《會計基礎(chǔ)》教案第五章1-4節(jié)課件

1、第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)（一）所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）和資本公積。實收資本（或股本）：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積：是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本?！纠}判斷題】企業(yè)接受投資人投入和捐贈的實物和貨幣，均屬于企業(yè)的實收資本（或股本）。（）正確答案答案解析捐贈的實物或

2、貨幣，不屬于企業(yè)的實收資本，而是屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，是直接當期利潤的利得?！纠}判斷題】資本公積只有在所有者投入企業(yè)的資金超過注冊資本總額時才可能發(fā)生。（）正確答案答案解析資本公積包括企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。（二）賬戶設(shè)置“實收資本”賬戶：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。（股份有限公司設(shè)置“股本”賬戶）明細核算：按投資者的不同設(shè)置明細賬戶。（單選）“資本公積”賬戶：資本公積核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（現(xiàn)行已不屬于資本公積）等。按資本公積的

3、來源不同，分別“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。（多選）【例題多選題】下列各項中，應(yīng)計入“資本公積”賬戶貸方的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.應(yīng)計入所有者權(quán)益的損失C.資本溢價 D.應(yīng)計入所有者權(quán)益的利得正確答案CD答案解析盡管選項BD按現(xiàn)行規(guī)定已不屬于資本公積（屬于其他綜合收益），但考試大綱中是屬于的?！般y行存款”賬戶：屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的增減變動情況。該賬戶應(yīng)當按照開戶銀行、存款種類等分別進行明細核算。借方：登記存入的款項；貸方：登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。存取款、轉(zhuǎn)賬支

4、票“其他貨幣資金”賬戶：需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。（?？顚Ｓ茫┢渌~戶固定資產(chǎn)原材料庫存商品無形資產(chǎn)（專利）（三）賬務(wù)處理1.接受投資不產(chǎn)生資本溢價的賬務(wù)處理（計算分析）【例題】甲公司（有限責(zé)任公司）收到A公司投資350 000元，款項已存入銀行。借：銀行存款 350 000貸：實收資本A公司 350 000【例題】乙公司（有限責(zé)任公司）收到甲公司作為投資投入的設(shè)備一臺，該設(shè)備所確認的價值為60 000元（假設(shè)不產(chǎn)生資本溢價）。借：固定資產(chǎn) 60 000貸：實收資本甲公司 60 000【例題多選題

5、】企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，有可能計入（）。A.實收資本 B.負債 C.資本公積 D.收入2.產(chǎn)生資本溢價的處理（計算分析）【例題】甲公司（有限責(zé)任公司）收到A公司投資350 000元，款項已存入銀行。按照雙方的約定，本次增資的注冊資本為300 000元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：銀行存款 350 000貸：實收資本 300 000資本公積資本溢價50 000（單選）正確答案AC二、負債籌資業(yè)務(wù)短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。（一）賬戶設(shè)置應(yīng)付利息賬戶可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。（判斷）（二

6、）賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理取得借款歸還借款（1）不預(yù)提利息（費用少直接支付）（計算分析）【例題】甲企業(yè)于2012年3月1日從銀行借入一筆短期借款10 000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。利息10 0004%/2200（元）甲企業(yè)有關(guān)的會計分錄如下： 3/1借入短期借款：借：銀行存款10 000 貸：短期借款 10 0009/1償還本息：（計算分析）借：短期借款10 000財務(wù)費用 200貸：銀行存款（10 000200）12 000（2）預(yù)提利息 （計提利息）預(yù)提：先增加本期費用，但尚未支付。【例題】A股份有限公司于2015年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期

7、借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月1日借入短期借款：借：銀行存款120 000貸：短期借款120 000計提各月份應(yīng)付利息：120 0004%12400（元）3.利息處理1月31計提：借：財務(wù)費用400貸：應(yīng)付利息 4002月28計提：借：財務(wù)費用400貸：應(yīng)付利息 4003月31末支付：借：應(yīng)付利息800貸：銀行存款 800借： 財務(wù)費用 400貸：銀行存款 400或：借：應(yīng)付利息800財務(wù)費用400貸：銀行存款 1 200 10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀

8、行存款 120 000結(jié)論：利息的核算不涉及短期借款賬戶。（判斷）【例題多選題】下列各項中，核算短期借款利息可能涉及的會計科目有（）。A.應(yīng)付利息 B.財務(wù)費用 C.銀行存款 D.短期借款正確答案ABC答案解析“短期借款”科目只核算短期借款的本金，不核算借款利息。2.長期借款的賬務(wù)處理（計算分析）（1）取得借款（2）歸還借款（3）利息支出籌建期間符合資本化條件在建工程不符合資本化條件管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間符合資本化條件購建固定資產(chǎn)在建工程生產(chǎn)產(chǎn)品制造費用研發(fā)無形資產(chǎn)研發(fā)支出不符合資本化條件（即：生產(chǎn)經(jīng)營活動）財務(wù)費用利息支出去向：（多選）（判斷）【例題多選題】下列表述中正確的有（）。A.計提的短

9、期借款利息通過“應(yīng)付利息”核算，計提的長期借款利息通過“應(yīng)付利息”或“長期借款”核算B.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動費用化的長期借款利息計入財務(wù)費用C.為購建固定資產(chǎn)而借入的長期借款的利息應(yīng)全部計入固定資產(chǎn)的成本D.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用正確答案ABD答案解析為購建固定資產(chǎn)借入的長期借款發(fā)生的利息，只有符合資本化的部分可以計入固定資產(chǎn)成本?！纠}單選題】計提長期借款利息時，可能借記的科目是（）。A.應(yīng)付利息 B.在建工程 C.長期借款 D.其他應(yīng)付款正確答案B答案解析為購建固定資產(chǎn)借入的長期借款，可資本化的借款利息在計提時，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目或“長期借款應(yīng)計

10、利息”科目。分錄總結(jié)第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)概念與特征二、固定資產(chǎn)的成本三、固定資產(chǎn)折舊四、賬戶設(shè)置五、賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)概念與特征二、固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（判斷）相關(guān)稅費：不含增值稅增值稅：2009 年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購建（包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，支付的進項稅額不計入固定資產(chǎn)成本。（判斷）例如：甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專

11、用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付保險費300元，包裝費400元，款項以轉(zhuǎn)賬支票（即：銀行存款）支付。甲公司屬于增值稅一般納稅人。固定資產(chǎn)成本=（30 700）元（一）概念固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。（二）影響折舊的因素（多選）三、固定資產(chǎn)折舊【例題】2013年1月1日，原值100萬，預(yù)計殘值收入15萬，預(yù)計清理費用5萬，預(yù)計使用9年。應(yīng)計折舊額100（155）= 90萬年折舊額90萬/9年=10萬2013.1.1 減值20萬應(yīng)計提折舊100 （155）20應(yīng)計折舊額：指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)

12、計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（三）固定資產(chǎn)折舊范圍與折舊方法1.折舊范圍企業(yè)應(yīng)當按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。（1）時間范圍當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。（判斷）2）空間范圍企業(yè)應(yīng)當按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但以下三項除外。（多選）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（提足折舊：指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額）單獨計價入賬的土地持有待售的固定資產(chǎn)【例題單選題】下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計提折舊的是（）。A.本月購進的新設(shè)備B

13、.本月報廢的舊設(shè)備C.經(jīng)營性租入的設(shè)備D.已提足折舊的設(shè)備正確答案B答案解析選項A，當月購入的固定資產(chǎn)，下月計提折舊；選項C，經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，不屬于企業(yè)所有，不需要計提折舊；選項D，已提足折舊的固定資產(chǎn)，以后年度不再計提?！纠}多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊的有（）。A.閑置的固定資產(chǎn) B.單獨計價入賬的土地C.經(jīng)營租出固定資產(chǎn) D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)正確答案AC答案解析選項A，閑置的固定資產(chǎn)需要計提折舊；選項BD，單獨計價入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)不需要再計提折舊；選項C，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)依舊還是企業(yè)的資產(chǎn)，需要計提折舊。 2. 折舊方法大綱重點介紹年限平均法和

14、工作量法。（1）年限平均法年限平均法，又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。（判斷）【例題】甲公司有一幢廠房，原價為5 000 000元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為2%。（計算分析）該廠房的月折舊率和月折舊額的計算如下：第一種方法：月折舊額=245 000 1220 416.67（元）月折舊率=20 416.675 000 000100%0.41%第二種方法：年折舊率（1-2%）/20100%=4.9%月折舊率4.9%/120.41%月折舊額5 000 0000.41%20 500（元 （2）工作量法根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的

15、一種方法。 某項固定資產(chǎn)月折舊額該項固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額【例題】某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為600 000元，預(yù)計總行駛里程為500 000公里，預(yù)計報廢時的凈殘值率為5%，本月行駛4 000公里。（計算分析）該輛汽車的本月折舊額計算如下：單位里程折舊額600 000（15%）500 0001.14（元/公里）本月折舊額4 0001.144 560（元）四、賬戶設(shè)置1.“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。（判斷）借方：登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價貸方：登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價期末借方余額：反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價 2.“累計折舊”賬戶（特殊資產(chǎn)類賬戶）“

16、累計折舊”賬戶屬于“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊（判斷）貸方：登記計提的固定資產(chǎn)折舊借方：登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊期末貸方余額：反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)（單選）【例題單選題】關(guān)于“累計折舊”科目的表述中，不正確的是（）。A.該科目用來反映固定資產(chǎn)損耗價值B.計提折舊應(yīng)計入該科目的借方C.該科目期末余額應(yīng)為貸方余額D.企業(yè)每月計提固定資產(chǎn)折舊正確答案B答案解析選項B，計提折舊時，應(yīng)計入“累計折舊”的貸方，表示增加。五、賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)購入1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)購置的固定資產(chǎn)不需要安裝，可直接達到預(yù)定可

17、使用狀態(tài)。【例題】某企業(yè)2014年12月購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款100 00元，支付的增值稅為1 700元（符合增值稅抵扣條件），運費增值稅專用發(fā)票上注明運費500元，增值稅稅額55元，包裝費300元?？铐椧糟y行存款支付。（計算分析）固定資產(chǎn)的入賬價值=10 000+500+300=10 800（元）。借：固定資產(chǎn) 10 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 755貸：銀行存款 12 5552.購入需要安裝的固定資產(chǎn)“在建工程”賬戶：工程款30萬安裝費用15萬借方：登記企業(yè)各項在建工程的實際支出（判斷）貸方：登記工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)出的成本等期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未達

18、到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。 1.購買設(shè)備及發(fā)生運費、裝卸費等 借：在建工程（買價+運費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.安裝支出 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料3.完工 借：固定資產(chǎn)（銀行存款邊角料收入） 貸：在建工程 3.自建固定資產(chǎn) 同自建，多了工程物資（二）計提固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期費用。（多選）【例題】某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2014年8月份“固定資產(chǎn)折舊計算表”中確定的應(yīng)提折舊額為：車間20 000元，行政管理部門6 000元，銷售部門4 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會

19、計分錄如下：（計算分析）借：制造費用 20 000管理費用6 000銷售費用4 000貸：累計折舊 30 000【例題多選題】計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的會計科目有（）。A.制造費用 B.管理費用C.固定資產(chǎn) D.累計折舊正確答案ABD答案解析計提折舊分錄如下：借：管理費用制造費用銷售費用等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等。（沒有盤虧）借方余額清理的凈損失，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出貸方余額清理的凈收益，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入1.轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 100 累計折舊 200 資產(chǎn)減值損失 300 貸：固定資產(chǎn) 600 2.清理支出 借：固定資產(chǎn)清理 20 貸：銀行存款

20、/應(yīng)交稅費增（銷）203.清理收入 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 200 貸：固定資產(chǎn)清理 2004.結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出 或 借：固定資產(chǎn)清理 80 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 80【例題單選題】生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)出售時的凈收益應(yīng)計入（）。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.制造費用C.營業(yè)外收入 D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案C答案解析分錄為：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入分錄總結(jié)第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購成本二、實際成本法下材料核算三、計劃成本法下材料核算補充發(fā)出的核算一、材料的采購成本材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保

21、險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。一般納稅人：不含增值稅入庫前的挑選整理費和運輸途中的合理損耗計入材料成本；采購人員的差旅費不計入成本【例題單選題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、采購人員差旅費0.2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。A.27B.29C.29.25D.31.25正確答案A 答案解析一般納稅人購入材料時支付的增值稅可以抵扣，不計入材料采購成本；采購人員的差旅費，也不計入材料采購成本，所以采購成本應(yīng)該是價款25萬加上保險費2萬，為27萬元。二、實際成本法下材料核算的賬務(wù)處理（一）賬戶的設(shè)

22、置1.“原材料”賬戶資產(chǎn)類用以核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。（不通過原材料賬戶核算）（判斷）借方：登記已驗收入庫材料的成本（判斷）貸方：登記發(fā)出材料的成本期末余額：在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。2.“在途物資”賬戶資產(chǎn)類用以核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。借方：登記購入材料、商品等物資的買價和采購費用（采購實際成本）貸方：登記已驗收入庫材

23、料、商品等物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際采購成本期末余額：在借方，反映企業(yè)期末在途材料、商品等物資的采購成本。3.“應(yīng)付賬款”賬戶貸方：登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項（判斷）借方：登記償還的應(yīng)付賬款期末余額：一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額；如果在借方，反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額。（判斷）4.“應(yīng)交稅費”賬戶負債類用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本賬戶核算。印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費核算（判斷

24、）貸方：登記各種應(yīng)交未交稅費的增加額借方：登記實際繳納的各種稅費（判斷）期末余額：在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費；（判斷）期末余額：在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。（多選） 對于一般納稅人，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。5.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶負債類賬戶用以核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方：登記企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票借方：登記企業(yè)已經(jīng)支付或者到期無力支付的商業(yè)匯票期末貸方余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 （二）采購材料的賬

25、務(wù)處理（計算分析）1.貨款已經(jīng)支付，同時材料入庫【例題】甲企業(yè)（一般納稅人）從乙企業(yè)購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為60 000元，增值稅10 200元，乙企業(yè)代墊運費200元，增值稅專用發(fā)票注明稅款22元，全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已驗收入庫。借：原材料A材料60 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 222貸：銀行存款 70 422【例題-變化】甲企業(yè)（一般納稅人）從乙企業(yè)購入A材料一批，專用發(fā)票（指增值稅專用發(fā)票，下同）上記載的貨款為60 000元，增值稅10 200元，乙企業(yè)為甲企業(yè)代墊運雜費200元（代墊運雜費沒有取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額），全部貨款

26、已用轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已驗收入庫。甲企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：借：原材料A材料60 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 200貸：銀行存款 70 4002.貨款已經(jīng)支付，材料尚未入庫【例題】某一般納稅人企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式向丙工廠購入B材料一批，發(fā)票及賬單已收到。貨款50 000元，增值稅8 500元，裝卸費500元，全部款項已支付，材料尚未到達。借：在途物資B材料 50 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500貸：銀行存款 59 000【例題】支付B材料采購費用1 000元。借：在途物資B材料 1 000貸：銀行存款 1 000【例題】上述企業(yè)購入的B材料已收到，并驗收入庫。借

27、：原材料B材料 51 500貸：在途物資B材料 51 5003.貨款尚未支付，材料入庫（1）發(fā)票賬單已到【例題】某一般納稅人企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從丁公司購入C材料一批，貨款460 000元，增值稅78 200元，對方代墊運費1 800元，運費專用發(fā)票增值稅198元。銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，材料已驗收入庫，款項尚未支付。借：原材料C材料 461 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 78 398貸：應(yīng)付賬款丁公司 540 198（2）發(fā)票賬單未到【例題】某一般納稅人企業(yè)從甲公司購入D材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付，暫估價為110 000元。借：原材料D材料110

28、 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款110 000下月初作相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 110 000貸：原材料D材料 110 0004.預(yù)付貨款方式采購（1）“預(yù)付賬款”賬戶資產(chǎn)類借方：登記企業(yè)因購貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項；貸方：登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項等。期末余額：在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項；（判斷）期末余額：在貸方，反映企業(yè)尚需補付的款項。該賬戶可按供貨單位進行明細核算。（2）預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。（判斷）例如：預(yù)付100萬?！就卣埂啃∫?guī)模納稅人采購的核算【例題】甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從乙企業(yè)購入A材料一批，發(fā)票上記載的貨款為60 000元，增值稅10 200元，全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已驗收入庫。