基本建設(shè)項目的會計核算ppt課件

1、根本建立工程的會計核算第101號 建筑安裝工程投資一、本科目核算建立單位發(fā)生的，構(gòu)成根本建立實踐支出的建筑工程和安裝工程的實踐本錢。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。普通可以了解為土建工程和為安裝設(shè)備而發(fā)生的工程支出。第101號 建筑安裝工程投資例如：植保工程建檢測檢驗綜合樓：借記：建筑安裝工程投資-檢測檢驗 綜合樓貸記：銀行存款自行施工的小型工程，發(fā)生的各級支出可以直接借記本科目，貸記“庫存資料、“銀行存款?！艾F(xiàn)金等科目。第102號 設(shè)備投資一、本科目核算建立單位發(fā)生的，構(gòu)成根本建立實踐支出的各種設(shè)備的實踐本錢。包括：需求安裝設(shè)備、不需求安裝設(shè)備、

2、為消費(fèi)預(yù)備的不夠固定資產(chǎn)規(guī)范的工具、器具。二、常用的明細(xì)科目有： 1、在安裝設(shè)備2、不需求安裝設(shè)備3、工具及器具第103號 待攤投資一、本科目核算建立單位發(fā)生的，構(gòu)成根本建立實踐支出、按照規(guī)定該當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓哆\(yùn)用資產(chǎn)本錢的各項費(fèi)用支出。 二、常用的明細(xì)科目有：1、建立單位管理費(fèi)用實行總額控制、據(jù)實列支的方法2、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)3、勘察設(shè)計費(fèi) 4、研討實驗費(fèi)5、暫時設(shè)備費(fèi)6、設(shè)備檢驗費(fèi)7、借款利息獲得的存款利息收入那么貸記本科目8、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)9、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi) 10、器材處置虧損11、其他待攤投資第103號 待攤投資三、闡明事項 1、“建立單位管理費(fèi)實行總額控制，1000萬元

3、以下工程1.5%。普通包括：不在原單位發(fā)工資的任務(wù)人員工資、工資附加費(fèi)勞保支出辦公費(fèi) 差旅費(fèi)、交通費(fèi)施工現(xiàn)場津貼業(yè)務(wù)款待費(fèi)不超越可以開支的建立單位管理費(fèi)的10%開工驗收費(fèi)其他 第103號 待攤投資 2、開工建立前交納的各種規(guī)費(fèi)列入“待攤投資科目核算。 3、需求分?jǐn)偂按龜偼顿Y的對象詳細(xì)包括：房屋、建筑物等固定資產(chǎn)消費(fèi)設(shè)備和動力設(shè)備固定資產(chǎn)鄉(xiāng)村建立單位的畜禽、林木等財富第104號 其他投資 一、本科目核算除建安工程投資和設(shè)備投資以外，構(gòu)成根本建立實踐支出的其他各種投資，并能單獨(dú)構(gòu)成交付運(yùn)用資產(chǎn)價值的各種其他投資支出。 普通包括以下內(nèi)容： 1、房屋購置。即為購置在建立期間辦公用房屋和為消費(fèi)運(yùn)用部門購

4、置的各種現(xiàn)成房屋； 2、根本畜禽支出。即外購大家畜如種畜、禽類雞鴨鵝的購置支出，以及移交前的豢養(yǎng)支出； 3、林木支出。即各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用含整地、種植和幼林撫育等；4、辦公生活器具、器具購置。即新建單位的購置支出； 5、可行性研討的固定資產(chǎn)購置。即購置的固定資產(chǎn) 第104號 其他投資6、無形資產(chǎn)。即今后要經(jīng)過折舊方式收回其價值；普通有：a.非行政事業(yè)單位經(jīng)過出讓方式購置的土地運(yùn)用權(quán)b.購置專利權(quán)、公用技術(shù)c.產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但有運(yùn)用權(quán)的統(tǒng)建住房 7、遞延資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)價值的各項遞延費(fèi)用：a.職工培訓(xùn)費(fèi)；b.樣品、樣機(jī)購置工程交工驗收前；c.農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)；d.非常損失自然災(zāi)禍等不

5、測事故以及預(yù)防、善后支出。 第111號 交付運(yùn)用資產(chǎn) 一、交付運(yùn)用資產(chǎn)是指建立單位曾經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給消費(fèi)、運(yùn)用單位的各項資產(chǎn)，包括： 固定資產(chǎn)； 為消費(fèi)預(yù)備的不夠固定資產(chǎn)規(guī)范的工具、器具、家俱等流動資產(chǎn)；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實踐本錢不分?jǐn)偞龜偼顿Y。二、核算程序：編制開工決策 辦妥開工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù) 計算已開工工程各項交付運(yùn)用資產(chǎn)的實踐本錢費(fèi)用支出歸集。第111號 交付運(yùn)用資產(chǎn)三、詳細(xì)方法： 1、計算待攤投資的分?jǐn)偮视械膯雾椆こ虩o須分?jǐn)偰敲床挥嬎悖?2、計算應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y分別計入各單項工程內(nèi)；3、計算各項交付運(yùn)用資產(chǎn)的實踐本錢。留意：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實踐本錢，按獲

6、得或發(fā)生時的實踐本錢計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4、按單項工程和資產(chǎn)類別編制“交付運(yùn)用資產(chǎn)明細(xì)表，表中數(shù)字從帳上獲得這將作為開工決算的附件和辦理資產(chǎn)驗收交接手續(xù)的根據(jù)。第111號 交付運(yùn)用資產(chǎn)5、作會計分錄、記帳： 借：交付運(yùn)用資產(chǎn) 貸：建安工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資留意：運(yùn)用投資借款建立的工程，還應(yīng)同時作分錄： 借：應(yīng)收消費(fèi)單位投資借款 貸：待沖基建支出交付運(yùn)用資產(chǎn)的本錢核算一、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢包括：1、建筑工程本錢2、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y二、動力設(shè)備和消費(fèi)設(shè)備等固定資產(chǎn)的本錢，包括：1、需求安裝設(shè)備的采購本錢購入價；2、安裝工程本錢3、設(shè)備根底、支柱等建筑工程本錢

7、；4、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。三、運(yùn)輸設(shè)備及其他不需求安裝設(shè)備、工具、家俱等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的本錢，普通僅計算采購本錢，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 四、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的本錢。普通按獲得或發(fā)生時的實踐本錢計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。交付運(yùn)用資產(chǎn)的本錢核算五、家畜、根本畜禽、林木等固定資產(chǎn)的本錢。包括： 1、畜禽、林木等的購置本錢； 2、交付運(yùn)用前發(fā)生的豢養(yǎng)、培育費(fèi)用；3、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。留意：“交付運(yùn)用資產(chǎn)科目應(yīng)按交付運(yùn)用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的類別和稱號進(jìn)展明細(xì)核算。不能籠統(tǒng)地放在一塊，由于開工交付出去后，消費(fèi)單位要分別登記固定資產(chǎn)、存貨等會計帳簿，即要交代清楚工程建立終究構(gòu)成了什么樣的資

8、產(chǎn)。第242號 預(yù)付工程款本科目是應(yīng)收類科目，按承包工程的施工企業(yè)分別設(shè)置明細(xì)帳核算。甲供資料價款以及預(yù)付的工程進(jìn)度款，也可以一致設(shè)置“預(yù)付工程款科目進(jìn)展明細(xì)核算。第301號 基建撥款一、本科目核算建立單位各項根本建立撥款。包括：1、中央和地方財政的預(yù)算撥款；2、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款等；3、其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈，用以根本建立的資金和物資，也在本科目核算。 第301號 基建撥款二、常用的明細(xì)科目有：1、以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項根本建立撥款；2、本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的根本建立撥款；3、本年自籌資金撥款；核算本年內(nèi)自籌的基建資金撥款；4、本年

9、其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基建撥款，如：其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用以根本建立的資金或物資等。第302號 工程資本一、本科目核算運(yùn)營性工程收到投資者投入的工程資本二、常用的明細(xì)科目有：國家資本、法人資本、個人資本工程資本公積一、本科目為1998年財政部增設(shè)的科目。核算運(yùn)營性工程獲得的工程資本公積。核算投資運(yùn)營性工程獲得的工程資本公積。包括：投資者實踐繳付的出資額超越其注冊資本的差額，以及接受捐贈的財富等。假設(shè)是幾家單位共同投資建立，其注冊資本內(nèi)的投入： 貸：工程資本 如有超出部分那么 貸：工程資本公積。二、本科目應(yīng)按構(gòu)成類別設(shè)置明細(xì)帳。第304號 基建投資借款一、本科目核

10、算建立單位為完成基建方案，按規(guī)定借入的各種基建投資借款，包括：1、國家預(yù)算安排的投資借款2、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款3、其他投資借款二、常用的明細(xì)科目有：1、撥改貸投資借款2、國家開發(fā)銀行投資借款3、國家專業(yè)投資公司委托借款4、部門統(tǒng)借基建基金借款5、部門基建基金借款6、建立銀行投資借款7、其他投資借款根本建立投資借款的核算 根本建立投資借款是建立單位的有償性的根本建立投資。建立單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和程序獲得各項投資借款，計算并結(jié)轉(zhuǎn)借款利息，按照借款合同規(guī)定按期還本和付息。有的是由建立單位歸還，有的是由以后的消費(fèi)單位歸還，普通有： 1、建立銀行投資借款；2、其他投資借款，即從工商行、農(nóng)行

11、、中行或其他金融機(jī)構(gòu)借入。會計核算分錄： 例：借款100萬元 借：銀行存款 100萬元 貸：基建投資借款 建立銀行投資借款40萬元 其他投資借款60萬元如此筆借款將由消費(fèi)單位歸還，那么： 借：應(yīng)收消費(fèi)單位投資借款 貸：待沖基建支出根本建立投資借款的核算 留意：運(yùn)用基建投資借款完成的工程投資，應(yīng)該設(shè)置“待沖基建支出這一個備抵科目，例如：工程建立開工后，其中有用借款完成的100萬元投資，那么： 借：應(yīng)收消費(fèi)單位投資借款 100萬元 貸：待沖基建支出 100萬元交付運(yùn)用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交付時： 借：待沖基建支出 100萬元 貸：交付運(yùn)用資產(chǎn) 100萬元根本建立投資借款的核算這時，帳面留下了貸方余額： 基建投

12、資借款 建行40萬元 其他投資借款60萬元 即債務(wù)債務(wù)都要有反映借方余額：應(yīng)收消費(fèi)單位投資借款100萬元，等到消費(fèi)單位匯入100萬元還貸款時，借：銀行存款100萬元 貸：應(yīng)收消費(fèi)單位借款100萬元再還銀行時： 借：基建投資借款 建行40萬元 其他投資借款60萬元 貸：銀行存款100萬元第306號 其他借款一、本科目核算建立單位按規(guī)定向銀行借入的，除基建投資借款以外的其他各種借款二、常用的明細(xì)科目有：周轉(zhuǎn)借款。即核算建立單位按規(guī)定向銀行借入的暫時周轉(zhuǎn)借款。第331號 應(yīng)付器材款一、本科目核算建立單位1、因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項；2、因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項；3、按照規(guī)定預(yù)

13、付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款。二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)帳。第332號 應(yīng)付工程款一、本科目核算建立單位按照根本建立工程價款結(jié)算方法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。二、本科目按承包單位戶名進(jìn)展明細(xì)核算。第352號 其他應(yīng)付款一、本科目核算建立單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項。 包括：1、應(yīng)付的各種賠款、罰款；2、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。二、本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)展明細(xì)核算。根本建立資金的沖轉(zhuǎn)一、基建撥款沖轉(zhuǎn)的核算規(guī)定：當(dāng)年完成的交付運(yùn)用資產(chǎn)不在當(dāng)年沖轉(zhuǎn)，應(yīng)在下年初建立新帳時直接與基建撥款對沖。緣由是：某一年度開場建立的基建工程，須在當(dāng)年的會計報表中照實反映其完成的進(jìn)度和各科目的支出財務(wù)數(shù)。假設(shè)當(dāng)年就沖轉(zhuǎn)，那么不能反映出收撥款、自籌資金等、支、余的真實容顏。所以，制度規(guī)定應(yīng)在下年初建立新帳時再沖轉(zhuǎn)。根本建立資金的沖轉(zhuǎn)方法：在下一年度初，建立新帳時1、將“基建撥款各明細(xì)科目的貸方余額： 借：基建撥款 本年預(yù)算撥款 本年自籌資金撥款 本年其他撥款 貸：基建撥款 以前年度撥款2、結(jié)轉(zhuǎn)交付運(yùn)用資產(chǎn)：即將上年“交付運(yùn)用資產(chǎn)科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入，沖轉(zhuǎn)其資金來源： 借：基建撥款 以前年度撥款 貸：交付運(yùn)用資產(chǎn)這里的“交付運(yùn)用資產(chǎn)余額就曾經(jīng)是經(jīng)過本錢核算歸集后的建立工程