業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險與內(nèi)部控制

1、.wd.wd.wd.業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的局部業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織承包方完成的經(jīng)營行為。業(yè)務(wù)外包作為一種新的經(jīng)營模式在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要的作用。目前，業(yè)務(wù)外包活動已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、手機、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)降低交易成本、實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、獲取外部稀缺資源、提高經(jīng)營效率提供了活力。但是由于開展業(yè)務(wù)外包過程中會面臨許多不確定因素，從而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善業(yè)務(wù)外包制度，加強業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險管理，從而有效的躲避風(fēng)險，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。中國論文網(wǎng) :/ xzbu /2/view-402

2、7895.htm一、業(yè)務(wù)外包風(fēng)險業(yè)務(wù)外包在給企業(yè)帶來收益的同時也產(chǎn)生了風(fēng)險。從業(yè)務(wù)外包活動的流程來看，主要包括制定業(yè)務(wù)外包實施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實施業(yè)務(wù)外包活動、業(yè)務(wù)外包過程管理、驗收、會計控制等環(huán)節(jié)。每一個環(huán)節(jié)組織不當(dāng)都會給企業(yè)帶來風(fēng)險，進而直接關(guān)系到其能否為企業(yè)帶來預(yù)期的利潤提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。一外包業(yè)務(wù)選擇不當(dāng)風(fēng)險在業(yè)務(wù)外包決策中，企業(yè)首先要答復(fù)的問題就是選擇哪些業(yè)務(wù)外包。一般來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇哪些與自身核心業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性不大，相對獨立的非核心業(yè)務(wù)進展外包。然而在實踐中，公司的核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)邊界不清晰，管理層受制于專業(yè)知識和能力所限，有可能將不宜外

3、包的業(yè)務(wù)外包出去，使企業(yè)喪失核心競爭力，這將對企業(yè)造成不可估量的嚴(yán)重后果。二外包承包商選擇不當(dāng)風(fēng)險外包承包商的選擇對于外包業(yè)務(wù)能否有效開展產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)對于重要業(yè)務(wù)的外包沒有建設(shè)外包承包商的遴選機制，或者確定外包承包商的決策權(quán)過于集中，容易導(dǎo)致由于失去權(quán)力制衡而產(chǎn)生的商業(yè)賄賂；外包承包商定價過高，從而使外包成本超過外包所帶來的收益從而使企業(yè)遭受損失；缺乏對外包承包商資格審查制度，對承包商的專業(yè)能力、財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況以及信用水平等缺乏了解，如果外包承辦商不具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)與職業(yè)資格，缺乏從事相關(guān)工程的經(jīng)歷，從而導(dǎo)致雙方產(chǎn)生嚴(yán)重分歧而陷入法律糾紛。三合同不

4、完備風(fēng)險確定承包方后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時與選定的承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同，約定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項，費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：合同條款未能針對業(yè)務(wù)外包風(fēng)險做出明確的約定，對承辦方的違約責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)陷入合同糾紛和訴訟；合同約定的業(yè)務(wù)外包價格不合理或成本費用過高，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。四業(yè)務(wù)外包過程管理風(fēng)險承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，無法繼續(xù)按照合同約定履行義務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷；承包方出現(xiàn)未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)等違約行為，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢

5、，甚至遭受重大損失；管控不力，導(dǎo)致商業(yè)秘密泄漏。企業(yè)與外包承包商簽訂協(xié)議后，往往不進展后續(xù)的監(jiān)視管理，從而使業(yè)務(wù)外包活動處于失控狀態(tài)。承包商陷入財務(wù)困境而無法及時提供外包產(chǎn)品或服務(wù)，承包商未能持續(xù)提供與合同規(guī)定相符的產(chǎn)品，承包商沒有嚴(yán)格按照合同規(guī)定履行保密義務(wù)，泄露了企業(yè)的商業(yè)秘密。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制措施在評估業(yè)務(wù)外包各個環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制目標(biāo)實施針對性的控制措施。主要應(yīng)當(dāng)從六個方面加強管控。一不相容崗位別離通過對業(yè)務(wù)外包流程的梳理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確不同崗位的職責(zé)和權(quán)限，從而形成相互制約、相互監(jiān)視的機制，以防止在實施業(yè)務(wù)外包過程中出現(xiàn)舞弊行為。業(yè)務(wù)外包不相容崗位主要

6、包括以下幾項：1業(yè)務(wù)外包的申請與審批；2業(yè)務(wù)外包的審批與執(zhí)行；3外包合同的訂立與審核；4業(yè)務(wù)外包的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；5付款的申請、審批與執(zhí)行。二授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)業(yè)務(wù)外包審核批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式和程序、各部門的審批范圍和權(quán)限，保證申請、審批、執(zhí)行和監(jiān)視等環(huán)節(jié)按相關(guān)管理制度標(biāo)準(zhǔn)操作，制止出現(xiàn)無權(quán)審批或越權(quán)審批。在對業(yè)務(wù)外包實施方案進展審批時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，著重比照分析該工程在自營和外包情況下的風(fēng)險和收益，確定外包的合理性和可行性。對于涉及企業(yè)市場競爭力的重大業(yè)務(wù)外包，由于其對企業(yè)開展影響較大，應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。三優(yōu)選承包方承包方的選擇對業(yè)務(wù)外包成敗具有重要的意

7、義。企業(yè)在選擇承包方時應(yīng)當(dāng)注意兩個方面：第一，對于候選承包方的調(diào)查主要包括：1合法性。候選承包方是否為依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，是否具有相應(yīng)的的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所。2專業(yè)資質(zhì)。承包方是否具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派能夠勝任的專業(yè)人才進展充分的調(diào)查，并根據(jù)搜集到的信息形成調(diào)查評估報告。第二，引入競爭機制。首先，企業(yè)可以采用公開招標(biāo)的方式，挑選優(yōu)質(zhì)承包方。其次還可以選擇多家企業(yè)作為承包方，這樣可以降低一方服務(wù)失敗可能給企業(yè)帶來的損失。第三，按規(guī)定程序確定最終承包方。在確定最終承包方的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和權(quán)限

8、辦理，以防止出現(xiàn)徇私舞弊的行為。四建設(shè)有效的溝通機制通過招標(biāo)競爭機制挑選出來的優(yōu)質(zhì)承包商，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強雙方的交流與溝通，一方面使承包商能夠了解企業(yè)的文化，使提供的服務(wù)更能夠符合企業(yè)的需求；另一方面，企業(yè)也能夠?qū)Τ邪淘谛袠I(yè)中的地位提供服務(wù)的質(zhì)量生產(chǎn)經(jīng)營狀況等有更為深入的認(rèn)識。對于資金雄厚，服務(wù)質(zhì)量高，企業(yè)規(guī)模大，企業(yè)信譽好的承包商，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其建設(shè)長期合作的長效機制，既有利于企業(yè)得到了優(yōu)質(zhì)專業(yè)快捷的服務(wù)，又能夠讓承包商開拓更多的業(yè)務(wù)，從而通過建設(shè)戰(zhàn)略合作伙伴來到達(dá)雙方的共贏。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建設(shè)承包商檔案，對于其經(jīng)營范圍、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量與效率進展跟蹤記錄，從而有利于未來進一步的合作。五加強

9、業(yè)務(wù)外包過程監(jiān)控業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)當(dāng)貫穿于整個業(yè)務(wù)流程之中，是全過程監(jiān)控。由于業(yè)務(wù)外包是一種界于市場交易和縱向一體化的中間形式，廠商和外包供應(yīng)商之間實際上形成了一種委托-代理關(guān)系，外包供應(yīng)商比廠商擁有更多關(guān)于產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、成本等信息，從而導(dǎo)致信息不對稱。另外，合作雙方理念和文化的差異、無效的溝通機制等因素都可能導(dǎo)致外包的失敗。因此，強化對外包過程的管理非常必要，為此可以通過建設(shè)相應(yīng)的管理協(xié)調(diào)機構(gòu)，構(gòu)建暢通的溝通渠道，解決業(yè)務(wù)外包過程中的問題和矛盾，防止意外的發(fā)生。此外，還可以通過細(xì)化外包合同、建設(shè)質(zhì)量保證體系等管理控制手段，強化對外包過程的監(jiān)視，減少外包過程中因信息不對稱造成的風(fēng)險。在業(yè)務(wù)外包運作過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力。對承包方履約能力進展持續(xù)評估，分階段檢查其業(yè)務(wù)完成進度以及資源投入狀況，通過對其生產(chǎn)規(guī)模和能力，財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的評估來預(yù)測是否能夠保障其按合同期限完成任務(wù)。凡事預(yù)那么立不預(yù)那么廢，對于對企業(yè)影響重大的業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先充分的預(yù)計各種可能出