淺析全面預(yù)算管理在成本控制中的作用4500字

1、淺析全面預(yù)算管理在本錢控制中的作用4500字 中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識：A文章編號：1009-4202(2022)04-000-02 摘要由于財務(wù)管理早已從財務(wù)核算角色轉(zhuǎn)換到為全公司管理出謀劃策，預(yù)算不僅限于財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算，已擴(kuò)展到采購人事、銷售、消費(fèi)等全面預(yù)算，全面預(yù)算在本錢控制中起指導(dǎo)作用，真正實現(xiàn)本錢控制的事前方案控制、事中監(jiān)視，事后總結(jié)，引領(lǐng)企業(yè)的穩(wěn)健開展。本文主要闡述全面預(yù)算在本錢控制中所起的作用及如何指導(dǎo)本錢控制。關(guān)鍵詞全面預(yù)算指導(dǎo)本錢控制全面預(yù)算管理主要是在公司宏觀經(jīng)營目的確定的情況下，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，全公司各部門配合，在各自領(lǐng)域內(nèi)對將來的經(jīng)營活動作出預(yù)謀和籌劃，使其將來的經(jīng)濟(jì)

2、活動在預(yù)算范圍內(nèi)展開，并以預(yù)算為標(biāo)尺，在發(fā)生時施行監(jiān)控，對完成情況進(jìn)展比照、分析，使各項本錢發(fā)生在可控之內(nèi)，合理保證企業(yè)預(yù)定目的的實現(xiàn)，從而不斷完善管理，促使企業(yè)真正做到管理出效益，做到事前控制，事中監(jiān)視，事后總結(jié)的管理形式。本錢控制主要是企業(yè)為了實現(xiàn)利潤的增加，控制本錢、費(fèi)用發(fā)生的過程，通過增加消費(fèi)量，降低固定本錢，從節(jié)約出發(fā)，降低費(fèi)用，從技術(shù)出發(fā)，進(jìn)步質(zhì)量，減少本錢，從而到達(dá)增加利潤，挖潛節(jié)能的目的一、目前企業(yè)預(yù)算的現(xiàn)狀一我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀存在的誤區(qū)解。一是將預(yù)算目的等同于公司戰(zhàn)略目的，對于2002年4月財政部國家發(fā)布?關(guān)于企業(yè)實行對全面預(yù)算管理的指導(dǎo)意見?，一些很多企業(yè)未認(rèn)真的加以研究

3、，便粗略地的認(rèn)為全面預(yù)算是公司高層戰(zhàn)略預(yù)算，只是預(yù)算框架的問題，很多指標(biāo)落實不到實處，戰(zhàn)略目的是指公司決策層根據(jù)上去年情況，對將來的總的預(yù)測，如市場占有率的預(yù)測，公司的經(jīng)營量，和實現(xiàn)利潤等主要指標(biāo)，以及市場分布問題，全面預(yù)算如按此這編制預(yù)算，就會顯得空泛，而缺乏執(zhí)行力和可操作性，比方利潤，包括很多工程，公司經(jīng)營，包括公司自然增值和利得，還包括許多不確定因素，因此不能將戰(zhàn)略目的等同于預(yù)算目的，預(yù)算目的主要是圍繞公司本年內(nèi)經(jīng)營目的作詳盡的施行籌劃。二是認(rèn)為預(yù)算只不過是對近期業(yè)務(wù)所做的預(yù)測,甚至將預(yù)算與預(yù)測混為一談,結(jié)果使預(yù)算失去了明確的目的。，預(yù)測是根據(jù)現(xiàn)有情況對將來作近期的消費(fèi)方案及經(jīng)營結(jié)果作估

4、計，以便于安排實際工作，預(yù)測并非改變預(yù)算，本錢控制是一個長期過程，全面預(yù)算是走在前面的為前提，使讓本錢分析始終在圍繞預(yù)算與實際的差距在分析，并。經(jīng)過需要是長期的探索和不斷的修正的，促使預(yù)算管理成為指導(dǎo)本錢如何控制的方向。二對全面預(yù)算管理科學(xué)性的認(rèn)識缺乏。目前，全面預(yù)算雖然實行了多年，但是一些許多企業(yè)對企業(yè)的全面預(yù)算管理認(rèn)識缺乏，主要表達(dá)在以下方面：1.全面預(yù)算還是主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算預(yù)算主線還是財務(wù)報表利潤表的各項指標(biāo)，比擬單一，容易造成閉門造車、與實際脫節(jié)現(xiàn)象，根據(jù)全面預(yù)算管理的規(guī)定，全面預(yù)算由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，首先根據(jù)公司經(jīng)營市場情況，預(yù)算本年度銷售量和采購量；營運(yùn)部門根據(jù)預(yù)算確定市場、采

5、購的分布；根據(jù)預(yù)算目的確定本年的戰(zhàn)略目的；再對各職能部門的費(fèi)用進(jìn)展預(yù)算，包括人力本錢、其它辦公本錢，以及其它由于產(chǎn)能增加所帶來的增加本錢，為實現(xiàn)目的所增加的固定資產(chǎn)預(yù)算等。所以，除了對利潤表中各項數(shù)據(jù)預(yù)算外，還要預(yù)算其它為實現(xiàn)目的而發(fā)生的相關(guān)預(yù)算，預(yù)算必須具有客觀性，可操作性。2.全面預(yù)算不是為預(yù)算而預(yù)算，而在實際工作中容易造成偏離目前，一些許多企業(yè)的對現(xiàn)狀預(yù)算都是預(yù)算時根據(jù)情況作了預(yù)算，而在實際工作中完全不按預(yù)算進(jìn)實行操作，導(dǎo)致實際開支偏遠(yuǎn)離于預(yù)算，超支嚴(yán)重。還有些企業(yè)在做預(yù)算時，隨意預(yù)算一個數(shù)隨意確定預(yù)算數(shù)據(jù)，并總認(rèn)為未發(fā)生的事是難以意料的，所以，有偏向是很正常的，致使很許多預(yù)算數(shù)據(jù)脫離了

6、現(xiàn)實，當(dāng)真正發(fā)生的時候，卻發(fā)現(xiàn)預(yù)算有很多地方考慮不周，失去標(biāo)尺的作用，久而久之，預(yù)算成了空算。三三、目前各企業(yè)的全面預(yù)算管理的，對指導(dǎo)本錢控制指導(dǎo)存在以下難點：全面預(yù)算是各部門根據(jù)上去年情況，進(jìn)展預(yù)算的，但是實際操作中，往往由于歷史數(shù)據(jù)的偏向，導(dǎo)致預(yù)算失去效果，因為在歷史數(shù)據(jù)中，由于人員素質(zhì)，指導(dǎo)決策的原因，人為的對平時發(fā)生的費(fèi)用等進(jìn)展了科目的調(diào)整，期末時未進(jìn)展重分類調(diào)整，導(dǎo)致某些科目統(tǒng)計不全，無法對應(yīng)，核算口徑不統(tǒng)一，如以下例子：例1：由于部門不同，核算收入的口徑不同，經(jīng)營部門是含稅收入，可能是銷售收入，財務(wù)部門統(tǒng)計的不含稅收入，可能是開票收入。例2：對于返利或折扣，應(yīng)沖減收入的銷售折扣，由

7、于專業(yè)技術(shù)不熟悉，可能計入營業(yè)外支出，在預(yù)算時，忽略這方面的預(yù)算，導(dǎo)致營業(yè)利潤的不實。，例3：將一些本期發(fā)生的費(fèi)用，為了利潤的考核，或其它因素，可能待攤或預(yù)提，在日常處理時候，可能形成管理費(fèi)，待攤，無法落實到詳細(xì)某一科目，預(yù)算時，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算小于實際費(fèi)用，發(fā)生時，又遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算。等等預(yù)算的問題，致使導(dǎo)致無法進(jìn)展考核，損傷對員工沒有工作積極性，失去預(yù)算的目的。，如何協(xié)調(diào)全面預(yù)算，口徑、，方法、，歸口，成為了全面預(yù)算的前提，只有科學(xué)的經(jīng)過這些的預(yù)算才可能指導(dǎo)本錢控制，。才能使讓預(yù)算與戰(zhàn)略目的接軌，將目的細(xì)化成詳細(xì)措施，并對本錢控制才能真正起到指導(dǎo)作用。二一、全面預(yù)算管理在本錢管理中的作用。一有助于

8、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理，實行精細(xì)化管理考核方案，進(jìn)步員工的積極性通過推行全面預(yù)算管理，可以形成一套標(biāo)準(zhǔn)的管理體系，全面預(yù)算管理首先會標(biāo)準(zhǔn)公司的方案、，標(biāo)準(zhǔn)，使各部門按照預(yù)算的原那么及框架開展業(yè)務(wù)活動，財務(wù)及統(tǒng)計部門按預(yù)算進(jìn)展歸口統(tǒng)計整理實際數(shù)據(jù)，形成一套標(biāo)準(zhǔn)的體系，員工按照預(yù)算努力節(jié)約本錢，實現(xiàn)效益，通過獎懲考核等一系列措施，讓員工實在感受感到累有所努力工作的價值。二有助于落實企業(yè)戰(zhàn)略目的，將抽象的目的詳細(xì)落實工作方向化，并具有可操作性。從全面預(yù)算的內(nèi)容可以看出，全面預(yù)算管理已涵蓋了公司經(jīng)營、投資、融資等全部財務(wù)經(jīng)營活動，通過對預(yù)算編制、預(yù)算的施行、，預(yù)算的修正、預(yù)算控制和預(yù)算考核、，預(yù)算完善等系列過程

9、，分析并調(diào)節(jié)實際經(jīng)營財務(wù)活動結(jié)果與預(yù)算的差異，有助于幫助企業(yè)找到經(jīng)營中的正確方向，分析企業(yè)的優(yōu)勢長板與缺乏短板，取長補(bǔ)短，指導(dǎo)企業(yè)在市場競爭中趨利避險，實現(xiàn)公司真正從財務(wù)管理中獲效益，并促使結(jié)合經(jīng)濟(jì)資源的合理安排與配置。同時，通過全面預(yù)算管理事前規(guī)劃、事中控制、事后評價，確保各項種經(jīng)濟(jì)活動的合理運(yùn)行，在詳細(xì)操作中，使讓企業(yè)有法可依，有路可循，隨時有標(biāo)可望，少走彎路，有助于全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的。而減少許多彎路。三有助于完善企業(yè)管理機(jī)制，進(jìn)步企業(yè)競爭力全面預(yù)算管理主要重點是落實企業(yè)考核制度，將責(zé)權(quán)利細(xì)化到各部門及，各個人員每位員工身上，加強(qiáng)各人員員工的責(zé)任感，讓各部門每一位各人員工明確自己的行為及

10、努力方向，全面預(yù)算相當(dāng)于為企業(yè)設(shè)立管理的圍墻，管理的標(biāo)尺，使企業(yè)各部門責(zé)權(quán)利明晰，在使企業(yè)管理中少了許多互相推諉，各部門工作更加配合，共同完成目的，從而進(jìn)一步。完善企業(yè)的管理機(jī)制。四有助于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，通過編制全面預(yù)算使各個職能部門向著共同的目的努力奮斗, 在實際工作中，全面預(yù)算涉及到對接工作，將實行的是雙向考核算，促迫使各職能部門互相配合，唇齒齒輪相依，互相協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，綜合平衡各方因素，才能完成預(yù)定的利潤目的，實現(xiàn)公司的利益，進(jìn)而再實現(xiàn)自身自己的利益，否那么雙方都受到考核， 企業(yè)把實現(xiàn)目的利潤所涉及的各種資源的獲得與運(yùn)用都編制出詳細(xì)的預(yù)算, 并把預(yù)算作為

11、控制各項業(yè)務(wù)和考核績效的根據(jù), 形成一張管理的網(wǎng)絡(luò)地圖，所有部門在框架范圍內(nèi)活動，減少以致消除它們之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突,使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、財、物始終保持最大限度的平衡關(guān)系,為公司出謀劃策， 為采取統(tǒng)一行動創(chuàng)造條件, 形成一種為實現(xiàn)共同目的而團(tuán)結(jié)合作的良好氣氛, 促使企業(yè)成為一個團(tuán)結(jié)協(xié)作，分工明確，井然有序的整體，。使企業(yè)安康，穩(wěn)步地的開展。 三二、強(qiáng)化管理，企業(yè)如何實現(xiàn)全面預(yù)算的指導(dǎo)作用， 應(yīng)做好以下幾點：一建立預(yù)算體系，強(qiáng)化全員參與將預(yù)算體系的思想浸入到全公司員工之中建立預(yù)算體系，緊緊圍繞公司的經(jīng)營目的，以本錢費(fèi)用管理為紐帶，以本錢定額控制為手段，以責(zé)任方式考核，以實現(xiàn)目的的程

12、度考核業(yè)績的預(yù)算管理形式，充分發(fā)揮預(yù)算在消費(fèi)經(jīng)營管理中的預(yù)測、控制、信息反應(yīng)、鼓勵約束等作用。建立預(yù)算體系，包括預(yù)算制度體系和業(yè)務(wù)操作體系，體系中形成以總經(jīng)理為核心首的全員參與的體系，讓全體員工都有方案的意識，規(guī)劃的意識，責(zé)任意識，不能要認(rèn)為預(yù)算這些是指導(dǎo)當(dāng)官的事，只有而與自身利益相系，才能更好地發(fā)揮主人翁的責(zé)任感。二運(yùn)用科學(xué)方法編制預(yù)算形成科學(xué)的方法按照預(yù)算編制的原那么，由下而上，再由上反應(yīng)到下，既考慮到各個部門的詳細(xì)情況，又要考慮到總體利益，改變傳統(tǒng)的過去由財務(wù)部門按照上年數(shù)據(jù)閉門造車的做法，按照去年數(shù)據(jù)預(yù)算的不實在際的場面，預(yù)算不僅考慮上去年的歷史數(shù)據(jù)，更要考慮將來的發(fā)生的可能性，剔除歷

13、史數(shù)據(jù)的偶爾因素，增加新增的必然因素，才能編制出更加切合實際的預(yù)算。三加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核力度預(yù)算假如不考核，或考核流于形式，全面預(yù)算就無法真正起到真正的作用，推行以經(jīng)濟(jì)利益的方式加強(qiáng)預(yù)算，將預(yù)算的完成率納入考核體系，堅決糾正“重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營的狀況，嚴(yán)格按照預(yù)算的科目及本錢要素，進(jìn)展分解，主要對各項付現(xiàn)本錢進(jìn)展分解，包括費(fèi)用的報銷、，包括資金的本錢等，并要求拿出詳細(xì)措拖，減少付現(xiàn)本錢，在付現(xiàn)本錢與資金本錢之間進(jìn)展權(quán)衡，建立風(fēng)險控制部門，同時通過建立單位負(fù)責(zé)人受權(quán)審批制度，對所有費(fèi)用及付現(xiàn)的額度進(jìn)展審批，周期進(jìn)展審批，考核，通過建立單位負(fù)責(zé)人受權(quán)審批制度，讓預(yù)算不至于流于落入形式，采取月通報，年考核的形式，使讓經(jīng)營在可控中開展。四五強(qiáng)化嚴(yán)格預(yù)算分析，建立科學(xué)考評體系考核通過建立信息反應(yīng)系統(tǒng)，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展跟蹤監(jiān)控，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，通報本錢費(fèi)用支出情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏向，分析詳細(xì)原因，制定控制方法。建立科學(xué)的預(yù)算考評體系，實行“嚴(yán)考核、重硬兌現(xiàn)，強(qiáng)化預(yù)算約束力。年終對企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展考評，兌現(xiàn)獎勵與處分，真正表達(dá)科學(xué)、客觀、公正，充分發(fā)揮預(yù)算的鼓勵和約束作用。綜上所述，全面預(yù)算