相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)原轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入其他綜合收益的利得借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資1.同一控制下的企業(yè)合并

11、（1）一次完成企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（享有被合并最終控制方合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額，包括商譽(yù)）貸：合并對(duì)價(jià)（賬面價(jià)值或面值）資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)如果出現(xiàn)借方差額，依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)費(fèi)用借：用貸：存款（2）通過多次交易分步取得同一控制下的企業(yè)合并CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯7借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（享有被合并最終控制方合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額，包括商譽(yù)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（賬面價(jià)

12、值或面值）資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)如果出現(xiàn)借方差額，依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。原持有的股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益、資本公積等暫不做處理。直至處置該投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，如果處置后的剩余股權(quán)采用成本法或者權(quán)益法核算的，按比例結(jié)轉(zhuǎn)；如果處置后剩余的股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，全部結(jié)轉(zhuǎn)。2.非同一控制下的企業(yè)合并（1）定向增發(fā)進(jìn)行企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）貸：股本（的面值）資本公積股本溢價(jià)（擠算）存款（為支付相關(guān)費(fèi)用）為支付相關(guān)費(fèi)用為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)費(fèi)用（下同）借：用貸：存款（2）以存貨為合并對(duì)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（存貨的公允價(jià)值加銷項(xiàng)稅額之

13、和）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、原材料（3）以固定資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加銷項(xiàng)稅額之和）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯8貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：固定資產(chǎn)（凈收益）貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)（凈損失）（4）通過多次交易分步取得非同一控制下的企業(yè)合并原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投

14、資的賬面價(jià)值加上新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（公允價(jià)值）原持有的股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益、資本公積等暫不做處理。直至處置該投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，如果處置后的剩余股權(quán)采用成本法或者權(quán)益法核算的，按比例結(jié)轉(zhuǎn)；如果處置后剩余的股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，全部結(jié)轉(zhuǎn)。原持有的股權(quán)投資，采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）貸：可供出售金融資產(chǎn)（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（公允價(jià)值）投資收益（原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，如果是損失計(jì)

15、借方）原持有的股權(quán)投資確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。借：其他綜合收益貸：投資收益如果是損失，做相反的分錄。3.企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)已宣告的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告的現(xiàn)金股利）貸：存款（買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）（2）定向增發(fā)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（的公允價(jià)值為取得投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）貸：股本（的面值）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯9資本公積股本溢價(jià)（擠算）存款（為取得投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）4.成本法核

16、算的長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益5.權(quán)益法（1）初始投資成本的調(diào)整初始投資成本小于投資當(dāng)天應(yīng)享有被投資可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，按照二者之間的差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）投資收益的確認(rèn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（被投資調(diào)整后的凈利潤(rùn)持股比例）貸：投資收益（3）確認(rèn)投資損失借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（被投資調(diào)整后的凈虧損持股比例，賬面價(jià)值減計(jì)至零為限）如果有超額虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款（實(shí)質(zhì)上凈投資的長(zhǎng)益，賬面價(jià)值減計(jì)至零為限）預(yù)計(jì)負(fù)債（承擔(dān)額外損失的金額）（4）確認(rèn)其他綜合收益和其他資本公積借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益（被投資其他綜合收

17、益增加的金額持股比例）其他權(quán)益變動(dòng)（被投資其他資本公積增加的金額持股比例）貸：其他綜合收益資本公積其他資本公積（5）被投資宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6.核算方法的轉(zhuǎn)換（三上三下）（1）公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算（兩類之間的轉(zhuǎn)換）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯10追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：存款轉(zhuǎn)換借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值）貸：可供出售金融資產(chǎn)（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）投資收益（如果是損失寫在借方）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)原已確認(rèn)的其他綜合收益借：其他綜合收益貸：投資收益如果是損失

18、做相反的分錄（2）公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為成本法（兩類之間的轉(zhuǎn)換）同一控制下的企業(yè)合并（同一內(nèi)部，價(jià)值不變）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（享有被合并最終控制方合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額，包括商譽(yù)）貸：可供出售金融資產(chǎn)（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（賬面價(jià)值或面值）資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)如果出現(xiàn)借方差額，依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。原持有的股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益、資本公積等暫不做處理。直至處置該投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，如果處置后的剩余股權(quán)采用成本法或者權(quán)益法核算的，按比例結(jié)轉(zhuǎn)；如果處置后剩余的股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，全部結(jié)轉(zhuǎn)。非同一控制下的企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股

19、權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）貸：可供出售金融資產(chǎn)（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（公允價(jià)值）投資收益（原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，如果是損失計(jì)借方）原持有的股權(quán)投資確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。借：其他綜合收益貸：投資收益如果是損失，做相反的分錄。（3）權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（同類之間的轉(zhuǎn)換，價(jià)值不變）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯11同一控制下的企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（享有被合并最終控制方合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額，包括商譽(yù)）貸：長(zhǎng)

20、期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（賬面價(jià)值或面值）資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)如果出現(xiàn)借方差額，依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。原持有的股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益、資本公積等暫不做處理。直至處置該投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，如果處置后的剩余股權(quán)采用成本法或者權(quán)益法核算的，按比例結(jié)轉(zhuǎn)；如果處置后剩余的股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，全部結(jié)轉(zhuǎn)。非同一控制下的企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值）新支付的合并對(duì)價(jià)（公允價(jià)值）原持有的股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益、資本公積等暫不做處理。直至

21、處置該投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，如果處置后的剩余股權(quán)采用成本法或者權(quán)益法核算的，按比例結(jié)轉(zhuǎn)；如果處置后剩余的股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，全部結(jié)轉(zhuǎn)。（4）權(quán)益法轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量（兩類之間的轉(zhuǎn)換）處置部分股權(quán)投資借：存款等貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）投資收益（損失寫在借方）轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)（剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（剩余股權(quán)投資的賬面價(jià)值）投資收益（損失寫在借方）結(jié)轉(zhuǎn)原已確認(rèn)的其他綜合收益、其他資本公積借：其他綜合收益資本公積其他資本公積貸：投資收益如果是損失做相反的分錄（5）成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法（同類之間的轉(zhuǎn)換，做追溯調(diào)整）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/

22、?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯12處置部分股權(quán)投資借：存款等貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）投資收益（損失寫在借方）追溯調(diào)整（初始投資成本）如果剩余的股權(quán)投資的賬面價(jià)值（相當(dāng)于初始投資成本）小于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)盈余公積追溯調(diào)整（投資收益）權(quán)益法比成本法多確認(rèn)的投資收益（以前年度的部分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【（實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分配的利潤(rùn)）持股比例】貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)盈余公積權(quán)益法比成本法多確認(rèn)的投資收益（當(dāng)年的部分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【（實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分配的利潤(rùn)）持股比例】貸：投資收益

23、追溯調(diào)整（其他綜合收益、其他資本公積）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被投資增加的金額持股比例）貸：其他綜合收益資本公積其他資本公積（6）成本法轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量（兩類之間的轉(zhuǎn)換）處置部分股權(quán)投資借：存款等貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）投資收益（損失寫在借方）轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)（剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（剩余股權(quán)投資的賬面價(jià)值）投資收益（損失寫在借方）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯137.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失（可收回金額小于賬面價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備以后價(jià)值回升，不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提

24、的減值準(zhǔn)備，處置股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。8.處置借：存款等貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）投資收益（損失寫在借方）結(jié)轉(zhuǎn)原已確認(rèn)的其他綜合收益、其他資本公積借：其他綜合收益資本公積其他資本公積貸：投資收益如果是損失做相反的分錄第六章無形資產(chǎn)1.內(nèi)部開發(fā)支出的核算（1）發(fā)生支出借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件）研發(fā)支出資本化支出（滿足資本化條件）貸：存款等（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（3）開發(fā)項(xiàng)目完成時(shí)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出2.使用有限的無形資產(chǎn)的攤銷借：制造費(fèi)用、用等（誰使用誰承擔(dān)）貸：累計(jì)攤銷3.無形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失CPA，最專業(yè)，最全面的CPA

25、備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯14貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后價(jià)值回升，不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，處置無形資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。4.出售借：存款（價(jià)款銷項(xiàng)稅額）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入（損失借記營(yíng)業(yè)外支出）5.報(bào)廢借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)第七章非貨幣性資產(chǎn)交換1.換出資產(chǎn)為存貨借：換入資產(chǎn)（入賬價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（存貨的公允價(jià)值或賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）存款（為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借

26、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、原材料為換出存貨支付的相關(guān)稅費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：存款等2.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)（1）將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯15累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)貸：存款等（3）交換借：換入資產(chǎn)（入賬價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）存款（為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)）（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收

27、入（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)3.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資借：換入資產(chǎn)（入賬價(jià)值）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）存款（為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)）投資收益（損失寫在借方）如果為換出股權(quán)支付了相關(guān)稅費(fèi)借：投資收益貸：存款如果換入資產(chǎn)是兩個(gè)或者兩個(gè)以上，應(yīng)將換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值的比例分配計(jì)入各項(xiàng)換入資產(chǎn)。第八章資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯16貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第九章金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)（1）取得借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)

28、值）投資收益（交易費(fèi)）應(yīng)收股利（已宣告的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期的利息）貸：存款（2）持有期間被投資宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（3）期末分期付息債券計(jì)提票面利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益（4）收到現(xiàn)金股利和利息借：存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（5）期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益如果公允價(jià)值下降，做相反的分錄（6）處置借：存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果原來余額在貸方，現(xiàn)在應(yīng)該寫在借方）投資收益（損失寫在借方）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-

29、cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯17如果是損失，做相反的分錄2.持有至到期投資（1）取得借：持有至到期投資成本（債券的面值）利息調(diào)整（折價(jià)寫在貸方）應(yīng)收利息（已到付息期的利息）貸：存款（2）期末計(jì)息借：應(yīng)收利息（分期付息債券的票面利息，面值票面利率）持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券的票面利息）貸：投資收益（實(shí)際利息收入，攤余成本實(shí)際利率）持有至到期投資利息調(diào)整（折價(jià)攤銷寫在借方）（3）收回利息借：存款貸：應(yīng)收利息（4）到期收回本息借：存款貸：持有至到期投資成本應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（5）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失（賬面價(jià)值未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備價(jià)值

30、回升時(shí)沖銷減值準(zhǔn)備，做相反的分錄3.可供出售金融資產(chǎn)股權(quán)（1）取得借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值交易費(fèi)）應(yīng)收股利（已宣告的現(xiàn)金股利）貸：存款（2）持有期間被投資宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯18貸：投資收益（3）收到現(xiàn)金股利借：存款貸：應(yīng)收股利（4）期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益如果公允價(jià)值下降，做相反的分錄（5）發(fā)生減值（公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下降）借：資產(chǎn)減值損失（累計(jì)損失的金額）貸：其他綜合收益（原已確認(rèn)的暫時(shí)性減值損失的金額）可供出售金

31、融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本期減值的金額）（6）確認(rèn)減值損失后價(jià)值回升借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值變動(dòng)（超過的部分）貸：其他綜合收益（7）處置借：存款貸：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果原來余額在貸方，現(xiàn)在應(yīng)該寫在借方）投資收益（損失寫在借方）如果可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有余額，應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)，寫在借方。4.可供出售金融資產(chǎn)債券（1）取得借：可供出售金融資產(chǎn)成本（債券的面值）利息調(diào)整（折價(jià)寫在貸方）應(yīng)收利息（已到付息期的利息）貸：存款（2）期末計(jì)息借：應(yīng)收利息（分期付息債券的票面利息，面值票面利率）可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券的票面利息）CPA，最專業(yè)，最

32、全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯19貸：投資收益（實(shí)際利息收入，攤余成本實(shí)際利率）可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（折價(jià)攤銷寫在借方）（3）收回利息借：存款貸：應(yīng)收利息（4）期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益如果公允價(jià)值下降，做相反的分錄（5）發(fā)生減值（公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下降）借：資產(chǎn)減值損失（累計(jì)損失的金額）貸：其他綜合收益（原已確認(rèn)的暫時(shí)性減值損失的金額）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本期減值的金額）（6）確認(rèn)減值損失后價(jià)值回升借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值變動(dòng)（超過的部

33、分）貸：資產(chǎn)減值損失（原已確認(rèn)的減值損失）其他綜合收益（超過的部分）（7）處置借：存款可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)（原來的貸方余額）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)利息公允價(jià)值變動(dòng)（原來的借方余額）投資收益（損失寫在借方）第十章支付1.權(quán)益結(jié)算的支付（1）等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日借：用等CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯20貸：資本公積其他資本公積（2）定向增發(fā)用于職工行權(quán)借：存款（職工交付的的款項(xiàng)）資本公積其他資本公積（原已確認(rèn)的金額）貸：股本資本公積股本溢價(jià)（3）回購(gòu)用于職工行權(quán)回購(gòu)借：庫(kù)存股（實(shí)際支付的款

34、項(xiàng)）貸：存款行權(quán)借：存款（職工交付的的款項(xiàng)）資本公積其他資本公積（原已確認(rèn)的金額）貸：庫(kù)存股資本公積股本溢價(jià)2.現(xiàn)金結(jié)算的支付（1）等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日借：用等貸：應(yīng)付職工薪酬（2）可行權(quán)日以后資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：應(yīng)付職工薪酬如果公允價(jià)值下降，做相反的分錄（3）職工行權(quán)借：應(yīng)付職工薪酬貸：存款第十一章負(fù)債及借款費(fèi)用1.應(yīng)付職工薪酬（1）一般職工薪酬借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、用CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯21貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：存款（2）辭退福利借：用貸：應(yīng)付職

35、工薪酬2.長(zhǎng)期借款（1）取得借：存款長(zhǎng)期借款利息調(diào)整（支付的相關(guān)費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款本金（2）期末計(jì)息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等（實(shí)際利息攤余成本實(shí)際利率）貸：應(yīng)付利息（分期付息的合同利息本金合同利率）長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的合同利息本金合同利率）長(zhǎng)期借款利息調(diào)整（3）支付利息借：應(yīng)付利息貸：存款（4）到期還本付息借：長(zhǎng)期借款本金應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息貸：存款3.一般公司債券（1）借：存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)價(jià)格相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)付債券利息調(diào)整（實(shí)際收到的款項(xiàng)小于面值的差額，折價(jià)）貸：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整（實(shí)際收到的款項(xiàng)大于面值的差額，溢價(jià)）（2）期末計(jì)息CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?ci

36、cpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯22借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等（實(shí)際利息攤余成本實(shí)際利率）貸：應(yīng)付利息（分期付息債券的票面利息面值票面利率）應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券的票面利息面值票面利率）利息調(diào)整（折價(jià)攤銷額，如果是溢價(jià)攤銷原寫在借方）（3）支付利息借：應(yīng)付利息貸：存款（4）到期還本付息借：應(yīng)付債券面值應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息貸：存款4.可轉(zhuǎn)換公司債券（1）借：存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)價(jià)格相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整（負(fù)債成分的公允價(jià)值小于面值的差額，折價(jià)）貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券面值利息調(diào)整（負(fù)債成分的公允價(jià)值大于面值的差額，溢價(jià)）其他權(quán)

37、益工具（價(jià)格超過負(fù)債成分公允價(jià)值的部分）（2）期末計(jì)息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等（實(shí)際利息攤余成本實(shí)際利率）貸：應(yīng)付利息（分期付息債券的票面利息面值票面利率）應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券的票面利息面值票面利率）利息調(diào)整（折價(jià)攤銷額，如果是溢價(jià)攤銷原寫在借方）（3）支付利息借：應(yīng)付利息貸：存款（4）轉(zhuǎn)股借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券面值應(yīng)計(jì)利息CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯23利息調(diào)整（如果是借方余額，應(yīng)該寫在貸方）應(yīng)付利息其他權(quán)益工具貸：股本資本公積股本溢價(jià)5.融資租賃（1）租賃開始日借：

38、固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額孰低支付的相關(guān)費(fèi)用首付）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）存款（支付的相關(guān)費(fèi)用首付）（2）分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用（期初應(yīng)付本金余額實(shí)際利率）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（3）支付借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：存款（4）支付履約成本借：制造費(fèi)用等貸：存款（5）計(jì)提或有借：銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款（6）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊（7）租賃期屆滿返還租賃資產(chǎn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（擔(dān)保余值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（8）租賃期屆滿租賃資產(chǎn)CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖

39、的CPA雞湯24借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)6.借款費(fèi)用（1）專門借款的利息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收利息（利息收入）貸：應(yīng)付利息（利息費(fèi)用）（2）一般借款的利息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（利息費(fèi)用）不考慮利息收入（3）專門借款的匯兌差額借：在建工程（資本化期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化期間）貸：長(zhǎng)期借款匯兌差額（3）一般借款匯兌差額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款匯兌差額第十二章債務(wù)重組1.以現(xiàn)金清償債務(wù)（1）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：存款營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（2）債權(quán)人借：存款壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部沖銷）CPA，最專業(yè)，最全面的C

40、PA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯25營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（差額，如果是貸方差額，貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款2.以存貨清償債務(wù)（1）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、原材料（2）債權(quán)人借：庫(kù)存商品、原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部沖銷）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（差額，如果是貸方差額，貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款3.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)（1）債務(wù)人將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資

41、產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)支付費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：存款清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯26營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組利得結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)（2）債權(quán)人借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部沖銷）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（差額，如果是貸方差額，貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款4.以金融資產(chǎn)清償債務(wù)（以可供出售金融資產(chǎn)為例）（1

42、）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（如果原來余額在貸方，現(xiàn)在寫在借方）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得投資收益（損失寫在借方）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益借：其他綜合收益貸：投資收益如果是損失，做相反的分錄（2）債權(quán)人借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部沖銷）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（差額，如果是貸方差額，貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款5.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（1）債務(wù)人CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯27借：應(yīng)付賬款貸：股本、實(shí)收資本（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額）資本公積股

43、本溢價(jià)、資本溢價(jià)（股權(quán)的公允價(jià)值超過股權(quán)份額的差額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（2）債權(quán)人借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部沖銷）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（差額，如果是貸方差額，貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款6.修改其他債務(wù)條件債務(wù)人（1）重組時(shí)借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組（重組后債務(wù)的入賬金額）預(yù)計(jì)負(fù)債（或有應(yīng)付金額，滿足確認(rèn)條件）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（2）支付利息和或有應(yīng)付金額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債貸：存款（3）或有應(yīng)付金額無需支付時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（4）到期還本付息借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債貸：存款

44、7.修改其他債務(wù)條件債權(quán)人（1）重組時(shí)借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組（重組后債權(quán)的入賬價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（重組債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部沖銷）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯28營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（差額，如果是貸方差額，貸記資產(chǎn)減值損失）貸：應(yīng)收賬款（2）收到利息和或有應(yīng)收金額借：存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）到期收回本息借：存款貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組財(cái)務(wù)費(fèi)用第十三章或有事項(xiàng)1.預(yù)計(jì)賠款、罰款和費(fèi)借：營(yíng)業(yè)外支出（賠款、罰款）用（費(fèi)）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3.預(yù)計(jì)負(fù)債支付時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：存款4.

45、虧損合同（1）預(yù)計(jì)違約金借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債支付時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：存款（2）預(yù)計(jì)未來產(chǎn)品損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯29產(chǎn)品生產(chǎn)出來后借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：庫(kù)存商品第十四章收入1.銷售商品（1）發(fā)出商品未滿足收入的確認(rèn)條件借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)確認(rèn)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（2）發(fā)出商品同時(shí)滿足收入的確認(rèn)條件借：存款、應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（3）預(yù)收款銷售收款借：存款貸：預(yù)收賬款售出商品借

46、：預(yù)收賬款存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯30（4）視同買斷的代銷委托方受托方無權(quán)退貨，與發(fā)出商品同時(shí)滿足收入的確認(rèn)條件的處理相同發(fā)出商品時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收到貨款借：存款貸：應(yīng)收賬款受托退貨發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品或委托代銷商品貸：庫(kù)存商品收到代銷時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（或委托代銷

47、商品）收到貨款借：存款貸：應(yīng)收賬款（5）視同買斷的代銷受托方受托方無權(quán)退貨，與正常商品再銷售的處理相同收到商品時(shí)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯31貸：應(yīng)付賬款銷售商品時(shí)借：存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品支付貨款借：應(yīng)付賬款貸：存款受托退貨收到商品時(shí)借：受托代銷商品（或業(yè)務(wù)資產(chǎn)）貸：受托代銷商品款（或業(yè)務(wù)負(fù)債）銷售商品時(shí)借：存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品（或業(yè)務(wù)資

48、產(chǎn)）開出代銷收到時(shí)借：受托代銷商品款（或業(yè)務(wù)負(fù)債）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：存款（6）支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品委托方發(fā)出商品時(shí)CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯32借：發(fā)出商品或委托代銷商品貸：庫(kù)存商品收到代銷時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品）確認(rèn)手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款收到貨款借：存款貸：應(yīng)收賬款（7）支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品受托方收到商品時(shí)借：受托代銷商品（或業(yè)務(wù)資產(chǎn)）貸：受托代銷商品款（或業(yè)

49、務(wù)負(fù)債）銷售商品時(shí)借：存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)沖銷受托代銷商品和受托代銷商品款借：受托代銷商品款（或業(yè)務(wù)負(fù)債）貸：受托代銷商品（或業(yè)務(wù)資產(chǎn)）開出代銷收到時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款支付貨款并扣收手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯33貸：存款其他業(yè)務(wù)收入（8）以舊換新銷售銷售新商品借：存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品回收舊商品借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款（9）現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理現(xiàn)

50、金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)（不發(fā)生不處理）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款商業(yè)折扣，不需要做專門的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)銷售收入時(shí)已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣。銷售折讓發(fā)生時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款或存款如果銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款（10）銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款或存款CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯34同時(shí)沖銷成本借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如果銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）

51、貸：應(yīng)收賬款或存款同時(shí)沖銷成本借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整（11）附有銷售退回條件的商品銷售能夠合理估計(jì)可能性發(fā)生商品時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（100%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（100%）貸：庫(kù)存商品期末估計(jì)退貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（估計(jì)退貨的收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（估計(jì)退貨的成本）預(yù)計(jì)負(fù)債（差額）退貨期滿如果實(shí)際退貨等于估計(jì)退貨借：庫(kù)存商品（實(shí)際退回商品的成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債（原來確認(rèn)的金額）貸：存款（應(yīng)退價(jià)款應(yīng)退）如果實(shí)際退貨小于估計(jì)退貨借：庫(kù)存商品（實(shí)際退回商品的成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?

52、cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯35預(yù)計(jì)負(fù)債（原來確認(rèn)的金額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（少退貨應(yīng)恢復(fù)的成本）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（少退貨應(yīng)恢復(fù)的收入）存款（應(yīng)退價(jià)款應(yīng)退）如果實(shí)際退貨大于估計(jì)退貨借：庫(kù)存商品（實(shí)際退回商品的成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債（原來確認(rèn)的金額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（多退貨應(yīng)沖銷的收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（多退貨應(yīng)沖銷的成本）存款（應(yīng)退價(jià)款應(yīng)退）（12）附有銷售退回條件的商品銷售不能夠合理估計(jì)可能性發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）收到貨款借：存款貸：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款退貨期滿如果沒

53、有發(fā)生退貨借：預(yù)收賬款（100%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（100%）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（100%）貸：發(fā)出商品（100%）退貨期滿如果發(fā)生了部分退貨借：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯36貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（未退貨部分的收入）存款（應(yīng)退價(jià)款應(yīng)退）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未退貨部分的成本）庫(kù)存商品（實(shí)際退回商品的成本）貸：發(fā)出商品（13）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售銷售商品時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未實(shí)現(xiàn)融資收益同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收取借款和時(shí)借：存款貸：長(zhǎng)期

54、應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）分?jǐn)側(cè)谫Y收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（14）售后回購(gòu)（固定價(jià)格回購(gòu)，具有融資性質(zhì)）銷售商品時(shí)借：存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)（如果未發(fā)出商品，不做這筆分錄）借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯37回購(gòu)商品時(shí)借：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：存款同時(shí)（如果未發(fā)出商品，不做這筆分錄）借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品2.提供勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬等預(yù)收勞務(wù)款借：存款貸：預(yù)收賬款資

55、產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)勞務(wù)收入借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3.特許權(quán)費(fèi)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)收到款項(xiàng)借：存款貸：預(yù)收賬款確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯38屬于提供初始服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收到款項(xiàng)借：存款貸：預(yù)收賬款發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬等資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)勞務(wù)收入借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本4.使用費(fèi)收入如果合同或協(xié)議規(guī)定

56、收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，收款時(shí)借：存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（100%）如果合同或協(xié)議規(guī)定收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，收款時(shí)借：存款貸：預(yù)收賬款分期確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收款，收款時(shí)借：存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5.建造合同實(shí)際發(fā)生合同成本借：工程施工合同成本貸：原材料等結(jié)算合同價(jià)款CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯39借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算實(shí)際收到合同價(jià)款借：存款貸：應(yīng)收賬款確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用借：工程施工合同毛利（如果是虧損記貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)合同

57、預(yù)計(jì)損失，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同完工時(shí)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本合同毛利第十五章1.與收益相關(guān)的如果收到，是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的損失（稅費(fèi)返還）借：存款貸：營(yíng)業(yè)外收入如果收到的，是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或者損失借：存款貸：遞延收益以后期間攤銷時(shí)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入2.與資產(chǎn)相關(guān)的CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯40收到時(shí)借：存款貸：遞延收益以后期間攤銷時(shí)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)提前處置時(shí)，剩余的遞延收益一次攤銷借：遞延收益貸：營(yíng)

58、業(yè)外收入第章所得稅1.與損益相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用與損益相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回沖銷遞延所得稅資產(chǎn)，做相反的分錄。2.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回沖銷遞延所得稅負(fù)債，做相反的分錄。3.與直接計(jì)入所有者權(quán)益有關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：其他綜合收益、資本公積其他資本公積與直接計(jì)入所有者權(quán)益有關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回沖銷遞延所得稅資產(chǎn)，做相反的分錄。4.與直接計(jì)入所有者權(quán)益有關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債借：其他綜合收益、資本

59、公積其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債與直接計(jì)入所有者權(quán)益有關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回沖銷遞延所得稅負(fù)債，做相反的分錄。5.企業(yè)合并產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽(yù)、營(yíng)業(yè)外收入6.企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫暖的CPA雞湯41借：商譽(yù)、營(yíng)業(yè)外收入貸：遞延所得稅負(fù)債7.當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第十七章外幣折算1.外幣兌換業(yè)務(wù)（1）賣出外幣借：存款本位幣（賣出外幣的金額買入價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：存款外幣（賣出外幣的金額中間價(jià)）（

60、2）買入外幣借：存款外幣（買入外幣的金額中間價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：存款本位幣（買入外幣的金額賣出價(jià)）2.接受外幣資本投資借：存款外幣（收到外幣的金額當(dāng)日的即期匯率）貸：實(shí)收資本、股本（投資者享有的金額）資本公積資本溢價(jià)、股本溢價(jià)3.匯兌差額的處理（1）匯率上升，外幣資產(chǎn)增值借：存款、應(yīng)收賬款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯率下降，外幣資產(chǎn)減值，做相反的分錄（2）匯率上升，外幣負(fù)債增值借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款、短期借款等匯率下降，外幣負(fù)債減值，做相反的分錄4.收回外幣債權(quán)借：存款外幣（收回的外幣金額當(dāng)日的即期匯率）CPA，最專業(yè)，最全面的CPA備考。h/?cicpa，：china-cpawx，最勵(lì)志的CPA雞血，最溫