國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年進(jìn)出口稅收熱點(diǎn)問(wèn)題匯總

1、國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年進(jìn)出口稅收熱點(diǎn)問(wèn)題匯總1.我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，明年打算兼營(yíng)軟件服務(wù)出口，退稅辦法需要變更嗎？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知（財(cái)稅2015118號(hào)）第二條規(guī)定：境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。因此，貴公司出口的軟件服務(wù)若為外購(gòu)則仍實(shí)行免退稅辦

2、法，若為公司自主研發(fā)則視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。2.外貿(mào)企業(yè)出口自己使用過(guò)的進(jìn)項(xiàng)已計(jì)算抵扣的固定資產(chǎn)，能否適用退（免）稅政策？答：根據(jù)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第八條第（一）項(xiàng)的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。因此，外貿(mào)企業(yè)出口自己使用過(guò)的進(jìn)項(xiàng)已計(jì)算抵扣的固定資產(chǎn)不適用退（免）稅政策。3.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口，在辦理出口退稅時(shí)是否需要提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1號(hào)）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出

3、口的，申報(bào)退（免）稅時(shí)不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。4.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)如何辦理出口退（免）稅備案？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）第三條規(guī)定：（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報(bào)退（免）稅。1.內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的出口退（免）稅備案表（附件1）,其中退稅開戶銀行賬號(hào)須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。2.加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。3.中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書。4.未

4、辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。5.主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1號(hào)）規(guī)定：一、集團(tuán)公司需要按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的，集團(tuán)公司總部或其控股的生產(chǎn)企業(yè)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案時(shí)，不再提供集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅備案表（或出口退（免）稅資格認(rèn)定表）復(fù)印件。5.出口退稅率為零的貨物，是否需要視同內(nèi)銷進(jìn)行處理？答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）第七條規(guī)定：適用增值稅征稅

5、政策的出口貨物勞務(wù)下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：（一）適用范圍。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。出口退稅率為零的貨物有兩種情況，一種為征稅率為零即納稅人為免稅購(gòu)進(jìn)的貨物，該類貨物出口免稅；第二種征稅率不為零，該類貨物屬于上述文件規(guī)定的需要視同內(nèi)銷的貨物。6.生產(chǎn)企業(yè)出口樣品，能否享受出口退免稅優(yōu)惠政策？答：生產(chǎn)企業(yè)出口

6、但未計(jì)入外銷銷售收入的樣品、展品適用出口免征增值稅政策。7.外貿(mào)企業(yè)出口貨物，從供貨商取得3%收率的專用發(fā)票能否享受退稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。8.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，不能確定出口或者內(nèi)銷，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）規(guī)定，外貿(mào)

7、企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。9.企業(yè)提供離岸外包服務(wù)有何優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定規(guī)定：一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO,其所涉及的

8、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)

9、企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。10.2016年5月1日后提供零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，是否可以放棄適用零稅率？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件四跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定第五條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。相關(guān)熱點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年增值稅類（含營(yíng)改增）熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年房產(chǎn)稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年契稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年印花稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年城建稅和教育費(fèi)附加熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年車輛購(gòu)置稅和車船稅熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年進(jìn)出口稅收熱點(diǎn)問(wèn)題匯總國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2016年國(guó)際稅收熱點(diǎn)問(wèn)題匯總小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需