電算化會計信息系統(tǒng)的控制與管理文件

1、第四章 電算化會計信息系統(tǒng)的操縱與治理 本章教學目的和要求通過本章的學習，使學生了解電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的概念、作用、功能和分類，掌握電算化會計信息系統(tǒng)的操縱技術(shù)，了解網(wǎng)絡(luò)信息時代最新的內(nèi)控理念。 本章重點CBAIS的內(nèi)部操縱分類；一般操縱中的操作操縱；系統(tǒng)開發(fā)操縱；應用操縱；適應網(wǎng)絡(luò)信息時代要求的新型內(nèi)控觀點。 本章難點硬件操縱和軟件操縱；對傳統(tǒng)內(nèi)控觀點落后性的了解。 本章打算使用教學課時：6課時 課程內(nèi)容及教學過程的組織 電算化會計信息系統(tǒng)操縱概述教學建議本節(jié)內(nèi)容建議使用課時1.5課時課堂引導提問在一個系統(tǒng)中操縱的作用是什么？一、操縱的一般概念：操縱是企業(yè)治理的一種重要手段。古典的治

2、理觀認為，操縱確實是檢查，其目的在于指出缺點和錯誤，并加以糾正，從而使之不在發(fā)生。然而，現(xiàn)代治理觀卻認為操縱不是單純的限制，而是一種結(jié)合個人和企業(yè)的目標來關(guān)心人們達到其目的的手段。對一個企業(yè)來講，操縱有內(nèi)部和外部兩種。外部操縱通過企業(yè)所在地區(qū)和國家的法律、法規(guī)及規(guī)章制度，與歷史文化和社會意識形態(tài)諸因素相結(jié)合，阻礙著企業(yè)經(jīng)營目標的確定，約束著企業(yè)的經(jīng)營行為。企業(yè)內(nèi)部操縱則是一個具有自我組織、自我調(diào)節(jié)功能的系統(tǒng)，由多個子系統(tǒng)構(gòu)成，具有自己的目標，并不斷與企業(yè)目標相一致。關(guān)于企業(yè)的會計信息系統(tǒng)來講，為了確保會計數(shù)據(jù)的真實可靠，必須加強操縱，要緊是內(nèi)部操縱。本章也要緊談會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱。相關(guān)于手

3、工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱來講，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱的差不多目標沒有發(fā)生變化，但內(nèi)部操縱的方法與技術(shù)卻發(fā)生了專門大的變化。除了一些規(guī)章制度外，大部分的操縱措施差不多上運用了硬件和軟件等計算機技術(shù)及通訊技術(shù)。二、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的概念、目的和功能 概念：電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱是指在電算化會計信息系統(tǒng)設(shè)計時，為確保會計數(shù)據(jù)信息的正確性、可靠性、安全性，而采取的一些標準化操縱措施和相應的技術(shù)措施。標準化措施是指規(guī)定的治理法規(guī)和操作制度，著重于人與運行規(guī)程的操縱；技術(shù)措施要緊是指與計算機系統(tǒng)相關(guān)的硬件和軟件技術(shù)措施。 內(nèi)部操縱的目的：會計信息的正確性、準確性是對會計信息系統(tǒng)的差不多

4、要求，然而會計信息系統(tǒng)經(jīng)常遭受一些危害，危害能夠通過加強操縱來加以預防或消除，或者通過操縱減輕危害，這是內(nèi)部操縱系統(tǒng)存在的要緊緣故。因此，必須承認內(nèi)部操縱是不能完全消除危害的。建立內(nèi)部操縱系統(tǒng)的目的確實是通過對引起危害的各種因素的操縱來防止或減少各種危害。具體來講確實是： 提供正確的、完整的、可靠的和合理的會計數(shù)據(jù)，在電算化會計信息系統(tǒng)的設(shè)計過程中，要注意設(shè)計程序化操縱。如借貸平衡操縱，科目合法性操縱，輸入數(shù)據(jù)類型檢驗等。 保證會計處理符合會計制度和會計原則的要求，因此在設(shè)計系統(tǒng)的過程中以及系統(tǒng)運行時期，必須建立適當?shù)膬?nèi)部操縱，確保系統(tǒng)及其所處理的經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)合法。 愛護資產(chǎn)和資源，防止違法行

5、為的發(fā)生，提高系統(tǒng)的效率和效益，提高企業(yè)的競爭能力，促使提高治理決策的正確性。系統(tǒng)中可采納一定的硬件、軟件安全措施，提高系統(tǒng)的安全性；此外，在系統(tǒng)設(shè)計中采納一定的操縱技術(shù)，如系統(tǒng)輸入憑證時，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生憑證編號，從而提高系統(tǒng)的效率。 功能：內(nèi)部操縱措施發(fā)揮著三個方面的功能，即預防、檢測和糾正功能。（1）預防性操縱功能。是通過防止或阻止錯誤、災難、事故、舞弊等的發(fā)生來幸免各種災難。例如通過設(shè)置口令來防止非法接觸會計信息系統(tǒng)的人員，操縱非法使用終端、主機、數(shù)據(jù)文件和程序，從而幸免對數(shù)據(jù)文件和程序進行破壞、篡改或非法復制。（2）檢測性操縱功能。是通過找出和發(fā)覺差不多發(fā)生的錯誤、災難、事故、舞弊來防

6、止危害的擴大或使危害得到補償。例如，會計信息系統(tǒng)通過記錄和報告系統(tǒng)的使用情況，發(fā)覺非法修改系統(tǒng)軟件、應用程序或數(shù)據(jù)文件的行為。（3）糾正性操縱功能。是通過更正和糾正已檢測出的錯誤，處置發(fā)生的舞弊行為，以及處理和補救已發(fā)生的災難等來減輕危害，使系統(tǒng)恢復正常。例如，通過文件和程序備份措施，補救因災難造成的數(shù)據(jù)和程序損毀的危害。教學引導提問相關(guān)于手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱，電算化會計信息系統(tǒng)需要什么內(nèi)容的內(nèi)部操縱？三、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的問題及重要性手工會計在長期的實踐中總結(jié)了一套比較完整的內(nèi)部操縱制度，形成了諸如職權(quán)分割、資產(chǎn)清查、審批與復核、可查證性等行之有效的原則。然而，由于電算化會計

7、信息系統(tǒng)不僅改變了會計數(shù)據(jù)的存貯和處理方式，而且改變了會計工作的組織，因而對內(nèi)部操縱的方法和實現(xiàn)措施產(chǎn)生了重大的阻礙，使得手工會計長期形成的一整套內(nèi)部操縱制度許多差不多失效或不再適用。 計算機會計系統(tǒng)中身份的識不和權(quán)限操縱變得復雜。在手工會計中，會計人員職權(quán)分割，他們之間的相互牽制和監(jiān)督關(guān)系通過分工就能實現(xiàn)，不僅任何局外人專門難插手，而且相互之間也不能越權(quán)處理。然而在電算化會計信息系統(tǒng)中，操作人員差不多上通過計算機來完成數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出，這就存在一個如何識不合法操作員以及他所具有的操作權(quán)限的問題，而且識不的操縱都集中由計算機來負責，而不能僅靠工作分工來實現(xiàn)。假如這兩個問題解決不行，就可能

8、出現(xiàn)操作混亂，職責不分，甚至受到非法用戶的入侵和合法用戶的無意破壞，使企業(yè)機密被人竊取或通過刪改數(shù)據(jù)進行犯罪活動。 帳簿體系相互牽制的作用被削弱。在電算化會計信息系統(tǒng)中，記帳差不多上由計算機按照固定的程序從同一個數(shù)據(jù)源同時完成的，具體講總帳、日記帳和明細帳差不多上依照同一個憑證文件的數(shù)據(jù)，由計算機自動生成。而且有些會計核算軟件全然就不存在機內(nèi)總帳、日記帳和明細帳，所有輸出的帳簿信息都直接來自憑證文件，而會計報表的數(shù)據(jù)則要緊來自一個科目匯總文件。因此，不管有無總帳和明細帳，都起不到相互核對、勾稽的作用，假如憑證有錯，則總帳、日記帳、明細帳也必定出現(xiàn)同樣的錯誤，不可能利用平衡原理去發(fā)覺。因此問題的

9、關(guān)鍵不在于帳簿之間的核對，而是如何確保憑證輸入的正確性，只要輸入的憑證是正確的，總帳和明細帳就不可能存在錯誤。如此操縱的重點之一集中到如何檢驗和保證輸入憑證的正確性。 電算化會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)存儲以電、磁信號的形式存儲，形成了系統(tǒng)的高風險。電算化會計信息系統(tǒng)中傳遞、處理、存儲的數(shù)據(jù)是電子數(shù)據(jù)，會計信息的修改能夠不留任何痕跡，而且手工會計中簽字、蓋章等使信息證據(jù)化的操作也失去作用，在會計軟件中新的數(shù)字化簽名等還無法使用，還缺立法。此外，電算化會計信息系統(tǒng)中會計檔案保存以磁性介質(zhì)為主。磁性介質(zhì)作為載體有專門多優(yōu)點，但從操縱的角度動身，存在一個專門大的弱點，即記錄在磁性介質(zhì)上的會計信息不僅容易被修

10、改、丟失，而且缺乏證據(jù)力，此外，專門容易復制，無法區(qū)分正本和副本。因此，一方面我們不能單純依靠磁性介質(zhì)這種信息載體，應該打印輸出必要的紙質(zhì)信息，另一方面還要設(shè)法操縱對磁性介質(zhì)的修改操作。 內(nèi)部操縱的實現(xiàn)不能光靠治理制度。在電算化會計系統(tǒng)中大多數(shù)據(jù)都由計算機進行處理，職能部門一般只負責數(shù)據(jù)的生成、審核、編碼以及分析處理輸出的結(jié)果，從而導致人工處理并掌握的信息越來越少。如此，人失去了要緊的操縱作用，內(nèi)部操縱的重點轉(zhuǎn)移到計算機系統(tǒng)，許多內(nèi)部操縱方法都要通過會計軟件才能實現(xiàn)。例如，用戶身份的識不、操作權(quán)限的操縱、修改的操縱、數(shù)據(jù)的檢驗等等，差不多上通過軟件去實現(xiàn)的。因此，會計核算軟件必須具有內(nèi)部操縱的

11、功能。四、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱分類：（1）一般操縱。有時也稱為治理操縱，它是對電算化會計信息系統(tǒng)中的組織、操作、安全、開發(fā)等系統(tǒng)運行環(huán)境方面所進行的操縱。之因此稱為“一般操縱”，一方面是因為這些方面的操縱措施是普遍存在于某一單位的會計和其他治理系統(tǒng)的；另一方面，它們?yōu)槊恳粋€應用系統(tǒng)提供了環(huán)境，它們阻礙到計算機應用的成敗、應用操縱的強弱。只有在一般操縱強有力的情況下，應用系統(tǒng)才能有效的運行，從而發(fā)揮其應有的作用。一般操縱要緊包括以下幾個方面的內(nèi)部操縱：一是組織和操作操縱；二是系統(tǒng)硬件和軟件操縱；三是系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文檔操縱。（2）應用操縱。它是對電算化會計信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的

12、操縱。應用操縱具有專門性，不同的應用系統(tǒng)有著不同的處理方式、處理環(huán)節(jié)，因而有著不同操縱問題和不同操縱要求。例如，存貨系統(tǒng)中往往存在著如此一種操縱，當存貨超出合理存量時，系統(tǒng)就列出商品的信息，以利治理人員采取措施降低存量。應用操縱因應用領(lǐng)域的不同而不同，因應用系統(tǒng)的輸入和處理方式的不同而不同。然而盡管如此，一般來講依舊可把應用操縱劃分為以下幾種類型：輸入操縱；處理操縱；輸出操縱。課堂討論電算化會計信息系統(tǒng)中內(nèi)部操縱的作用是什么？ 第二節(jié) 電算化會計信息系統(tǒng)的一般操縱教學建議本節(jié)內(nèi)容建議使用課時1.5課時教學引導提問哪些內(nèi)部操縱手段與措施能夠保證會計信息系統(tǒng)從整體上是安全有效的？ 一、組織和操作操

13、縱措施（一）組織操縱 電算部門與用戶部門的職責分離。電算部門要緊負責業(yè)務記錄及對數(shù)據(jù)進行處理和操縱,而用戶部門要緊負責批準執(zhí)行各種業(yè)務交易。兩者之間應盡可能保持不相容職責（業(yè)務授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離。具體職責分離如下： 電算部門不能負責業(yè)務的批準和執(zhí)行，所有業(yè)務均應由用戶部門發(fā)起或授權(quán)。電算部門負責操縱該部門內(nèi)進行的數(shù)據(jù)處理，檢查處理中發(fā)生的錯誤并糾正本部門產(chǎn)生的錯誤，操縱在更正錯誤后重新輸入并處理數(shù)據(jù)；用戶部門負責更正產(chǎn)生于電算部門以外的錯誤，并將更正后的數(shù)據(jù)重新傳遞到電算部門進行處理。 電算部門不能保管除計算機系統(tǒng)以外的任何資產(chǎn)。 所有業(yè)務記錄與主文件記錄的改變均需用戶部門授權(quán)，電

14、算部門無權(quán)私自改動業(yè)務記錄和有關(guān)文件。所有業(yè)務過程中產(chǎn)生的錯誤數(shù)據(jù)均應由業(yè)務部門負責或授權(quán)改正，電算部門只同意改正數(shù)據(jù)在輸入、處理、輸出過程中由于操作疏忽而引起的錯誤。所有現(xiàn)有系統(tǒng)的改進，新系統(tǒng)的應用都由用戶部門授權(quán)，電算部門無權(quán)私自修改系統(tǒng)程序。2電算部門內(nèi)部的職責分離。電算化會計信息系統(tǒng)的建立導致新的職能工作的產(chǎn)生，由于計算機信息處理的特點是將數(shù)據(jù)集中起來統(tǒng)一處理，會使得本應分離的某些職責集中化。為保證系統(tǒng)可靠運行，防止錯誤和舞弊發(fā)生，電算部門內(nèi)部職責也應分離。首先應對系統(tǒng)開發(fā)職能與數(shù)據(jù)處理職能分離。系統(tǒng)開發(fā)人員負責系統(tǒng)的分析、設(shè)計、編程并為應用提供文檔資料，負責新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、現(xiàn)有系統(tǒng)的改

15、進及數(shù)據(jù)庫的設(shè)計與操縱，數(shù)據(jù)處理負責業(yè)務數(shù)據(jù)的處理與操縱，所有參與系統(tǒng)分析、設(shè)計、編程和數(shù)據(jù)庫治理人員都不能參與日常業(yè)務數(shù)據(jù)處理操作，操作人員也不能參與程序的編制與修改；獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準而使用程序、數(shù)據(jù)文件和系統(tǒng)資料的行為；獨立的操縱職能有利于單獨檢查系統(tǒng)的輸出，監(jiān)督和保證數(shù)據(jù)處理的準確性。其次應對數(shù)據(jù)處理職能進行分離，一般在數(shù)據(jù)處理小組可設(shè)置憑證輸入員、審核員、記帳員和會計檔案保管員，這些職責一般應予以分離，例如，憑證輸入與審核工作由不同的人員完成，能夠保證輸入人員錯誤數(shù)據(jù)的檢測，也減少了輸入人員利用工作之便弄虛作假的可能。3人事操縱。計算機會計信息系統(tǒng)是人機系統(tǒng)，內(nèi)

16、部操縱的好壞還取決于有關(guān)人員的素養(yǎng)，高素養(yǎng)的人員才可能建立高質(zhì)量的系統(tǒng)。要建立人員招聘、在職教育、定期評價、輪換任職、獎懲制度等操縱措施，對工作人員的知識、技能、職業(yè)道德提出更高的要求。(二)操作操縱電算化會計信息系統(tǒng)的使用操作應當有一套完整的治理制度，具體操作操縱措施包含如下內(nèi)容： 制定工作打算，各部門嚴格按照工作打算操作各部門需要有一個本部門年度工作打算和相應的日程安排。這些打算應該與企業(yè)的總體打算協(xié)調(diào)一致。工作打算涉及系統(tǒng)進展、成本預算、人員培訓和用戶安排等多個方面。如此，在面臨系統(tǒng)升級和規(guī)模擴大時，便能夠?qū)ｉT好地處理既不斷進展又不阻礙正常工作如此一個棘手的問題。計算機的具體操作也強調(diào)工

17、作打算的制定，如定期對整個系統(tǒng)進行全面或局部的檢測，定期進行數(shù)據(jù)文件備份，定期盤存輸出資料等，以使整個工作能有條不紊地進行。此外，計算機操作還應實行責任輪換制，對不同的操作崗位，定期地進行調(diào)換。如此，一方面能夠調(diào)動操作人員的工作積極性，；另一方面，也有助于工作中的相互監(jiān)督、相互促進。所有這些，差不多上保障系統(tǒng)正常運作的前提。 治理人員制定上機守則和操作規(guī)程，操作人員嚴格遵守上機守則和操作規(guī)程。 上機守則要緊是關(guān)于機房工作的一般性規(guī)定，如對進出機房的人員和物品的限定，操作人員進出機房需要的手續(xù)及進出時刻，操作人員的日常工作性質(zhì)和范圍，交接班制度，出現(xiàn)緊急狀態(tài)時的應急措施，以及保持機房的整潔潔凈等

18、。 操作規(guī)程要緊是對計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟的敘述。如系統(tǒng)程序目的講明、系統(tǒng)操作流程圖、操作命令及其使用、各類設(shè)備的用途和使用方法、操縱臺各項記錄的生成和保管、一般故障的現(xiàn)象講明及處理、數(shù)據(jù)文件的定期備份和故障后的恢復及重建、對系統(tǒng)的定期檢測和維護，以及程序輸出的各種報告樣本等。 良好的上機守則和操作規(guī)程，不僅能有效地指導操作人員的工作，還能作為衡量工作質(zhì)量的重要標準。因此，治理人員在制定這些守則和規(guī)程的同時，要保證這些守則規(guī)程的可行、有效和完整，并在情況有新的變化時及時進行調(diào)整。在執(zhí)行守則和規(guī)程的檢查時，一要注意堅持經(jīng)常性的檢查，二要嚴格認真，幸免流于形式而使守則和規(guī)程形同虛設(shè)。操作

19、人員在實際的操作工作中，要以具體的上機守則和操作規(guī)程為指導，積極同意治理人員的檢查。 做好日志記錄的登記 日志記錄是對系統(tǒng)日常工作情況最差不多、最全面和最詳盡的反映，一方面是計算機審計取證工作的要緊對象，是系統(tǒng)治理人員或內(nèi)部審計人員進行檢查的重點，另一方面，當系統(tǒng)發(fā)生故障時，能夠依照日志記錄檢查緣故，同時能夠依照日志記錄恢復數(shù)據(jù)。因此做好日志記錄的登記是實施有效操縱的關(guān)鍵。日志能夠由操作員來記錄，也能夠由系統(tǒng)自動生成。 做好手工日志的登記。操作員每天都要依照系統(tǒng)的運行情況逐日登記如下情況：系統(tǒng)的開啟、關(guān)閉及整個運行過程是否正常，是否出現(xiàn)過什么不正常的現(xiàn)象，對異?，F(xiàn)象的處理過程如何；有哪些人使用

20、過系統(tǒng)，使用的時刻和曾進行過什么工作；系統(tǒng)環(huán)境方面的情況，如溫度、濕度為多少，電壓是否正常；各類資料的使用情況；數(shù)據(jù)文件是否備份，備份號和存放地點的登記等。 做好系統(tǒng)自動日志的登記。自動日志是系統(tǒng)依照運行情況自動生成的，與手工日志相比，這種日志要詳細得多。它不僅包括各個用戶終端標識的辨認、應用程序的調(diào)用、存取盤操作和使用時刻等方面的情況，還詳細記載了數(shù)據(jù)文件的更改過程、每一次的修改動作以及修改前后的數(shù)據(jù)情況等。治理人員常常通過審查日志來了解故障緣故，并發(fā)覺系統(tǒng)潛在的問題。一旦系統(tǒng)因發(fā)生故障需要恢復，利用日志提供的操作記錄，可撤消不正確或不可靠的操作，使數(shù)據(jù)恢復到故障前的正確狀態(tài)。如此就能保證系

21、統(tǒng)正常、高效、可靠地運行。 手工日志和自動日志相輔相成，內(nèi)容不完全相同，兩者彼此不可替代。 制定對特不狀態(tài)的應急措施和物理安全規(guī)則。計算機系統(tǒng)所面臨的特不狀態(tài)有：系統(tǒng)遭受火災、水災、盜竊等災難，硬件的物理性損壞、系統(tǒng)發(fā)生斷電、通訊中斷等故障、軟件存儲介質(zhì)毀損、數(shù)據(jù)文件丟失或破壞、病毒發(fā)作，破壞了系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)等。為了應付上述特不狀態(tài)，幸免一切操作從頭開始，使系統(tǒng)盡快恢復工作，應制定相應的安全規(guī)則和應急措施，例如定期做好數(shù)據(jù)備份，系統(tǒng)程序備份，備份與原件分開存放等。 二、系統(tǒng)硬件操縱和軟件操縱（一）硬件操縱 亦稱“設(shè)備操縱”。是由計算機生產(chǎn)廠家在計算機設(shè)備中實現(xiàn)的操縱技術(shù)和方法。硬件操縱能自動查

22、出某些類型的錯誤，而無需程序或操作人員送入任何專門指令。硬件操縱的失效會消弱其他操縱措施的作用，阻礙系統(tǒng)的可靠性，因此，審計人員應定期對其操縱效果進行測試。硬件操縱一般包括： 1重復處理操縱，通過重復進行同樣的處理操作，將結(jié)果進行比較以發(fā)覺錯誤。 2冗余校驗，在數(shù)據(jù)編碼中設(shè)置冗余位，依據(jù)冗余位編碼與數(shù)據(jù)編碼中位數(shù)的邏輯關(guān)系檢測是否存在數(shù)據(jù)傳送或處理錯誤。 3回波檢驗，輸出設(shè)備將接收到的數(shù)據(jù)再傳回到來源單位，以便和原始數(shù)據(jù)對比比較，從而檢查數(shù)據(jù)傳送（特不是遠途傳送）過程中是否發(fā)生錯誤。 4設(shè)備檢驗，將操縱手段構(gòu)造在計算機集成電路板中，檢查并更正錯誤。5有效性校驗，利用計算機實際操作與有效操作進行

23、對比，檢測錯誤。6二模冗余，采納兩個相同的副本，當出現(xiàn)故障時，兩個副本不再一樣，只要通過簡單比較就可檢測出來。7雙電路，在硬件的要害部位和外部關(guān)鍵設(shè)備上設(shè)置雙重電路。有些系統(tǒng)的硬件要害部位甚至還設(shè)置了三重保險系統(tǒng)。一旦硬件系統(tǒng)的故障或錯誤暴露出來，應立即予以記錄并報告，讓硬件維護人員來處理。 （二）軟件操縱計算機軟件分為系統(tǒng)軟件和應用軟件。系統(tǒng)軟件是負責治理計算機軟硬件資源的軟件，如操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)等；應用軟件是專門解決特定任務的軟件，如會計軟件。利用系統(tǒng)軟件如操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)實現(xiàn)操縱，是電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱機制的一個顯著特色。操縱功能要緊包括：1錯誤處理，操作系統(tǒng)能偵測

24、和糾正因硬件和軟件問題引起的錯誤，如計算機在工作中發(fā)生讀寫困難，或讀寫的字符過長等，操作系統(tǒng)會指動身生的錯誤并作相應處理，或重新讀寫，或做為特例記入某一文件，或停止計算機的操作。2程序愛護，用戶防止處理過程中受到其它程序干擾、防止模塊調(diào)用的錯誤和防止未授權(quán)改動應用程序。3文件愛護，即對存儲的文件加以操縱，以防止未經(jīng)授權(quán)的使用和修改。采取的要緊操縱手段是內(nèi)部標簽的設(shè)置與核對。文件內(nèi)部標簽包括頭簽和尾簽。頭簽通常包括文件號、文件名、建立日期、密碼口令等。通過檢查此簽，保證只有掌握密碼的人才能打開文件。尾簽包括數(shù)據(jù)塊數(shù)、記錄數(shù)、文件結(jié)束標志等。通過檢查尾簽，可防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)處理的完整性。4安

25、全愛護，防止未經(jīng)許可使用系統(tǒng)，采納分級可變式口令操縱對系統(tǒng)的接觸，同時通過操作系統(tǒng)自動建立使用系統(tǒng)的人員和活動的記錄等。5自我愛護，系統(tǒng)軟件是一種操縱工具，它也能夠被用來破壞系統(tǒng)的內(nèi)部操縱，因此，要對系統(tǒng)軟件本身加以愛護。（三）網(wǎng)絡(luò)操縱電算化會計信息系統(tǒng)差不多從單機系統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進展，不管是基于局域網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng)，依舊基于因特網(wǎng)的系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)操縱差不多上對系統(tǒng)的一種重要的內(nèi)部操縱。網(wǎng)絡(luò)中常用的操縱措施如：網(wǎng)絡(luò)中數(shù)據(jù)加密。加密變換是網(wǎng)絡(luò)中最差不多的操縱措施，它能夠在多個層次上實現(xiàn)，包括網(wǎng)絡(luò)層下的鏈路加密和網(wǎng)絡(luò)層上的端間加密等。網(wǎng)絡(luò)端口愛護。網(wǎng)絡(luò)由各種端口愛護設(shè)備和訪問操縱軟件來愛護。網(wǎng)絡(luò)中主體驗證標識

26、。主體使用口令、密碼、磁卡、指紋或簽字一類的標識來驗證自己的身份。三、系統(tǒng)開發(fā)操縱和系統(tǒng)文檔操縱（一）系統(tǒng)開發(fā)操縱系統(tǒng)開發(fā)操縱要緊運用于那些自行設(shè)計電算化會計軟件的單位。為了保證電算化會計信息系統(tǒng)成功地完成，同時能滿足用戶的需求，為了保證系統(tǒng)的開發(fā)過程合法、有效，需制定如下的操縱措施：要制定全面、完整的開發(fā)打算。開發(fā)打算包括：確定系統(tǒng)目標、系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)、開發(fā)方式、組織結(jié)構(gòu)與治理體制、工作時期和開發(fā)進度、資金籌措與費用預算、人員培訓與配置等。采納結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)方法。制定編程規(guī)則與規(guī)范，以提高系統(tǒng)的可審性。進行開發(fā)進程操縱，以保證系統(tǒng)開發(fā)進程和質(zhì)量。系統(tǒng)測試操縱，采納靜態(tài)測試法和動態(tài)測試法，在系

27、統(tǒng)實施前檢查錯誤，使系統(tǒng)能按設(shè)計要求成功完成。系統(tǒng)審批操縱程序。系統(tǒng)程序變更操縱和系統(tǒng)轉(zhuǎn)換操縱。（二）系統(tǒng)文檔操縱系統(tǒng)文檔包括電算化會計信息系統(tǒng)中的證、帳、表以及所有系統(tǒng)開發(fā)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)文檔，如系統(tǒng)講明書，數(shù)據(jù)流程圖，源程序、系統(tǒng)使用手冊及編程講明等。系統(tǒng)文檔操縱確實是指要建立文檔治理制度及安全保密制度，其要緊規(guī)則有：文檔應由專人保管，會計數(shù)據(jù)在納入機內(nèi)系統(tǒng)之前，必先經(jīng)系統(tǒng)主管審批。計算機打印輸出書面資料，應由輸出和審核人員共同簽字后才是合法的會計檔案，使用時必須通過批準，而且借調(diào)資料必須如實登記。存儲在磁性介質(zhì)上的文件應加密愛護。系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件應定期復制備份，以防數(shù)據(jù)丟失或數(shù)據(jù)毀損后無法恢復。

28、應依照會計檔案的規(guī)定制定文檔的保管數(shù)量、保管時刻、定期備份的間隔期等。第三節(jié) 電算化會計信息系統(tǒng)的應用操縱教學建議本節(jié)內(nèi)容建議使用課時1.5課時教學引導提問針對電算化會計信息系統(tǒng)中的每一個子系統(tǒng)，都應該設(shè)置什么樣的專門性內(nèi)部操縱？一、輸入操縱數(shù)據(jù)處理中有句名言，叫做：“垃圾進，垃圾出”，意即假如輸入數(shù)據(jù)出錯，以后的處理環(huán)節(jié)再正確，也只能輸出錯誤的信息。因此，要提高電算化會計系統(tǒng)的可靠性，必須設(shè)計有效的輸入操縱措施。1數(shù)據(jù)采集操縱。采集數(shù)據(jù)是用戶部門的工作。數(shù)據(jù)采集操縱的目的在于確保應用系統(tǒng)在合理授權(quán)的基礎(chǔ)上完整地收集、正確地編制、安全地傳遞輸入數(shù)據(jù)。其操縱措施要緊有：（1）用戶部門內(nèi)部的職責分

29、離。資產(chǎn)保管與數(shù)據(jù)采集職能分離、業(yè)務授權(quán)與資產(chǎn)保管職能分離、業(yè)務授權(quán)與原始憑證填制職能分離、填制原始憑證與審核原始憑證職能分離。（2）標準化的憑證格式。設(shè)計和使用標準憑證格式能減少發(fā)生錯誤的概率。（3）制定憑證編制程序。明確要使用的憑證、編制憑證的時刻、編碼的使用、憑證傳遞的程序和時刻等。（4）憑證審核。指定專人負責憑證的審核，以發(fā)覺和糾正憑證上的錯誤。（5）手續(xù)操縱。業(yè)務批準人，資產(chǎn)保管人，憑證的編制人、審核人應在憑證上簽字，以明確責任。（6）憑證更正規(guī)程。數(shù)據(jù)處理部門（電算部門）發(fā)覺原始數(shù)據(jù)有錯應交用戶部門更正，用戶部門更正后再將憑證傳遞到數(shù)據(jù)處理部門再處理。（7）批量操縱。為每批憑證編號

30、以便憑證的交接（用戶部門送電算部門或其他部門）計算批量總數(shù)（如業(yè)務總數(shù)、數(shù)量總數(shù)、金額總數(shù)等），以便檢查憑證傳遞、輸入、處理中的錯誤。2數(shù)據(jù)輸入操縱。數(shù)據(jù)輸入操縱是為防止輸入數(shù)據(jù)時的遺漏或重復，檢查輸入數(shù)據(jù)是否有錯誤的操縱措施。計算機會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)輸入的依據(jù)能夠是原始憑證，也能夠是記賬憑證，還能夠是這兩者的合并。其中以記賬憑證作為輸入要緊依據(jù)的方式在目前使用的系統(tǒng)中較為常見，那個地點就介紹以記賬憑證為輸入依據(jù)的操縱。以記賬憑證為依據(jù)輸入數(shù)據(jù)時可能發(fā)生的問題和錯誤要緊有：會計科目輸入錯誤，如輸入了沒有設(shè)置的科目或誤用其他會計科目；借貸方向輸錯；金額輸錯，如未計、多計或少計；對應關(guān)系搞錯；由

31、因此鍵盤輸入，輸入的速度較慢等。關(guān)于可能發(fā)生的問題和錯誤可采納以下操縱措施：（1）順序校驗。檢查憑證號碼的順序是否連續(xù)，有無重復和遺漏，這項工作可由程序自動操縱完成。例如，假如用戶輸入重復或不連續(xù)的憑證號時，程序自動向用戶提示憑證輸入錯誤信息。（2）設(shè)置會計科目代碼與名稱對比文件。當輸入科目代碼時，系統(tǒng)先在對比文件中進行查找，假如找到，能夠給用戶漢字提示以確認是否為正確科目；假如找不到，應提示“科目不合法”，并要求重新輸入正確的科目代碼。（3）設(shè)置對應關(guān)系參照文件。會計科目輸入正確不能保證對經(jīng)濟業(yè)務的處理確實是正確的，還有可能發(fā)生賬戶對應關(guān)系錯誤。對應關(guān)系參照文件依照業(yè)務間的相互關(guān)系事先確定對

32、應的會計科目，當輸入一張記賬憑證后，查詢對應關(guān)系參照文件，檢查和推斷輸入的科目之間是否存在正確的對應關(guān)系。（4）合理性校驗。對某些輸入的數(shù)據(jù)確定合理的范圍，若輸入數(shù)據(jù)超出合理范圍，系統(tǒng)就會給予提示，要求檢查輸入的數(shù)據(jù)，如材料的最高、最低儲量等可作為合理范圍的標準。（5）平衡校驗。通過數(shù)據(jù)間應有的平衡關(guān)系檢查數(shù)據(jù)輸入是否有錯，如當一張憑證輸入完畢后系統(tǒng)自動進行“借方科目金額合計=貸方科目金額合計”的檢查。（6）人工校驗。由計算機會計信息系統(tǒng)將輸入的數(shù)據(jù)打印出來或在屏幕上再次顯示供輸入操作人員或?qū)徍巳藛T依照原始數(shù)據(jù)進行檢查核對。（7）重輸入操縱。將同樣數(shù)據(jù)向計算機系統(tǒng)輸入兩次，由系統(tǒng)自動核對兩次輸

33、入的結(jié)果，并對不一致的記錄做標記，核對完畢后由輸入員對所標記錯誤的記錄進行修改?？梢姡谙到y(tǒng)程序設(shè)計中，將操縱關(guān)系考慮到里面去，既方便用戶操作，又提高輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性。 二、處理操縱數(shù)據(jù)輸入計算機后，按照預定的程序進行加工處理，在數(shù)據(jù)處理過程中極少人工干預，一般操縱和輸入操縱對保證數(shù)據(jù)處理的正確和可靠起著特不重要的作用。然而針對計算錯誤、用錯文件、用錯記錄、用錯程序、輸入數(shù)據(jù)錯誤在輸入過程中沒檢查出來等情況，還必須在處理過程中設(shè)置處理操縱。這些處理操縱措施大都為糾正性和檢查性操縱，而且多是程序操縱。業(yè)務時序操縱。會計業(yè)務數(shù)據(jù)處理有時序性，某一處理過程的運行結(jié)果取決于若干相關(guān)條件過程處理

34、的完成，因此能夠在程序中增加業(yè)務時序操縱，例如憑證輸入計算機后不經(jīng)審核直接記帳，系統(tǒng)程序不予處理。數(shù)據(jù)有效性檢驗。要保證所處理的數(shù)據(jù)來自正確文件和記錄，可采納的操縱措施要緊有：（1）文件標簽校驗。在處理數(shù)據(jù)文件之前，操作員要認真檢查文件的外部標簽，確認所要處理的文件；計算機在對數(shù)據(jù)文件處理前，檢查文件的內(nèi)部標簽。外部標簽的設(shè)置是手工操縱，內(nèi)部標簽屬于程序化操縱。（2）業(yè)務編碼校驗。業(yè)務數(shù)據(jù)文件包含各種類型的業(yè)務數(shù)據(jù)，業(yè)務類型可由業(yè)務編碼識不。在應用程序中，先讀出業(yè)務編碼，以決定由相應的程序處理，業(yè)務編碼校驗操縱可提高程序處理不同業(yè)務的準確性。（3）順序校驗。應用程序通過比較每一項業(yè)務或記錄的主

35、關(guān)鍵字與前一項業(yè)務或記錄的主關(guān)鍵字來檢查文件記錄是否有錯誤，防止因使用了錯誤的文件或出現(xiàn)排序與合并錯誤而導致的業(yè)務記錄丟失。3程序化處理有效性檢驗。硬件、系統(tǒng)軟件或應用軟件的錯誤可能導致數(shù)據(jù)處理的錯誤，發(fā)覺數(shù)據(jù)處理錯誤的有效性檢驗方法是：（1）計算正確性測試。能夠采納重復運算的方法，即重復進行同一計算，比較計算結(jié)果是否一致、也能夠采納逆向運算、溢出測試（如檢測計算結(jié)果是否超過確定的數(shù)據(jù)項長度）等方法來發(fā)覺運算中的邏輯錯誤。（2）數(shù)據(jù)合理性檢驗。數(shù)據(jù)處理前，首先預測處理結(jié)果，隨后將處理結(jié)果和預測結(jié)果做比較，通過比較結(jié)果來分析數(shù)據(jù)處理是否正確。4錯誤更正操縱。依照錯誤處理的方式建立相應的操縱。關(guān)于

36、數(shù)據(jù)有效性檢驗發(fā)覺的錯誤，將錯誤數(shù)據(jù)先寫入待處理文件，更正后與同批或其他批次業(yè)務數(shù)據(jù)一起再輸入、處理；關(guān)于處理過程結(jié)束后發(fā)覺的錯誤，不能采納直接刪除原有錯誤記錄的方式，要輸入兩次數(shù)據(jù)更正錯誤，一次輸入沖銷原有的錯誤，一次輸入正確的數(shù)據(jù)。應設(shè)置專門的操縱日志，記錄錯誤的傳遞、更正與再輸入情況。5斷點技術(shù)。斷點是由一條指令或其他條件所規(guī)定的程序中的一個點。斷點技術(shù)是指在那個點上，程序運行能被外部干預或為監(jiān)督程序中斷，程序運行中斷以后，能夠直觀檢查、打印輸出或做其他分析。在斷點能夠通過計算，發(fā)覺錯誤可能出在程序運行的哪一個環(huán)節(jié)，從而及時更正錯誤，并從斷點開始接著處理數(shù)據(jù)。6數(shù)據(jù)合理性檢查。能夠?qū)⒂囝~

37、合理性標準編入程序，一般來講，在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶余額在借方，負債及所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方，通過這些標準，能夠檢測數(shù)據(jù)處理是否合理。此外，還可依照試算平衡原理編制程序，對全部賬戶的期末余額和本期發(fā)生額進行檢查，一旦發(fā)覺不平衡，即講明處理有誤，應進行查找和更正。 三、輸出操縱計算機數(shù)據(jù)處理結(jié)果輸出要緊有屏幕顯示輸出、打印輸出、存入磁性介質(zhì)如磁盤等方式。在輸出環(huán)節(jié)，可能會發(fā)生輸出結(jié)果未經(jīng)授權(quán)輸出、未送給指定部門或未及時送到，輸出結(jié)果不正確、不完整或不易明白等錯誤和問題。針對這些錯誤和問題設(shè)置的要緊操縱措施如下：1輸出授權(quán)操縱。只有通過批準的人才能進行輸出操作。能夠通過口令操縱。2輸入過程

38、的操縱總數(shù)與輸出得到的操縱總數(shù)相核對。3審校輸出結(jié)果，檢查正確性、完整性。4將正常業(yè)務報告與例外報告中有關(guān)數(shù)據(jù)做分析對比。5設(shè)置輸出報告發(fā)送登記簿，記錄報告發(fā)送份數(shù)、時刻、同意人等事項。制訂輸出錯誤糾正和對重要數(shù)據(jù)進行處理的規(guī)定。在會計報表輸出前，由計算機檢查報表間應有的勾稽關(guān)系是否滿足，若不滿足，則給出錯誤信息。不同的單位和不同的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的技術(shù)方法會有專門大差異。應用操縱大部分通過程序?qū)崿F(xiàn)，因此選用的會計軟件不同，應用操縱的實現(xiàn)方式也不同。然而，不管系統(tǒng)的應用操縱采納哪種技術(shù)方法，都必須保留審計線索。網(wǎng)絡(luò)信息時代的內(nèi)控理念教學建議本節(jié)內(nèi)容建議使用課時1.5課時教學引導提問相

39、關(guān)于單機環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)控的專門要求表現(xiàn)在哪里？一、傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱觀點傳統(tǒng)的會計和審計操縱觀點是基于以下的認識和實踐之上的：大量使用硬拷貝文檔來收集會計交易的信息，頻繁打印會計過程中會計交易的中間結(jié)果。大量使用紙張來記錄、處理和維護歷史信息。分離職責和責任，用一個人的工作去檢查另一個人的工作。會計數(shù)據(jù)的重復記錄和重復數(shù)據(jù)的大量調(diào)整工作?，F(xiàn)行的信息系統(tǒng)中充滿著重復數(shù)據(jù)。會計師認為其角色是獨立的、反映性的檢查性的。獨立的概念正日益滲透到會計的各個領(lǐng)域，這對會計師的驗證職能特不重要。會計師的反映性要多于主動性，檢查性要多于預防性。過分依靠年末對財務報告的檢查，所需操縱較多。強調(diào)

40、內(nèi)部操縱，而忽視了運行效率。避開IT的進步。盡管會計首先大量使用計算機，使會計處理自動化，但會計師們在開發(fā)IT的應用能力方面仍然處于較落后的水平上面。上述各項所體現(xiàn)出的傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱觀點最大不足在于：它沒能考慮IT關(guān)于業(yè)務運行和規(guī)則的符合程度到底如何樣，也沒能考慮到IT對信息過程相關(guān)的風險的阻礙。使用先進的IT使得傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱制度的不足變得更加明顯了。二、建立適應網(wǎng)絡(luò)信息時代要求的新型內(nèi)控觀點操縱概念之一：會計師必須負責整個業(yè)務范圍的操縱咨詢，并持有實時、積極的操縱觀點，首先是預防商業(yè)風險，然后才是檢查、糾正錯誤和舞弊。(最新的操縱觀念)操縱概念之二：應該通過采納適當?shù)墓ぷ鞒绦?，采納現(xiàn)代IT

41、來記錄、維護和輸出信息，并保證信息準確、完整和及時。適當應用現(xiàn)代信息技術(shù)后，傳統(tǒng)的職責分離的重要性減弱了。在許多情況下，自動操縱處理代替了分離人的角色，消除了一個人執(zhí)行兩項不相容的活動的風險。（風險和特定操縱程序之間的關(guān)系）操縱概念之三：依照業(yè)務過程改變操縱程序，在增強組織有效性的同時提高內(nèi)部操縱制度的質(zhì)量。（愛護與增強并重的能力）。不要讓特定的操縱程序限制了對技術(shù)的使用，使用技術(shù)將使業(yè)務運行效率更高。操縱概念之四：會計師必須熟悉IT的能力和風險，并認識到在業(yè)務事件發(fā)生時，IT提供了預防、檢查和糾正錯誤和舞弊的機會。隨著組織越來越深入地使用信息技術(shù)來操縱風險，審計師們所采納的饒過IT應用程序來

42、進行審計的方法對信息系統(tǒng)中內(nèi)部操縱制度的評估有欠獨立性。(IT的困境)操縱概念之五：有些系統(tǒng)廣泛地使用紙張輸出和輸入，并保留中間處理過程的可見記錄；而另一些系統(tǒng)更復雜，一體化程度更高。前者的風險并不比后者低。假如高度集成的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)適當，同時內(nèi)置正確的操縱，其風險性可能更低。信息處理的復雜性操縱概念之六：電子審計線索和紙上的審計線索一樣，甚至比紙上的審計線索更有效。在集成的、基于事件的系統(tǒng)中的審計線索常常比傳統(tǒng)的紙上的審計線索要更簡單。今天的電子審計線索有數(shù)據(jù)和過程組成，它同意組織記錄系統(tǒng)活動，并測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)和規(guī)則的一致性。（信息的可見性）操縱概念之七：在研制新系統(tǒng)或修改原有系統(tǒng)時，應在系統(tǒng)的設(shè)

43、計和開發(fā)時期積極介入，關(guān)心提出和實施操縱。（選擇設(shè)計和實施操縱的時機）要想實現(xiàn)IT提供給組織的價值，必須具備“實時”的操縱思想，要將操縱嵌入到系統(tǒng)中，在每項業(yè)務活動中預防、檢查和糾正。操縱概念之八：更多地使用信息技術(shù)將為新的服務方式提供機會，這些服務方式包括：驗證信息系統(tǒng)中內(nèi)部操縱的充分性，以及檢索所需信息時查詢結(jié)果的準確性。審計師能夠?qū)π畔⑾到y(tǒng)及其內(nèi)部操縱的充分性進行獨立審計。（評價內(nèi)部操縱）操縱概念之九：小型組織也可將操縱嵌入到信息系統(tǒng)中，從而擁有強有力的內(nèi)部操縱制度，并通過IT來監(jiān)控業(yè)務過程和信息過程。（業(yè)務規(guī)模） 按照傳統(tǒng)的職責分離概念，小型組織由于人力和資源有限，專門難建立有效的內(nèi)部

44、操縱制度。但若適當?shù)厥褂眯畔⒓夹g(shù)，系統(tǒng)就能提供必要的業(yè)務過程和信息過程操縱。在網(wǎng)絡(luò)信息時代，數(shù)據(jù)處理由人的處理轉(zhuǎn)到計算機處理，數(shù)據(jù)存儲和傳輸由紙質(zhì)的轉(zhuǎn)到電磁介質(zhì)，我們的操縱觀點應該有所變化。消除大部分打印文檔。職責分離仍然是一種中肯的觀念，但IT能替代原來分派給分離的個人的某些只能。許多原來由多個職員執(zhí)行的操縱現(xiàn)在能被嵌入到信息系統(tǒng)中，并由信息技術(shù)來監(jiān)控應該消除業(yè)務事件數(shù)據(jù)的重復記錄和核對機制。在IT環(huán)境下，記錄和維護重復數(shù)據(jù)并執(zhí)行核對的成本專門高，而且毫無必要。會計師應該成為具有實時、積極的操縱觀點的咨詢師。預防商業(yè)風險應該比檢查、糾正錯誤和舞弊更為重要。應著重強調(diào)在信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時期

45、實施操縱，而不是由審計師來驗證系統(tǒng)本身的準確性。隨著驗證系統(tǒng)本身準確性和提供實時報告擔保服務的重要性的不斷提高，審計財務報表的重要性也越來越降低了。應著重強調(diào)增強組織的有效性，不斷改善內(nèi)部操縱，使其保持強健。消除核對清單的操縱觀點，對特定風險及應付風險的操縱進行評價。盡可能地開發(fā)利用信息技術(shù)。這就需要理解IT的能力和風險。應大量使用IT來支持決策過程、開展業(yè)務事件、執(zhí)行信息過程及預防和檢查錯誤和舞弊。V 本章小結(jié)操縱是企業(yè)治理的一種重要手段，一般分為外部操縱和內(nèi)部操縱。對會計信息系統(tǒng)來講，內(nèi)部操縱更加重要。相關(guān)于手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱來講，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱的差不多目標沒有發(fā)生變

46、化，但內(nèi)部操縱的方法與技術(shù)卻發(fā)生了專門大的變化，除了一些規(guī)章制度外，大部分的操縱措施差不多上運用了硬件和軟件等計算機技術(shù)及通訊技術(shù)。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部操縱可分為一般操縱和應用操縱。一般操縱是對電算化會計信息系統(tǒng)中的組織、操作、安全、開發(fā)等系統(tǒng)運行環(huán)境方面所進行的操縱，要緊包括以下幾個方面的內(nèi)部操縱：組織和操作操縱、系統(tǒng)硬件和軟件操縱、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文檔操縱等。應用操縱是對電算化會計信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的操縱。應用操縱具有專門性，不同的應用系統(tǒng)有著不同的處理方式、處理環(huán)節(jié)，一般來講可把應用操縱劃分為以下幾種類型：輸入操縱；處理操縱；輸出操縱。 計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的主流，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用于企業(yè)，不僅改變了會計信息的處理、傳遞、存儲和使用方式，也給內(nèi)部操縱帶來了深遠的阻礙。要緊包括對內(nèi)部操縱中組織操縱的阻礙、會計信息安全