項目四存貨核算崗位業(yè)務ppt課件

1、工程四 存貨核算崗位業(yè)務 本工程涉及的主要會計崗位是存貨核算崗位。存貨是企業(yè)在日常消費運營中為銷售或耗用而持有的各項流動資產。企業(yè)的存貨通常在流動資產或全部資產中占很大比重，普通情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的那么更高，它是反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，其管理利用情況如何，直接關系到企業(yè)的資金占用程度以及資產運作效率。因此，一個企業(yè)假設要堅持較高的盈利才干，該當非常注重存貨的管理。作為存貨核算崗位會計該當經過實施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用程度，提高存貨的流轉速度和總資產周轉率，才干最終提高企業(yè)的經濟效益。知識目的1了解存貨的概念、種類以及存貨確實認；

2、2.熟習存貨盤盈盤虧的核算；3.掌握原資料采用實踐本錢的核算、采用方案本錢的核算；4.原資料實踐本錢核算時發(fā)出存貨的計價方法、方案本錢核算時資料本錢差別率的計算方法及發(fā)出資料應分攤本錢差別的計算等。才干目的1正確填制和審核與各類存貨有關的原始憑證，包括存貨的驗收入庫單、發(fā)料憑證匯總表等。2根據(jù)有關原始憑證，正確運用本章所學會計科目填制記賬憑證。3可以根據(jù)記賬憑證的記錄，正確登記“原資料、“庫存商品、“周轉資料、“委托加工物資等總賬及其明細賬。4可以熟練計算資料本錢差別率、商品進銷差價率，正確計算各類存貨收入、發(fā)出和結存的本錢、正確計提和結轉存貨跌價預備。模塊二 原資料 模塊三周轉資料 模塊五委

3、托加工物資 模塊六庫存商品 工程四 存貨核算崗位業(yè)務模塊一存貨概述 模塊七存貨清查和存貨減值 模塊一 存貨概述存貨的概念與確認條件主要內容存貨的初始計量 存貨是指企業(yè)在日常消費運營過程中持有以備出賣，或者仍然處在消費過程中，或者在消費或者提供勞務的過程中將耗費的資料或物料等。存貨的概念及確認條件1存貨是有形資產3存貨處在不斷的耗費、重置、銷售之中，具有較大的流動性，變現(xiàn)才干強2存貨是為企業(yè)消費運營耗用而貯藏的資產。 凡是在盤存日期，只需是法定一切權屬于企業(yè)的，不論其存放地點如何，也不論其是何種形狀，它都屬于企業(yè)的存貨。制造業(yè)的存貨分類原材料燃料包裝物低值易耗品在產品自制半成品產成品存貨確實認

4、在符合存貨概念的前提下，同時滿足以下兩個條件可以確以為存貨： 該存貨包含的經濟利益很能夠流入企業(yè); 該存貨的本錢可以可靠地計量。存貨的初始計量其他可以歸屬于存貨采購本錢的費用相關稅費購買價款 購入資料或者商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。企業(yè)在購買、自制或委托加工的過程中發(fā)生的消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅。外購存貨采購本錢倉儲費、包裝費、運輸費、保險費、入庫前的挑選整理費等運輸途中的合理損耗等模塊二 原 材 料原資料按實踐本錢計價的核算一原資料按方案本錢計價的核算二一、原資料按實踐本錢計價的核算 一原資料獲得的核算 1外購資料 設置“原資料賬戶核算庫存

5、資料的實踐本錢； 設置“在途物資賬戶核算在途資料的實踐本錢。 留意：結算憑證未到，貨物已驗收入庫，平常不入賬，月末結算憑證依然到達，根據(jù)供貨合同估價入賬，下月初用紅字沖回。 二原資料發(fā)出的核算 單位企業(yè)發(fā)出原資料后，按照發(fā)出原資料的用途，將其本錢直接計入有關的產品本錢或當期費用。 三按實踐本錢計價的資料明細分類核算 資料明細分類賬又稱 數(shù)量金額式明細賬，由財會部門按資料種類、規(guī)格設置，采用收發(fā)、余三欄式。 兩套賬方式，是指倉庫設置資料卡片，核算各種資料收、發(fā)、結存的數(shù)量，財會部門設置資料明細分類賬，核算各種資料收、發(fā)、結存的數(shù)量和金額。 優(yōu)點：兩套賬可以起到相互制約的作用； 缺陷：反復記賬，任

6、務量大。 一套賬方式，是指倉庫按種類、規(guī)格設置的資料卡片與財會部門設置的資料明細分類賬合并為一套賬，由倉庫擔任登記數(shù)量，財會人員定期到倉庫稽核收單，并在資料收發(fā)憑證上標價登記金額，賬冊平常放在倉庫。 優(yōu)點：不反復記賬，任務量小。 缺陷：與兩套賬相比較,不能起到相互核對、制約的作用。 二、原資料按方案本錢計價的核算 “原資料賬戶。資產類賬戶，核算庫存資料的方案成本。 “物資采購賬戶。資產類賬戶。核算企業(yè)方案本錢計價下各種資料的采購本錢。借方登記購入資料的實踐采購本錢和實踐本錢小于方案本錢的差別額；貸方登記已付款并已驗收入庫資料的方案本錢和實踐本錢大于方案本錢的差別額。期末借方余額反映尚未到達或尚

7、未驗收入庫的在途物資的實踐本錢。在方案本錢計價下，月末發(fā)出資料要分攤資料本錢差別。 本月存貨本錢差別率=月初結存存貨的本錢差別+本月收入存貨的本錢差別月初結存存貨的方案本錢+本月收入存貨的方案本錢100% 本月發(fā)出存貨應負擔的本錢差別=發(fā)出存貨的方案本錢存貨本錢差別率本月發(fā)出存貨的實踐本錢= 發(fā)出存貨的方案本錢發(fā)出存貨應負擔的本錢差別結存存貨應負擔的本錢差別=結存存貨的方案本錢 存貨本錢差別率結存存貨的實踐本錢=結存存貨的方案本錢 結存存貨應負擔的本錢差別資料發(fā)出的會計處置按方案本錢結轉領用的資料 借：消費本錢 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務本錢 委托加工物資 貸：原資料 月末分攤原資

8、料的本錢差別 借：消費本錢 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務本錢 委托加工物資 貸：資料本錢差別或紅字 模塊三 周轉資料包裝物一低值易耗品二 周轉資料是指企業(yè)可以多次運用、逐漸轉移價值但仍堅持原有形狀、不確以為固定資產的資料，如包裝物和低值易耗品等。周轉資料該當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進展攤銷。 一、包裝物 一包裝物的概念及其分類 包裝物是指為了本企業(yè)產品而貯藏的各種包裝容器，按其運用情況可分為如下幾類：消費過程中用于包裝產品，作為產品組成部分的包裝物； 伴隨產品出賣而不單獨計價的包裝物； 伴隨產品出賣而單獨計算的包裝物； 出租給購買單位運用的包裝物； 出借給購買單位運用的包裝物。

9、(二)包裝物添加的核算 設置“包裝物賬戶，視同原資料購進核算。 (三)包裝物領用的核算 消費過程中領用計入消費本錢； 伴隨產品出賣不單獨計價的計入營業(yè)費用； 伴隨產品出賣單獨計價的計入其他業(yè)務支； 出租、出借包裝物的價值需求進展攤銷，出租包裝 攤入其他業(yè)務支出，出借包裝物攤入營業(yè)費用。 攤銷方法有一次攤銷法、分期攤銷法和五五攤銷法。二、低值易耗品(一)低值易耗品的概念 不能作為固定資產的勞動資料作為低值易耗品管理。(二)低值易耗品的核算 1. 低值易耗品的獲得 企業(yè)應設置“低值易耗品賬戶，會計處置視同包裝物。 2. 低值易耗品攤銷 低值易耗品常用的攤銷方法有一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法，

10、攤銷時將應攤銷額計入有關的本錢費用當中。模塊四 委托加工物資委托加工物資概述一委托加工物資核算二委托加工物資概述 委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種資料、商品等物資。委托加工物資的本錢包括：1加工中實踐耗用物資的本錢；2支付的加工費用及應負擔的運雜費等；3支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的消費稅指屬于消費稅應稅范圍的加工物資等。 【例5】 ABC公司采用支票結算方式購入資料一批，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的資料價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元。資料尚未驗收入庫，開出支票結算款項。 會計分錄借：原資料 10000 應交稅金應交增值稅1700貸：銀行存款 11700 【例6

11、】ABC公司將庫存多余的3 000元現(xiàn)金送存銀行。該公司應根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，編制如下會計分錄： 會計分錄借：銀行存款 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000委托加工物資核算 企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資，按實踐本錢，借記“委托加工物資科目，貸記“原資料、“庫存商品等科目，借記或貸記“資料本錢差別科目或貸記“商品進銷差價科目。 支付加工費、運雜費等，借記“委托加工物資科目，貸記“銀行存款等科目；需求交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借記“委托加工物資科目收回后用于直接銷售的或“應交稅費應交消費稅 科目收回后用于繼續(xù)加工的，貸記“應付賬款、“銀行存款等科目。 加工完成驗收入庫的物資

12、和剩余的物資，按加工收回物資的實踐本錢和剩余物資的實踐本錢，借記“原資料、“庫存商品等科目，貸記“委托加工物資科目。對于加工完成驗收入庫的物資采用方案本錢或售價核算的，按方案本錢或售價，借記“原資料 或“庫存商品科目，按實踐本錢，貸記“委托加工物資科目，按實踐本錢與方案本錢或售價之間的差額。209年，甲公司委托乙公司加工物資20 000件，該批商品屬于應稅消費品。有關經濟業(yè)務如下：12月10日，發(fā)出加工資料一批，方案本錢為700 000元，資料本錢差別率為-3%。 甲公司應作如下會計處置：發(fā)出委托加工資料時借：委托加工物資 700 000 貸：原資料 700 000結轉發(fā)出資料應分攤的資料本錢

13、差別時借：資料本錢差別21 000 貸：委托加工物資21 00023月15日，支付加工費10 000元，支付該當交納的消費稅6 000元，該資料收回后用于延續(xù)消費，甲公司和乙公司均為普通納稅人，適用增值稅稅率為17%。甲公司應作如下會計處置：借：委托加工物資 10 000應交稅費應交消費稅 6 000應交增值稅 1 700貸：銀行存款 17 700 33月20日，用銀行存款支付往返運費1 000元不思索運費抵扣的情況 借：委托加工物資 1 000貸：銀行存款 1 00044月25日，上述物資20 000件每件方案本錢為30元加工終了，公司已辦理驗收入庫手續(xù)。 借：原資料 600 000資料本錢

14、差別 90 000 貸：委托加工物資 690 000模塊五 庫存商品庫存商品概述一庫存商品核算二 庫存商品是指企業(yè)已完成全部消費過程并已驗收入庫、符合規(guī)范規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。庫存商品概述 企業(yè)消費的產廢品普通應按實踐本錢核算，產廢品的入庫和出庫，平常只記數(shù)量不記金額，期月末計算入庫產廢品的實踐本錢。消費完成驗收入庫的產廢品，按其實踐本錢，借記“庫存商品等科目，貸記“消費本錢根本消費本錢等科目。庫存商品核算 某企業(yè)“商品入庫匯總表記載，某月已驗收入庫A產品2 000件，每臺實踐單位本錢6

15、 000元，計12 000 000元；B產品3 000臺，每臺實踐單位本錢5 000元，計15 000 000元。甲公司應作如下會計處置： 借：庫存商品A產品 12 000 000 B產品 15 000 000 貸：消費本錢A產品 12 000 000 B產品 15 000 000 對外銷售產廢品，在確認銷售收入的同時，應結轉其銷售本錢，借記“主營業(yè)務本錢科目，貸記“庫存商品科目。采用方案本錢核算的，發(fā)出產廢品還應結轉產品本錢差別，將發(fā)出產廢品的方案本錢調整為實踐本錢。 某企業(yè)月末匯總的發(fā)出商品中，當月已實現(xiàn)銷售的A產品有800臺，其實踐單位本錢6 000元；當月已實現(xiàn)銷售的B產品有2 000

16、臺，其實踐單位本錢5 000元。 會計分錄借：主營業(yè)務本錢 14 800 000 貸：庫存商品A產品 4 800 000 B產品 10 000 000三、庫存商品的簡化核算方法 毛利率法是指根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實踐或本期方案毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計算發(fā)出存貨和期末存貨本錢的一種方法。 售價金額核算法是指平常商品的購入、加工收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額經過“商品進銷差價科目核算，期末計算進銷差價率和本期已銷商品應分攤的進銷差價，并據(jù)以調整本期銷售本錢的一種方法。 模塊六 存貨清查和存貨減值存貨清查一存貨減值二 存貨清查是指經過對存貨的實地清點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面

17、結存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結存數(shù)能否相符的一種方法。為了保證存貨核算的真實性，維護企業(yè)資產的平安和完好，企業(yè)必需對存貨進展定期或不定期的清查。 存貨清查 企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原資料、“庫存商品等科目，貸記“待處置財富損溢科目；在按管理權限報經同意后，借記“待處置財富損溢科目，貸記“管理費用科目。 存貨盤盈的核算 某企業(yè)在財富清查中盤盈A資料100公斤，實踐單位本錢50元，經查屬于資料收發(fā)計量方面的錯誤。 會計分錄借：原資料A資料 5 000貸：待處置財富損溢5 000會計分錄借：待處置財富損溢5 000 貸：管理費用5 000 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處置財富損溢科目，貸記“原資料、“庫存商品、“應交稅費應交增值稅進項稅額轉出等科目。資料、產廢品、商品采用方案本錢或售價核算的，還應同時結轉本錢差別或商品進銷差價。 存貨盤虧及毀損的核算 某企業(yè)在財富清查中發(fā)現(xiàn)盤虧B資料100公斤，實踐單位本錢200元，該資料在購進環(huán)節(jié)負擔的增值稅進項稅額為3 400元。經查，盤虧的B資料屬于普通運營損失。 會計分錄會計分錄借：管理費用 23 400貸：待處置財富損溢 23 400借：待處置財富損溢 23 400 貸：原資料B資料 20 000 應交稅費應交增值稅 3 400 會計期末，為了客觀地反映企業(yè)期末存貨的實踐價值，企業(yè)在編制資產負債表