鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理手冊

1、鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理方法(1)公布部門: HYPERLINK /fagui/unit_640_1.html 鐵道部 公布文號: 鐵財199669號 第一章總則第一條為了加強鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理，規(guī)范財務(wù)行為，明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系及職責(zé)分工，維護投資者和企業(yè)的合法權(quán)益，提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟效益，使鐵路物資供銷企業(yè)更好地為鐵路運輸生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)，盡快轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，快步走向市場，開拓經(jīng)營，參與國內(nèi)外市場競爭。依照企業(yè)財務(wù)通則、商品流通企業(yè)財務(wù)制度和其他有關(guān)財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)，結(jié)合鐵路物資供銷企業(yè)特點，制定本

2、方法。.第二條鐵路物資供銷企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理是依照國家的有關(guān)方針政策，依照資金運動的規(guī)律，以資金治理為中心，對企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的資金運動進行組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，正確處理企業(yè)與各方面財務(wù)關(guān)系的一項獨立的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟治理工作。它是企業(yè)治理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性治理工作。第三條鐵路物資供銷企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)治理要以提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟效益為目標(biāo)，正確組織企業(yè)的各項財務(wù)活動和處理各項財務(wù)關(guān)系，挖潛增效，提高生產(chǎn)經(jīng)營水平，促進企業(yè)進展，確保國有資產(chǎn)的保值增值。第四條鐵路物資供銷企業(yè)在

3、內(nèi)部財務(wù)治理中，要認真貫徹國家的方針政策，執(zhí)行各項財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)，合理組織 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟核算，加強基礎(chǔ)工作，遵守財經(jīng)紀律，同意國家財政、審計、稅收、物價等部門的監(jiān)督檢查，做好財務(wù)預(yù)測、決策、打算、操縱、核算、分析和考核工作，充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)治理的職能作用。第五條本方法適用于鐵路物資供銷企業(yè)。第二章內(nèi)部財務(wù)治理體制第六條鐵路物資供銷企業(yè)財務(wù)治理體制，按照建立社會主義市場 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟的要求，在現(xiàn)行組織機構(gòu)的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層治理負

4、責(zé)制。第七條鐵路物資供銷企業(yè)財務(wù)治理層次一、鐵道部財務(wù)司的財務(wù)治理（一）作為國家資本金出資人的代表，在鐵路內(nèi)部行使 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)給予的權(quán)力，取得規(guī)定的投資回報，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值和資本收益。（二）規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部屬鐵路物資供銷企業(yè)財務(wù)治理工作和執(zhí)行財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)的情況。審查、匯總并向國家提報鐵路物資供銷企業(yè)財務(wù)報告。（三）參與審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權(quán)變動的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟行為，組織貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政、金融、稅收、外貿(mào)、外匯、投資價格等方面的方針、政策、 HYPE

5、RLINK /fagui/ 法規(guī)。（四）規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)的財務(wù)治理方法，并負責(zé)監(jiān)督、檢查。（五）檢查總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司依照國家和鐵道部宏觀治理的要求，結(jié)合本企業(yè)特點所制定的財務(wù)治理方法執(zhí)行情況。（六）考核總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的財務(wù)指標(biāo)，對總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的資產(chǎn)經(jīng)營情況進行綜合考核和評價。（七）規(guī)劃、指導(dǎo)對鐵路物資供銷企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，及對適合鐵路物資供銷企業(yè)財務(wù)治理現(xiàn)代化治理技術(shù)和手段的推廣和應(yīng)用。（八）需要由鐵道部財務(wù)司治理的其

6、他工作。二、鐵路物資供銷企業(yè)總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的財務(wù)治理（一）依照國家和鐵道部宏觀調(diào)控、分層治理的原則，總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司作為國有資產(chǎn)的直接治理人，在本系統(tǒng)行使國家和鐵道部給予總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的權(quán)力和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，監(jiān)督所屬鐵路物資供銷企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值、資本收益、利潤分配和資金治理。（二）貫徹國家和鐵道部有關(guān)財政、金融、稅收、外貿(mào)、外匯、投資、價格等方面的政策 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)，保證按規(guī)定對投資者的投資回報。

7、（三）依照國家和鐵道部有關(guān)政策 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)，依照企業(yè)的經(jīng)營特點，監(jiān)督所屬企業(yè)資本金的使用，統(tǒng)籌管好用好鐵路物資供銷企業(yè)資金，指導(dǎo)所屬企業(yè)加強成本費用治理，考核要緊財務(wù)指標(biāo)，審核、匯總、上報各類財務(wù)報告。（四）監(jiān)督檢查所屬物資供銷企業(yè)執(zhí)行國家和鐵道部的財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)情況，對所屬物資供銷企業(yè)的財務(wù)治理進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，對所屬企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營情況進行綜合考核和評價。（五）依照鐵道部財務(wù)司的宏觀治理要求和制訂的財務(wù)治理方法，指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財務(wù)治理實施細則。（六）規(guī)劃、組織、指導(dǎo)財會人員的培訓(xùn)和財會電算化等現(xiàn)代化技術(shù)的研究

8、、推廣和應(yīng)用。（七）需要由總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司治理的其他工作。三、物資 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司及以下具備獨立核算、自負盈虧條件的企業(yè)的財務(wù)治理（一）依照國家和鐵道部宏觀調(diào)控、監(jiān)督下的分層治理的原則，企業(yè)作為國家資本金及其它資本金的直接使用和經(jīng)營者，行使國家、鐵道部、總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司給予企業(yè)財務(wù)治理權(quán)責(zé)，綜合使用各項資產(chǎn)，負責(zé)本企業(yè)資金的籌集、供應(yīng)、運用、回收，并對其運動全過程實施全面治理。保證資產(chǎn)的保值增值，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序進行，對企業(yè)的經(jīng)營

9、成果負連續(xù)的經(jīng)營責(zé)任。（二）貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)，制定本企業(yè)的財務(wù)打算，合理使用資金，加強成本費操縱，定期 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟分析，不斷提高 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟效益和資金使用效率，改善資產(chǎn)負債狀況，按期提供財務(wù)報告，按規(guī)定進行利潤分配，上交稅金，保證提供投資回報，自覺同意國家財稅、物價等部門的監(jiān)督檢查。（三）加強企業(yè)財務(wù)治理，落實企業(yè) HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟責(zé)任制，企業(yè)要將已確定的年度財務(wù)指標(biāo)逐層分解到有關(guān)科室（經(jīng)營

10、部）、材料廠并考核各部門的經(jīng)營成果。（四）科室（經(jīng)營部）、材料廠要依照 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司目標(biāo)成本和 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟責(zé)任制的要求把分解后的財務(wù)指標(biāo)落實到班組，并進行部門成本費用的核算。（五）依照本方法及總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的要求，制訂適合本企業(yè)的財務(wù)治理實施細則。加強財務(wù)治理基礎(chǔ)工作，提高財會人員素養(yǎng)，逐步提高財會電算化水平。第八條企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理的分工一、企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長）的職責(zé)（一）企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長），是企業(yè)合法經(jīng)營的全權(quán)

11、負責(zé)人。要學(xué)習(xí)貫徹、執(zhí)行國家的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟方針政策，遵守財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)、制度，維護國家和企業(yè)利益，加強企業(yè)治理，建立 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟責(zé)任制，對生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（二）全面落實企業(yè)治理以財務(wù)治理為中心，財務(wù)治理以資金治理為中心的要求，依照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，審定企業(yè)收入、成本、費用、利潤打算，落實上級部門下達的各項考核指標(biāo)，并負有國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。（三）同意國家財政、稅務(wù)、物價部門和上級主管部門對企業(yè)的監(jiān)督、檢查和審計；執(zhí)行財政、

12、稅務(wù)、物價部門和上級主管部門對違法、違紀行為的處分決定。（四）支持并保障企業(yè)財務(wù)負責(zé)人（總會計師或行使總會計師職權(quán)的總 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟師、副經(jīng)理）依法行使職權(quán)。二、企業(yè)財務(wù)負責(zé)人（總會計師或行使總會計師職權(quán)的總 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟師、副經(jīng)理）的職責(zé)（一）企業(yè)財務(wù)負責(zé)人（總會計師或行使總會計師職權(quán)的總 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟師、副經(jīng)理）是企業(yè)法定代表人的 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟代理人，在財務(wù)上對企業(yè)負有 HYP

13、ERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟責(zé)任。（二）負責(zé)宣傳、貫徹國家、鐵道部有關(guān) HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟方針、政策、制度和 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，維護企業(yè)合法利益，組織建立健全適合本企業(yè)財務(wù)治理的實施細則，并監(jiān)督檢查本企業(yè)的執(zhí)行情況。（三）組織編制、審批和執(zhí)行財務(wù)收支打算，擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。（四）組織成本費用預(yù)測、打算、操縱、核算、分析、考核，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)部門下達落實各項財務(wù)考核指標(biāo)，組織企業(yè)有關(guān)部門降低消耗和成本費用，提高 HYPERLINK /ask/browse-c7

14、2.html 經(jīng)濟效益。（五）組織利用財務(wù)會計資料進行 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟活動分析，定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)打算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題。（六）負責(zé)審核財務(wù)報告，對財務(wù)報告的真實性、合法性負有責(zé)任。（七）負責(zé)對財會專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和定期考核，支持財會人員依法行使職權(quán)。（八）組織運用和推廣現(xiàn)代化財會治理技術(shù)和手段。（九）協(xié)助企業(yè)法定代表人（經(jīng)理、廠長）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、差不多建設(shè)、財務(wù)治理等問題做出決策。參與新項目開發(fā)、技術(shù)改造、科學(xué)研究，審查工程概預(yù)算、工資獎金等分配方案，參與重大業(yè)務(wù)打算、 HY

15、PERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟合同和 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟協(xié)議的研究審查等，并檢查執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果。（十）負責(zé)協(xié)調(diào)好財務(wù)部門與企業(yè)外部相關(guān)部門，以及與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門和基層單位的關(guān)系。三、企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)（一）按照國家財經(jīng) HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)的規(guī)定，負責(zé)編制、執(zhí)行財務(wù)收支打算，遵守各項收入制度，嚴格成本費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強日常會計核算，保證完成財政上交任務(wù)。（二）負責(zé)制定適合本企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)治理實施細則和操縱制度，組織指導(dǎo)科室（經(jīng)營部）、材料廠等的財務(wù)治理和 HYPERLIN

16、K /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟核算，監(jiān)督協(xié)調(diào)基層單位的財務(wù)工作及有關(guān)部門的財務(wù)收支、財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量和檢驗工作。（三）參與企業(yè)內(nèi)部各項費用定額、儲備定額、工時定額和材料消耗定額等的制定。監(jiān)督有關(guān)職能部門落實鐵路物資供銷企業(yè)成本費用治理方法，負責(zé)成本費用核算工作，負責(zé)檢查和考核成本費用打算執(zhí)行情況。（四）負責(zé)成本費用預(yù)測、操縱、監(jiān)督和分析，做好成本費用治理的各項基礎(chǔ)工作，負責(zé)檢查和考核成本費用打算的執(zhí)行情況。（五）參與企業(yè)簽訂 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟合同、協(xié)議和有關(guān) HYPERLINK /ask/browse-c72.html

17、經(jīng)濟活動的決策，合理調(diào)度資金，負責(zé)資金全過程治理，處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。（六）依法計算交納稅金和國有資產(chǎn)收益；正確分配利潤，按期向有關(guān)部門提報各類財務(wù)報告。（七）負責(zé)對材料廠等部門財務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)督和定期考核，提高財會人員素養(yǎng)。（八）落實和運用現(xiàn)代化財會治理技術(shù)和手段。四、企業(yè)其他各職能部門的職責(zé)（一）打算統(tǒng)計部門：負責(zé)編制和落實各單位提報的生產(chǎn)供應(yīng)打算，固定資產(chǎn)更新改造及維修打算，做好綜合平衡，保證完成企業(yè)效益指標(biāo)；制定和治理物資儲備定額及材料消耗定額；健全統(tǒng)計臺賬；提供有關(guān)資料和各項打算實施情況及數(shù)據(jù)分析資料。（二）業(yè)務(wù)部門：依照生產(chǎn)供應(yīng)打算，負責(zé)企業(yè)商品銷售合同的簽訂、商品的采購、供

18、應(yīng)，以及物資價格制定、銷售貨款回籠，以降低采購成本，合理儲備庫存，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，并提供有關(guān)定貨和供應(yīng)合同等資料。（三）儲運部門：健全物資治理制度，正確計量、收發(fā)、利用、治理和定期盤點庫存商品與庫存包裝物等物資；充分利用現(xiàn)有資源修舊利廢和回收，壓縮倉儲作業(yè)費用；及時辦理商品入庫、發(fā)運手續(xù)；按規(guī)定提供有關(guān)資料。（四）人事勞資部門：貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負責(zé)制定、治理和執(zhí)行勞動定額、用工打算、工資打算、職工教育打算、獎懲方案及勞動保險；改進勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率，監(jiān)督考勤制度的執(zhí)行情況；提供勞動生產(chǎn)率指標(biāo)和有關(guān)工資統(tǒng)計資料。（五）設(shè)備部門：按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要制定設(shè)備購

19、置和維修打算，合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部機械，提高機械設(shè)備利用率；負責(zé)制定、治理、執(zhí)行設(shè)備利用定額和能源消耗定額；負責(zé)機械設(shè)備的治理養(yǎng)護工作，保證其正常運轉(zhuǎn)，減少維修和養(yǎng)護費用；負責(zé)機械設(shè)備的驗收、報廢和清理；提供有關(guān)設(shè)備治理的資料及統(tǒng)計指標(biāo)。（六）差不多建設(shè)部門：負責(zé)企業(yè)差不多建設(shè)治理，工程概算、預(yù)算；辦理工程合同、協(xié)議的簽訂；做好預(yù)算成本費用項目分析，負責(zé)工程調(diào)價和索賠工作；按期提供工程驗工計價，未完工程盤點和工程竣工資料；負責(zé)企業(yè)房屋、建筑物的治理和維修。（七）行政治理部門：按照成本費用打算，嚴格操縱企業(yè)自用材料的采購；加強庫存材料的治理，正確計量、檢驗、收發(fā)、領(lǐng)用和定期盤點，做好修舊利廢和回收工

20、作，壓縮費用指標(biāo)；負責(zé)企業(yè)低值易耗品的發(fā)放和治理，保證在用低值易耗品的準(zhǔn)確、完整。（八）其他部門：依照企業(yè)的職責(zé)分工，在職責(zé)范圍內(nèi)努力增收節(jié)支，挖潛提效，并配合財務(wù)部門壓縮有關(guān)成本費用，提高工作質(zhì)量和效益。各級鐵路物資供銷企業(yè)的職能部門可依照企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的實際情況，自行調(diào)整。第九條企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系一、企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系按照國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實行國家所有、分級治理、分工監(jiān)督的原則，鐵道部經(jīng)國務(wù)院授權(quán)為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表，在授權(quán)范圍內(nèi)治理監(jiān)督鐵路物資供銷企業(yè)國有資產(chǎn)，行使所有者權(quán)力，承擔(dān)所有者義務(wù)。行使所有者治理的要緊方式是派監(jiān)事會或成立國有資產(chǎn)治理部門，監(jiān)督企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值，要求投資回報，維

21、護所有者權(quán)益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營成果，審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權(quán)變動等 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟行為，如承包、租賃、股份制轉(zhuǎn)讓、聯(lián)營、中外 HYPERLINK /ask/browse-c53.html 合資合作、向境外投資、向個人私營企業(yè)或境外投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)等。企業(yè)則依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，為享有正當(dāng) HYPERLINK /ask/browse-c71.html 民事權(quán)利，承擔(dān) HYPERLINK /ask/browse-c71.html 民事責(zé)任的法人實體，以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值和投資回報的責(zé)任。二、企業(yè)

22、與被投資單位的財務(wù)關(guān)系企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟企業(yè)的投資。企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系要緊為投資者和經(jīng)營者的關(guān)系，投資不改變投資產(chǎn)權(quán)的屬性。對投資必須堅持按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價，對股權(quán)投資在財務(wù)核算上按規(guī)定采取成本法或權(quán)益法，必須保證企業(yè)的投資收益。三、企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系（一）企業(yè)負責(zé)出面對外簽訂各類 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟合同，并與所屬企業(yè)及內(nèi)部獨立核算單位簽訂內(nèi)部承包合同。（

23、二）企業(yè)與其內(nèi)部各獨立核算單位之間相互提供的商品和勞務(wù)，遵循等價交換，以貨幣形式進行內(nèi)部結(jié)算。（三）企業(yè)依照資金分級治理的規(guī)定，加強資金治理，加速資金周轉(zhuǎn)，可制定內(nèi)部銀行或資金調(diào)度中心治理制度，對內(nèi)部往來實行有償占用，發(fā)生利息列財務(wù)費用。（四）企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位的各種上交款項由企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一匯總上交。（五）企業(yè)與以國有資產(chǎn)為主興辦的多經(jīng)企業(yè)，要明確財務(wù)關(guān)系，占用物資 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司的資金作為短期借款或長期投資，經(jīng)營中臨時相互墊付的款項，通過內(nèi)部往來及時結(jié)算。上述多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)報告，按財政隸屬納入企業(yè)財務(wù)報告。四、企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財

24、務(wù)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部各職能部門要圍繞企業(yè)財務(wù)治理的各項內(nèi)容，配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標(biāo)與任務(wù)，針對資金、成本、費用、財務(wù)治理工作中的各自職責(zé)，制定各項治理方法。五、企業(yè)與職工的財務(wù)關(guān)系職工作為經(jīng)營生產(chǎn)的工作者為經(jīng)營生產(chǎn)提供活勞動，企業(yè)以工資和獎金的形式和職工進行結(jié)算，這種結(jié)算要依照勞動者提供的勞動數(shù)量、質(zhì)量和勞動法的規(guī)定原則進行。職工工資的提高，要與企業(yè)勞動生產(chǎn)率和 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟效益的提高相適應(yīng)。第三章企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理基礎(chǔ)工作第十條建立并完善原始記錄治理制度原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)治理、打算分析的重要依據(jù)。

25、為確保原始記錄的真實、準(zhǔn)確、完整，健全財務(wù)核算資料，要建立原始記錄治理制度。一、要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法。原始記錄要具備以下內(nèi)容（一）原始記錄名稱（如發(fā)票、收據(jù)等）；（二）填制時刻；（三）同意單位名稱（臺頭）；（四） HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟內(nèi)容；（五） HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額等；（六）填制單位和填制人姓名；（七）經(jīng)辦人簽名或蓋章。二、要嚴格規(guī)定原始記錄的填制要求必須制定專職或兼職人員負責(zé)收發(fā)、質(zhì)量、工時、作業(yè)量、設(shè)備利用、自用料消耗、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的報廢

26、、毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內(nèi)容真實、完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，字跡清晰，填報及時。三、要加強原始記錄的保管（一）對應(yīng)作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。（二）數(shù)量過多的原始記錄如工資單等，能夠單獨裝訂保管，但在封面上要注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上要注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。（三）各種 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟合同、存儲保證金收據(jù)以及 HYPERLINK /ask/browse-c74.html 涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管。第十一條建立并完善定額治理制度定額是資金

27、治理和考核的重要尺度，也是編制成本打算、進行成本操縱的直接依據(jù)。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營治理需要的，以 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟責(zé)任制為中心的，先進、合理的定額治理體系。一、要確定定額治理的范圍。各單位要依照自身的特點和治理需要，確定本單位定額治理的范圍，一般應(yīng)包括物資儲備定額、磅差率、損耗率、自用料消耗定額、費用定額、勞動定額、人員定額、工時定額、設(shè)備利用率等。二、要規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于操縱成本費用和提高治理水平，要考慮主客觀因素，如市場環(huán)境、 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)要

28、求、經(jīng)營目標(biāo)、人員素養(yǎng)、技術(shù)水平、設(shè)備狀況等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。三、要加強定額治理工作。首先，對定額的執(zhí)行要制訂相應(yīng)的考核方法，明確各項定額的組織部門，把責(zé)任和治理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定方法給予獎懲；其次，要建立定期的定額修訂制度，要依照有關(guān)因素的變化，適時修訂定額指標(biāo)，修訂時刻原則上應(yīng)一至二年修訂一次，但最長不得超高三年。第十二條建立并完善計量驗收制度一、各單位要配備必要的人員和計量設(shè)備，并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證準(zhǔn)確無誤。二、對各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等各個環(huán)節(jié)都必須進行嚴格的計量驗收，建立驗量與驗質(zhì)

29、相結(jié)合的計量驗收治理制度。三、建立物資采購、保管中的超合理損耗審批方法。四、制定必要的檢查考核方法。第十三條建立并完善財產(chǎn)、物資治理制度此部分內(nèi)容見本方法中的存貨治理制度和其他流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)治理制度。第十四條建立并完善財產(chǎn)、物資清查制度此部分內(nèi)容見本方法中的貨幣資金治理制度、存貨治理制度、固定資產(chǎn)治理和在建工程治理制度。第十五條建立并完善財務(wù)分析制度一、要緊內(nèi)容：財務(wù)分析的內(nèi)容要緊包括資金、資產(chǎn)分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。（一）資金、資產(chǎn)分析：這是財務(wù)分析的核心內(nèi)容。首先，各單位要按照財政部的規(guī)定和要求，計算總資產(chǎn)酬勞率、資本收益率、資本金收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負債率、

30、流淌比率（或速動比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、商品流通費率、社會貢獻率、社會積存率等指標(biāo)，分不從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對社會的貢獻等方面進行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從內(nèi)部治理和決策需要動身，建立一些必要的補充分析指標(biāo)。（二）成本費用分析：此部分內(nèi)容見鐵路物資供銷企業(yè)成本費用治理方法。（三）收入分析，包括以下幾個方面：銷售商品的數(shù)量；銷售商品的價格；商品銷售稅金方面；商品銷售直接成本費用方面；其他業(yè)務(wù)收入方面。（四）利潤分析：利潤分析的要緊內(nèi)容包括以下幾個方面：企業(yè)利潤構(gòu)成分析：要緊是通過計算利潤構(gòu)成指標(biāo)，分析企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的成績。企業(yè)利潤打算完成情況分析：通過計算利潤

31、增減額和增減率，分析、評價利潤打算執(zhí)行情況。利潤變動因素分析：阻礙利潤變動的因素要緊有工作量、毛利和期間費用。為此，要建立工作量變動、毛利變動以及期間費用變動對利潤的阻礙等指標(biāo)，分不分析各因素的阻礙程度。營業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點是檢查是否按正當(dāng)途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴大開支范圍。利潤率分析：要緊是通過計算銷售利潤率、銷售毛利率和資金利潤率等指標(biāo)，綜合評價企業(yè)的盈利情況。二、分析方法：常用的財務(wù)分析方法要緊有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。（一）趨勢分析法：趨勢分析是將企業(yè)連續(xù)幾個會計年度的相同項目進行比較，觀看這些項

32、目的變化情況，以反映這些項目在各會計期間增減變化的性質(zhì)和趨勢，推斷生產(chǎn)經(jīng)營成果的好壞和財務(wù)狀況的優(yōu)劣。（二）比率分析法：比率分析是通過計算同一會計年度財務(wù)報告上相關(guān)項目之間的比率，分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營治理上某一方面的情況。這些相關(guān)項目，能夠是同一張財務(wù)報告上的不同項目，也能夠是兩張不同財務(wù)報告上的相關(guān)項目。（三）因素分析法：因素分析是將各個阻礙指標(biāo)的因素通過連續(xù)依次替換，計算確定各因素對指標(biāo)完成結(jié)果阻礙程度的一種方法。分析方法的選擇要依照分析的內(nèi)容而定，必要時，應(yīng)相互結(jié)合，相互補充。三、分析時刻：要依照實際需要進行定期或不定期分析。四、差不多要求：（一）動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合；（二）

33、定量分析和定性分析相結(jié)合；（三）分析過去和預(yù)測以后相結(jié)合；（四）企業(yè)獲利能力分析和財務(wù)狀況分析相結(jié)合；（五） HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟因素分析和非 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟因素分析相結(jié)合；（六）企業(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析相結(jié)合。五、組織程序：財務(wù)分析涉及面專門廣，所需的資料來自各有關(guān)方面，因此，各單位要建立一套嚴格的組織程序。首先，各有關(guān)部門要依照財務(wù)分析的需要積極做好配合工作，及時提供有關(guān)資料；其次各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時刻和質(zhì)量；第三，財務(wù)部門對所有的原始資料經(jīng)確認無誤后方可作為計算依據(jù)，并保證

34、分析結(jié)果的及時性和可靠性。第四章資金的籌集和負債的治理第十六條企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內(nèi)部籌措和集中所需資金的財務(wù)活動。一、資金籌集是企業(yè)財務(wù)治理的首要任務(wù)，是企業(yè)財務(wù)治理的起點。企業(yè)要依照國家 HYPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)規(guī)定，采納多種方式和渠道籌措資金，并強化資金的治理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。二、獎金從來源上可分為兩個部分：一是所有者權(quán)益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤等；二是企業(yè)負債，包括：借入資金以及應(yīng)付未付款項等。第十七條企業(yè)資

35、金的籌集一、籌集資金的原則（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關(guān)籌資政策、 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)；（二）籌集資金必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理，正確運用負債經(jīng)營；（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。二、要建立資金需求量的預(yù)測制度，內(nèi)容為（一）依照生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當(dāng)年在經(jīng)營周轉(zhuǎn)方面所需資金。（二）依照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及進展的需要以及投資可行性分析，確定當(dāng)年需投資項目，編制投資預(yù)算，確定擴大再生產(chǎn)方向。（三）按照企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)的需要，測算其他方面的資金需求。（四）依照企業(yè)治理的層次及國家與行業(yè)的資金政策，預(yù)測各種資金來源的可能數(shù)額。（五）依照量入為出、資金平衡的

36、原則，反復(fù)研究，確定資金需求的合理目標(biāo)數(shù)量。三、要進行資金成本分析（一）資金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費用，包括資金使用費和籌資費用兩部分。資金使用費是指企業(yè)有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。籌資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如托付金融機構(gòu)代理發(fā)行證券的注冊費和代理費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等。（二）資金成本分析可采納資金成本率和綜合資金成本率兩項指標(biāo)進行考核：資金使用費資金籌集費資金成本率籌資總額綜合資金成本率擁冢鈧腫式鵠叢占全部資金的比重第種資金來源的資金成本率通過籌資成本與預(yù)期利潤的比較，輔助籌資決策。四、除發(fā)行股票外必須有明確的還款打算（一）為

37、取得周轉(zhuǎn)資金而籌資的，應(yīng)對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況進行分析講明，并依照實際情況制定還款打算。（二）企業(yè)籌集用于擴大再生產(chǎn)的，要對該項目的市場情況進行深入細致的調(diào)查研究，在制定生產(chǎn)經(jīng)營打算的基礎(chǔ)上作出還款打算。（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應(yīng)制訂相應(yīng)的還款打算。第十八條企業(yè)資金的治理一、資金分配和使用的原則企業(yè)要依照國家宏觀指導(dǎo)打算和市場需求，按照“以銷定購，以購定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：（一）要優(yōu)先保證物資供應(yīng)的采購，特不是鐵路重點物資所需的資金。（二）注意保持合理的資金結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理安排擴大再生產(chǎn)投資和長期投資。二、資金的治理（一）要逐步改變分戶頭、多賬號、分

38、散治理資金的狀況，實行資金的集中治理和操縱。（二）要加強采購供應(yīng)環(huán)節(jié)資金的治理與考核，嚴格按合同操縱商品的采購與供應(yīng)，對打算外的商品，要建立治理制度，按規(guī)定進行操作。（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門要緊密協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金。（四）要制定先進合理的儲備定額，合理的安排物資儲備，盡可能地減少儲備資金的不合理占用。（五）要在銷售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責(zé)任制，認真清理債權(quán)，減少結(jié)算資金的占用。（六）要依照治理要求，結(jié)合企業(yè)情況，制定合理的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)和其他有關(guān)資金的考核指標(biāo)，落實到各個部門，并明確對資金治理的責(zé)任，實施有關(guān)獎懲方法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關(guān)責(zé)任人重視資金的治理和運用。（七）建

39、立健全資金運用分析制度，定期進行資金狀況分析，找出資金治理中的問題，挖掘資金運用的潛力，幸免資金的白費和損失，提高資金的使用效益。第十九條資本金的籌集一、企業(yè)要依照國家 HYPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)的規(guī)定，采納汲取貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得汲取投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及已租賃的出資。二、投入企業(yè)資本金必須按國家 HYPERLINK /fagui/ 法律 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)的規(guī)定計價，并在有關(guān)合同、協(xié)議、章程中明確約定。三、投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。企業(yè)或其他投資者可

40、依法追究其違約責(zé)任。四、企業(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除按相應(yīng)的條件和程序依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資。第二十條鐵路物資供銷企業(yè)對籌集到的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，承擔(dān) HYPERLINK /ask/browse-c71.html 民事責(zé)任，并負有資本保值增值的責(zé)任。一、企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經(jīng)營服務(wù)范圍相適應(yīng)的資本金。二、企業(yè)必須堅持實收資本與注冊資本一致的原則，注冊資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產(chǎn)要實行有償調(diào)撥。調(diào)撥時需經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出單位按對外投資核算，調(diào)入單位按實收資本核算。鐵路行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，相互無償調(diào)撥資產(chǎn)的，能夠調(diào)

41、整資本金，但要保持總量不變。第二十一條現(xiàn)有鐵路獨資企業(yè)，進行 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司化改造時，應(yīng)對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進行清理，界定產(chǎn)權(quán)，托付具有資產(chǎn)評估資格的機構(gòu)進行資產(chǎn)評估和驗資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)治理部門確認。經(jīng)評估確認的資產(chǎn)價值，要相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的賬面價值和國家資本。第二十二條現(xiàn)有鐵路企業(yè)進行股份制改造時，要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并將全部凈資產(chǎn)折價作股，每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬，凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬。第二十三條企業(yè)要在季、年度財務(wù)報告中對資本金的變動情況做具體講明。第二十四條資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值

42、，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系。資本公積的要緊來源是資本溢價或股票溢價、法定財產(chǎn)評估增值和同意捐贈的資產(chǎn)價值等。一、資本溢價，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額。二、法定財產(chǎn)評估增值，是指企業(yè)因產(chǎn)權(quán)變動、進行股份制改造或國家規(guī)定的其他應(yīng)進行資產(chǎn)評估的行為而進行資產(chǎn)評估時，其評估資產(chǎn)價值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額。三、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時，因匯率變動形成的匯兌收益。四、同意捐贈的資產(chǎn)價值，是指捐贈人不謀求對企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的方式，向企業(yè)的投資。五、國家

43、各種專項撥款及企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定提取的專項基金。第二十五條鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產(chǎn)評估凈值原則上要全部記入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實收資本”投資部分的。第二十六條法定財產(chǎn)評估的計算方法企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進行財產(chǎn)評估時，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等四種評估方法進行。第二十七條同意捐贈資產(chǎn)價值的確定一、同意現(xiàn)金捐贈時，應(yīng)以受贈現(xiàn)金直接入賬。二、同意實物捐贈時，一般應(yīng)以實物發(fā)票、賬單所記金額入賬。三、同意沒有發(fā)票、賬單的實物捐贈時，參照

44、同類實物國內(nèi)或國外市場價格并參考報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬。四、當(dāng)捐贈實物為舊固定資產(chǎn)時，要按原值扣除可能折舊后的凈值入賬。第二十八條資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定：一、企業(yè)一般股股東能夠向董事會提出將資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的要求。二、企業(yè)資本公積金累計價值額達到 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司實收資本以上時，超過部分要轉(zhuǎn)增資本金。三、經(jīng)董事會研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金能夠轉(zhuǎn)增資本金。四、轉(zhuǎn)增股本時，要按一般股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的方法，同比例增加各個股東的股本。五、優(yōu)先股股東不享有公積金權(quán)益，在企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增

45、資本時，不得增加優(yōu)先股股東的股本。第二十九條資本公積金減少的規(guī)定：一、資本公積金轉(zhuǎn)增資本金。二、投資者以外幣投資時，因匯率差形成匯兌損失時，要按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。三、企業(yè)折價發(fā)行股票，要按發(fā)行價格與股票面值的差額減少資本公積。四、企業(yè)進行資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可減少資本公積。第三十條企業(yè)負債是指企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，一般按償還期限的長短區(qū)分為流淌負債和長期負債。第三十一條流淌負債的治理流淌負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交

46、稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、其他應(yīng)交款等。一、短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營需要或抵償某項債務(wù)而借入的資金。（一）短期借款一般應(yīng)有相應(yīng)的商品作為物質(zhì)保證。企業(yè)必須制定信貸打算，定期進行預(yù)測，遵守信貸合同協(xié)議，同意債權(quán)人的監(jiān)督，實行專戶治理，按規(guī)定用途使用資金。（二）企業(yè)對借入的短期借款，除歸還借入的本金外，還要按規(guī)定支付利息，作為籌資費用，列入損益，列入財務(wù)費用。處理方法如下：假如短期借款的利息是按期支付的（按季、半年），或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，同時數(shù)額較大的，為了正確計算各期的盈虧，能夠采納預(yù)提的方法，

47、按月記入當(dāng)期損益。假如企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，然而數(shù)額不大的，能夠不采納預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接記入當(dāng)期損益。二、應(yīng)付賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購買商品或同意勞務(wù)等而發(fā)生的未清償債務(wù)。（一）應(yīng)付賬款的入賬時刻要以所購物資所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或承受勞務(wù)發(fā)生為標(biāo)志。在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。在物資和發(fā)票賬單不同時到達的情況下，待物資驗收入庫后，取得發(fā)票賬單的，按發(fā)票賬單入賬，否則，在月終按估價入賬，下月沖回。（二）企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款治理制度，明確責(zé)任，按規(guī)定辦理結(jié)

48、算，認真核對賬目，及時進行清理，防止拖欠，并按規(guī)定向財務(wù)主管及財務(wù)負責(zé)人提供應(yīng)付賬款的動態(tài)變化情況。（三）應(yīng)付賬款一般應(yīng)在較短期限內(nèi)支付。由于債權(quán)單位撤銷或其他緣故，使企業(yè)無法支付應(yīng)付款時，該應(yīng)付賬款應(yīng)記入營業(yè)外收入。（四）關(guān)于應(yīng)付賬款的現(xiàn)金折扣，財務(wù)處理上可采納總價法或凈價法。三、預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，在商品銷售尚未發(fā)生，勞務(wù)尚未付出時，由購方先支付一部分貨款或定金給供方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品、勞務(wù)等償付。企業(yè)預(yù)收賬款后，要按合同承諾履行義務(wù)，否則，應(yīng)及時退還預(yù)收賬款。四、應(yīng)付票據(jù)是在商品購銷活動中由于采納商業(yè)匯票結(jié)算方式而開出、承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和

49、銀行承兌匯票。（一）商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。（二）銀行承兌匯票是由收款或承兌申請人簽發(fā)，并由申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。（三）企業(yè)要設(shè)置“應(yīng)代票據(jù)備查簿”，詳細登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號碼、簽發(fā)日期、付款日期、票面金額、合同交易編號、收款人、實際付款日期及金額等資料，以便反映簽發(fā)和到期承兌情況。五、應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債。（一）企業(yè)職工的工資、獎金、津貼、補貼以及其他工資性收入，應(yīng)當(dāng)納入工資總額。企業(yè)職工工資總額基數(shù)的確定與調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報有關(guān)部門審查核準(zhǔn)。（二）企業(yè)要依照具體情況，按職工類不、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核

50、算，按規(guī)定支付職工工資。（三）企業(yè)必須堅持工資總額增長幅度低于本企業(yè) HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟效益（依據(jù)實現(xiàn)利稅計算）增長幅度，職工工資平均增長幅度低于本企業(yè)勞動生產(chǎn)率（依據(jù)增加值計算）增長幅度的原則。企業(yè)必須依照 HYPERLINK /ask/browse-c72.html 經(jīng)濟效益的增減，決定職工收入的增減。（四）企業(yè)的工資調(diào)整方案和獎金分配方案應(yīng)提請職工代表大會審查同意，并同意政府及有關(guān)部門的監(jiān)督。（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年從新增效益工資中按規(guī)定提取不低于的工資儲備基金，工資儲備基金累計達到企業(yè)一年工資總額的，不再提取。（六）企業(yè)按規(guī)定打算外雇傭人員的工

51、資必須納入工資總額。六、應(yīng)付福利費是企業(yè)預(yù)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（一）職工福利費必須按國家規(guī)定工資總額的從成本費用中提取，其中用于醫(yī)藥衛(wèi)生費，用于福利費，按規(guī)定據(jù)實列支。（二）企業(yè)要編制應(yīng)付福利費收支打算，提請職工代表大會審查通過，并同意有關(guān)部門的監(jiān)督，做到合理安排，量入為出。（三）企業(yè)對大筆的福利支出要堅持“一支筆”審批制度。（四）職工福利費的開支項目按鐵路物資供銷企業(yè)成本費用治理方法的規(guī)定執(zhí)行。七、應(yīng)交稅金是指企業(yè)依照國家 HYPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)的規(guī)定，從事某一 HYPERLINK /ask/browse-c72.htm

52、l 經(jīng)濟活動要向政府交納的各種稅收。企業(yè)必須按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法完稅。八、應(yīng)付利潤是指企業(yè)按規(guī)定依法納稅后實現(xiàn)的凈收益，依照合同協(xié)議、規(guī)定、章程等規(guī)定，需要在投資者之間進行分配，反映企業(yè)應(yīng)付給國家、其他單位和個人的投資回報。企業(yè)要依照具體情況設(shè)置臺賬，登記支付各出資者利潤情況，以保證出資者的利益。九、預(yù)提費用是指企業(yè)按規(guī)定從成本費用中提取，尚未支付的費用，包括預(yù)提租金、保險金、借款利息和預(yù)提修理費等。（一）企業(yè)要按規(guī)定從成本費用中預(yù)提尚未支付的費用，包括預(yù)提租金、保險金、借款利息和預(yù)提修理費用等。（二）預(yù)提費用的受益期能夠確定的，按照受益期預(yù)提。（三）實際支付的金額與可能數(shù)額有差異的，應(yīng)

53、當(dāng)及時調(diào)整計提標(biāo)準(zhǔn)，差異在終期調(diào)整成本費用，不得保留余額。因?qū)ｉT情況必須保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告和財務(wù)情況講明書中加以講明。第三十二條長期負債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，它是企業(yè)向債權(quán)人籌集的可供長期使用的一種資金來源。一、長期借款是指企業(yè)向金融機構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括技術(shù)改造借款、更新改造借款、小額設(shè)備借款、網(wǎng)點建設(shè)借款、科技和新產(chǎn)品開發(fā)借款、基建借款等。（一）申請借款必須符合“擇優(yōu)選擇、區(qū)不對待、以銷定貸、按期歸還”的原則。（二）企業(yè)的長期借款必須進行可行性分析，編制分析報告

54、。（三）長期借款必須提出書面申請，經(jīng)貸方審查認可后，簽訂借款合同。（四）企業(yè)必須按合同規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用，不得使用借款進行違法活動，并按期歸還本息。（五）企業(yè)要定期提供有關(guān)打算、財務(wù)報告等資料。（六）長期借款利息的處理長期借款利息一般按年計息，也可按季或月計息，到期還本付息。使用長期借款購建固定資產(chǎn)，進行固定資產(chǎn)更新改造或大修理工程時，應(yīng)區(qū)不情況處理。（）與固定資產(chǎn)購建、工程有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗收之前發(fā)生的，應(yīng)記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。（）與固定資產(chǎn)購建、工程有關(guān)的，屬于外幣借款的，在固定資產(chǎn)尚未竣工驗收之前發(fā)生的外幣損益記入有關(guān)固定資產(chǎn)的成本。（）在固定資產(chǎn)竣工驗收以后發(fā)

55、生的利息及外幣損益記入當(dāng)期損益。（）籌建期間發(fā)生的，記入開辦費用。二、債券是企業(yè)為籌資而依照法定程序發(fā)行的債務(wù)憑證，是企業(yè)籌集長期資金的重要方式。（一）企業(yè)發(fā)行債券必須由職工代表大會制定方案，并做出決議； HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司制企業(yè)必須由董事會做出決議。（二）企業(yè)要按規(guī)定向證券治理部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可按規(guī)定自辦發(fā)行，或托付發(fā)行債券。（三）發(fā)行債券的總額不得超過企業(yè)資產(chǎn)凈額的，債券的票面利率不得高于銀行相同期限居民儲蓄定期存款利率的。（四）企業(yè)要按規(guī)定依照市場情況選擇發(fā)行債券的種類、期限，確定發(fā)行價格，但不準(zhǔn)折價發(fā)行債券。（五）企業(yè)要按規(guī)定

56、計提利息和攤銷溢價數(shù)額，進行賬務(wù)處理，記列損益。（六）企業(yè)必須履行發(fā)行債券的有關(guān)合同協(xié)議，按規(guī)定還本付息。三、長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款與應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。如采納補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備的應(yīng)付款，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。（一）應(yīng)付引進設(shè)備款企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備時，要按設(shè)備的外幣數(shù)額和規(guī)定的匯率折合為人民幣，作為實際發(fā)生額記賬。設(shè)備外幣金額包括：設(shè)備及隨同設(shè)備一起進口的工具、零配件等的價款，以及國外的運雜費等。補償貿(mào)易中用于歸還外商借款的是企業(yè)的商品，而不是相當(dāng)于稅利部分的商品。（二）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)是由于企業(yè)采納融資租賃方式租入固

57、定資產(chǎn)而產(chǎn)生的長期應(yīng)付款。應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)按該項租賃活動實際發(fā)生時的實際金額記賬，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及租賃手續(xù)費、利息等。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同企業(yè)的固定資產(chǎn)進行治理，租賃期滿后，按合同規(guī)定設(shè)備所有權(quán)歸企業(yè)的，轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)同企業(yè)自有固定資產(chǎn)一樣計提折舊，其折舊費在成本費用中列支。第五章貨幣資金和應(yīng)收及預(yù)付款項的治理第三十三條貨幣獎金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第三十四條貨幣資金日常治理權(quán)限一、企業(yè)貨幣資金收支治理的權(quán)限（一）鐵路物資供銷企業(yè)在國家

58、 HYPERLINK /fagui/ 法律、 HYPERLINK /fagui/ 法規(guī)的范圍內(nèi)具有自主支配使用企業(yè)貨幣資金的權(quán)利。（二）鐵道部和總 HYPERLINK /ask/browse-c75.html 公司對所屬企業(yè)貨幣資金的使用具有檢查、監(jiān)督權(quán)。（三）企業(yè)貨幣資金收支必須由企業(yè)財會部門具體治理，并組織日常收支業(yè)務(wù)的會計核算。（四）企業(yè)貨幣資金的一般日常收支由企業(yè)財會部門按有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定辦理，專門情況下的收支需按內(nèi)部治理規(guī)定報經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。二、貨幣資金日常治理的要求（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金內(nèi)部治理制度，財會部門要設(shè)專人負責(zé)貨幣資金的治理，堅持貨幣資金鈔票、賬分管的原則，

59、非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和其他有價證券。（二）企業(yè)要正確、及時地反映貨幣資金的收支動態(tài)與結(jié)存情況，財會部門各結(jié)算賬戶分管人員要及時辦理貨幣資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，出納人員對貨幣資金收支要及時記賬、登賬、堅持日清月結(jié)，做好貨幣資金的核算工作。（三）出納人員必須依照財會主管或指定人員審核簽章后的收、付款憑證辦理貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，收付款后要在收、付款憑證及原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（四）企業(yè)要采取必要的措施，愛護貨幣資金的安全。出納工作要選擇安全場所，配備專用保險柜和必要的安全防范設(shè)施。三、貨幣資金日常治理的信息反饋（一）企業(yè)要建立健全貨幣資金日常治理的信息反饋制度，隨時掌握企業(yè)貨幣資金的動態(tài)

60、，合理組織、調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對資金的需要。（二）企業(yè)財會部門和有關(guān)部門要及時反饋貨幣資金運用的信息：建立健全現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支結(jié)存日報，托收日報制度，及時反映貨幣資金當(dāng)日和當(dāng)月累計的收支與結(jié)存情況。建立健全往來款項結(jié)算動態(tài)表，定期反映各項應(yīng)收、應(yīng)付款項的債權(quán)債務(wù)情況，特不是銀行結(jié)算中的人欠與欠人的款項，對其中金額較大的債權(quán)債務(wù)，要單獨列示發(fā)生日期、對應(yīng)單位、往來業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額和掛賬緣故等，按規(guī)定歸類匯總，以供領(lǐng)導(dǎo)決策，采取必要的措施，及時清算。（三）定期或不定期召開資金平衡會議，總結(jié)和分析資金運用情況，對各部門的資金進行平衡安排，提出改進資金使用的有關(guān)措施，解決、清理