淺析內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的重要性3700字

1、淺析內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的重要性3700字 摘 要：本文討論中小企業(yè)的內(nèi)部控制對中小企業(yè)的開展的重要作用并提出改善建議，從而使中小企業(yè)逐步走向標(biāo)準(zhǔn)化開展的道路，更好地發(fā)揮其在我國社會和經(jīng)濟(jì)開展中的作用。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的根本理論內(nèi)部控制作為一個專用名詞和完好概念直到20世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識和承受。內(nèi)部控制是因管理的需要而產(chǎn)生，是由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理理論中創(chuàng)造出來的，它的開展是多方面力量共同推動的結(jié)果。目前關(guān)于內(nèi)部控制最為權(quán)威的定義是由美國的COSO委員會所提出的，該委員會對內(nèi)部控制作了如下表述：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理者以及員工的影響目的在于實(shí)現(xiàn)財務(wù)

2、報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率效果以及所適用法規(guī)的遵循性等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的目的可以概括為：報告目的，即對內(nèi)對外報告的可靠性；經(jīng)營目的即對風(fēng)險做出適當(dāng)反響，促進(jìn)運(yùn)營的效率和效益為企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；合規(guī)目的即法律法規(guī)、商業(yè)行為的內(nèi)部政策。COSO認(rèn)為董事會、管理當(dāng)局以及員工既是控制的主體又是控制的客體，但這只是一個理想的安排。就中小企業(yè)而言它們大多是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的家族企業(yè)或者合伙制企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的管理層級比擬簡單，一般不存在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間的委托代理關(guān)系，其內(nèi)部人員不外乎所有者、內(nèi)部管理人員以及一般員工這三個層面。因此控制主體是所有者和內(nèi)部管理者、控制客體是

3、內(nèi)部管理者和一般員工。中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)展技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。中小企業(yè)在一定程度上影響著地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會的穩(wěn)定。但是，中小企業(yè)的管理也不容樂觀，尤其是內(nèi)部控制的建立尚未太重視。二、內(nèi)部控制對中小企業(yè)開展的重要作用完善的內(nèi)控制度可以起到維護(hù)企業(yè)財務(wù)平安、降低本錢、防止資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀。1.保護(hù)財產(chǎn)物資平安完好，減少錯誤舞弊發(fā)生內(nèi)部控制是一個全面的控制過程，內(nèi)部控制的施行能在企業(yè)的各個經(jīng)營活動環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，從控制措施上牽制管理層或員工的錯誤或舞弊行為的發(fā)生，從而保護(hù)財產(chǎn)物資的平安完好。例如，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部還

4、存有出納和會計工作一人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，員工既管賬又管錢，加大了錯誤與舞弊發(fā)生的可能性。因此，中小企業(yè)一定要按照不相容職務(wù)相別離的原那么設(shè)置崗位，并實(shí)行關(guān)鍵職能部門輪崗制，完善內(nèi)部控制的制定與施行，以此保護(hù)財產(chǎn)物資平安完好，減少錯誤舞弊情況的發(fā)生。2.保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的長久開展在劇烈的市場競爭中，中小企業(yè)往往在創(chuàng)業(yè)初期非常成功，但到了成長期其開展就遇到了瓶頸，不少企業(yè)紛紛倒閉，這與我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的薄弱有著親密關(guān)系。大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建立已經(jīng)與企業(yè)如今的經(jīng)營規(guī)模不匹配，企業(yè)成長為此而受到制約，企業(yè)管理者假如沒能意識到這一點(diǎn)就只能面臨倒閉的危機(jī)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的開展，就要在根本上削

5、弱這種抑制因素的作用，消除帶來抑制作用的因素。在成長上限基模中可以看到，是企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱產(chǎn)生了抑制企業(yè)開展的作用。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系和制度是非常必要的，這關(guān)系到企業(yè)的開展和生存。在劇烈的市場競爭中，中小企業(yè)應(yīng)該一方面適應(yīng)外部環(huán)境的變化處理好對外經(jīng)營業(yè)務(wù)，另一方面要協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源效用的最大化。企業(yè)對外界環(huán)境的適應(yīng)才能是以企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)有序進(jìn)展為根底的，故要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該是中小企業(yè)生存開展的根底性工作。除這兩點(diǎn)外，概括而言還具有以下作用：首先，建立健全內(nèi)部控制是貫徹?會計法?等法律法規(guī)，加強(qiáng)會計核算，進(jìn)步中小企業(yè)自身會計信息質(zhì)量的必然要求；其次，建立

6、健全內(nèi)部控制是提升自身企業(yè)素質(zhì)，進(jìn)步企業(yè)競爭力的需要；再次，建立健全內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)在加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)步單位經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。我國很多中小企業(yè)體制還不完善，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，本身也期望通過建立內(nèi)部控制制度來轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營體制，由家族制或單純的合伙制轉(zhuǎn)變?yōu)樗袡?quán)與經(jīng)營權(quán)相別離的現(xiàn)代企業(yè)制度；最后，建立健全內(nèi)部控制有利于與國際優(yōu)秀的中小企業(yè)接軌，拓展國際間的企業(yè)合作。我國的中小企業(yè)經(jīng)營活動很多與外貿(mào)業(yè)務(wù)相關(guān)，在參與國際間競爭與合作中，如何融入全球經(jīng)濟(jì)對產(chǎn)業(yè)晉級的要求，如何使產(chǎn)品本錢和產(chǎn)品質(zhì)量更具競爭力，這都與內(nèi)部控制制度的建立息息相關(guān)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策1.

7、企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度?會計法?明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完好性負(fù)責(zé)；必須在對外提出的財務(wù)會計報告中簽名并蓋章，承當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任；必須保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)；單位會計中的違法行為，除追究有關(guān)人員的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。?會計法?的這些規(guī)定，客觀上對單位負(fù)責(zé)人形成了制約。鑒于此，首先，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立健全并發(fā)揮作用；其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人在重視內(nèi)部會計監(jiān)視制度的同時，應(yīng)當(dāng)支持、保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，為會計人員撐腰，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問題，在單位內(nèi)部為會計人員實(shí)行有效

8、監(jiān)視創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；再次，單位負(fù)責(zé)人要以身作那么，帶頭執(zhí)行制度，不得干預(yù)、阻撓會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)及其人員違法辦理睬計事項。2.構(gòu)建有效的審計制度國內(nèi)外公司治理理論證明：任何一個公司要持續(xù)高效運(yùn)作都離不開有力的制衡機(jī)制，內(nèi)部審計作為委托代理關(guān)系中受托責(zé)任的一種控制機(jī)制，通過履行監(jiān)視和評價職能，促進(jìn)受托經(jīng)營目的的實(shí)現(xiàn)，己經(jīng)成為公司治理極具價值的資源。企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行需要內(nèi)部審計制度發(fā)揮有效的制衡作用。中小企業(yè)好不容易建立起來的內(nèi)控制度，假如沒有保障機(jī)制的保駕護(hù)航就會很快失去成效，甚至成為某些利益階層謀取私利的掩體。因此，中小企業(yè)在設(shè)計和建立

9、內(nèi)部控制制度時，必須同時建立起獨(dú)立的內(nèi)外部審計制度，將審計部門獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理層，直接向董事會報告。企業(yè)內(nèi)部建立起一支專業(yè)、高效的內(nèi)部審計隊伍，并且通過定期或不定期的外部審計來共同參與企業(yè)內(nèi)部管理是維護(hù)公司權(quán)益、確保企業(yè)資產(chǎn)平安、以及有效發(fā)揮企業(yè)整個內(nèi)部控制機(jī)制的重要保障。 3.加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險評估COSO的報告認(rèn)為，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)要適時分析自身的優(yōu)勢與優(yōu)勢，時刻注意外界的時機(jī)和威脅，考慮自身的生存機(jī)遇，要懂得躲避戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息化風(fēng)險等，運(yùn)用風(fēng)險評估的方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)展全面的分析，并判斷風(fēng)險性質(zhì)與程度。在風(fēng)險評估時，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險識別所

10、需要的信息必需要由事后信息向事前、事中信息轉(zhuǎn)換；由結(jié)果信息向原因信息轉(zhuǎn)換。風(fēng)險存在于原因之中，而引起風(fēng)險的原因都是詳細(xì)而細(xì)節(jié)的。在風(fēng)險管理時，必須實(shí)行源頭追溯評估、全程監(jiān)控分析，因此，在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過程中應(yīng)該時時進(jìn)展風(fēng)險分析，才能將致使內(nèi)部控制目的達(dá)不成的風(fēng)險降至最低。同時還應(yīng)注意突發(fā)事項對企業(yè)風(fēng)險的影響。4.建立中小企業(yè)的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)2022年我國公布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?及相關(guān)系列的應(yīng)用指引。2022年，五部委結(jié)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?，然而這些內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)主要是針對大型上市公司的設(shè)計。我國尚未出臺專門針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)。針對大型企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是不

11、能完全有效的幫助中小企業(yè)的內(nèi)部控制的，畢竟中小企業(yè)有著不同于大企業(yè)的開展特點(diǎn)和經(jīng)營理念，它們面向的市場也是不同的。種種差異就意味著適應(yīng)大企業(yè)的內(nèi)部控制法律標(biāo)準(zhǔn)是不能完全合適中小企業(yè)的。因此，應(yīng)該立足我國的根本國情，結(jié)合我國中小企業(yè)的開展特點(diǎn)形成一套合適我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制法律標(biāo)準(zhǔn)。5.中小企業(yè)可以借鑒國外的“控制自我評估在國外，企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實(shí)行“控制自我評估，指每個企業(yè)由管理部門和職員共同進(jìn)展的定期或不定期的對本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展的評估，自我評估關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，主要是評估內(nèi)部控制的有效性及其施行的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目的。這種活動經(jīng)常以研討會的形式進(jìn)展。設(shè)計內(nèi)部自我評估的目的是使人們理解哪里存有缺陷以及可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動改良這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計人員。研究說明，施行內(nèi)部審計控制自我評估的方法對于一個企業(yè)加強(qiáng)管理，進(jìn)步勞動消費(fèi)率，改良內(nèi)部審計程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序以及控制風(fēng)險等都有