會計科目與分類明細匯總表副本

1、資產(chǎn)類會計科目1421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1001庫存現(xiàn)金1431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用1002銀行存款1441貴金屬 銀行專用1003存放中央銀行款項 銀行專用1442抵債資產(chǎn)金融共用1011存放同業(yè)銀行專用1451損余物資保險專用1015其他貨幣資金1461存貨跌價準備1021結(jié)算備付金證券專用1501待攤費用1031存出保證金 金融共用1511獨立賬戶資產(chǎn)保險專用1051拆出資金 金融共用1521持后至到期投資1101交易性金融資產(chǎn)1522持后至到期投資減值準備1111買入返售金融資產(chǎn) 金融共用1523可供出售金融資產(chǎn)1121應收票據(jù)1524長期股權(quán)投資1122應收賬款1525長期股權(quán)

2、投資減值準備1123預付賬款1526投資性房地產(chǎn)1131應收股利1531長期應收款1132應收利息1541未實現(xiàn)融資收益1211應收保戶儲金 保險專用1551存出資本保證金 保險專用1201應收代位追償款保險專用1601固定資產(chǎn)1211應收分保賬款保險專用1602累計折舊1223應收分保未到期責任準備金保險專用1603固定資產(chǎn)減值準備1224應收分保保險責任準備金保險專用1604在建工程1221其他應收款1605工程物資1231壞賬準備1606固定資產(chǎn)清理1251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用1611融資租賃資產(chǎn)租賃專用1301貸款銀行和保險共用1612未擔保余值租賃專用1302貸款損失準備銀行和保險共用1

3、621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1311代理兌付證券銀行和證券共用1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農(nóng)業(yè)專用1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1401材料采購1631油氣資產(chǎn) 石油大然氣升采專用1402在途物資1632累計折耗石油天然氣升來專用1403原材料1701無形資產(chǎn)1404材料成本差異1702累計攤銷1406庫存商品1703無形資產(chǎn)減值準備1407發(fā)出商品1711商譽1410商品進銷差價1801長期待攤費用1411委托加工物資1811遞延所得稅資產(chǎn)1412包裝物及低值易耗品1901待處理財產(chǎn)損溢負債類會計科目2001短期借款2261應付分保賬款保險專用2002存入保證金金融共

4、用2311代理買賣證券款證券專用2003拆入資金金融共用2312代理承銷證券款證券和銀行共用2004向中央銀行借款銀行專用2313代理兌付證券款證券和銀行共用2011同業(yè)存放銀行專用2314代理業(yè)務(wù)負債2012吸收存款銀行專用2401預提費用2021貼現(xiàn)負債 銀行專用2411預計負債2101交易性金融負債2501遞延收益2111賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用2601長期借款2201應付票據(jù)2602長期債券2202應付賬款2701未到期責任準備金 保險專用2205預收賬款2702保險責任準備金保險專用2211應付職工薪酬2711保戶儲金保險專用2221應交稅費2721獨立賬戶負債保險專用2231應

5、付股利2801長期應付款2232應付利息2802未確認融資費用2241其他應付款2811專項應付款2251應付保戶紅利保險專用2901遞延所得稅負債共同類會計科目3001清算資金往來銀行專用3201套期工具3002外匯買賣金融共用3202被套期項目3101衍生工具所有者權(quán)益類會計科目4001實收資本4103本年利潤4002資本公積4104利潤分配4101盈余公積4201庫存股4102 一般風險準備金融共用成本英會計科目5001生產(chǎn)成本5401工程施工建造承包司專用5101制造費用5402工程結(jié)算建造承包商專用5201勞務(wù)成本5403機械作業(yè)建造承包商專用5301研發(fā)支出會計科目6001主營業(yè)務(wù)

6、收入6411利息支出 金融共用6011利息收入 金融共用6421手續(xù)費支出金融共用6021手續(xù)費收入金融共用6501提取未到期責任準備金保險專用6031保費收入保險專用6502提取保險責任準備金保險專用6032分保費收入保險專用6511賠付支出保險專用6041租賃收入租賃專用6521保戶紅利支出 保險專用6051其他業(yè)務(wù)收入6531退保金保險專用6061匯兌損益金融專用6541分出保費保險專用6101公允價值變動損益6542分保費用保險專用6111投資收益6601銷售費用6201攤回保險責任準備金保險專用6602管理費用6202攤回賠付支出 保險專用6603財務(wù)費用6203攤回分保費用保險專用

7、6604勘探費用6301營業(yè)外收入6701資產(chǎn)減值損失6401主營業(yè)務(wù)成本6711營業(yè)外支出6402其他業(yè)務(wù)支出6801所得稅費用6405營業(yè)稅金及附加6901以前年度損益調(diào)整第一章貨幣資金及應收款項1.現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應收款-備用金貸：現(xiàn)金報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應收款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款-應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢-待處

8、理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款-應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款-應收保險賠款管理費用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款.其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款.壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款備抵法提取壞賬準備金

9、時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款.應收票據(jù)（見后）第二章存貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料？應交稅金-增（進）貸：銀行存款？發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金-增（進）貸：銀行存款？材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料？貸：應付賬款-暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料？.委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金-應交增值稅（進）貸：銀

10、行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）貸：委托加工物資.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物？（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物？（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款？貸：其他應付款收取租金借：銀行存款？貸：應交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報廢），？借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款？損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他

11、應付款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應交稅金增（銷）應交稅金-應交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次.低值易耗品（處理同包裝物）？.存貨清查盤盈確認借：原材料？貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用？貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災

12、害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）營業(yè)外支出一非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似 權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期 報表的年初數(shù)。8.存貨的期末計價（略）樓主發(fā)言：1次?發(fā)圖：0張？|?更多舉報？|?分享？|樓主相關(guān)閱讀關(guān)鍵詞：會計？會計稅務(wù)會計手工賬真賬實操（原創(chuàng)）盤錦會計被有罪肇州法院是否葫蘆僧亂判葫蘆案”（轉(zhuǎn)載）職場人生菜鳥會計在成長一一共同分享菜鳥經(jīng)驗K首頁推薦R

13、混在外企-我做會計好多年從中專到碩士，收入也翻了幾番，記錄一下我做會計的這些年曬工資條，有圖!！姐在全球500強外企做助理會計 8年了，中級會計職場對峙-權(quán)謀下的職場女會計（尋出版）盤錦會計被有罪肇州法院是否勘產(chǎn)僧亂判的產(chǎn)案”（轉(zhuǎn)載）（轉(zhuǎn)載作者：126jinye ?時間：2009-04-06 12:52:00謝謝樓主的無私奉獻！舉報？?收藏？| 1樓？|?在堂?|?回復？|?比迨樓主：那一年的星光？時間:2009-04-06 13:06:00呵呵們不用客氣，就是無法一次性發(fā)完舉報？?收藏？| 2樓？?打賞？|?回復？|?評論作者：除害?。繒r間:2009-04-06 13:35:00星光兄辛苦了

14、 發(fā)不完的發(fā)成跟帖吧.:）舉報？?收藏？| 3樓？?打賞？|?回復？|?評論樓主：那一年的星光？時間：2009-04-06 13:37:00呵呵，我真傻，真的舉報？?收藏？| 4樓？|?在賞?|?回皇？|? 皿樓主：那一年的星光？時間：2009-04-06 13:38:00第三章投資.短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款？短期投資跌價準備一股/債X貸：短期投資-股票/債券X?【應收股利/

15、應收利息】?投資收益出售股/債X?(1)取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計算)借：應收股利貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算 即可得出“投資收益”(3)權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸

16、成本貸：銀行存款？借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本ii攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：資本公積-股權(quán)投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利-企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多 余再恢復其賬

17、面價值，恢復時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整（確認的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準備貸：資本公積-股權(quán)投資準備（=捐贈物價值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備”轉(zhuǎn)入”其 他資本公積”(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于

18、尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200企業(yè)-股權(quán)投資差額1企業(yè)-損益調(diào)整5企業(yè)-股權(quán)投資準備2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積-股權(quán)投資準備2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 302貸：銀行存款302iii再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本= 200+ 5 + 2 + 302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額

19、 2貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整 5企業(yè)-股權(quán)投資準備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本= 200+ 5 + 2 + 302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié) 轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價孰低者)短期投資跌

20、價準備投資收益貸：短期投資(6)長期股權(quán)投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失?應收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)資本公積準備項目的處理借：資本公積-股權(quán)投資準備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積-其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額.投資的期末計價（略）.委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查

21、薄中登 記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款” 一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備” 二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計價（略）舉報？?收藏？| 5樓？?打賞？|?回復？|?評論樓主：那一年的星光？時間:2009-04-06 13:40:00第四章固定資產(chǎn)L增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款？II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金-增-進轉(zhuǎn)出應付工資iii 交付使用借：固

22、定資產(chǎn)貸：在建工程？投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款（單據(jù)金額X 33%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的 固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款？ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程？貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金-增-進轉(zhuǎn)出

23、v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程？ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金-增（進）貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原 因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款？ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-

24、無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費用）.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關(guān)稅費）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出一捐贈支出？貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)？貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）？累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理？貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)

25、清理貸：應交稅金-應交營業(yè)稅（售價X 5%）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出-處置周凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理.固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理 費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則一固定資 產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當 采用追溯調(diào)整，調(diào)整期

26、初留存收益和相關(guān)項目。.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計 （即通常所說大修和日常修理） 應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用 處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應 計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程？貸：

27、銀行存款？iii殘料變價收入借：銀行存款？貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價一折舊損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)的期末計價（略）舉報？?收藏？| 6樓？?打賞？|?回復？|?評論樓主：那一年的星光？時間:2009-04-06 13:42:00第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn).無

28、形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關(guān)稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實際支付

29、價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值

30、準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行 攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當 期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā) 生的訴訟費，直接計入當期管理費.其他資產(chǎn)長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用舉報？?收藏？| 7樓？?打賞?|?回復？|? S樓主：那一年的星光？時間：2009-04-06 13:43:00第六章流動負債？.應付賬款（略）.應付票據(jù)（見后）.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期

31、借款？按月預提利息借：財務(wù)費用一利息支出貸：預提費用到期還本付息時借：短期借款預提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債券（實收發(fā)行債券款）計提利息借：財務(wù)費用（票面利息土折溢價）貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務(wù)費用一利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款.預收賬款預收時借：銀行存款？貸：預收賬款發(fā)貨時借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金增（銷）銀行存款（運雜費）補付貨款時借：銀行存款？貸：預收賬款.應付工資支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現(xiàn)

32、金月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資.應付福利費提取福利費時（按工資總額的14炮）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）貸：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生 活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。.應付股利董事會提請股東大會批

33、準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應付股利貸：應付股利？注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初 數(shù)（以董事會多為例）借：應付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤.其他應付款提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額X 2%）貸：其他應付款-工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額X 1.5%）貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費應付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應付款收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應付款.其他應交款應交教育費附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)

34、清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應交款-應交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）借：管理費用-礦產(chǎn)資源補償費貸：其他應交款-應交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應交款-應交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用-住房公積金貸：其他應交款-應交住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資貸：其他應交款-應交住房公積金iii實際上交時借：其他應交款-應交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理舉報？?收藏？| 8樓？?打賞？|?回復？|?評論樓主：那一年的星光？時間

35、:2009-04-06 13:44:00.應交稅金（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應交稅金增-進（買價*10%）貸：應付帳款注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應交稅金-增-銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金-增-銷（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金-增-進（計稅價

36、*稅率）貸：實收資本不予抵扣項目的賬務(wù)處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應交稅金-增-進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應交稅金-增-進轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應交稅金-未交增值稅貸：應交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅金-未交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應交稅金增(進轉(zhuǎn)出)已交稅金-上交增值稅借：應交稅金-增-已交稅金貸：銀行存款？注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的 增值稅，通過“應交稅金-未交增值稅”科目(2)消費稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應交稅金-應交消費稅ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非