電子商務(wù)企業(yè)稅收征管問(wèn)題與對(duì)策4700字

1、電子商務(wù)企業(yè)稅收征管問(wèn)題與對(duì)策4700字 摘 要：近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速開(kāi)展，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)在整體經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下也開(kāi)展得非常迅速，使得我國(guó)商品銷(xiāo)售形式也發(fā)生了宏大變化?，F(xiàn)今市場(chǎng)上，電子商務(wù)占據(jù)了國(guó)內(nèi)很大的一局部，而且還呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，但在電商企業(yè)稅收征管方面也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。據(jù)此，主要針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管現(xiàn)存的一些問(wèn)題進(jìn)展了一些分析，并提出了與之對(duì)應(yīng)的一些措施。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收征管；問(wèn)題；對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j ki.1672-3198.2022.36.046在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)迅速開(kāi)展的條件下，電商平臺(tái)也隨之開(kāi)展起來(lái)，目前我國(guó)的電商企業(yè)占據(jù)了國(guó)內(nèi)

2、將近一半的市場(chǎng)。在當(dāng)前的社會(huì)，電子商務(wù)已經(jīng)浸透到了我們生活中的各個(gè)角落，并在國(guó)際交易市場(chǎng)中發(fā)揮著非常重要的作用。但是目前我國(guó)電商企業(yè)的稅收征管?F狀卻不容樂(lè)觀(guān)，其中常設(shè)機(jī)構(gòu)及課稅地點(diǎn)難以確定，交易收入及課稅對(duì)象性質(zhì)模糊，涉及跨國(guó)交易，國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突，這些都會(huì)對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管造成不利的影響。1 電子商務(wù)概述1.1 電子商務(wù)電子商務(wù)是在相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上以電子交易的方式來(lái)進(jìn)展的一種交易活動(dòng)。與傳統(tǒng)的交易有所不同，電子商務(wù)具有非常廣泛的傳播性，只要是在網(wǎng)絡(luò)充分的條件下，就可以利用相應(yīng)的平臺(tái)來(lái)進(jìn)展各種交易，不會(huì)受到時(shí)間和空間的制約，使用起來(lái)非常方便，而且電子商務(wù)離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的支持。在

3、當(dāng)前根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)電子商務(wù)的交易形式進(jìn)展了一定的分類(lèi)，例如：B2B、B2C、C2C、O2O電子商務(wù)形式等等。近兩年有一個(gè)名為小紅書(shū)的跨境電商平臺(tái)在年輕人中非常流行，采用的是B2C的形式，其不僅僅可以進(jìn)展購(gòu)物，而且還可以通過(guò)該平臺(tái)進(jìn)展一定的社交活動(dòng)，最典型的就是小紅書(shū)福利社，非常受如今年輕人的喜歡。1.2 關(guān)于跨境電商平臺(tái)小紅書(shū)小紅書(shū)創(chuàng)辦于2022年，僅耗4年就開(kāi)展成為全球最大的消費(fèi)類(lèi)口碑庫(kù)和社區(qū)電商平臺(tái)，小紅書(shū)主要包括兩個(gè)板塊，UGC分享社區(qū)和福利社。在分享社區(qū)里，小紅書(shū)為每件商品留住購(gòu)置者的評(píng)價(jià)，使之積累大量的消費(fèi)類(lèi)口碑，成為一個(gè)宏大的口碑庫(kù)。而在福利社板塊采取B2C自營(yíng)形式，直接與國(guó)外

4、的品牌商貿(mào)易商合作，采取在國(guó)內(nèi)設(shè)立保稅倉(cāng)和從國(guó)外直郵兩種方式為消費(fèi)者提供效勞。其電商銷(xiāo)售額已接近百億元，成功成為跨境電商平臺(tái)的一股新生力量。2 不同類(lèi)型的電子商務(wù)企業(yè)的概述及稅收征管現(xiàn)狀2.1 平臺(tái)零售型電商零售型電商就是電商平臺(tái)與零售型電商之間的合作，在當(dāng)前市場(chǎng)的推動(dòng)下，電商平臺(tái)已經(jīng)成了人們進(jìn)展消費(fèi)的主要選擇之一。如今買(mǎi)衣服，可以去淘寶；買(mǎi)化裝品，可以去聚美優(yōu)品；買(mǎi)品牌，可以去唯品會(huì)；買(mǎi)家居，可以去京東。各個(gè)電商平臺(tái)之間的競(jìng)爭(zhēng)都非常大，而在其中，平臺(tái)零售型電商占據(jù)著非常大的一局部市場(chǎng)。最近很有爭(zhēng)議的社交電商平臺(tái)，就是一個(gè)非常典型的零售型電商平臺(tái)，其中最為典型的例子就是小紅書(shū)，在電商行列中，開(kāi)

5、展非常迅速，其中主要以零售型電商為主。從?關(guān)于加快電子商務(wù)開(kāi)展的假設(shè)干意見(jiàn)?等等文件來(lái)看，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)場(chǎng)對(duì)平臺(tái)零售型電商征收增值稅和所得稅，施行與傳統(tǒng)實(shí)體銷(xiāo)售相似的征收方法。相對(duì)于其他類(lèi)型的電子商務(wù)企業(yè)來(lái)看，平臺(tái)零售型電商企業(yè)已經(jīng)在進(jìn)展相對(duì)成熟的稅收征管。2.2 跨境進(jìn)口型電商跨境進(jìn)口型電商主要就是在海外直接進(jìn)展商品銷(xiāo)售的電商，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的條件下，我國(guó)的電商平臺(tái)已經(jīng)開(kāi)場(chǎng)開(kāi)拓了國(guó)際的市場(chǎng)，很多人在出國(guó)的時(shí)候，可以進(jìn)展商品的代購(gòu)，這是電商平臺(tái)中非常廣闊的一個(gè)市場(chǎng)，也是當(dāng)前電商行業(yè)最具有開(kāi)展空間的一個(gè)群體。然而雖然跨境進(jìn)口型電商機(jī)遇大，利潤(rùn)高，但是仍然存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，在開(kāi)展中仍然存在著許多的局

6、限，在稅收征管上也尚存許多爭(zhēng)議。許多國(guó)家施行免稅政策以保證電子商務(wù)的安康開(kāi)展，但也有國(guó)家對(duì)其征收各類(lèi)流轉(zhuǎn)稅，將其視為稅收的主要來(lái)源。由于跨境進(jìn)口型電商涉及國(guó)際稅收，協(xié)調(diào)起來(lái)有一定的難度，因此我國(guó)在跨境電商的稅收征管方面并不完善。2.3 生活效勞類(lèi)電商在我國(guó)的電商市場(chǎng)中，生活效勞類(lèi)電商也占據(jù)著非常大的一個(gè)市場(chǎng)比例。如今最常見(jiàn)的就是，滴滴出行、群眾點(diǎn)評(píng)等，這些都是生活效勞類(lèi)電商，用戶(hù)在進(jìn)展消費(fèi)之后，需要對(duì)消費(fèi)的體驗(yàn)進(jìn)展一定的描繪，并根據(jù)平臺(tái)的規(guī)那么對(duì)其進(jìn)展評(píng)論，內(nèi)容一般都比擬真實(shí)有效，目前受到大家的一致好評(píng)。與傳統(tǒng)效勞行業(yè)相比擬，電商效勞更容易被大家所承受，在上面操作為人們的生活帶來(lái)了很大的便利，

7、例如：在旅行的時(shí)候，可以通過(guò)旅行APP來(lái)查找相應(yīng)的道路，并進(jìn)展酒店的預(yù)定，這些就非常方便了。但是目前很多平臺(tái)都遭到了用戶(hù)的投訴，所以說(shuō)用戶(hù)的實(shí)際體驗(yàn)更加重要。不同的客戶(hù)群體的感受也不一樣，實(shí)際體驗(yàn)的問(wèn)題，這也是當(dāng)前生活效勞類(lèi)電商的一個(gè)難題。生活效勞類(lèi)電商在稅收征管方面相對(duì)完善，類(lèi)似滴滴出行、群眾點(diǎn)評(píng)的企業(yè)因落地機(jī)構(gòu)完善都按照傳統(tǒng)效勞業(yè)的征收方法對(duì)企業(yè)征收相對(duì)應(yīng)的稅額。但在生活效勞類(lèi)電商中存在一些C2C形式或是以B2C形式掩蓋其C2C本質(zhì)的銷(xiāo)售行為的稅收征管尚存在破綻，亟待整改。3 電子商務(wù)企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題3.1 交易信息無(wú)紙化、數(shù)字化的影響，以票控稅難度加大電子商務(wù)明顯不同于傳統(tǒng)商務(wù)的是

8、，電子商務(wù)是一種以互聯(lián)網(wǎng)為根底，以商品交換為中心的商業(yè)活動(dòng)。那么，在通過(guò)電商平臺(tái)進(jìn)展交易的過(guò)程中，交易的信息都不夠透明，在交易信息無(wú)紙化、數(shù)字化的條件下，難以找到相應(yīng)的交易憑證，嚴(yán)重地加大了我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管工作的難度。盡管已經(jīng)有些企業(yè)開(kāi)場(chǎng)使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，使得征管部門(mén)的以票控稅得以理論，但很多中小電商企業(yè)并沒(méi)有投入這個(gè)行列。文中所述小紅書(shū)是一個(gè)非常典型的社交零售型電商平臺(tái)，在進(jìn)展交易的過(guò)程中，所有的交易憑證都是通過(guò)電子信息的形式進(jìn)展展現(xiàn)，假如需要紙質(zhì)憑證，可以在網(wǎng)上進(jìn)展申請(qǐng)。 3.2 電子商務(wù)打破地域局限，常設(shè)機(jī)構(gòu)及課稅地點(diǎn)難以確定電子商務(wù)最大的特點(diǎn)就是以互聯(lián)網(wǎng)為根底，通過(guò)相應(yīng)的

9、平臺(tái)，來(lái)進(jìn)展相應(yīng)的交易。而正是這種不受時(shí)間地點(diǎn)所限制的互聯(lián)網(wǎng)式的交易使得電子商務(wù)讓人們體驗(yàn)到了傳統(tǒng)商務(wù)所達(dá)不到的便捷性。但是在進(jìn)展交易的過(guò)程中，機(jī)構(gòu)所在地或勞務(wù)發(fā)生地都是可以隨時(shí)變化的使得稅務(wù)部門(mén)難以控管，導(dǎo)致稅務(wù)行為的進(jìn)展過(guò)程中，出現(xiàn)一些問(wèn)題。小紅書(shū)海淘平臺(tái)全稱(chēng)為行吟信息科技上海，于2022年8月2日成功注冊(cè)，在上海市嘉定區(qū)內(nèi)有非常詳細(xì)的注冊(cè)地址。信息資料的完好填報(bào)使得小紅書(shū)的稅收征管得以順利進(jìn)展。3.3 交易具有不透明性，交易收入及課稅對(duì)象性質(zhì)模糊電子商務(wù)在進(jìn)展交易的過(guò)程中，交易的收入都沒(méi)有一個(gè)特別明確的記錄，而且由于沒(méi)有確定的憑據(jù)，征管部門(mén)對(duì)電商企業(yè)進(jìn)展稅務(wù)征管的過(guò)程中，很難將電商平臺(tái)的

10、收益進(jìn)展劃分。而且又由于交易的不透明性，導(dǎo)致課稅的對(duì)象也非常模糊，這是當(dāng)前電子商務(wù)企業(yè)稅收征管過(guò)程中所存在的一個(gè)很大的難題。3.4 涉及跨國(guó)交易，國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突電商平臺(tái)可以不受到時(shí)間和空間的限制，因此在國(guó)際市場(chǎng)上也發(fā)揮著非常重要的作用，但是不同國(guó)家，所涉及到的所得稅也有所不同，在通過(guò)電商平臺(tái)進(jìn)展跨國(guó)交易的過(guò)程中，還會(huì)涉及到跨國(guó)交易，國(guó)際稅收管轄權(quán)沖突的問(wèn)題，也加大了稅收征管的不確定性。在2022年末，小紅書(shū)平臺(tái)曾被大渝新聞網(wǎng)登過(guò)一篇報(bào)道?“小紅書(shū)價(jià)格不含稅？ 用戶(hù)自繳稅費(fèi)后客服消失?。該報(bào)道指出，小紅書(shū)的承諾買(mǎi)家在購(gòu)置時(shí)支付的稅費(fèi)可在收貨后憑關(guān)稅單據(jù)報(bào)銷(xiāo)，但由于售后效勞不到位，實(shí)現(xiàn)受阻。

11、而后經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)，如今在小紅書(shū)海淘平臺(tái)購(gòu)置的商品，都包含了關(guān)稅。在傳統(tǒng)交易方式下，對(duì)跨國(guó)所得來(lái)源的識(shí)別主要依靠的是識(shí)別營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地、合同簽訂地及交貨地判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源地，或者根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬的提供地點(diǎn)、支付地點(diǎn)或使用地點(diǎn)判斷勞務(wù)報(bào)酬來(lái)源地，可見(jiàn)所得來(lái)源地的判斷是國(guó)際稅收管轄權(quán)的關(guān)鍵所在。而對(duì)于小紅書(shū)這類(lèi)的海淘電商平臺(tái)，這無(wú)疑是一個(gè)尚待解決的問(wèn)題。4 電子商務(wù)企業(yè)稅收征管問(wèn)題的解決對(duì)策4.1 構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅收征管體系由于電子商務(wù)平臺(tái)交易信息無(wú)紙化、數(shù)字化的影響，電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)展稅務(wù)征管的過(guò)程中，出現(xiàn)了很多問(wèn)題。那么首先需要構(gòu)建一個(gè)完善的電子商務(wù)稅收征管體系，就電子商務(wù)相關(guān)的法律來(lái)說(shuō)，我國(guó)沒(méi)有

12、明確包含電子商務(wù)稅收的法律，也沒(méi)有明確的表示哪些法條將電子商務(wù)完全排除在外，這種模棱兩可的存在給電子商務(wù)的稅收征管加大了難度。4.2 引導(dǎo)企業(yè)設(shè)立相應(yīng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)電商在通過(guò)相應(yīng)的平臺(tái)進(jìn)展交易的過(guò)程中，也不會(huì)受到時(shí)間和空間的限制，可以在網(wǎng)絡(luò)的條件下，隨地進(jìn)展相應(yīng)的交易工作。但是在這樣的情況下，難以確定課稅的地點(diǎn)，難以確定課稅的對(duì)象，在這樣的情況下，稅收征管部門(mén)可以通?引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)展相應(yīng)常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，來(lái)使交易的地點(diǎn)進(jìn)展一定的明確，有了固定的交易地點(diǎn)，更易于電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管工作的進(jìn)展。4.3 改革現(xiàn)行稅制，明確相應(yīng)的交易對(duì)象及其交易收入我國(guó)的電商行業(yè)開(kāi)展時(shí)間比擬短，很多法律方面的制度還不夠完善，

13、在電子商務(wù)稅制方面，目前還沒(méi)有一個(gè)明確的法律規(guī)定。而且，如今不同的電商平臺(tái)都有一個(gè)自己的交易規(guī)那么，在市場(chǎng)不斷變動(dòng)的條件下，電子商務(wù)平臺(tái)的規(guī)那么也在不斷地發(fā)生改變。很多時(shí)候，現(xiàn)有的相關(guān)法律制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿(mǎn)足不了當(dāng)前電商平臺(tái)的交易規(guī)那么。針對(duì)這一問(wèn)題，需要對(duì)現(xiàn)行的稅制進(jìn)展改革，并對(duì)電商平臺(tái)規(guī)那么進(jìn)展一個(gè)統(tǒng)一的管理，樹(shù)立一些相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)交易的收入和交易的對(duì)象進(jìn)展明確的種類(lèi)上的劃分，來(lái)為電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管工作的保駕護(hù)航。4.4 加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，明確國(guó)際管轄權(quán)的劃分通過(guò)電商平臺(tái)可以進(jìn)展跨國(guó)的交易，但是不同的國(guó)家，所存在的稅收制度也有著很大的不同。那就意味著，在進(jìn)展稅收的過(guò)程中，不同的國(guó)家標(biāo)

14、準(zhǔn)也有著一定的差異，假如處理得不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致跨國(guó)稅收方面的沖突。針對(duì)這一問(wèn)題，需要對(duì)國(guó)際交易市場(chǎng)規(guī)那么進(jìn)展一定的明確，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，明確國(guó)際管轄權(quán)的劃分，才可以使電商企業(yè)稅收征管的工作順利進(jìn)展，并獲得相應(yīng)的效果。5 結(jié)語(yǔ)隨著如今各種電商平臺(tái)的開(kāi)發(fā)，我國(guó)的傳統(tǒng)銷(xiāo)售形式也逐漸發(fā)生改變，如今電商行業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)中占據(jù)著越來(lái)越重要的位置。目前在進(jìn)展電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的過(guò)程中，出現(xiàn)了交易信息不透明、常設(shè)機(jī)構(gòu)不確定、交易收入對(duì)象性質(zhì)模糊、跨國(guó)交易沖突等方面的問(wèn)題。為了可以使企業(yè)稅收征管工作順利進(jìn)展，首先，需要構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅收征管體系；其次，需要引導(dǎo)企業(yè)設(shè)立相應(yīng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)；接下來(lái)，需要改革現(xiàn)行稅制，明確相應(yīng)的交易對(duì)象及其交易收入；最后，需要加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，明確國(guó)際管轄權(quán)的劃分，全面進(jìn)步我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管工作質(zhì)量。所以，就我國(guó)目前形勢(shì)來(lái)看，電子商務(wù)交易的相關(guān)法律仍有待完善，電商的稅務(wù)規(guī)那么和納稅程序應(yīng)結(jié)合傳統(tǒng)稅收征管政策及