aan_重要性與審計風(fēng)險ppt課件

1、重要性與審計風(fēng)險本章主要內(nèi)容重要性確實定重要性在審計過程中的運(yùn)用審計風(fēng)險的含義及構(gòu)成審計風(fēng)險的評價和控制 第一節(jié) 重要性重要性的含義重要性確實定重要性在審計過程中的運(yùn)用一、重要性的含義重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下能夠影響會計報表運(yùn)用者的判別或決策。二、重要性確實定1金額和性質(zhì)的思索 1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報 2、能夠引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報 3、影響收益趨勢的錯報或漏報 4、不期望出現(xiàn)的錯報或漏報二、重要性確實定2重要性程度確實定 1、兩個層次重要性程度的思索 會計報表層次、賬戶或買賣層次 2、會計報表層次重要性程度確實定 1判別根底和

2、計算方法 判別根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤 計算方法有固定比率法和變動比率法 2會計報表層次重要性程度的選取 審計人員應(yīng)選取最低者作為會計報表層次的重要性程度 3會計報表尚未編制完成時重要性程度確實定 根據(jù)期中會計報表推算或根據(jù)上年度會計報表修正 3、賬戶或買賣層次重要性程度確實定注三、重要性在審計過程中的運(yùn)用對重要性作出初步判別將重要性的初步判別數(shù)分配于各賬戶估計錯誤并作比較報告階段的重要性思索1、對重要性作出初步判別重要性的初步判別，是指審計人員以為會計報表中可以出現(xiàn)而又不至于影響有理性的人員作決策的最大的錯報數(shù)額。目的：為檢查數(shù)量上重要的錯報確定一個可接受的重要性程度。

3、在隨后的審計過程中，審計人員往往需求對重要性的初步判別數(shù)進(jìn)展修正。2、將重要性的初步判別分配于各賬戶分配的緣由：證據(jù)是針對賬戶搜集的，而不是針對整個報表。分配的方式：普通將初步判別數(shù)分配于資產(chǎn)負(fù)債表。由于在復(fù)式記賬法下，利潤表中的錯誤大都對資產(chǎn)負(fù)債表有一樣的影響?？扇萑体e誤：每個賬戶所分配的重要性初步判別數(shù)。思索要素：(1)特定賬戶發(fā)生錯報的能夠性； (2)驗證賬戶能夠需求破費(fèi)的本錢。 (舉例)3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現(xiàn)的錯誤，估計總體錯誤。(2)將各賬戶的估計總體錯誤數(shù)加總，得出結(jié)合錯誤的估計總數(shù)。(3)將結(jié)合錯誤的估計數(shù)與初步判別數(shù)進(jìn)展比較，如高于初步判別數(shù)，

4、那么報表不能接受，應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)，或提出保管或否認(rèn)意見。 (舉例)4、報告階段重要性的思索 審計人員在完成外勤審計任務(wù)后，應(yīng)匯總一切在審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差別得出尚未更正錯誤的累計數(shù)，并將其與初步判別數(shù)進(jìn)展比較。 (1)假設(shè)尚未更正錯誤的累計數(shù)大于重要性程度初步判別數(shù) 措施：思索追加審計程序或提請管理當(dāng)局調(diào)整會計報表。如無效，那么提保管或否認(rèn)意見。 (2)假設(shè)尚未更正錯誤的累計數(shù)接近重要性程度初步判別數(shù) 措施：思索執(zhí)行追加審計程序或要求管理當(dāng)局就已確定的錯報調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。 第二節(jié) 審計風(fēng)險審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成審計風(fēng)險的評價與控制重要性、審計風(fēng)險及審計證據(jù)三者之間的關(guān)系一、審計風(fēng)

5、險的含義及其構(gòu)成一審計風(fēng)險的含義 審計風(fēng)險是指當(dāng)會計報表存在艱苦錯報時審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的能夠性。 (二)審計風(fēng)險的構(gòu)成審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成，他們之間的關(guān)系是：審計風(fēng)險固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險作定性和定量分析二、審計風(fēng)險的評價與控制1一評價固有風(fēng)險應(yīng)思索的要素1、評價與會計報表層次有關(guān)的固有風(fēng)險時應(yīng)著重思索的要素1管理人員的品行和才干2管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況3管理人員蒙受的異常壓力4業(yè)務(wù)性質(zhì)5影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境要素二、審計風(fēng)險的評價與控制2一評價固有風(fēng)險應(yīng)思索的要素2、評價與賬戶余額或買賣類別有關(guān)的固有風(fēng)險時應(yīng)著重思索的要素1容易產(chǎn)生錯報

6、的會計報表工程2需求利用專家任務(wù)結(jié)果予以佐證的重要買賣或事項的復(fù)雜程度3確定賬戶金額時，需求運(yùn)用估計和判別的程度4容易蒙受損失或別挪用的資產(chǎn)5會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異?；驈?fù)雜買賣6在正常的會計處置程序中容易被漏記的買賣或事項二、審計風(fēng)險的評價與控制3二控制風(fēng)險的初步評價1、評價原那么：穩(wěn)健性原那么2、將控制風(fēng)險評價為高程度的條件：1被審計單位內(nèi)部控制失效2審計人員難以對內(nèi)部控制有效性做出評價3審計人員不擬進(jìn)展符合性測試3、將控制風(fēng)險評價為中、低程度的條件：1相關(guān)內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正艱苦錯報或漏報2審計人員擬進(jìn)展符合性測試二、審計風(fēng)險的評價與控制4三符合性測試與控制風(fēng)險的進(jìn)一

7、步評價審計人員如擬信任內(nèi)部控制，該當(dāng)實施符合性測試程序，以評價控制風(fēng)險。1、符合性測試程序1檢查買賣或事項的憑證2訊問并實地察看未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)轉(zhuǎn)情況3重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序二、審計風(fēng)險的評價與控制5三符合性測試與控制風(fēng)險的進(jìn)一步評價2、不用進(jìn)展符合性測試的情形1相關(guān)內(nèi)部控制不存在2相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計人員經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)轉(zhuǎn)3符合性測試的任務(wù)量能夠大于進(jìn)展符合性測試所減少的本質(zhì)性測試的任務(wù)量3、符合性測試結(jié)果的運(yùn)用將根據(jù)符合性測試結(jié)果與控制風(fēng)險的初步評價結(jié)論進(jìn)展比較，假設(shè)存在偏向，該當(dāng)修正對控制風(fēng)險的評價，并據(jù)以修正本質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。二、審計風(fēng)險的

8、評價與控制6四本質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評價審計人員在終結(jié)審計之前，該當(dāng)根據(jù)本質(zhì)性測試的結(jié)果和其他審計證據(jù)，對控制風(fēng)險進(jìn)展最終評價，并檢查其能否與控制風(fēng)險的初步評價結(jié)論相一致。五檢查風(fēng)險的評價根底固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合程度，決議審計人員可接受的檢查風(fēng)險程度。六檢查風(fēng)險對本質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響見教材第頁表55七檢查風(fēng)險與審計意見的類型三、重要性、審計風(fēng)險及審計證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系重要性與審計風(fēng)險：反向關(guān)系，即重要性程度越高，審計風(fēng)險越低；反之亦然。重要性與審計證據(jù)數(shù)量：反向關(guān)系，即重要性程度越高，要求的審計證據(jù)越少；反之亦然。審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量：反向關(guān)系，即審計風(fēng)險越高，要求的審計證據(jù)就越少；反之亦然留意：在討論三者之間的關(guān)系時，是討論其中兩者之間的關(guān)系，并假定另一要素堅持不變，只需這樣，兩者之間才存在反向關(guān)系。本章復(fù)習(xí)思索題11 什么是重要性？為什么審計人員在審計過程中要思索重要性概念？