項目三往來結(jié)算款項業(yè)務(wù)ppt課件

1、工程三 往來結(jié)算款項業(yè)務(wù) 往來結(jié)算崗位是企業(yè)日常購銷業(yè)務(wù)中不可短少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)會計任務(wù)的重要環(huán)節(jié)。本工程涉及的主要會計崗位是往來結(jié)算崗位。在企業(yè)一方面負(fù)債程度居高不下，另一方面又沉淀大量債務(wù)資產(chǎn)的情況下，作為企業(yè)的財會人員，尤其是往來結(jié)算崗位上的任務(wù)人員，熟習(xí)往來結(jié)算管理的戰(zhàn)略與技術(shù)，從而掌握往來結(jié)算賬務(wù)處置的詳細(xì)方法，加強往來款項的管理，合理調(diào)配往來款項之間的關(guān)系，及時催收與清算，可使單位及時獲得更多的資金收入，靈敏管理和運用往來款項，可使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益和社會效益。因此平安、有效地管理往來款項時企業(yè)在開展過程中必需具備的條件。知識目的1知道應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款

2、的核算內(nèi)容及方法 ；2.清楚應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容及方法；3.能根據(jù)相關(guān)資料準(zhǔn)確計提壞賬預(yù)備金；4.能根據(jù)相關(guān)資料準(zhǔn)確計算票據(jù)貼貼現(xiàn)息；5.能獨立完成往來結(jié)算相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處置。才干目的1正確填制和審核與往來結(jié)算款項業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證。2根據(jù)有關(guān)原始憑證，正確運用本工程所學(xué)會計科目填制記賬憑證。3可以根據(jù)記賬憑證的記錄，正確登記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“其他應(yīng)付款、“應(yīng)收賬款 、“應(yīng)收票據(jù)、“其他應(yīng)收款等總賬及其明細(xì)賬。4可以熟練掌握壞賬預(yù)備的計算及賬務(wù)處置。工程三 往來結(jié)算款項業(yè)務(wù)子工程一 應(yīng)收及預(yù)付款項 子工程二 應(yīng)付及預(yù)收款項模塊二 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 模塊三預(yù)付賬款業(yè)務(wù) 模

3、塊四 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù) 模塊五應(yīng)收賬款減值 子工程一 應(yīng)收及預(yù)付款項模塊一應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) 模塊一 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品，提供勞務(wù)收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票能否帶息不帶息商業(yè)匯票銀行承兌匯票承兌人商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)的獲得和到期收回票款 企業(yè)獲得的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其票面金額入賬。因債務(wù)人抵償前欠貨款而獲得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)科目，貸記“應(yīng)收賬款科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額等科目。商業(yè)匯票到期收回款項時，應(yīng)按實踐收到的金額，借記“銀行存款科目，

4、貸記“應(yīng)收票據(jù)科目。209年3月1日，甲企業(yè)收到A公司簽發(fā)并承兌的期限3個月、面值23 400元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款及稅金。甲企業(yè)應(yīng)作如下會計處置：借：應(yīng)收票據(jù) 23 400 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 23 400不帶息商業(yè)匯票的核算獲得時：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項到期收回時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)到期收不回時：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票不存在到期收不回的問題 甲企業(yè)于2003年4月1日銷售一批商品給企業(yè)，貨款100 000元，增值稅稅率為17，當(dāng)即收到企業(yè)開出的6個月期、面值為117 000元的商業(yè)承兌匯票。不帶息商業(yè)匯票的核

5、算借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費增銷項 170002003年4月1日借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1170002003年10月1日收回借：應(yīng)收賬款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1170002003年10月1日收不回帶息商業(yè)匯票的核算中期計提利息時借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用 到期收回時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用到期無法收回時：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 尚未確認(rèn)的利息等到實踐收到時再確認(rèn)。 普通計提利息的時間為中期期末或者年末。 應(yīng)計提的利息=面值利率時間 計算時間時，頭尾只算一天 9月3日，企業(yè)銷售商品一批，價款8000元，稅金0元

6、，同時收到一張面值為9360元、票面利率為6%、期限為3個月的銀行承兌匯票一張。編制獲得應(yīng)收票據(jù)以及到期收回本息時的會計分錄.帶息商業(yè)匯票的核算借：應(yīng)收票據(jù) 9360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費增銷 09月3日12月3日借：銀行存款 95004 貸：應(yīng)收票據(jù) 9360 財務(wù)費用 1404票據(jù)到期利息=936036%/12=1404應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓 企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實踐收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)科目或“短期借款科目。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人由于需求

7、資金，持已承兌而未到期的票據(jù)向銀行兌取款項，銀行受理后，從票面金額中扣減按一定貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)人的一種信貸活動。模塊二 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的獲得和收回主要內(nèi)容壞賬的核算應(yīng)收賬款的獲得和收回 商業(yè)折扣是為了鼓勵購貨方多購買商品而價錢上給予的優(yōu)惠。比如一件商品的單價為100元，買一件100，買兩件180元，相當(dāng)于每件90元，銷貨方提供了10%的商業(yè)折扣。 現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣條件普通以“折扣比例付款時間表示。如210，是指在10天之內(nèi)付款，可享用應(yīng)付金額的2的折扣；30是指在30天之內(nèi)付款，那么不享用折扣優(yōu)惠，按

8、原價付款。 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的發(fā)生時間、目的不一樣，留意區(qū)分！應(yīng)收賬款的獲得和收回獲得時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 銷項稅 歸還時：對方享用現(xiàn)金折扣時：借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款對方不享用現(xiàn)金折扣時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款按照扣除商業(yè)折扣后的實踐售價入賬 根據(jù)會計準(zhǔn)那么中“總價法的要求，現(xiàn)金折扣在銷售時不予以確認(rèn)，等到對方實踐在折扣期限內(nèi)歸還時，作為企業(yè)的一種理財費用，計入當(dāng)期損益。 A公司于4月1日銷售產(chǎn)品一批給B公司，標(biāo)價為25000元，由于是批量銷售，優(yōu)惠20%，增值稅3400元。A公司為了鼓勵客戶早日付款，在銷貨合同規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件：3/10、

9、2/20、N/30。假定計算現(xiàn)金折扣不思索增值稅。 1編制A公司銷售的會計分錄。 2假設(shè)對方4月15日還款，編制A公司收款時的會計分錄。 3假設(shè)對方4月25日還款，編制A公司收款時的會計分錄。應(yīng)收賬款的獲得和收回舉例借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅3400銷售時 借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 234004月25日收款 借：銀行存款 23000 財務(wù)費用 400 貸：應(yīng)收賬款 234004月15日收款2000098%+3400 模塊三 預(yù)付賬款概述 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)向購貨方收取的銷貨款，而預(yù)付賬款是

10、企業(yè)預(yù)付給供貨方的購貨款。預(yù)付賬款的核算 企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款科目，貸記“銀行存款 等科目。企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資本錢的金額，借記“資料采購 或“原資料、“庫存商品、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“預(yù)付賬款科目。 甲公司向乙公司采購原資料1 000噸，單價100元。根據(jù)購貨合同規(guī)定，甲公司經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付給乙公司50%的貨款，貨物驗收合格后補付其他的款項。甲公司應(yīng)作如下會計處置 1預(yù)付50%貨款時 借：預(yù)付賬款乙公司 50 000 貸：銀行存款 50 0002收到向乙公司定購的資料，驗收無誤后入庫，增值稅公用發(fā)票列明資料價款100 000

11、元，增值稅額是17 000元，合計117 000元。借：原資料 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 17 000 貸：預(yù)付賬款乙公司 117 0003補付所欠貨款時借：預(yù)付賬款乙公司 67 000 貸：銀行存款 67 000上述會計分錄中，甲公司應(yīng)補付的款項=117 000-50 000=67 000元模塊四 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收，暫付其他單位和個人的款項。主要包括一下內(nèi)容。應(yīng)收的各種賠款、罰款撥付給各部門的備用金應(yīng)向職工收取的各種代墊款項預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入出租的包裝物的租金存出保證金其他各種應(yīng)收暫付款項其他應(yīng)收款收回添加 賬戶設(shè)置余額：反映尚

12、未收回的其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 待處置財富損溢 營業(yè)外收入 預(yù)付賬款 “其他應(yīng)收款也應(yīng)該計提壞賬預(yù)備！代墊款項，交納保證金，撥付備用金財富清查后，結(jié)果有責(zé)任人承當(dāng)應(yīng)收的罰款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 例1：甲企業(yè)在采購過程中，發(fā)生資料損毀，按保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償損失于30 000元，賠款尚未收到。其他應(yīng)收款核算舉例 借：其他應(yīng)收款保險公司 30 000 貸：資料采購 30 000例2：甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費5 000元，擬從其工資中扣除1墊支時借：其他應(yīng)收款XX 5 000 貸：銀行存款 5 0002扣款時借：應(yīng)付職工薪酬 5 000 貸：其

13、他應(yīng)收款XX 5 000 例 3：甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000元。其他應(yīng)收款核算舉例 借：其他應(yīng)收款存出保證金 10 000 貸：銀行存款 10 000 例4：承例3，租入的包裝物到期如數(shù)退還，甲公司收到出租方退還的押金10 000元，存入銀行。借：銀行存款 10 000 貸：其他應(yīng)收款存出保證金 10 000 模塊五 應(yīng)收款項減值一、應(yīng)收款項減值損失確實認(rèn) 企業(yè)該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)展檢查，有客觀證聽闡明該應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，該當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價值減記至估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確以為減值損失，計提壞賬預(yù)備。 應(yīng)收款項的期末計價，是

14、指期末應(yīng)收款項在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值，也是指期末應(yīng)收款項的賬面價值?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款工程是按應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬預(yù)備后的余額填列的。模塊五 應(yīng)收款項減值一、應(yīng)收款項減值損失確實認(rèn) 我國會計實務(wù)中，企業(yè)對于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以及符合條件的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款計提壞賬預(yù)備。詳細(xì)要求如下 1、中規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)展全面檢查，估計各項應(yīng)收款項能夠發(fā)生的壞賬，對于沒有把握可以收回的應(yīng)收款項，該當(dāng)計提壞賬預(yù)備。 2、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬預(yù)備。 3、企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證聽闡明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者應(yīng)供貨單位破產(chǎn)、撤銷等元嬰

15、無望再收回所購貨物的，應(yīng)將元計入預(yù)付賬款的的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬預(yù)備。二、壞賬及其損失什么是壞賬？1什么是壞賬損失？2壞賬損失的核算方法3指由于債務(wù)人運營情況惡化、倒閉、破產(chǎn)等緣由而無法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)該用備抵法核算壞賬由于壞賬給企業(yè)帶來的損失即為壞賬損失。壞賬預(yù)備 計提壞賬時實踐發(fā)生壞賬時確認(rèn)的壞賬又收回時 賬戶設(shè)置沖減前期多提的壞賬預(yù)備金額時反映企業(yè)曾經(jīng)計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備三、壞賬損失的核算方法備抵法 按期估計壞賬，確認(rèn)損失同時建立壞賬預(yù)備。 待實踐發(fā)生壞賬時沖減壞賬預(yù)備，并核銷應(yīng)收賬款。1應(yīng)收賬款余額百分比法估計的壞賬=期末應(yīng)收賬款的余額估計壞賬率賒銷百分比法2估計

16、的壞賬=本期賒銷的金額估計壞賬率一壞賬預(yù)備的計提方法3賬齡分析法估計的壞賬=不同帳齡的應(yīng)收賬款其適用的壞賬率一壞賬預(yù)備的計提方法個別認(rèn)定法4 根據(jù)每項應(yīng)收賬款的實踐情況分別估計壞賬損失應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬預(yù)備的計提壞賬預(yù)備的在計提時，分兩步：第一步是確定金額；第二步是濟寧相關(guān)的會計核算。第一步：確定金額。首先需求了解兩個概念，本期期末壞賬預(yù)備應(yīng)有余額 和本期壞賬預(yù)備發(fā)生額。前者是經(jīng)過計算壞賬預(yù)備賬戶期末應(yīng)到達(dá)的余額，而后者是計提壞賬時： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備沖回多提時：借：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失 應(yīng)收賬款余額百分比 本期計提壞賬的金額=估計的壞賬“壞賬預(yù)備的貸方余額+“壞賬預(yù)

17、備期初借方余額備抵法 壞賬預(yù)備的賬務(wù)處置備抵法 計提時：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備沖回多提時：借：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失實踐發(fā)生壞賬時： 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬又收回時： 1、借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 2、借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款或 借：銀行存款 貸：壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備的賬務(wù)處置備抵法 例： 某企業(yè)2000年初次采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬預(yù)備，壞賬預(yù)備提取比例為5。年末計提壞賬預(yù)備的應(yīng)收款項余額為500 000元，2001年應(yīng)收甲公司貨款2000元確實無法收回，經(jīng)確以為壞賬， 2001年末應(yīng)收款項余額為400 000元，2002年收回已轉(zhuǎn)銷為壞賬的甲公司的貨款1

18、300元，年末應(yīng)收款項余額為600 000元。借：資產(chǎn)減值損失2500貸：壞賬預(yù)備 25002000年借：應(yīng)收賬款1300 貸：壞賬預(yù)備1300借：銀行存款1300 貸：應(yīng)收賬款 1300借：壞賬預(yù)備300 貸：資產(chǎn)減值損失3002002年借：壞賬預(yù)備 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000借：資產(chǎn)減值損失1500貸：壞賬預(yù)備 15002001年2001年末計提的壞賬=400000 5500=15002002年末計提的壞賬=600000 53300=-300壞賬預(yù)備的賬務(wù)處置運用舉例模塊二 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 模塊三預(yù)收賬款業(yè)務(wù) 模塊四 其他應(yīng)付款業(yè)務(wù) 子工程二 應(yīng)付及預(yù)收款項模塊一應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 模塊一

19、應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念與分類 應(yīng)付票據(jù)的核算一、應(yīng)付票據(jù)的概念與分類 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買資料、商品和接受勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 應(yīng)付票據(jù)按照承兌人不同分為 商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票付款人承兌銀行承兌二、應(yīng)付票據(jù)的核算 應(yīng)付票據(jù) 承兌的商業(yè)匯票 交付承兌的商業(yè)匯票 到期 按期計提利息 尚未到期的商業(yè)匯票面值 及利息 應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)留意的問題 企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期時，如無力支付票款，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值從“應(yīng)付票據(jù)賬戶 轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款賬戶，并與收款單位重新協(xié)議清償?shù)娜掌谂c方式。需求留意的是，到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款后，期末不再計提應(yīng)付利息。 假設(shè)屬于銀行

20、承兌匯票，在到期時企業(yè)無力支付，此時銀行代為付款，再向付款企業(yè)(即承兌懇求人)執(zhí)行扣款，尚未扣回的金額作為企業(yè)的短期借款處置。 模塊二 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款概念主要內(nèi)容 應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)展處置：1 物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)，待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。2 物資或發(fā)票不是同時到達(dá)，假設(shè)貨物先到發(fā)票賬單后到，暫時不做賬務(wù)處置，待收到發(fā)票賬單時再入賬；假設(shè)要間隔很長時間發(fā)票賬單才干到達(dá)，由于這項負(fù)債曾經(jīng)成立可以在月份終了按暫估價入賬。 應(yīng)付賬款的核算 企業(yè)購入資料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實踐價款或暫估

21、價值)，借記“資料采購、“在途物資等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)科目，按應(yīng)付的款項，貸記“應(yīng)付賬款科目。甲企業(yè)為增值稅普通納稅人，209年9月1日從A公司購入一批資料，貨款200 000元，增值稅34 000元，對方代墊運雜費2 000元。資料已運到并驗收入庫該企業(yè)資料按實踐本錢計價核算，款項尚未支付。 會計分錄借：原資料 202 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 34 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 236 000應(yīng)付賬款的核算 企業(yè)歸還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)付票據(jù)等科目。 某百貨商場于209年5月2日，

22、從A公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅公用發(fā)票上列明，該批家電的價款為200萬元，增值稅為34萬元。按照購貨協(xié)議，A公司向丙百貨商場承諾的折扣優(yōu)惠條件是：2/10、1/20、n/30假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時需思索增值稅。丙百貨商場的有關(guān)會計分錄如下： 15月2日，購進(jìn)商品時借：庫存商品 2 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 340 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 2 340 0002丙百貨商場于5月11日付款時借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 2 340 000 貸：銀行存款 2 293 200 財務(wù)費用 46 800應(yīng)付賬款的核算 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款比如因債務(wù)人單位撤銷等緣由而產(chǎn)生無法支

23、付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“營業(yè)外收入科目。 209年9月30日，因債務(wù)單位撤銷，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4 000元為無法支付的款項，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。 會計分錄借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：營業(yè)外收入 4 000 模塊三 預(yù)收賬款預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位或勞務(wù)接受單位預(yù)先收取的款項。概念1 企業(yè)在發(fā)貨或提供勞務(wù)前收取的貨款，闡明了企業(yè)承當(dāng)了會在未來導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的應(yīng)履行的義務(wù)，就成為企業(yè)的一項負(fù)債2 與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以在一定時間內(nèi)提供一定數(shù)量和質(zhì)量的貨物或勞務(wù)償付。 預(yù)收賬款的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款科目，核算預(yù)收賬款的獲得、償付等情況。本科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款的數(shù)額和購貨方補付賬款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款的數(shù)額。本科目貸方期末余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。本科目可按購貨單位進(jìn)展明細(xì)核算。 D公司為增值稅