論企業(yè)財務管理和內部控制

1、 .wd. .wd. .wd.四加強貨款回籠，減少費用支出。當前，局部 HYPERLINK :/paper.studa 工業(yè)企業(yè)存在著應收帳款及其他應收款逐年逐月增加的問題，使流動資產失去應有的流動性。對應收帳款及其他應收款的管理，首先，應采取集中與分散相結合的方法進展清欠工作，成立清欠辦，對一般欠款戶通過 、信函等方式催還，對重點戶列出帳目清單，集中清欠，如清欠工作遇到困難應立即上報上級領導，經討論 HYPERLINK :/paper.studa 研究采取相應整治措施，嚴禁資金流失。其次，對清欠遇到的困難要積極動腦去尋找債務鏈，采用實物抵債法或多家抹帳方式找到解脫債務鏈途徑，防止或減少壞帳的

2、發(fā)生，必要時，可通過訴訟程序來挽回損失。對于貨款回收問題，要確定一套清欠工作獎懲機制，提高銷售業(yè)務人員的工作積極性，使其應收帳款恢復其流動性，減少貸款及其利息，由于受到“三角債的 HYPERLINK :/paper.studa 影響，我公司應收帳款年初已高達幾億元，因此需要建設一套鼓勵與約束機制，建設銷售部門和銷售人員的經營責任制。公司應與有關人員層層簽約，明確責、權、利，并實行嚴格考核。考核的主要 HYPERLINK :/paper.studa 內容包括：資金回籠額、回籠率、產品銷售費用、差旅費等，其中，資金回籠額以上年實際為基數(shù)，每年增加額將按一定比例給予銷售人員獎勵，每年減少額將適當扣減

3、銷售人員資金與工資，同時，銷售人員崗位采用“末位淘汰制。五加強購進材料與購進設備的價格管理。企業(yè)的資金使用大局部用于購進材料與設備上，因此，原材料的價格直接 HYPERLINK :/paper.studa 影響到企業(yè)本錢的上下，一個大型企業(yè)購進的材料品種繁多，購進量大，因此合理運用采購資金，降低采購費用是提高企業(yè)經濟效益的關鍵所在。首先，要在采購部門設立比價采購小組，在保證其質量的前提下，要貨比三家，采購組長由采購業(yè)務部門主管擔任，明確采購小組的職責、權限及采購程序，比價小組要對采購的物資向供應商詢價、壓價，列表比較，篩選后選擇供應商，并把確定的供應商及其報價填在申請表上，證明詢價工作已經完畢

4、，等待企業(yè)價格管理辦公室的審批，企業(yè)的價格管理辦公室(簡稱價管辦)直承受公司董事會的直接領導，全面負責企業(yè)的價格管理工作，由比價小組呈報“物資采購價格審批單，價管辦人員進展繼續(xù)詢價、壓價，進展充分的市場調查、網上調查和信息收集等，確實做到貨比三家，核實無誤后下批價格審批單，將比價工作落到實處。如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標方式進展，并可由企業(yè)紀檢部門監(jiān)視，防止作弊，這種采購方式往往能通過供應商之間的劇烈競爭，最終得到其底線的供應價格，大大降低了企業(yè)采購本錢。在購進貨物的運輸上，在合同簽訂時要求采購員原那么上采用鐵路運輸方式，因為廉價的鐵路運輸費用是公路運輸和空運所不能及的，如有特殊要求

5、，需報批價管辦審批。六加強生產資金、產成品資金管理。 HYPERLINK :/paper.studa 企業(yè)財務部門必須熟悉生產工藝和生產過程，與生產部門一起制訂合理的制品方案，并作為對分廠考核的一項 HYPERLINK :/paper.studa 內容，并與生產、技術部門一起 HYPERLINK :/paper.studa 研究生產物流的合理性，要合理布局，盡可能縮短工藝流程，使在制品降低到最低程度，生產部門要按單件小批生產，用以銷代產的原那么嚴格控制資金的占用，防止在產品資金占用過長而增加資金的投入量。同時，要加強質量本錢管理，減少廢品損失，減少或防止資金的積壓和浪費。對產成品資金要加強管理

6、，對產成品庫存量應制定統(tǒng)一標準，一旦超過標準，及時 HYPERLINK :/paper.studa 分析原因，對產品質量 HYPERLINK :/paper.studa 問題及時采取措施。七增強財務風險的防范意識。經營中的風險無處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財務風險的控制不當。因此，要建設一套完整的財務風險控制機制，通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險，在實現(xiàn)經營目標的同時力求化解財務風險或實現(xiàn)損失最小化。八建設健全評價和獎懲機制。企業(yè)應在全面經濟核算的基礎上建設完善的評價考核指標體系，并在

7、科學合理的效績評價的基礎上，要建設全面的獎懲機制。對企業(yè)董事長、經理層人員，可通過實行經營風險抵押金制度、年薪制或股票期權制度等建設獎懲機制；對企業(yè)中級管理人員，可通過調整薪金和職務的方式建設獎懲機制；對普通員工，可通過建設薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。為保證企業(yè)的內部財務管理與控制制度的貫徹實施，要設立專門機構或指定專門人員具體負責內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)視檢查，建設動態(tài)監(jiān)控機制，將業(yè)績考核評價情況及時反響給獎懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內部人力資源管理的重要依據。九實現(xiàn)內部財務控制和管理信息化。隨著內部控制 HYPERLINK :/paper.studa 理論的開展和信息技術的廣泛 HYP

8、ERLINK :/paper.studa 應用，賦予了傳統(tǒng)的內部控制制度以新的內涵。國際上，跨國大公司的財務管理都是高度集中的，借助現(xiàn)代信息技術手段尤其是 HYPERLINK :/paper.studa 網絡技術，母公司可以隨時掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財務狀況和現(xiàn)金流動，這種管理、控制能力實際上也應當是公司大型化、集團化和跨國經營的一個 基本前提。我們的大公司和企業(yè)集團應當緊緊跟上信息 HYPERLINK :/paper.studa 時代的步伐，借鑒跨國公司財務管理信息化的先進經歷，使內部財務管理與控制全面實現(xiàn)信息化，尤其應該注重和培養(yǎng)高級管理人員的信息觀念，深入 HYPERLINK :/

9、paper.studa 理解企業(yè)信息化建設和管理改革、內部控制創(chuàng)新之間的關系，廣泛引進國內、國際先進的管理軟件系統(tǒng)和 HYPERLINK :/paper.studa 會計信息電算化系統(tǒng)，大力推動 HYPERLINK :/paper.studa 計算機、網絡等信息技術在內部財務管理與控制中的充分 HYPERLINK :/paper.studa 應用。十積極利用國家現(xiàn)有優(yōu)惠政策，加快資金周轉。國家鼓勵企業(yè)出口時，也給予出口企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策，出口退稅是企業(yè)一項存利，財務人員要積極主動地與稅務部門聯(lián)系，匯報出口情況，當年出關的貨物盡快辦理核銷單，爭取當年出關當年退稅，既增加 HYPERLINK

10、:/paper.studa 經濟收入又提高資金的流動性。四、內部控制制度有關問題研究根據財政部公布的?內部會計控制標準 基本標準?定義：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是企業(yè)內各管理部門或工作人員，在處理各項經濟業(yè)務的過程中，相互制約和相互聯(lián)系的一種管理制度。它包括的內容極為廣泛，一般而言包括內部牽制制度和內部審計制度兩方面。內部控制制度設計的意義現(xiàn)金和其他財產物資，有的輕便可取，有的流動性大，加之它們收支頻繁，容易造成損失浪費或被貪污盜竊。至于供銷業(yè)務，對生產和流通企

11、業(yè)而言，是其主要經濟活動，在其全過程中，也容易發(fā)生錯誤和弊端。因此，必須在企業(yè)內部建設起嚴密的手續(xù)來防范錯誤和弊端的發(fā)生，以保護企業(yè)財產的安全完整，保護國有資產不致流失或減少流失。概括而言，設計內部控制制度有如下意義：保證會計資料的正確可靠，防止過失。一套好的內部牽制制度可以防止過失的出現(xiàn)和帳目混亂、手續(xù)不清的現(xiàn)象，即使有了錯誤，也可由下步驟的工作人員及時發(fā)現(xiàn)、得以糾正。防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。由于一切經濟活動的全過程都由二人或二人以上來處理，就容易防止個別人的貪污盜竊行為，使其無隙可乘。第三，便于日后的審計工作，減少審計費用。從審計的角度來說，采用制度基礎審計方法是

12、現(xiàn)代審計的重要方法，審計人員要審計和評價企業(yè)內部牽制制度是否完善，假設不完善，應采取何種補救措施，如果在設計會計制度時，事先考慮和規(guī)定了較完善的內部牽制制度，就為審計工作帶來了方便。第四，實行內部牽制制度后，由于各項工作明確的分工，因而也可提高工作效率，加強工作責任心，并且有利于維護財經紀律。二內部控制制度的評價內部控制制度是否健全有效，不僅關系到能否實現(xiàn)企業(yè)的目標，也關系到能否維持社會主義市場經濟的正常秩序。那么，如何評價企業(yè)的內部控制制度呢第一，對企業(yè)的內部控制制度進展深入的調查了解。一般來說，企業(yè)都制定了各項經營管理制度以及各種業(yè)務標準，審計人員要詳細查閱這些制度和規(guī)定，特別是內部控制的

13、系統(tǒng)、程序和方法等。對于連續(xù)性審計來說，還可以查閱以前年度的審計檔案，盡可能地利用這些檔案文件中對企業(yè)內部控制制度進展測試和評價的記錄，或有關內部控制制度評價的意見和說明書等。由于企業(yè)情況不斷變化，審計人員還可以通過與企業(yè)的關管理人員和業(yè)務人員座談，掌握有關企業(yè)內部控制制度多方面的情況，對于疑點，也可以請他們做出解釋，以便對相關信息予以糾正。在調查企業(yè)內部控制的同時，審計人員應及時地把自己所了解到的有關內部控制制度的情況記錄并描述下來。第二，登記內部控制制度缺陷。在調查了解并描述了被審計單位內部控制制度后，審計人員可將該單位內部控制制度的實際情況與自己所了解的比較理想的內部控制制度相對照，從中

14、發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺點和弱點，并將缺點和弱點記錄在內部控制制度缺陷登記表內，以便于審計人員全面評價內部控制制度的健全性。控制缺陷應按照實物控制、職務別離、審核與核對、批準或授權等控制類型歸集登記。在此基礎上，審計人員應分析有無相應的補償措施，能夠全面或局部抵銷控制缺陷的影響，在確定控制缺陷沒有或不能全部得到補償之后，審計人員應進一步分析這些缺陷可能導致的錯弊的性質以及對財務信息影響的重要程度。在分析控制缺陷的影響時，審計人員應特別注意研究控制缺陷之間相互聯(lián)系的影響，在全面分析內部控制缺陷的基礎上，審計人員再對內部控制制度是否健全作出判斷和評價。第三，對內部控制制度的有效性進展符合性測試。審計人

15、員在對內部控制制度進展健全性評價之后，對于那些認為比較健全、比較完善的局部作為符合性測試的內容進展檢查。測試方法主要有證據檢查、重復檢查和實地觀察等三種。證據檢查指通過對會計憑證報告、申請書、批準書以及其他能反映控制措施的文件進展檢查，以獲得規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行的證據。重復檢查是由審計人員局部或全部利用被審計單位的業(yè)務人員所采用的工作程序，以確認這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施是否得到切實遵循。實地觀察是指審計人員到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關內部控制措施是否得到執(zhí)行。第四、內部控制制度的綜合評價。以內部控制制度進展綜合評價主要通過以下幾個步驟。一是聚集整頓健

16、全性評價和符合性測試的有關資料。通過上述方法，審計人員收集到了大量零散的有關內部控制制度的資料，對這些資料加以聚集整理，是進展分析評價的基礎。審計人員可先按業(yè)務系統(tǒng)歸集各種控制缺陷；然后再按控制目標作進一步分類；最后再按控制點加以整理。通過聚集整理有關資料，使控制缺陷歸集到與其相關的控制目標和控制點上，既便于審計人員對控制缺陷的作用和影響進展分析，也有利于提高綜合評價的準確性和科學性。二是根據整理過的資料分析控制缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內部控制制度的影響。各項具體的控制措施和控制點對業(yè)務和業(yè)務處理系統(tǒng)內部控制制度的影響是有很大差異的。有些控制措施或控制點比較薄弱，甚至不存在，也可能不會導致太大的錯弊

17、發(fā)生；有些控制措施或控制點比較薄弱或不存在，那么有可能發(fā)生較大的錯弊,甚至使整個業(yè)務系統(tǒng)失去控制。而且各種控制缺陷可能產生的錯弊類型也不一樣，有的控制缺陷可能會導致貪污舞弊行為發(fā)生；有的控制缺陷可能會導致記錄發(fā)生錯誤。三是評價內部控制制度的可靠性。對于大多數(shù)企業(yè)而言，都不同程度地存在著內部控制制度不盡完善或存在個別薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，但內部控制制度完全失效的情況那么屬少見。因此，在審計中，就需要確定在哪些方面，以及在何種程度上可以依靠內部控制制度。這就需要從以下兩個方面評價內部控制制度的可靠性：一方面是評價內部控制制度可靠性的范圍。對于審計人員而言，內部控制制度的可靠性又具體表現(xiàn)在有效性、準確性、

18、完整性以及實物安全等方面。如果所有控制措施和控制點都能的效地發(fā)揮作用，審計人員就可以對這些方面的內部控制制度給予比較全面的信任；如果某些控制措施或控制點存在缺陷，未能充分地發(fā)揮作用，那么審計人員就應考慮是否只能依靠內部控制制度的某些方面。另一方面是評價內部控制制度的可靠程度。在確定了依靠內部控制制度的范圍之后，審計人員還應評價內部控制制度的可靠程度。評價內部控制制度的可靠程度，主要取決于符合性測試的結果。如果認為某項控制措施或控制點非常有效，審計人員就可以對這局部控制給予較高的信任。反之，那么不宜對這局部控制給予信任。對企業(yè)內部控制制度進展了合理的評價后，就可以客觀地反映企業(yè)內部控制存在的問題

19、，并針對控制系統(tǒng)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出相應的措施，向企業(yè)的管理部門提出改進的意見和建議，使得內部控制制度更加完善和有效，從而保證內部控制目標的實現(xiàn)。三人員定期輪換在內部控制中的特殊作用內部控制是指單位為了保證其業(yè)務活動的有效進展,保護資產的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。完善的內部控制系統(tǒng)可以減少錯弊出現(xiàn)的可能性，減少錯弊數(shù)量的多少主要取決于內部控制設計合理、運行有效的程度。設計合理的內部控制系統(tǒng)，有時會因運行中存在的問題而被消弱或失效。抑制運行限制，提高運行效果，是加強內部控制的一個難點問題。人員的定期輪換是解決這一問題的有效措施

20、之一，對于加強內部控制，充分發(fā)揮控制系統(tǒng)的功能具有特殊作用。一、定期輪換，可以強化復核、核對機制復核、核對是內部控制的 基本內容，貫穿于經濟業(yè)務處理的全過程。其目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正已完成業(yè)務中存在的錯誤和舞弊行為，保證相關資料的正確可靠。因此，這一程序的嚴格執(zhí)行，可以大大減少過去所完成業(yè)務中存在的錯誤和舞弊，提高會計信息的可靠性。但是在實際工作中，由于責任約束的弱化等原因，復核、核對大多流于形式，特別是在日常工作過程中，執(zhí)行人往往是將復核、核對作為一項事務性程序而走過場，使已完成工作中許多重大問題得以長期隱匿，而得不到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。實行人員定期輪換，可以使弱化了的復核、核對機制得到增強。因

21、為工作輪換之后，一方面會使工作的責任主體發(fā)生階段性變化。在工作交接時時，每個輪換人為了明確各自的責任范圍，劃清責任界限，會主動的進展復核、核對；另一方面輪換以后，后任的工作人員，為了了解本單位以前所采取的相關政策和方法，保持經濟業(yè)務前后處理的一致性，也必須對前任的工作進展了解、復核。這樣令人厭煩的被動要求通過輪換轉變成為輪換人自覺自愿的行動，由于心態(tài)和動機的轉變，復核、核對的效果會大大提高。定期輪換，可以打破利用職務壟斷進展作弊的做法確定職務壟斷的兩種形式：一種是崗位壟斷，即一個人控制或影響某一個或幾個工作崗位；另一種是時間壟斷，即一個人在較長時間內控制或影響某一個崗位。不相容職務的劃分，比較

22、好地解決了不同職務的崗位壟斷，使兩種或兩種以上的職務形成了有效的內部牽制。但是未能解決相關職務由個人長期壟斷而帶來的風險。從時間上看，一種業(yè)務長期由一個人壟斷，出現(xiàn)錯弊的可能性也會增加，因為經濟業(yè)務的發(fā)生、開展，大多具有其內在時間規(guī)律，或前因后果，或前果后因，或前后存在其他一些特殊關系。一個人長期從事某種業(yè)務，不僅可以充分了解該種業(yè)務發(fā)生、開展的規(guī)律，明了其運行的軌跡和存在的缺陷，而且有足夠的時間來利用這些規(guī)律或缺陷，來到達個人的目的，而不必耽心被別人發(fā)現(xiàn)。人員定期輪換后，職務上的長期壟斷被打破，因職務上的時間壟斷而出現(xiàn)問題也會大為減少。 三、定期輪換，可以打破長期從事某項工作形成的關系網“送

23、作驗證的財務報表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行為。這是審計的前提條件之一，也是單位內部審核的重要前提。關系網是串通作弊的典型形式，關系網會將不同地區(qū)、不同部門、不同環(huán)節(jié)或崗位的人員串聯(lián)起來。網中人員，相互掩護，相互提供條件，使形式上嚴密完善的內部控制系統(tǒng)，實質上完全失去作用?，F(xiàn)代審計是建設在對內部控制系統(tǒng)進展研究和評價基礎上的制度基礎審計，審計的性質、時間、范圍往往取決于對內部控制的評估結果。形式上嚴密完善而實質上完全失效的內部控制系統(tǒng)，不僅使內外部審查的難度加大，使一般的審查程序完全失去效用，而且在很多情況下會導致錯誤的審計結論。關系網的形成，需要一定的時間，關系網的保持，需要穩(wěn)定的

24、人事組織環(huán)境。相關人員的定期輪換可以中止關系網的形成過程，打破已結成的網絡，使利用關系網進展串通作弊的可能性大大降低。四、定期輪換，可以較好地解決執(zhí)行人員濫用職權或屈從外部壓力問題內部控制的核心是通過崗位職責分工，明確執(zhí)行人各自的職責，通過各自職責的履行，形成內部牽制，實現(xiàn)控制目標。這一控制措施要求每個執(zhí)行人均在自己的職責范圍內開展工作，上司不能濫用職權，下屬不能屈從上司的壓力，因為內部控制可能因執(zhí)行人員濫用權力或屈從于外部壓力而失效。在一個控制系統(tǒng)中，如果上司和下屬關系長期固定不變，同情心也許使上司無視助手的失誤；一位老資格的或職位較高人員的壓力，也可能足以阻止下屬報告可疑的事情。長期未遭到下屬的拒絕，也會養(yǎng)成上司濫用權力的習慣。特別是在人治大于法治的情況下，下屬長期工作在同一個上司控制之下即使他認識到許多事存在會產生各種問題，他也不得不為減少以后的麻煩而屈從上司的壓力。執(zhí)行人員定期輪換，可以使內部控制運行的環(huán)境發(fā)生重大變化?？梢詫⑷饲楹蜕纤緣毫Φ挠绊懡档偷捷^低水平，從而提高內部控制