中型企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)工作總結(jié)

1、中型企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)工作總結(jié)每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。列出每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。2 H& c* m9 * : u8 A銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。* 4 I r2 U l7 6 w一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)

2、間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。) m+ y$ K Z, g8 * k. t做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。,

3、 T* I9 B3 （二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。! i. p# E& / C& 4 y通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。( C0 7 C4 B9 : d進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。$ t- f, T* h+ t) M一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部

4、分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。;

5、 d6 T, |6 p& G0 x- t* r- J（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。9 c5 Y& S% e4 ( 3 f- U增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。# Y2 U$ E. 3 g% B& 5 稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操

6、作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。4 m# G1 a4 x& A9 q. 5 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。計(jì)提地稅稅金# g0 m+ i P. v! G按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育

7、費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。6 - d8 U5 V- 0 P這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。其他稅種計(jì)算及繳納+ Q: |5 S3 x, H x w) 正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 _) I+ X2 k( j9 L（一）所得稅. w X4 Y; L0 I% F) 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做

8、賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。$ o6 |9 m( U% P# T# 所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。& D5 T& u( & S- 4 v Y K2 l) （二）按季度或半年繳納的稅種處理$ + Y4 h5 P. I9 L3 _# 7 I有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按

9、時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。0 C& U6 x( Y9 _. a/ t z# k! E: （三）特殊稅種單獨(dú)處理: - b5 p) 8 k8 p% v有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。做賬資料準(zhǔn)備# 3 Y; q! U. U9 j- w8 F# h（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)5 F& O0 * |7 t& V3 d) v8 ) Z0 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明

10、確。, k4 q2 M/ B, H* A9 v8 D在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。3 v w# f+ I5 V& Y( |7 A2 a歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。9 k5 R% C; Z8 I2 2 q& （二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)% z# j9 b3 P m) H將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入

11、賬。0 s v/ G2 a7 b( p% x. D8 O（三）存貨成本核算# / l. V: S2 a/ N k1 P每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。/ j6 p v0 i1 |) j* E5 U; o根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。編制憑證8 m0 l) ( Y t: P) 3 R4 u同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固

12、定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：; j# D8 z1 r* l2 I7 K _* S2 m（一）完稅憑證) P6 N% j: v# f2 O3 s每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。9 b, |% 1 2 9 ?* - g1 6 r（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理) o; u- D T, a6 m a* t將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全

13、部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。1 O6 S9 t f0 F. o4 Y. Z7 O（三）費(fèi)用類發(fā)票處理7 ? B2 L) S* E做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。& G. W% X1 l t1 K$ |0 P（四

14、）成本計(jì)算及入賬處理- / 0 t: u; p4 x( Q6 , o對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 T1 c$ r( T& L7 _5 f( k# b5 |8 f（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷( - I t; M( 2 z6 t _做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦

15、費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。# H e3 M7 ; j* D, p（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)( Z& z8 W1 T+ F; x$ s將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。納稅申報(bào)* p7 ) z: I C ; c前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。# q8 z) ) d C/ z4 p* j5 F企業(yè)應(yīng)根

16、據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。$ Z : D: ?3 _* s3 o4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作：（排順序）2 s9 Q, y6 X! ? G( g2 vA.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平，做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。1 f% j* B* Z/ y3 Z! ) 5 B.統(tǒng)計(jì)好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價(jià)，確定本月要生產(chǎn)的貨物，（做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗(yàn)）。3 x+ ?4 N* X3 g9 M7 6 F# f

17、9 w3 nC.確定生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用： Y# D, T; l- g& f: T* m% a.計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）/ L6 M0 j/ N0 ( * k I& d; F0 制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提）2 r9 K7 ( U+ X ?- k9 d3 e 貸：應(yīng)付工資7 A! 3 n4 W o9 D: R! W/ ?按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用

18、。）& : Z& s* D6 T9 h; P. 2 m實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資! L% Y5 Z; k3 |+ + a K0 K$ g 貸：銀行存款、現(xiàn)金3 m& d! 0 Z! |- # . ib.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。& o8 O! |6 F! V& v/ y l8 D2 Z借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提）8 W. m! _# F6 R- o W8 R 管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）- |/ j) h* Q F: v8 a- R8 L- ?- l貸：應(yīng)付福利費(fèi) f: Y6 c; X) Y! E8 z* M/ T9 zc.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職

19、教費(fèi)。1 S 5 R+ ) c借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提）3 L9 B; f * l, I0 p管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）8 q+ ! m! K9 b% o貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）; ?: b i6 N7 Z5 g. z8 T: D; cd.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。1 y* : o# M+ O% A2 s# e借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）; T * L o Z4 D2 X, # I* t貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）2 f) _5 J$ ?7 j( xd.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。$ _ u, n8 ! d借：制造費(fèi)用-電費(fèi)（生產(chǎn)用電）) i* x; 0

20、O1 X6 o* X) + h管理費(fèi)用電費(fèi)（照明用電）7 w7 ?( z Y; k; J v: A2 J) D貸：預(yù)提費(fèi)用-電費(fèi)6 T G v( X t$ z5 t* qd.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反映的多，可以先預(yù)提利息。）; U% K) L2 - $ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息/ i8 h0 |* c) R. T貸：預(yù)提費(fèi)用利息4 I( A8 0 Y3 B1 K( N7 g0 p+ ne.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：* u w. B( f. h! f4 ) k借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）: y3 P; w+ e+ 2 p. z. ?制造費(fèi)用-折舊費(fèi) （生產(chǎn)用的

21、固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)）5 U/ r% A- o) l/ Y/ G7 d2 G營(yíng)業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi) （銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）8 H6 e2 e5 R2 r: v2 c Z5 g貸：累計(jì)折舊-折舊費(fèi)+ M0 D6 v6 E9 o C+ x# G8 g H累計(jì)折舊的核算方法：8 ( 3 A: I8 5 p+ C t企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。! t+ R, y6 E/ B m- c: H, P2融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3 C6 i$ q: g. y3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月

22、起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。 F7 ; L$ 4 4.企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計(jì)，一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。）。5 i8 K. V4 K; b2 p/ |4 F- 公式如下： 固定資產(chǎn)原值-凈殘值+ O5 V* d5 j, N2 N% ?+ h- R# G固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限3 C% a) M% s1 M: F 年折舊額除以12=月折舊額/ L- ?) U0 B2 N2 w8 % wF.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：2 $ n0 $ l! n

23、 F$ B- r* Q: ! l. N借：生產(chǎn)成本 c# J1 - F; v ; B W0 g: s貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）* x# n* P+ 7 1 j: FG. 根據(jù)公司實(shí)際用料比例和本月購(gòu)進(jìn)原材料的數(shù)量做生產(chǎn)出庫(kù)。1 6 s2 s u1 S借： 生產(chǎn)成本0 ?0 f6 s, X% 9 S! e2 D9 j貸：原材料（原材料出庫(kù)可根據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）! j( x1 H9 U) O X2 ( E h. T/ I1 D5 c- sh. 根據(jù)以上計(jì)提的制造費(fèi)用與原材料出庫(kù)核算出本月需要生產(chǎn)的庫(kù)存商品數(shù)額。$ n; M V* q: t( b:

24、h借： 庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的數(shù)量、品名要根據(jù)實(shí)際開票銷售的為準(zhǔn)。）) _! D% N; Z7 S9 U貸： 生產(chǎn)成本1 U8 v) k& ; l* p# I5 a6 gA. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（銷售數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量一致結(jié)轉(zhuǎn)，單價(jià)根據(jù)H庫(kù)存商品登記完的單價(jià)為準(zhǔn)。）7 ?0 y H L# J& + c2 E借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) P) D7 g; Q6 I# 貸；庫(kù)存商品; i- E. j( R5 X. O7 3 E* P. wB. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開票銷售收入。6 N Z/ ( U7 l% w3 U借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9 Z& s* X; x K$ l- n5 K- I貸：本年利潤(rùn)$ / t%

25、 T# S( m; |9 q z! MC. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）2 H! q+ N; S, A, t+ W( U& z/ s7 Y 借： 應(yīng)交稅金 （轉(zhuǎn)出未交增值稅） b: Q D/ ( D* l 貸： 應(yīng)交稅金 （未交增值稅）! s0 r, O/ k. R8 i應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

26、、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映值稅。( v) W8 r7 D U* J附注材料：1 v. v8 c1 v) J ?L.根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。0 I: p9 M% e / 0 / C 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5 ! O |9 Z$ h3 B, 5 A 貸：應(yīng)交稅金（城建稅）按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額*5%核算。# E( V6 a0 d- 1 I* H0 g3 Z 貸：其他應(yīng)交款（教育附加、地方教育附加）按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額*4%核算。* y8 u: S % 3 由于企業(yè)所得稅按季度繳納，按季度損益表的利潤(rùn)總額*33%，（最新政策2008年可能調(diào)為25%）。4 a, p! q h% c計(jì)提所得稅：借：企業(yè)所得稅: |8 c3 x, 7 N6 r2 y4 R 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交企業(yè)所得稅）1 C* S9 u$ | J結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤(rùn)（企業(yè)所得稅）* f5 S! R3 ) l d: 貸：企業(yè)所得稅4 J8 ! a% j/ 3 _7 u繳納： 借：應(yīng)交稅金（企業(yè)所得稅）3 W# F2 I b3 f- + G4 h4 h+ S 貸：銀行存款2 Z0 & R1 J4 n: