最新-資金業(yè)務培訓-現(xiàn)金池.pptppt課件-PPT

1、資金業(yè)務培訓現(xiàn)金池演講人：黃健芳時間：2009年4月7/19/20221提綱現(xiàn)金池定義實體現(xiàn)金池虛擬現(xiàn)金池用友現(xiàn)金池實現(xiàn)方式EAS對現(xiàn)金池業(yè)務的規(guī)劃討論現(xiàn)金池的定義現(xiàn)金池通過建立核心賬戶及成員單位賬戶關(guān)系，利用一定的資金管理原則，實現(xiàn)對資金的集中管理，降低資金使用成本以公司總部的名義設立集團現(xiàn)金池賬戶，通過子公司向總部委托貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現(xiàn)金池賬戶其他比較合適現(xiàn)金池也稱利息合計，將多個賬戶余額進行抵消，并計算凈余額的利息 現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)是用于企業(yè)間資金管理的自動調(diào)撥工具，其主要功能是實現(xiàn)資金的集中控制 花旗銀行匯豐銀行資金池業(yè)務分類類別實體現(xiàn)金池實體現(xiàn)金池虛擬現(xiàn)金池單一賬戶現(xiàn)金

2、池外幣現(xiàn)金池 核心賬戶或成員單位賬戶現(xiàn)金余額進行實際的轉(zhuǎn)移 僅存一個實體賬戶，在g該實體賬戶下為不同機構(gòu)設置附屬賬戶。為母實子虛。 核心賬戶或成員單位賬戶現(xiàn)金余額不進行實際的轉(zhuǎn)移 由于外匯管制的原因，目前不受政策支持。實體現(xiàn)金池業(yè)務是否合法？2019年中國人民銀行發(fā)布的貸款通則第61條規(guī)定：“企業(yè)間不得違反國家規(guī)定辦理借款或者變相借貸融資服務”2019年銀監(jiān)會發(fā)布的56號文件關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知禁止國內(nèi)上市公司向控股股東及其關(guān)聯(lián)方通過委托貸款方式提供資金，以保證上市公司的基本利益，防止股東以各種方式占用上市公司資金目前建立一對一的委托貸款體系是繞過公

3、司間借貸禁令的唯一有效途徑上市公司與非上市公司間不能使用現(xiàn)金池業(yè)務央行2009年2月表示，將加快制定 放貸人條例，明確非吸收存款類放貸人主體的法律地位 ，企業(yè)、個人通過登記就可以從事合法放貸 企業(yè)間借貸行為即將合法化委托貸款在現(xiàn)金池的運用1、建立一對一委托貸款關(guān)系，一對一是指委托貸款僅在集團總部與某一成員單位之間發(fā)生，不同成員單位之間不建立委托貸款關(guān)系 2、確定委托貸款的利率、期限和金額，金額為：與銀行簽訂委托貸款循環(huán)額度3、現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)下集團總部與成員單位之間每筆資金劃轉(zhuǎn)都是采用委托貸款放款或委托貸款還款的方式進行對現(xiàn)金池的核心理解資金管理原則有償使用資金所有權(quán)賬戶現(xiàn)金池對企業(yè)的價值優(yōu)化利息現(xiàn)

4、金池安排中，通過集團現(xiàn)金的二次分配，賬戶盈余的成員單位現(xiàn)金自動轉(zhuǎn)移給現(xiàn)金不足的其他成員單位，減少現(xiàn)金不足成員單位外部融資的需求，降低集團利息費用。加強流動性管理、增加收益提高現(xiàn)金透明度、加強控制多余的資金被集中起來，因而可以更有效的進行投資理財母公司能夠及時了解各個子賬戶現(xiàn)金流量的情況，明確內(nèi)部控制責任、加強內(nèi)部控制效力，方便管理 優(yōu)化利息舉例我們來舉個例子，假設A，B，C同屬一個集團公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000。假設協(xié)定存款利率為1.44%，貸款利率為5.67%。很明顯，集團通過設立現(xiàn)金池較之前能夠獲得較多的利息收益。特性分析賬戶屬性：

5、集團屬性、收支屬性（收入戶、支出戶、收支戶）。賬戶節(jié)點：核心賬戶、成員單位賬戶、內(nèi)部賬戶（結(jié)算中心）節(jié)點間關(guān)系：多層結(jié)構(gòu)中，一個賬戶既作為核心賬戶又作為成員單位賬戶賬戶1核心賬戶與成員單位賬戶之間的上劃、下?lián)艿囊?guī)則。分為自動（通過銀行實現(xiàn)）、手工（按需調(diào)撥）歸集范圍：歸集額度:零余額歸集、目標余額歸集 資金管理原則2現(xiàn)金池業(yè)務中，成員單位賬戶的金額雖然上存到集團，使用權(quán)可能是集團，但其所有權(quán)仍是下屬單位，必須了解池中每個成員單位各是多少 結(jié)算中心模式下，通過為下屬單位建立內(nèi)部賬戶統(tǒng)計下屬單位上存資金。非結(jié)算中心模式下，通過子賬戶組統(tǒng)計資金所有權(quán)3成員單位賬戶資金上存于核心賬戶，為委托存款，核心

6、賬戶向成員單位賬戶支付委托存款利率。 （通常高于銀行存款利率）資金下?lián)芟喈斢诔蓡T單位賬戶向核心賬戶貸款，發(fā)生的是委托貸款，成員單位向核心賬戶支付委托貸款利率（通常低于銀行貸款利率）有償使用4賬戶結(jié)構(gòu)圖單一賬戶結(jié)構(gòu)核心收入賬戶核心支出賬戶成員單位A支出賬戶成員單位A收入賬戶成員單位B支出賬戶成員單位B收入賬戶收支兩條線結(jié)構(gòu)核心賬戶成員單位A收入賬戶成員單位A支出賬戶實體資金池實體現(xiàn)金池：指核心賬戶與成員單位銀行賬號之間金額發(fā)生實際轉(zhuǎn)移。利息計算為匯總計息，整個集團資金統(tǒng)一計息并計入集團總賬戶，之后再分配各成員單位利息收益，產(chǎn)生了利息分拆的需求。同時，如果是不同獨立法人之間資金結(jié)轉(zhuǎn)，歸集與下?lián)艿睦?/p>

7、率可能不一樣假設上期余額為0歸集利率2%，透支時的下?lián)芾蕿?%集團總公司子公司A（原余額為0）500100200向子公司A支付的存款利息為400*2%=8向子公司B收取的貸款利息為200*6%=12子公司B（原余額為0）資金上劃（資金歸集）集團總部銀行帳戶A1的銀行帳戶二級分支機構(gòu)A1賬戶A2賬戶A1一級分支機構(gòu)A賬戶A11賬戶A21集團總部集團取得的銷售資金通過系統(tǒng)自下而上將賬戶的資金逐級劃轉(zhuǎn)到集團總部指定賬戶上存總部存款增加上存上級存款增加資金流向資金上劃的方式 定余額上劃上劃金額的確定方式 定額上劃 定比例上劃 主動上劃發(fā)起方式 銀行上劃 實際歸集是否實際劃轉(zhuǎn) 虛擬歸集 日終余額集中上

8、劃時間 日間實時集中 一層歸集上劃層級 多層歸集上劃金額方式舉例定余額上劃又分零余額上劃、目標余額上劃。成員單位賬戶A余額為400萬零余額上劃：400萬全部歸集到核心賬戶目標余額上劃：假設目標余額為100萬，則上劃300萬為了避免小額頻繁歸集，通常會設置最小上劃單位。定額上劃成員單位賬戶B余額為400萬，每次都必須向核心賬戶歸集300，則剩余為100萬定比例上劃成員單位賬戶C余額為400萬，歸集比例為80%，則歸集320萬，剩余為80萬零余額上劃-透支額度舉例A：-80B：100母賬戶A公司在銀行享有100萬美元的透支額度，到了下午4點鐘，系統(tǒng)計算機開始自動掃描，發(fā)現(xiàn)賬上透支80萬美元，于是便

9、從集團公司的現(xiàn)金池里劃80萬美元歸還，將賬戶清零。倘若此前A公司未向集團公司現(xiàn)金池存錢，則記作向集團借款80萬美元B公司如果賬戶有100萬美元的資金盈余，則劃到現(xiàn)金池，記為向集團公司貸歉子公司可設置透支額度，在每天的下午4點鐘，銀行系統(tǒng)自動對子公司賬戶進行掃描，并將子公司賬戶清零，當子公司有透支時，從集團現(xiàn)金池里劃撥歸還，記作向集團的借款，并支付利息；如果有結(jié)余，則全部劃到集團賬戶上，記作向集團的貸款80100資金下?lián)芗瘓F總部在取得的各分支機構(gòu)資金收入范圍內(nèi)向下辦理支付。集團總部銀行帳戶A1的銀行帳戶二級分支機構(gòu)A1賬戶A2賬戶A1一級分支機構(gòu)A賬戶A11賬戶A21上存總部存款減少上存上級存款

10、減少集團總部資金流向資金下?lián)芊绞?定余額下?lián)芟聯(lián)苜Y金金額 定額下?lián)?自動回撥 主動下?lián)芟聯(lián)茴l率 銀行下?lián)?日終余額固定金額下?lián)苜Y金下?lián)軙r間 日終余額差額下?lián)?日終余額固定金額下?lián)芟聯(lián)艿膶蛹?日終余額差額下?lián)茴A約下?lián)芨犊钊讼Ｍ谖磥砟硞€確定的時間將資金支付給收款人，而將付款指令預先錄入系統(tǒng)，到期由系統(tǒng)自動判斷將資金劃轉(zhuǎn)收款人。二級分支機構(gòu)A1集團總部賬戶A2賬戶A1一級分支機構(gòu)A賬戶A11賬戶A21二級分支機構(gòu)A2虛擬現(xiàn)金池（名義現(xiàn)金池）虛擬現(xiàn)金池：指集團單位和成員單位銀行賬號現(xiàn)金信息集中在一起，不發(fā)生資金物理轉(zhuǎn)移，因為資金仍然停留在各自賬戶中，計息時，各賬戶分別計息并將利息直接計入賬戶，不存在

11、利息分拆的問題虛擬現(xiàn)金池的意義適用于不要求嚴格控制成員單位資金收付的集團企業(yè)結(jié)構(gòu)相對松散或行業(yè)跨度較大的集團企業(yè)流動性管理需求是國際上集團現(xiàn)金管理主流模式之一虛擬現(xiàn)金池利息計算虛擬現(xiàn)金池的法律問題國際會計準則32對企業(yè)金融資產(chǎn)和金融負債相互抵銷并在資產(chǎn)負債表中報告凈額的情況進行了明確規(guī)定：第一是企業(yè)必須具有抵銷已確認金額的法律強制權(quán)；第二是企業(yè)打算以資產(chǎn)和負債沖銷后的凈額為基礎進行結(jié)算，或者打算同時變現(xiàn)資產(chǎn)和清償負債 利率管制。由于存款利率和貸款利率的范圍都由央行指定，如果銀行擅自對現(xiàn)金池參與方的存款和透支進行抵銷而不對透支執(zhí)行貸款利率的話，很可能被認為是對利率政策的抵觸 現(xiàn)金池參與者可能被要

12、求簽訂一份抵消協(xié)議或交叉擔保協(xié)議，授予銀行沖銷賬戶余額的合法權(quán)利企業(yè)可能需要在每個報表周期至少進行一次現(xiàn)金余額過戶通過母實子虛賬戶模式可規(guī)避虛擬現(xiàn)金池模式下的賬戶結(jié)構(gòu) 母實子實：成員賬戶為真實銀行賬號，與實體資金池的區(qū)別是子賬戶金額不做真實劃轉(zhuǎn) 母實子虛，即只有集合賬戶才是唯一的真實賬戶；而成員單位賬戶被稱為虛擬賬戶，僅是主賬戶的補充反映，其賬戶余額、積數(shù)和利息等只作為控制數(shù)據(jù)，便于成員單位與集團總部之間進行資金清算。虛擬現(xiàn)金池舉例-中燃集團集合賬戶：80A：100B：100C：1001、A、B、C子公司賬戶增、減的同時，集合賬戶會同時增減。2、集合賬戶減少時， A、B、C子賬戶不會減少3、A

13、、B、C付款時，必須有集團審批?，F(xiàn)金池模式下如何計稅利息收入納入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅 實體資金池下，委托貸款的利息收入必須按收入的5繳納營業(yè)稅，由銀行代為扣繳 委托貸款必須按照每筆貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅 ，為了避免每筆委托貸款都要進行印花稅的核算，企業(yè)比較普遍的一種做法就是事先和銀行商定一個委托貸款的總額，然后到當?shù)氐亩悇詹块T提起申請和備案，得到稅務機關(guān)批準后，再根據(jù)這個總額來計算所應繳納的印花稅 營業(yè)稅財政部、國家稅務總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知財稅字20007號規(guī)定 ：核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給屬單位（包括獨立核

14、算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅 在現(xiàn)金池主賬戶和成員公司賬戶之間，無論上劃或下借資金，都會產(chǎn)生利息收入，因此也必須繳納5%營業(yè)稅 。打著統(tǒng)借統(tǒng)還的名義 ，逃避營業(yè)稅如何設定利率，體現(xiàn)內(nèi)部資金有償使用？根據(jù)央行關(guān)于調(diào)整銀行存、貸款利率的具體情況規(guī)定的通知（銀發(fā)198940號）：委托貸款利率由委托雙方自行商定，但最高不能超過人民銀行規(guī)定的同期貸款利率和上浮幅度 （商業(yè)銀行、城市信用社對客戶貸款利率的下限為基準利率乘以下限系數(shù)0.9，上限為基準利率乘以上限系數(shù)1.7 ）。而現(xiàn)金池模式下，委托貸款的利率要低于人民銀行規(guī)定的貸款利率。以一年期貸款為例，現(xiàn)行基準利率為5.31%,而委托貸款可以4.78% 的利率進行貸款用友現(xiàn)金池-資金上收（主動上收）發(fā)送下屬單位回單上收規(guī)則設置后臺事物調(diào)度自動生成上收單查詢上收日志用友現(xiàn)金池-資金上收（銀行上收）發(fā)送下屬單位回單