最新-資金業(yè)務(wù)培訓(xùn)-現(xiàn)金池.pptppt課件-PPT

1、資金業(yè)務(wù)培訓(xùn)現(xiàn)金池演講人：黃健芳時(shí)間：2009年4月7/19/20221提綱現(xiàn)金池定義實(shí)體現(xiàn)金池虛擬現(xiàn)金池用友現(xiàn)金池實(shí)現(xiàn)方式EAS對(duì)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的規(guī)劃討論現(xiàn)金池的定義現(xiàn)金池通過(guò)建立核心賬戶及成員單位賬戶關(guān)系，利用一定的資金管理原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理，降低資金使用成本以公司總部的名義設(shè)立集團(tuán)現(xiàn)金池賬戶，通過(guò)子公司向總部委托貸款的方式，每日定時(shí)將子公司資金上劃現(xiàn)金池賬戶其他比較合適現(xiàn)金池也稱利息合計(jì)，將多個(gè)賬戶余額進(jìn)行抵消，并計(jì)算凈余額的利息 現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)是用于企業(yè)間資金管理的自動(dòng)調(diào)撥工具，其主要功能是實(shí)現(xiàn)資金的集中控制 花旗銀行匯豐銀行資金池業(yè)務(wù)分類類別實(shí)體現(xiàn)金池實(shí)體現(xiàn)金池虛擬現(xiàn)金池單一賬戶現(xiàn)金

2、池外幣現(xiàn)金池 核心賬戶或成員單位賬戶現(xiàn)金余額進(jìn)行實(shí)際的轉(zhuǎn)移 僅存一個(gè)實(shí)體賬戶，在g該實(shí)體賬戶下為不同機(jī)構(gòu)設(shè)置附屬賬戶。為母實(shí)子虛。 核心賬戶或成員單位賬戶現(xiàn)金余額不進(jìn)行實(shí)際的轉(zhuǎn)移 由于外匯管制的原因，目前不受政策支持。實(shí)體現(xiàn)金池業(yè)務(wù)是否合法？2019年中國(guó)人民銀行發(fā)布的貸款通則第61條規(guī)定：“企業(yè)間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借款或者變相借貸融資服務(wù)”2019年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的56號(hào)文件關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知禁止國(guó)內(nèi)上市公司向控股股東及其關(guān)聯(lián)方通過(guò)委托貸款方式提供資金，以保證上市公司的基本利益，防止股東以各種方式占用上市公司資金目前建立一對(duì)一的委托貸款體系是繞過(guò)公

3、司間借貸禁令的唯一有效途徑上市公司與非上市公司間不能使用現(xiàn)金池業(yè)務(wù)央行2009年2月表示，將加快制定 放貸人條例，明確非吸收存款類放貸人主體的法律地位 ，企業(yè)、個(gè)人通過(guò)登記就可以從事合法放貸 企業(yè)間借貸行為即將合法化委托貸款在現(xiàn)金池的運(yùn)用1、建立一對(duì)一委托貸款關(guān)系，一對(duì)一是指委托貸款僅在集團(tuán)總部與某一成員單位之間發(fā)生，不同成員單位之間不建立委托貸款關(guān)系 2、確定委托貸款的利率、期限和金額，金額為：與銀行簽訂委托貸款循環(huán)額度3、現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)下集團(tuán)總部與成員單位之間每筆資金劃轉(zhuǎn)都是采用委托貸款放款或委托貸款還款的方式進(jìn)行對(duì)現(xiàn)金池的核心理解資金管理原則有償使用資金所有權(quán)賬戶現(xiàn)金池對(duì)企業(yè)的價(jià)值優(yōu)化利息現(xiàn)

4、金池安排中，通過(guò)集團(tuán)現(xiàn)金的二次分配，賬戶盈余的成員單位現(xiàn)金自動(dòng)轉(zhuǎn)移給現(xiàn)金不足的其他成員單位，減少現(xiàn)金不足成員單位外部融資的需求，降低集團(tuán)利息費(fèi)用。加強(qiáng)流動(dòng)性管理、增加收益提高現(xiàn)金透明度、加強(qiáng)控制多余的資金被集中起來(lái)，因而可以更有效的進(jìn)行投資理財(cái)母公司能夠及時(shí)了解各個(gè)子賬戶現(xiàn)金流量的情況，明確內(nèi)部控制責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制效力，方便管理 優(yōu)化利息舉例我們來(lái)舉個(gè)例子，假設(shè)A，B，C同屬一個(gè)集團(tuán)公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000。假設(shè)協(xié)定存款利率為1.44%，貸款利率為5.67%。很明顯，集團(tuán)通過(guò)設(shè)立現(xiàn)金池較之前能夠獲得較多的利息收益。特性分析賬戶屬性：

5、集團(tuán)屬性、收支屬性（收入戶、支出戶、收支戶）。賬戶節(jié)點(diǎn)：核心賬戶、成員單位賬戶、內(nèi)部賬戶（結(jié)算中心）節(jié)點(diǎn)間關(guān)系：多層結(jié)構(gòu)中，一個(gè)賬戶既作為核心賬戶又作為成員單位賬戶賬戶1核心賬戶與成員單位賬戶之間的上劃、下?lián)艿囊?guī)則。分為自動(dòng)（通過(guò)銀行實(shí)現(xiàn)）、手工（按需調(diào)撥）歸集范圍：歸集額度:零余額歸集、目標(biāo)余額歸集 資金管理原則2現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中，成員單位賬戶的金額雖然上存到集團(tuán)，使用權(quán)可能是集團(tuán)，但其所有權(quán)仍是下屬單位，必須了解池中每個(gè)成員單位各是多少 結(jié)算中心模式下，通過(guò)為下屬單位建立內(nèi)部賬戶統(tǒng)計(jì)下屬單位上存資金。非結(jié)算中心模式下，通過(guò)子賬戶組統(tǒng)計(jì)資金所有權(quán)3成員單位賬戶資金上存于核心賬戶，為委托存款，核心

6、賬戶向成員單位賬戶支付委托存款利率。 （通常高于銀行存款利率）資金下?lián)芟喈?dāng)于成員單位賬戶向核心賬戶貸款，發(fā)生的是委托貸款，成員單位向核心賬戶支付委托貸款利率（通常低于銀行貸款利率）有償使用4賬戶結(jié)構(gòu)圖單一賬戶結(jié)構(gòu)核心收入賬戶核心支出賬戶成員單位A支出賬戶成員單位A收入賬戶成員單位B支出賬戶成員單位B收入賬戶收支兩條線結(jié)構(gòu)核心賬戶成員單位A收入賬戶成員單位A支出賬戶實(shí)體資金池實(shí)體現(xiàn)金池：指核心賬戶與成員單位銀行賬號(hào)之間金額發(fā)生實(shí)際轉(zhuǎn)移。利息計(jì)算為匯總計(jì)息，整個(gè)集團(tuán)資金統(tǒng)一計(jì)息并計(jì)入集團(tuán)總賬戶，之后再分配各成員單位利息收益，產(chǎn)生了利息分拆的需求。同時(shí)，如果是不同獨(dú)立法人之間資金結(jié)轉(zhuǎn)，歸集與下?lián)艿睦?/p>

7、率可能不一樣假設(shè)上期余額為0歸集利率2%，透支時(shí)的下?lián)芾蕿?%集團(tuán)總公司子公司A（原余額為0）500100200向子公司A支付的存款利息為400*2%=8向子公司B收取的貸款利息為200*6%=12子公司B（原余額為0）資金上劃（資金歸集）集團(tuán)總部銀行帳戶A1的銀行帳戶二級(jí)分支機(jī)構(gòu)A1賬戶A2賬戶A1一級(jí)分支機(jī)構(gòu)A賬戶A11賬戶A21集團(tuán)總部集團(tuán)取得的銷售資金通過(guò)系統(tǒng)自下而上將賬戶的資金逐級(jí)劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)總部指定賬戶上存總部存款增加上存上級(jí)存款增加資金流向資金上劃的方式 定余額上劃上劃金額的確定方式 定額上劃 定比例上劃 主動(dòng)上劃發(fā)起方式 銀行上劃 實(shí)際歸集是否實(shí)際劃轉(zhuǎn) 虛擬歸集 日終余額集中上

8、劃時(shí)間 日間實(shí)時(shí)集中 一層歸集上劃層級(jí) 多層歸集上劃金額方式舉例定余額上劃又分零余額上劃、目標(biāo)余額上劃。成員單位賬戶A余額為400萬(wàn)零余額上劃：400萬(wàn)全部歸集到核心賬戶目標(biāo)余額上劃：假設(shè)目標(biāo)余額為100萬(wàn)，則上劃300萬(wàn)為了避免小額頻繁歸集，通常會(huì)設(shè)置最小上劃單位。定額上劃成員單位賬戶B余額為400萬(wàn)，每次都必須向核心賬戶歸集300，則剩余為100萬(wàn)定比例上劃成員單位賬戶C余額為400萬(wàn)，歸集比例為80%，則歸集320萬(wàn)，剩余為80萬(wàn)零余額上劃-透支額度舉例A：-80B：100母賬戶A公司在銀行享有100萬(wàn)美元的透支額度，到了下午4點(diǎn)鐘，系統(tǒng)計(jì)算機(jī)開(kāi)始自動(dòng)掃描，發(fā)現(xiàn)賬上透支80萬(wàn)美元，于是便

9、從集團(tuán)公司的現(xiàn)金池里劃80萬(wàn)美元?dú)w還，將賬戶清零。倘若此前A公司未向集團(tuán)公司現(xiàn)金池存錢(qián)，則記作向集團(tuán)借款80萬(wàn)美元B公司如果賬戶有100萬(wàn)美元的資金盈余，則劃到現(xiàn)金池，記為向集團(tuán)公司貸歉子公司可設(shè)置透支額度，在每天的下午4點(diǎn)鐘，銀行系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)子公司賬戶進(jìn)行掃描，并將子公司賬戶清零，當(dāng)子公司有透支時(shí)，從集團(tuán)現(xiàn)金池里劃撥歸還，記作向集團(tuán)的借款，并支付利息；如果有結(jié)余，則全部劃到集團(tuán)賬戶上，記作向集團(tuán)的貸款80100資金下?lián)芗瘓F(tuán)總部在取得的各分支機(jī)構(gòu)資金收入范圍內(nèi)向下辦理支付。集團(tuán)總部銀行帳戶A1的銀行帳戶二級(jí)分支機(jī)構(gòu)A1賬戶A2賬戶A1一級(jí)分支機(jī)構(gòu)A賬戶A11賬戶A21上存總部存款減少上存上級(jí)存款

10、減少集團(tuán)總部資金流向資金下?lián)芊绞?定余額下?lián)芟聯(lián)苜Y金金額 定額下?lián)?自動(dòng)回?fù)?主動(dòng)下?lián)芟聯(lián)茴l率 銀行下?lián)?日終余額固定金額下?lián)苜Y金下?lián)軙r(shí)間 日終余額差額下?lián)?日終余額固定金額下?lián)芟聯(lián)艿膶蛹?jí) 日終余額差額下?lián)茴A(yù)約下?lián)芨犊钊讼Ｍ谖磥?lái)某個(gè)確定的時(shí)間將資金支付給收款人，而將付款指令預(yù)先錄入系統(tǒng)，到期由系統(tǒng)自動(dòng)判斷將資金劃轉(zhuǎn)收款人。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)A1集團(tuán)總部賬戶A2賬戶A1一級(jí)分支機(jī)構(gòu)A賬戶A11賬戶A21二級(jí)分支機(jī)構(gòu)A2虛擬現(xiàn)金池（名義現(xiàn)金池）虛擬現(xiàn)金池：指集團(tuán)單位和成員單位銀行賬號(hào)現(xiàn)金信息集中在一起，不發(fā)生資金物理轉(zhuǎn)移，因?yàn)橘Y金仍然停留在各自賬戶中，計(jì)息時(shí)，各賬戶分別計(jì)息并將利息直接計(jì)入賬戶，不存在

11、利息分拆的問(wèn)題虛擬現(xiàn)金池的意義適用于不要求嚴(yán)格控制成員單位資金收付的集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)松散或行業(yè)跨度較大的集團(tuán)企業(yè)流動(dòng)性管理需求是國(guó)際上集團(tuán)現(xiàn)金管理主流模式之一虛擬現(xiàn)金池利息計(jì)算虛擬現(xiàn)金池的法律問(wèn)題國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則32對(duì)企業(yè)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷并在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告凈額的情況進(jìn)行了明確規(guī)定：第一是企業(yè)必須具有抵銷已確認(rèn)金額的法律強(qiáng)制權(quán)；第二是企業(yè)打算以資產(chǎn)和負(fù)債沖銷后的凈額為基礎(chǔ)進(jìn)行結(jié)算，或者打算同時(shí)變現(xiàn)資產(chǎn)和清償負(fù)債 利率管制。由于存款利率和貸款利率的范圍都由央行指定，如果銀行擅自對(duì)現(xiàn)金池參與方的存款和透支進(jìn)行抵銷而不對(duì)透支執(zhí)行貸款利率的話，很可能被認(rèn)為是對(duì)利率政策的抵觸 現(xiàn)金池參與者可能被要

12、求簽訂一份抵消協(xié)議或交叉擔(dān)保協(xié)議，授予銀行沖銷賬戶余額的合法權(quán)利企業(yè)可能需要在每個(gè)報(bào)表周期至少進(jìn)行一次現(xiàn)金余額過(guò)戶通過(guò)母實(shí)子虛賬戶模式可規(guī)避虛擬現(xiàn)金池模式下的賬戶結(jié)構(gòu) 母實(shí)子實(shí)：成員賬戶為真實(shí)銀行賬號(hào)，與實(shí)體資金池的區(qū)別是子賬戶金額不做真實(shí)劃轉(zhuǎn) 母實(shí)子虛，即只有集合賬戶才是唯一的真實(shí)賬戶；而成員單位賬戶被稱為虛擬賬戶，僅是主賬戶的補(bǔ)充反映，其賬戶余額、積數(shù)和利息等只作為控制數(shù)據(jù)，便于成員單位與集團(tuán)總部之間進(jìn)行資金清算。虛擬現(xiàn)金池舉例-中燃集團(tuán)集合賬戶：80A：100B：100C：1001、A、B、C子公司賬戶增、減的同時(shí)，集合賬戶會(huì)同時(shí)增減。2、集合賬戶減少時(shí)， A、B、C子賬戶不會(huì)減少3、A

13、、B、C付款時(shí)，必須有集團(tuán)審批?，F(xiàn)金池模式下如何計(jì)稅利息收入納入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅 實(shí)體資金池下，委托貸款的利息收入必須按收入的5繳納營(yíng)業(yè)稅，由銀行代為扣繳 委托貸款必須按照每筆貸款金額的萬(wàn)分之0.5繳納印花稅 ，為了避免每筆委托貸款都要進(jìn)行印花稅的核算，企業(yè)比較普遍的一種做法就是事先和銀行商定一個(gè)委托貸款的總額，然后到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)提起申請(qǐng)和備案，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，再根據(jù)這個(gè)總額來(lái)計(jì)算所應(yīng)繳納的印花稅 營(yíng)業(yè)稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知財(cái)稅字20007號(hào)規(guī)定 ：核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給屬單位（包括獨(dú)立核

14、算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅 在現(xiàn)金池主賬戶和成員公司賬戶之間，無(wú)論上劃或下借資金，都會(huì)產(chǎn)生利息收入，因此也必須繳納5%營(yíng)業(yè)稅 。打著統(tǒng)借統(tǒng)還的名義 ，逃避營(yíng)業(yè)稅如何設(shè)定利率，體現(xiàn)內(nèi)部資金有償使用？根據(jù)央行關(guān)于調(diào)整銀行存、貸款利率的具體情況規(guī)定的通知（銀發(fā)198940號(hào)）：委托貸款利率由委托雙方自行商定，但最高不能超過(guò)人民銀行規(guī)定的同期貸款利率和上浮幅度 （商業(yè)銀行、城市信用社對(duì)客戶貸款利率的下限為基準(zhǔn)利率乘以下限系數(shù)0.9，上限為基準(zhǔn)利率乘以上限系數(shù)1.7 ）。而現(xiàn)金池模式下，委托貸款的利率要低于人民銀行規(guī)定的貸款利率。以一年期貸款為例，現(xiàn)行基準(zhǔn)利率為5.31%,而委托貸款可以4.78% 的利率進(jìn)行貸款用友現(xiàn)金池-資金上收（主動(dòng)上收）發(fā)送下屬單位回單上收規(guī)則設(shè)置后臺(tái)事物調(diào)度自動(dòng)生成上收單查詢上收日志用友現(xiàn)金池-資金上收（銀行上收）發(fā)送下屬單位回單