新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解課件

1、新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解新工會(huì)會(huì)計(jì)制度的主要特點(diǎn)：1.表達(dá)全面預(yù)算管理的要求。新制度中根據(jù)?工會(huì)法?和工會(huì)章程規(guī)定，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來源和支出全部納入預(yù)算管理，將原“代管經(jīng)費(fèi)中核算的政府補(bǔ)助工程，全部納入“政府補(bǔ)助收入科目核算。新制度明確了“政府補(bǔ)助收入與“代管經(jīng)費(fèi)的核算內(nèi)容，把原來游離于預(yù)算之外的政府補(bǔ)助工程全部納入預(yù)算管理，使得工會(huì)預(yù)算內(nèi)容更加合規(guī)；完整；準(zhǔn)確。2.突出對(duì)工會(huì)重點(diǎn)工作資金投入情況的反映。工會(huì)十四大以來，根據(jù)勞動(dòng)關(guān)系出現(xiàn)的新特點(diǎn)，總工會(huì)提出了“以職工為本，主動(dòng)依法科學(xué)維權(quán)的總體思路，工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系；維護(hù)職工合法權(quán)益的社會(huì)職能進(jìn)一步突顯。新制度增設(shè)了“維權(quán)支出科

2、目全面反映工會(huì)維護(hù)職工權(quán)益；幫扶困難職工；就業(yè)培訓(xùn)；法律援助；勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)節(jié)處理；勞動(dòng)平安保護(hù)重點(diǎn)工作的資金投入情況。“業(yè)務(wù)支出科目集中反映工會(huì)自身建立；組織開展；業(yè)務(wù)交流；干部培訓(xùn)等內(nèi)容?！百Y本支出科目歸集核算房屋購(gòu)建和修繕；各類設(shè)備及大型工具的購(gòu)置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而工會(huì)組織的人員和辦公等經(jīng)常性費(fèi)用歸入“行政支出。新制度上述變化，使各項(xiàng)支出反映全面；層次清楚；構(gòu)造合理，有利于各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確把握工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用方向，新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解保障工會(huì)重點(diǎn)工作的資金需要，有利于各級(jí)工會(huì)組織的決策者分析；調(diào)整并優(yōu)化支出構(gòu)造，有利于社會(huì)各界和會(huì)計(jì)信息使用者了解工會(huì)各項(xiàng)工作；監(jiān)視工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用。3。滿足會(huì)計(jì)核算

3、標(biāo)準(zhǔn)化的要求新制度與國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度銜接，科目一致，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，要求在各級(jí)工會(huì)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和報(bào)表；統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一核算方法。新制度還將“撥繳經(jīng)費(fèi)收入按經(jīng)費(fèi)歸屬不同層級(jí)劃分，將屬于本級(jí)次的經(jīng)費(fèi)納入本級(jí)“撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算，不屬于本級(jí)次的經(jīng)費(fèi)，區(qū)分為應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)等科目，解決了各級(jí)工會(huì)困擾多年的虛增收支的問題，更加符合會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)化要求。4。增強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表體系的科學(xué)性新制度中的會(huì)計(jì)報(bào)表按國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)范和工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)特性，確定為“資產(chǎn)負(fù)債表和“收入支出表兩張主表，以及“往來款項(xiàng)明細(xì)表和“經(jīng)費(fèi)收繳情況表兩張附表。突出變化是資產(chǎn)負(fù)債表不再反映收支類會(huì)計(jì)要素，而增加收入支出表來反映一定時(shí)期的工

4、會(huì)經(jīng)費(fèi)收支過程，將收支結(jié)余計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的凈資產(chǎn)科目。兩張附表反映了工會(huì)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)需要，充實(shí)了主表無法反映的核算內(nèi)容。工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解第一局部:工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表管理第二局部:工會(huì)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解第一局部:工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表管理編制新下的工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的變化(1)資產(chǎn)負(fù)債表變化：a.不再區(qū)分縣以上及縣以下b.不再區(qū)分結(jié)帳前后(2)增加收入支出表(3)經(jīng)費(fèi)收繳情況表變化：a.填報(bào)欄次的變化b.計(jì)入方法的變化會(huì)計(jì)報(bào)表主表: 工會(huì)01表:資產(chǎn)負(fù)債表 附表1:往來款項(xiàng)明細(xì)表 工會(huì)02表:收入支出表 附表1:經(jīng)費(fèi)收繳情況表原?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?下資產(chǎn)負(fù)債表公式: 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+

5、收入通過變形: 資產(chǎn)-負(fù)債-凈資產(chǎn)=收入-支出資產(chǎn)-負(fù)債-凈資產(chǎn)和收入-支出分別為新?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?下資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表的公式。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解1、資產(chǎn)負(fù)債表:工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)。上述公式說明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)說明1、本表是工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月、年度資產(chǎn)負(fù)債表，也可根據(jù)需要編制季、半年資產(chǎn)負(fù)債表。2、作為年報(bào)時(shí)，“期末數(shù)改為“年末數(shù)填列。3、本表“年初數(shù)欄內(nèi)各工程，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)工程數(shù)字填列。4、本表“期末數(shù)欄內(nèi)各工程，根據(jù)本期末總賬各科目的余

6、額數(shù)填列。 本表“結(jié)余工程也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余期末數(shù)加上本期收入支出表“本期結(jié)余本月數(shù)并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的金額填列。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解2、收入支出表:工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：收入、支出。其平衡公式為：收入-支出=本期結(jié)余。上述公式說明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 收入支出表編報(bào)說明：1、本表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月、年度收入支出表，也可根據(jù)需要編制季、半年收入支出表。2 、作為年報(bào)時(shí)，將“本月數(shù)改為“本年數(shù)，將“本年累計(jì)數(shù)改為“上年累計(jì)數(shù)填列。3 、本表“本月數(shù)欄內(nèi)各工程，根據(jù)本月總賬各科目的發(fā)生數(shù)填列。年度 “本年數(shù)欄內(nèi)各工

7、程，根據(jù)本年總賬各科目的發(fā)生數(shù)填列。4 、本表“本年累計(jì)數(shù)內(nèi)各工程，根據(jù)本月末總賬各科目的余額數(shù)填列。也可根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)加上本月收入支出表“本月數(shù)后金額填列。年度收入支出表 “上年數(shù)欄內(nèi)各工程，根據(jù)上年收入支出表“本年數(shù) 內(nèi)各對(duì)應(yīng)數(shù)填列。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解3、往來款項(xiàng)明細(xì)表 按照年報(bào)表的要求進(jìn)展填報(bào)。本表主要反映本級(jí)工會(huì)歷年形成的各種往來關(guān)系。4、經(jīng)費(fèi)收繳情況表按照季度、年度進(jìn)展填報(bào)，反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳關(guān)系的報(bào)表。編報(bào)說明：(1)在“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)欄金額反映包括本級(jí)和上級(jí)經(jīng)費(fèi)。(2)在“撥繳經(jīng)費(fèi)收入欄金額反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)留成局部。(3)在“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)欄金額反映上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

8、。(4)在“已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)欄金額反映實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 報(bào)表編制舉例 見WORD文檔 新報(bào)表格式電子版(見附件)第二局部:工會(huì)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理工會(huì)五大會(huì)計(jì)要素：1、資產(chǎn)類2、收入類3、負(fù)債類4、凈資產(chǎn)5、支出類(一)支出定義:是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金消耗及損失。工會(huì)支出特點(diǎn)：1、必須嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)制度的規(guī)定。主要用于為職工效勞和工會(huì)活動(dòng)2、工會(huì)支出能夠引起工會(huì)凈資產(chǎn)的減少。工會(huì)支出分類：按功能分類表達(dá)在支出一級(jí)科目、按經(jīng)濟(jì)分類表達(dá)在支出明細(xì)科目 。功能分類：1、職工活動(dòng)支出 2、維權(quán)支出 3、業(yè)務(wù)支出 4、行政支出 5、資本性支出 6、補(bǔ)助下級(jí)支出 7

9、、事業(yè)支出 8、其他支出支出的核算根底:各項(xiàng)工會(huì)支出確實(shí)認(rèn)，主要以收付實(shí)現(xiàn)制為根底，但對(duì)個(gè)別事項(xiàng)的處理，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為補(bǔ)充確認(rèn)根底。例如：計(jì)提權(quán)益保障金、增收留成基金等，根據(jù)計(jì)提數(shù)確認(rèn)當(dāng)期支出。工會(huì)的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入帳。1、職工活動(dòng)支出：是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。2、維權(quán)支出：是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。3、業(yè)務(wù)支出：是指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建立及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 4、行政支出：是指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 5、資本性支出：是指工會(huì)從事建立工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支

10、出。6、補(bǔ)助下級(jí)支出：是指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)缺乏或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。 7、事業(yè)支出：是指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 8、其他支出：除上述支出以外的其他項(xiàng)支出。支出類科目變化:1、職工活動(dòng)支出：是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用以及向會(huì)員發(fā)放的特殊困難補(bǔ)助，也屬于職工活動(dòng)支出。職工活動(dòng)支出包括職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)和其他活動(dòng)支出。其中，職工教育費(fèi)是指工會(huì)開展職工教育活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出；文體活動(dòng)費(fèi)是指核算工會(huì)開展職工文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出；宣傳活動(dòng)費(fèi)是指

11、核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)的各項(xiàng)支出；其他活動(dòng)支出是指基層工會(huì)支付的會(huì)員發(fā)放的特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出?！奥毠せ顒?dòng)支出會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:1、2021年4月20日為慶五一,為職工購(gòu)置電影票，發(fā)生費(fèi)用3萬元。借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi) 30000 貸：銀行存款 300002、2021年5月10日為解決3名因工住院導(dǎo)致生活困難的問題，根據(jù)該單位特殊困難補(bǔ)助規(guī)定，給予每人3000元困難補(bǔ)助。 借：職工活動(dòng)支出其他活動(dòng)支出 9000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 90003、2021年5月20日為普及?勞動(dòng)法?，工會(huì)決定舉辦勞動(dòng)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)生活動(dòng)費(fèi)用共計(jì)萬元。 借：職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)

12、45000 貸：銀行存款 450004 、2021年6月15日為增強(qiáng)職工平安意識(shí)，特意建立“宣傳平安欄，發(fā)生費(fèi)用1500元。 借：職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi) 1500 貸：銀行存款 15002、維權(quán)支出：是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。是工會(huì)組織維護(hù)職工合法權(quán)益的根本社會(huì)職能在資金運(yùn)用上的反映。包括：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出。1勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)。是指工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出，如推進(jìn)創(chuàng)立勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)活動(dòng)，加強(qiáng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解和隊(duì)伍建立，開展勞動(dòng)合同、集體合同咨詢活動(dòng)，制定、印發(fā)、推廣集體合同示范文本等工作發(fā)生的支出。2勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。是指

13、工會(huì)以促進(jìn)企業(yè)平安生產(chǎn)、保護(hù)職工生命平安為宗旨的費(fèi)用。(3)法律援助費(fèi)是指工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律效勞等發(fā)生的支出。4困難職工幫扶費(fèi)。是指工會(huì)對(duì)困難職工提供資金和物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出，如助學(xué)活動(dòng)、醫(yī)療救助活動(dòng)等發(fā)生的支出。(5)送溫暖費(fèi)。是指工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出，如兩節(jié)送溫暖、暑期送清涼、建立職工書屋等發(fā)生的支出。6其他維權(quán)支出。是指工會(huì)發(fā)生的以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等?！熬S權(quán)支出會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:1 、2021年3月15日某企業(yè)工會(huì)為宣傳勞動(dòng)合同法，開展大型主題咨詢活動(dòng)，支付場(chǎng)租費(fèi)5萬元。借：維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào) 50000 貸：銀行存款 500002

14、、2021年4月5日工會(huì)組織平安員“生產(chǎn)平安知識(shí)培訓(xùn)經(jīng)歷交流會(huì)，共發(fā)生費(fèi)用萬元。借：維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 35000 貸：銀行存款 350003、 2021年4月15日局工會(huì)為基層幫扶中心聘請(qǐng)專職律師，發(fā)生費(fèi)用2萬元。借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 20000 貸：銀行存款 20000年10月20日局工會(huì)開展“金秋助學(xué)活動(dòng)，為困難職工家庭發(fā)放助學(xué)款共計(jì)5萬元。借：維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000年1月30日春節(jié)前期，局工會(huì)開展送溫暖活動(dòng)，為困難職工發(fā)放慰問信和慰問金，共計(jì)發(fā)生費(fèi)用3萬元。借：維權(quán)支出送溫暖費(fèi) 30000 貸：銀行存款 30000年2月3日工會(huì)參與人大關(guān)于勞動(dòng)法

15、規(guī)的修訂，發(fā)生費(fèi)用萬元。借：維權(quán)支出其他維權(quán)支出 15000 貸：銀行存款 15000年2月5日局工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金20萬元。借：維權(quán)支出其他維權(quán)支出 200000 貸：專用基金權(quán)益保障金200000為維護(hù)工會(huì)主席合法權(quán)益,全總印發(fā)總工發(fā)2007,32號(hào),其中第10條規(guī)定“縣級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金,省級(jí)工會(huì)50萬,地市級(jí)30萬,縣級(jí)10萬,年末結(jié)余滾存下一年度使用,當(dāng)年使用缺乏時(shí)可以動(dòng)用滾存結(jié)余,仍缺乏時(shí)可追加,本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)有困難時(shí),可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)3、業(yè)務(wù)支出：是指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建立及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)

16、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。1培訓(xùn)費(fèi)。是指工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。2會(huì)議費(fèi)。是指工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。(3)外事費(fèi)。是指工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。4專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。是指工會(huì)開展工會(huì)組織建立、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。5其他業(yè)務(wù)支出。是指不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。“業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年5月18日某企業(yè)工會(huì)召開工會(huì)代表大會(huì)，支付場(chǎng)租費(fèi)1萬元。借：業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi) 10000 貸：銀行存款 10000年5月20日工會(huì)組織新任基層工會(huì)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，共發(fā)生費(fèi)用萬元。借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 25000 貸：銀行存款 25000年

17、5月30日局工會(huì)組織基層工會(huì)主席國(guó)外考察交流，發(fā)生費(fèi)用8萬元。借：業(yè)務(wù)支出外事費(fèi) 80000 貸：銀行存款 80000年6月2日局工會(huì)組織工會(huì)經(jīng)審干部參加市審計(jì)局組織的內(nèi)審員培訓(xùn)，共計(jì)費(fèi)用2萬元。借：業(yè)務(wù)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 20000 貸：銀行存款 20000年7月15日局工會(huì)貫徹落實(shí)?物權(quán)法?，舉辦活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用1萬元。借：業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 10000 貸：銀行存款 100004、行政支出：是指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。行政支出包括工資福利支出、商品和效勞支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助和其他行政支出。1工資福利支出。是指工會(huì)開支的專職人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳

18、納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。2商品和效勞支出。是指工會(huì)購(gòu)置商品和效勞的支出不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)等 、差旅費(fèi)住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi) 、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)。 (3)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。是指工會(huì)用于對(duì)個(gè)人家庭的補(bǔ)助支出。包括離休費(fèi)、退修費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤費(fèi)、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、房租補(bǔ)貼和購(gòu)房補(bǔ)貼等。4其他行政支出。是指工會(huì)發(fā)生的以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等?！靶姓С鰰?huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:1發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“行政支出貸記“應(yīng)付工資離

19、退休費(fèi) 、“應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼 、“應(yīng)付其他個(gè)人收入，同時(shí)，借記“應(yīng)付工資離退休費(fèi) 、“應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼 、“應(yīng)付其他個(gè)人收入貸記“銀行存款 、“現(xiàn)金。2發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“行政支出，貸記“銀行存款 、“現(xiàn)金。年6月11日某區(qū)工會(huì)發(fā)放退休人員工資萬元。借：行政支出對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 158000 貸：應(yīng)付工資離退休費(fèi)158000借：應(yīng)付工資離退休費(fèi)158000 貸：銀行存款 158000年6月15日工會(huì)向郵電局支付工會(huì)機(jī)關(guān)郵寄費(fèi)3萬元。借：行政支出商品和效勞支出 30000 貸：銀行存款 300005、資本性支出：是指工會(huì)從事建立工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出

20、。特點(diǎn)：一次投入但多期受益)。資本性支出包括房屋建筑物購(gòu)建支出、辦公設(shè)備購(gòu)置支出、專用設(shè)備購(gòu)置支出、交通工具購(gòu)置支出、大型修繕支出、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出和其他資本性支出。1房屋建筑物購(gòu)建支出。是指工會(huì)用于購(gòu)置、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物的支出含附屬設(shè)施。開支的專職人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。2辦公設(shè)備購(gòu)置支出。是指工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。(3)專用設(shè)備購(gòu)置支出。是指工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。4交通工具購(gòu)置支出。是指工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出含車輛購(gòu)置稅。5大型修繕支出。是指工

21、會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。6信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出。工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。比方：計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。“資本性支出核算應(yīng)注意三點(diǎn)：1工會(huì)的基建支出和改擴(kuò)建支出均應(yīng)計(jì)入資本性支出。2注意區(qū)分資本性支出和收益性支出,比方房屋建筑物日常維修支出屬于收益性支出，不應(yīng)計(jì)入資本性支出，而增加、改進(jìn)固定資產(chǎn)功能或延長(zhǎng)使用年限的大型修繕應(yīng)計(jì)入資本性支出；3凡達(dá)不到固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出，不得計(jì)入資本性支出。“資本性支出會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年6月20日某局工會(huì)進(jìn)展辦公網(wǎng)絡(luò)建立，先期預(yù)付建立資金12萬元，隨工程進(jìn)度，6月25日又預(yù)付建立資金15萬元，30日完工結(jié)清工程尾款3萬元。6月

22、20日先期預(yù)付時(shí)：借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 120000 貸：銀行存款 120000借：在建工程 120000 貸：在建工程占用資金 1200006月25日工會(huì)預(yù)付時(shí)：借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 150000 貸：銀行存款 150000借：在建工程 150000 貸：在建工程占用資金 1500006月30日結(jié)清尾款時(shí)：借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 30000 貸：銀行存款 30000借：在建工程 30000 貸：在建工程占用資金 30000借：固定資產(chǎn) 300000 貸：在建工程 300000借：在建工程占用資金 300000 貸：固定基金 300000年7月10日局工會(huì)又購(gòu)置了辦公用電腦10

23、臺(tái)，支付5萬元。借：資本性支出辦公設(shè)備購(gòu)置 50000 貸：銀行存款 50000借：固定資產(chǎn) 50000 貸：固定基金 500004、補(bǔ)助下級(jí)支出：是指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)缺乏或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。補(bǔ)助下級(jí)支出包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。其中回?fù)苎a(bǔ)助指工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助指工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定工程的補(bǔ)助。超收補(bǔ)助指工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助指工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助；送溫暖補(bǔ)助指工會(huì)撥付給下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助；救災(zāi)補(bǔ)助指工會(huì)撥付給下級(jí)工會(huì)用于

24、慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助?！把a(bǔ)助下級(jí)支出會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年12月28日某局工會(huì)撥付給基層工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助20萬元，同時(shí)撥付10萬元用于更新基層職工健身器材設(shè)施。借：補(bǔ)助下級(jí)支出送溫暖補(bǔ)助 200000借：補(bǔ)助下級(jí)支出專項(xiàng)補(bǔ)助 100000 貸：銀行存款 300000年12月30日某局工會(huì)對(duì)基層工會(huì)進(jìn)展5萬元回?fù)塥?jiǎng)勵(lì)。借：補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助 50000 貸：銀行存款 50000年1月15日某局工會(huì)撥付給基層工會(huì)幫扶款15萬元。借：補(bǔ)助下級(jí)支出幫扶補(bǔ)助 150000 貸：銀行存款 1500007、其他支出：是指工會(huì)發(fā)生的除職工活動(dòng)支出、維

25、權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的其他各項(xiàng)支出。其他支出包括資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等?！捌渌С鰰?huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年12月31日某局工會(huì)對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)展清理,發(fā)現(xiàn)有物品缺失,價(jià)值3000元。經(jīng)問責(zé)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)罰款1000元。借：其他支出 2000借：其他應(yīng)收款 1000 貸：庫(kù)存物品 3000年1月15日某局工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展清理，報(bào)廢復(fù)印機(jī)一臺(tái)，帳面價(jià)值萬,取得變價(jià)收入2000元,同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用500元。借：固定基金 15000 貸：固定資產(chǎn) 15000借：銀行存款 2000 貸：其他收入 2000借：其他支出

26、 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500年1月20日某局工會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款5萬元。借：其他支出 50000 貸：銀行存款 50000年1月25日某局工會(huì)按規(guī)定提取增收留成基金2萬元。借：其他支出 20000 貸：專用基金增收留成基金20000(二)收入定義:是指工會(huì)根據(jù)?工會(huì)法?以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非歸還性資金。工會(huì)收入特點(diǎn)：1.工會(huì)收入是依法取得的。2.工會(huì)收入是由多種渠道形成。3 .工會(huì)收入具有非歸還性。4.工會(huì)收入能夠引起工會(huì)凈資產(chǎn)的增加。工會(huì)收入分類：1.會(huì)費(fèi)收入 2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入 3.上級(jí)補(bǔ)助收入 4.政府補(bǔ)助收入 5.行政補(bǔ)助收入 6.事業(yè)收入 7.投資收益 8.其他收入收入

27、的核算根底:各項(xiàng)工會(huì)收入確實(shí)認(rèn)，主要以收付實(shí)現(xiàn)制為根底，但對(duì)個(gè)別事項(xiàng)的處理，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為補(bǔ)充確認(rèn)根底。例如：對(duì)于撥繳經(jīng)費(fèi)收入，工會(huì)可以根據(jù)下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)報(bào)告數(shù)和上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的通知數(shù)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金數(shù)額確認(rèn)收入。又如，對(duì)于上級(jí)補(bǔ)助收入，工會(huì)可以根據(jù)上級(jí)工會(huì)已確定的應(yīng)付未付的各項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的通知數(shù)，確認(rèn)本級(jí)工會(huì)有關(guān)收入。1.會(huì)費(fèi)收入：是指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。工資總額的千分之五,工資總額為工資中固定的局部,會(huì)費(fèi)留存于基層不存在上繳問題2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入：是指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌

28、備金。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：是指本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)給予的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。4.政府補(bǔ)助收入：是指各級(jí)工會(huì)政府按照?工會(huì)法?和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。5.行政補(bǔ)助收入：是指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照?工會(huì)法?和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。7.事業(yè)收入：是指獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 8.投資收益:是指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。9.其他收入：是指工會(huì)除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入。包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、承受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。收入類科目變化:

29、經(jīng)費(fèi)收繳工作：?工會(huì)法?規(guī)定按職工工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并按比例上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)。職工工資總額包含企業(yè)發(fā)給職工的全部收入,包括獎(jiǎng)金,津貼,也包括實(shí)物的發(fā)放.原?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?中有“撥交經(jīng)費(fèi)收入和“上解經(jīng)費(fèi)支出科目，并且這兩個(gè)科目要成比例。新?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?將“撥交經(jīng)費(fèi)收入變?yōu)椤皳芾U經(jīng)費(fèi)收入，并將“上解經(jīng)費(fèi)支出科目取消。工會(huì)只能將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)記入收入,屬于上級(jí)和下級(jí)的經(jīng)費(fèi)作為應(yīng)付上級(jí)或下級(jí)經(jīng)費(fèi)處理,真實(shí)反映各級(jí)工會(huì)在經(jīng)費(fèi)收繳上權(quán)屬關(guān)系.按照規(guī)定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理制度由全總制定,工會(huì)經(jīng)費(fèi)具有獨(dú)立管理的性質(zhì),工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理分五級(jí)管理經(jīng)費(fèi)單位:全總、省級(jí)、地市級(jí)(局)、縣(鄉(xiāng)

30、鎮(zhèn)街) 、基層,經(jīng)費(fèi)管理要按照確定的經(jīng)費(fèi)分成比例,自下而上或自上而下,上繳、或返撥,不得挪用和截流.“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目：“撥繳經(jīng)費(fèi)收入是指核算基層單位行政撥款、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。a.自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：比方某基層工會(huì)按工資總額2%收到經(jīng)費(fèi)10萬,基層工會(huì)留60 %,局工會(huì)留 20 %,市總留 20 %,基層工會(huì)收到經(jīng)費(fèi)10萬時(shí)：借：銀行存款10萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入6萬,貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)4萬 實(shí)際上解局工會(huì)時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)4萬 貸：銀行存款4萬 ,局工會(huì)收到經(jīng)費(fèi)4萬時(shí)：借：銀行存款4萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2萬 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2萬

31、 實(shí)際上解市總工會(huì)時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2萬 貸：銀行存款2萬 b. 收繳建會(huì)籌備金：比方某局級(jí)公司工會(huì)收繳其所屬基層尚在籌備期間工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，上解市總經(jīng)費(fèi)比例為20%，基層工會(huì)留存60%, 收到籌備金時(shí)：借：銀行存款10萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2萬 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2萬 貸：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金6萬 實(shí)際上解市總時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)2萬 貸：銀行存款2萬 待該基層工會(huì)籌備完畢，建立工會(huì)時(shí)，借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金6萬 貸：銀行存款6萬關(guān)于收取建會(huì)籌備金:按照全總辦公廳總工辦發(fā)(2004)29號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行上級(jí)補(bǔ)助收入:上級(jí)補(bǔ)助收入是指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)給予的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。上級(jí)補(bǔ)

32、助收入包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。其中，回?fù)苎a(bǔ)助是指上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的工程補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助指工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定工程的補(bǔ)助。超收補(bǔ)助指工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助指工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助；送溫暖補(bǔ)助指工會(huì)撥付給下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助；救災(zāi)補(bǔ)助指工會(huì)撥付給下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助?！吧霞?jí)補(bǔ)助收入 會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年3月25日某局工會(huì)收到市總財(cái)務(wù)部對(duì)2021年的回?fù)苎a(bǔ)助10萬元。借：銀行存款 100000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助

33、100000借：其他支出 100000 貸：專用基金增收留成基金 100000年12月12日某局工會(huì)收到市總經(jīng)保部對(duì)2021年的送溫暖補(bǔ)助20萬元。借：銀行存款 200000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入送溫暖補(bǔ)助 200000行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入是指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照?工會(huì)法?和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等，但不包括行政方面按照的規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。“行政補(bǔ)助收入 會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年4月8日某局工會(huì)收到單位行政撥付的職工運(yùn)動(dòng)會(huì)補(bǔ)助2萬元。借：銀行存款 20000 貸：行政補(bǔ)助收入20000投資收益:投資收益是指

34、工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益，包括工會(huì)對(duì)外投資取得的利息、分得的股利或利潤(rùn)，以及收回投資時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款與投資科目帳面余額的差額。本科目貸方登記工會(huì)當(dāng)期對(duì)外投資取得的利息、分得的股利或利潤(rùn)，以及收回投資時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款大于投資科目帳面余額的差額，借方登記收回投資時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款小于投資科目帳面余額的差額。“投資收益 會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:1、2021年5月25日某局工會(huì)收到某項(xiàng)投資分紅3萬元。借：銀行存款 30000 貸：投資收益某投資工程300002 、2021年8月5日某局工會(huì)經(jīng)主席辦公會(huì)同意對(duì)某項(xiàng)投資工程轉(zhuǎn)讓,收到轉(zhuǎn)讓金額15萬元,原投資共計(jì)10萬元。借：銀行存款 150000 貸：投資某投資

35、工程100000 貸：投資收益某投資工程50000同時(shí),借:投資基金100000 貸:結(jié)余 100000其他收入:其他收入是指工會(huì)取得的除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入等之外的其他各項(xiàng)收入。主要包括：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、承受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。“其他收入 會(huì)計(jì)科目帳務(wù)處理舉例:年9月25日某局工會(huì)收到銀行存款利息收入1萬元，承受捐贈(zèng)2萬元，盤盈庫(kù)存物品萬元。借：銀行存款 30000 貸：其他收入銀行存款利息10000 承受捐贈(zèng)收入20000借：庫(kù)存物品某物品 2000 貸:其他收入物品盤盈收入2000年9月28日某局工會(huì)經(jīng)主席辦公會(huì)同意,將已使用一年的汽

36、車出售,收到價(jià)款萬元,該汽車原帳面價(jià)值5萬元.借：銀行存款 35000 貸：其他收入35000同時(shí),借:固定基金50000 貸:固定資產(chǎn) 交通工具50000年10月2日某局工會(huì)經(jīng)主席辦公會(huì)同意,對(duì)即將報(bào)廢某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)展清理,固定資產(chǎn)帳面價(jià)值15萬元,清理過程中發(fā)生費(fèi)用1萬元,收到殘值變價(jià)收入2萬元.借：銀行存款 20000 貸：其他收入10000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金10000同時(shí),借:固定基金150000 貸:固定資產(chǎn)150000資產(chǎn)類科目變化: 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：流動(dòng)資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括：貨幣資金、借出款、應(yīng)

37、收款項(xiàng)和庫(kù)存物品等。投資是指工會(huì)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)有關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中根本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書等。單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。工會(huì)資產(chǎn)特征:1受國(guó)家保護(hù).是指?工會(huì)法?中規(guī)定：各級(jí)政府、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥。 2多渠道形成.是指

38、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入的來源有很多,包括:會(huì)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助、行政或政府等補(bǔ)助. 3具有非經(jīng)營(yíng)性.是指工會(huì)為廣闊職工效勞的,從事的是非營(yíng)利性活動(dòng).資產(chǎn)類科目變動(dòng)重點(diǎn)講以下科目：(1)借出款.是工會(huì)因開展工作或開展工運(yùn)事業(yè)的需要而借給其他工會(huì)或所屬單位的款項(xiàng).注意:(1)工會(huì)借出款范圍僅限于工會(huì)內(nèi)部.(2)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款進(jìn)展嚴(yán)格管理(3)逾期3年以上,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)無法收回,應(yīng)予以核銷.例年9月5日某局工會(huì)借給所屬下級(jí)工會(huì)1萬元，期限兩年。借：借出款某工會(huì)10000 貸：銀行存款10000年10月5日該工會(huì)無力歸還所借1萬元,局工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)無法收回,應(yīng)予以核銷。借：補(bǔ)助下級(jí)支出借款轉(zhuǎn)出 10000

39、貸:借出款 某工會(huì)10000(2)其他應(yīng)收款.是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng).如收取的各項(xiàng)墊付款項(xiàng)等.原制度 “暫付款變?yōu)椤捌渌麘?yīng)收款暫付款:是指暫時(shí)付出，但要收回的款項(xiàng)。常與“暫收款相混淆。改成“其他應(yīng)收款既會(huì)計(jì)專業(yè)化，也不易混淆。比方：代為基層工會(huì)墊付款項(xiàng)，分錄：借：其他應(yīng)收款某基層工會(huì) 貸：銀存或現(xiàn)金 等基層工會(huì)將款項(xiàng)交來后，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款科目。假設(shè)逾期三年以上尚未收回的。經(jīng)批準(zhǔn)可做呆帳處理: 借：其他支出 貸：其他應(yīng)收款某基層工會(huì)關(guān)于呆帳處理:按照全總總工發(fā)(2002)20號(hào)文件，有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。(3)投資.投資是指工會(huì)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)有關(guān)規(guī)定，以貨幣

40、資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。要求(1)各級(jí)工會(huì)投資時(shí)要在本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)有結(jié)余時(shí)才能進(jìn)展.(2)各級(jí)工會(huì)投資時(shí)必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)有關(guān)規(guī)定.堅(jiān)持規(guī)模適度量力而行,效益優(yōu)先原那么.(3)投資時(shí)必須進(jìn)展可行性、必要性、收益性論證.(4)按規(guī)定程序進(jìn)展:經(jīng)審會(huì)審查,主席辦公會(huì)通過,上級(jí)主管部門審批.(5)簽訂正式投資合同或協(xié)議(6)定期了解投資情況,出現(xiàn)問題,及時(shí)查明原因,追究有關(guān)人員責(zé)任.例年9月10日某局工會(huì)用存款購(gòu)置國(guó)債10萬元，期限兩年,利率為2%。借：投資國(guó)債100000 貸：銀行存款100000同時(shí):借:結(jié)余 100000 貸:投資基金100000收到利息時(shí):借:銀行存

41、款2000 貸:投資收益2000年10月5日某局工會(huì)用房屋投資,房屋原值50萬元,評(píng)估價(jià)為80萬元 。借：投資某公司800000 貸:投資基金 800000同時(shí):借:固定基金 500000 貸:固定資產(chǎn) 500000例年9月30日國(guó)債到期,某局工會(huì)兌付國(guó)債本金10萬元，利息2000元。借：銀行存款102000 貸：投資 國(guó)債100000 貸:投資收益2000同時(shí):借:投資基金100000 貸:結(jié)余100000年10月5日某局工會(huì)原對(duì)某公司投資8萬元已發(fā)生損失, 經(jīng)核實(shí),并主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以核銷。借：投資基金 某公司80000 貸:投資80000該筆投資已經(jīng)核銷,但后來該筆投資又收回3萬元,同時(shí):

42、借:銀行存款 30000 貸:其他收入 30000投資還需注意：投資工程有無可行性研究的書面材料,是否集體討論通過;投資資金來源是否合法,動(dòng)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余,分析所占比重;投資合同協(xié)議是否合法,齊全,手續(xù)是否完備;對(duì)投資工程的經(jīng)濟(jì)效益的分析;投資最終處置時(shí)手續(xù)是否合法,是否標(biāo)準(zhǔn)(4)“固定資產(chǎn) 是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中根本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書等。單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上.屬于工會(huì)所有的

43、社團(tuán)財(cái)產(chǎn),全國(guó)總工會(huì)對(duì)各級(jí)地方工會(huì)、產(chǎn)業(yè)工會(huì)和基層工會(huì)的固定資產(chǎn)擁有終極所有權(quán).固定資產(chǎn)的管理:(1)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原那么.(2)各級(jí)工會(huì)對(duì)依法占有和使用的房屋、土地、要依法辦理房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證和全總工會(huì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證,做到三證齊全.(3)各級(jí)工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的管理要建立健全各項(xiàng)管理制度.對(duì)使用的固定資產(chǎn)要建立,半年一次,要與固定資產(chǎn)的管理部門進(jìn)展對(duì)帳,做到帳實(shí)、帳卡相符.“固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià):(1)購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn).以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記帳.(2) 自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要

44、支出入賬 (3)無償調(diào)入和承受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。(4)在原有固定資產(chǎn)根底上進(jìn)展改擴(kuò)建的，其凈增值局部,應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值,固定資產(chǎn)修理費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期支出.(5)盤盈的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值入賬。(6)工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。 “在建工程原會(huì)計(jì)制度“專項(xiàng)資金占用變?yōu)樵诮üこ獭霸诮üこ淌枪?huì)核算在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出,預(yù)付工程款時(shí)，借：“資本性支出貸:“銀存,同時(shí)借:“在建工程貸:“在建工程占用資金 等工程完工時(shí)，借：“固定資產(chǎn)貸:“在建工程同時(shí)借：“在建工程占用資金貸:“固定基金。(3)“固定資產(chǎn)科目帳務(wù)處理a.購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn):借:資本性支出 貸: 銀行存款

45、 同時(shí) 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金例:1、2021年6月30日某局工會(huì)購(gòu)置一臺(tái)不需安裝的辦公設(shè)備,價(jià)款3萬元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)萬元。借：資本性支出-辦公設(shè)備購(gòu)置32000 貸：銀行存款32000同時(shí):借:固定資產(chǎn)-一般設(shè)備32000 貸:固定基金32000b.自行建造，并發(fā)生基建支出:借:資本性支出 貸: 銀行存款 同時(shí) 借:在建工程 貸:在建工程占用資金 完工時(shí)：借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 同時(shí) 借:在建工程占用資金貸：固定基金例:1、2021年7月5日某局工會(huì)興建辦公樓,工程造價(jià)30萬元,先期預(yù)付工程款10萬元。借：資本性支出-房屋建筑物購(gòu)建100000 貸：銀行存款100000同時(shí):借:在建工

46、程-某工程100000 貸:貸:在建工程占用資金100000 等最終完工后,借:固定資產(chǎn)-房屋建筑物購(gòu)建300000 貸:在建工程300000借:在建工程占用資金 300000 貸:固定基金300000c. 損毀、報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，按帳面原值，借:固定基金 貸:固定資產(chǎn) 同時(shí)按清理過程中取得收支,借或貸： 銀行存款，貸“其他收入或借“其他支出 比方某工會(huì)出售報(bào)廢一輛汽車，汽車帳面原值15萬，清理過程中取得收入3萬，借:固定基金15萬 貸:固定資產(chǎn)15萬借：銀行存款3萬，貸：其他收入3萬例年7月5日某局工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一批辦公設(shè)備,原值5萬元,取得變價(jià)收入2萬元.借：固定基金50000 貸：固定資產(chǎn)

47、-辦公設(shè)備 50000同時(shí):借:銀行存款30000 貸:其他收入30000 例年7月10日某局工會(huì)出售辦公設(shè)備,原值3萬元,取得變價(jià)收入1萬元.借：固定基金30000 貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 30000 同時(shí):借:銀行存款10000貸:其他收入10000 例年7月15日某局工會(huì)因辦公樓裝修,臨時(shí)租用辦公樓,租金1萬元.同時(shí)出租不用辦公設(shè)備一臺(tái),取得出租收入萬元.借：行政支出-商品和效勞支出(租賃費(fèi))10000 貸：銀行存款 10000借:銀行存款2000 貸:其他收入2000 負(fù)債類科目變化:(三)負(fù)債定義:是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)償付的債務(wù).它代表著工會(huì)的償債責(zé)任和債權(quán)人對(duì)工會(huì)的

48、權(quán)益,包括應(yīng)付個(gè)人收入、借入款、應(yīng)付款項(xiàng)和代管經(jīng)費(fèi)等.工會(huì)負(fù)債特點(diǎn),工會(huì)負(fù)債是工會(huì)需承擔(dān)的清償責(zé)任,清償?shù)念A(yù)期將導(dǎo)致工會(huì)資產(chǎn)的減少,工會(huì)的方案和承諾、將來發(fā)生的事項(xiàng)不形成負(fù)債.負(fù)債類科目變動(dòng)重點(diǎn)講以下科目：(1)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)(2)借入款(3)“暫存款變?yōu)椤捌渌麘?yīng)付款(4) 代管經(jīng)費(fèi)(1)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)是指本級(jí)工會(huì)收到經(jīng)費(fèi)后,按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金.應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金.包括應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付建會(huì)籌備金.例年7月8日某局工會(huì)收到所屬基層上解40%工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元,

49、按規(guī)定10%應(yīng)上解市工會(huì).借：銀行存款40000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 30000 貸:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)10000例年7月10日某市工會(huì)實(shí)行稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi),收到經(jīng)費(fèi)2%全額局部100萬元,經(jīng)費(fèi)比例,市總自留25%,上繳省總15%,其余轉(zhuǎn)撥基層工會(huì)60%.借：銀行存款10000000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 250000 貸:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)150000貸:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)600000(2 )借入款是指工會(huì)借入的,需到期歸還,無償或有償使用的各項(xiàng)款項(xiàng).包括工會(huì)向上級(jí)工會(huì)或其他工會(huì)借入的周轉(zhuǎn)金,以及向金融機(jī)構(gòu)的借款.工會(huì)借款須注意:(1)借款是否符合國(guó)家及上級(jí)工會(huì)的有關(guān)規(guī)定,大額借款應(yīng)有審批手續(xù).(2)借款數(shù)額是否超

50、出本級(jí)工會(huì)的歸還能力(3)借款是否簽訂書面協(xié)議,是否有主管主席簽字例:1、2021年7月5日某局工會(huì)向銀行借款5萬元,借款期限6個(gè)月,每月支付借款利息萬元.借：銀行存款50000 貸：借入款-某銀行 50000支付利息時(shí):借:其他支出2000 貸:銀行存款2000 (3) “其他應(yīng)付款原會(huì)計(jì)制度,暫存款變?yōu)槠渌麘?yīng)付款,其他應(yīng)付款:是指除應(yīng)付職工工資福利、應(yīng)付上下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng).是工會(huì)一項(xiàng)非經(jīng)常性負(fù)債. 比方：某局級(jí)公司工會(huì)代收基層工會(huì)書款，分錄：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款某基層工會(huì) 等代墊書款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)付款某基層工會(huì) 科目。(4) 代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)科目:明確規(guī)定核

51、算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的,有指定用途的,不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi),如代管的黨費(fèi),團(tuán)費(fèi),職工互助金等。在新舊制度銜接時(shí)，將原不屬于該科目核算內(nèi)容的金額，轉(zhuǎn)到結(jié)余。借：代管經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余關(guān)于“代管經(jīng)費(fèi)科目：在工會(huì)財(cái)務(wù)工作中，常發(fā)現(xiàn)本應(yīng)由行政財(cái)務(wù)開支的款項(xiàng)，以“代管經(jīng)費(fèi)劃入工會(huì)帳由工會(huì)開支，這屬于借用工會(huì)帳戶行為，應(yīng)堅(jiān)決制止。更甚者將工會(huì)經(jīng)費(fèi)以“代管經(jīng)費(fèi)劃入工會(huì)，而不表達(dá)在“撥繳經(jīng)費(fèi)收入和“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目，這屬于截留經(jīng)費(fèi)行為，應(yīng)堅(jiān)決制止。關(guān)于不撥繳經(jīng)費(fèi)及截留經(jīng)費(fèi)：按照天津市實(shí)施?工會(huì)法?方法規(guī)定進(jìn)展處分?！捌髽I(yè)、事業(yè)單位和其他組織無正當(dāng)理由拖延或者拒不撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，工會(huì)可以向其發(fā)出催繳通知

52、，限期繳納；逾期仍不繳納的，可以向人民法院申請(qǐng)支付令；拒不執(zhí)行支付令的，可以依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。凈資產(chǎn)類科目變化:凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額,它說明的是工會(huì)組織的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)之后的那局部差額.包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金和結(jié)余.(1)固定基金是指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金,其余額反映工會(huì)所擁有的固定資產(chǎn)總值.(2)在建工程占用資金是指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金.(3)投資基金是指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金,其余額反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng).(4)專用基金是指工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的各種基金。如包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用

53、基金和工會(huì)干部權(quán)益保障金.(5)后備金是指縣級(jí)工會(huì)按規(guī)定依法提取的、特殊情況下使用的儲(chǔ)藏金,反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額.凈資產(chǎn)類科目重點(diǎn)：1“專用基金的提取“專用基金有三個(gè)明細(xì)科目：增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、權(quán)益保障金。增收留成基金按10%提取，提取時(shí)借：其他支出 貸：專用基金增收留成基金權(quán)益保障金提取時(shí)，借：維權(quán)支出 貸：專用基金權(quán)益保障金關(guān)于“專用基金增收留成基金科目： 該科目提取按?區(qū)縣局、總公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作年度考核方法試行?津工發(fā)2005 11 號(hào)規(guī)定：“完成全年上解經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的單位，每年可在本級(jí)留成經(jīng)費(fèi)中，按不高于上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)的10%提取專用基金。提取專用基金時(shí)： 借：其他支出 貸：專用基金增收留成基金“專用基金增收留成基金的使用：