組織部處級干部培訓(xùn)審計財經(jīng)紀律課件

1、提 綱一、引言二、財經(jīng)管理中幾個重點環(huán)節(jié) （制度要求、常見問題、相關(guān)案例）三、特定情況下應(yīng)把握的原則、要點 一、引言審計發(fā)現(xiàn)的違紀問題主要有四種情況： 1、領(lǐng)導(dǎo)干部由于個人私利，明知故犯違反規(guī)定。 2、領(lǐng)導(dǎo)干部由于不了解政策，無意中違反規(guī)定。 3、領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴于律己，但因下屬管理不嚴而違反規(guī)定。 4、領(lǐng)導(dǎo)干部和下屬都未違規(guī)，但程序不規(guī)范、操作不謹慎，易引起誤解。 財經(jīng)制度主要從行政單位 主要領(lǐng)導(dǎo)的財經(jīng)管理角度：一、經(jīng)濟管理決策、審批二、財務(wù)管理預(yù)算、資產(chǎn)、工程、資金三、內(nèi)部控制監(jiān)督、整改 其他：經(jīng)濟紀律（令行禁止）、廉政紀律（八項規(guī)定、個人薪酬）、財政紀律等。二、經(jīng)濟、財務(wù)管理中的重點環(huán)節(jié)

2、以下通過一些實例著重介紹領(lǐng)導(dǎo)干部在財經(jīng)管理方面，應(yīng)予關(guān)注的八個環(huán)節(jié)的制度規(guī)定和常見問題。（一）決策 決策環(huán)節(jié) 一個完善的決策體系包括以下要素（財經(jīng)管理角度）： 重大事項集體決策（一）決策 集體決策（三重一大） ： （1）有制度。 要求明確決策范圍、金額標(biāo)準、決策程序。金額標(biāo)準應(yīng)適當(dāng)、范圍無遺漏、程序符合要求。重大決策9條、重大項目9條、大額度資金5條 （2）有記錄。 要求會議記錄要有討論事項、班子成員的表決意見和理由、決策結(jié)果等。 （紀要） （3）有檔案。 要求相關(guān)資料（通知、記錄、附件等）應(yīng)歸檔保存，能夠及時提供。 （4）國企還要注意董事會、經(jīng)理會和黨委會議、黨政聯(lián)席會議的協(xié)調(diào) （一）決策常

3、見問題： 1、沒有 “三重一大”制度（極少見） 2、制定的制度不完整 （1）部分重大事項沒有納入制度的范疇。 （2）部分大額度資金沒有規(guī)定具體金額。（一）決策常見問題： （3）重大事項金額制定不合理。制定金額過小、過大或?qū)嶋H操作超過了決策金額。（一）決策常見問題： 3、記錄不全。 討論沒有記錄 記錄不詳盡 保管不善“遺失” （一）決策 案例： a.有的單位只記錄議題，沒有結(jié)論（是否討論了，是否同意了）b.有的單位只記錄最終結(jié)果，沒有各人的意見。特別是反對的意見(對主要負責(zé)人尤為重要) C.有的只有會議紀要沒有會議記錄。在實踐中， 如果沒有記錄或記錄遺失一般視同沒有討論。 如果記錄不詳盡難以豁免

4、經(jīng)濟責(zé)任。（一）決策常見問題：4、制度執(zhí)行不到位。 （1）重大事項沒有經(jīng)過集體決策。 （2）重大事項先執(zhí)行，后補決策程序。會議日期倒置，后于事項的執(zhí)行日期。（一）決策常見問題：5、實際操作中幾種誤解： （1）誰簽字誰負責(zé)。 （2）確定預(yù)算時一次討論過了，不需要每次討論了。 （3）集體討論的事項，主要領(lǐng)導(dǎo)不需要負責(zé)。（一）決策建議： 1、在各級層面都樹立起“重大事項上會”的意識，避免先斬后奏，事后“補會”。 2、合理確定集體決策的金額標(biāo)準。合理區(qū)分專項業(yè)務(wù)經(jīng)費和日常管理費用。 3、重視會議記錄工作，加強記錄人的指導(dǎo)和要求。 4、建立審核簽發(fā)機制。（二）審批 財務(wù)審批環(huán)節(jié) 一支筆審批+合理分工授權(quán)

5、 一把手負總責(zé)，被授權(quán)人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 （二）審批 “一支筆審批”制度：指單位所有開支必須經(jīng)過主要領(lǐng)導(dǎo)（或授權(quán)人）審核簽字方可批準報銷，主要領(lǐng)導(dǎo)對其審批決策負全責(zé)。 “一支筆審批”從本質(zhì)上說是責(zé)任的一支筆。是一個必需的環(huán)節(jié)，但不是唯一的環(huán)節(jié)。但在實踐中常常被人為地誤解。（二）審批一把手的財務(wù)審批“四看” 1、看金額： 不僅看絕對額，更要看相對額 是否達到“三重一大”標(biāo)準 是否達到“內(nèi)部分級授權(quán)”標(biāo)準 是否達到“政府采購”標(biāo)準（20萬） 是否達到“招投標(biāo)”標(biāo)準（100萬200萬）（二）審批2、看內(nèi)容： 是常規(guī)事項還是非常規(guī)事項？ 是業(yè)務(wù)類支出還是費用類支出？ 是否涉及相關(guān)規(guī)定（八項規(guī)定等）限制

6、？ （二）審批3、看程序： 是否有具體經(jīng)辦人員的簽名。 是否有分管領(lǐng)導(dǎo)的前置審批。 是否有財務(wù)人員、專業(yè)人員的把關(guān)。 （二）審批4、看附件 是否有充分的附件。 包括：合同、發(fā)票、預(yù)算單、請款單、支出說明、審批表等。 特殊時期也要有必要的證明。 （二）審批授權(quán)審批 為了主要領(lǐng)導(dǎo)集中精力，提高效率，在財務(wù)審批中可以進行合理的授權(quán)。如明確分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管和部門負責(zé)人的授權(quán)權(quán)限。 原則： 可以授權(quán)、合理授權(quán)、控制授權(quán)（二）審批案例：授權(quán)不合理。 比如某行政單位，授權(quán)相關(guān)人員在定點商店簽單購買辦公用品。由于授權(quán)不當(dāng)，該單位大部分工作人員均獲得授權(quán)，以至于授權(quán)失控。由此造成簽單用途混亂。（二）審批工作建

7、議1、重點關(guān)注一些易出狀況的環(huán)節(jié)： 資產(chǎn)出售和購置、工程建設(shè)、政府購買服務(wù)、信息化建設(shè)等方面。 勞務(wù)費、資料費、設(shè)計費、咨詢費、中介費、服務(wù)費、辦公用品費、宣傳資料費等支出。（二）審批 建議： 2、建立內(nèi)部預(yù)算單制度。 3、建立逐級審批制度，發(fā)揮專業(yè)人員作用。 4、關(guān)口前移，審批的控制更多在于前期決策環(huán)節(jié)的控制。預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整環(huán)節(jié)1、預(yù)算的編制 有明確的項目 有細化的內(nèi)容 建立自下而上的編制流程（并非僅財務(wù)科的工作） 及時告知業(yè)務(wù)部門（建議進行進一步的細化）（三）預(yù)算2、預(yù)算的執(zhí)行 無理由不得超支， 按要求使用預(yù)算，無關(guān)內(nèi)容間不得混用 會務(wù)費、招待費應(yīng)控制 執(zhí)行進度定期分析并告知業(yè)務(wù)部門

8、 收入須全額入帳，不得違規(guī)轉(zhuǎn)工會、設(shè)小金庫、帳外帳（三）預(yù)算八項收入納入預(yù)算管理。 主管部門集中收入、國有資產(chǎn)處置收入、國有資產(chǎn)投資收益、國有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入（三）預(yù)算3、預(yù)算的調(diào)整 追加預(yù)算應(yīng)當(dāng)有依據(jù)，并符合法定程序 無法按進度執(zhí)行項目應(yīng)及時申請調(diào)整 年度末不得無理由跨年度支出。（三）預(yù)算（三）預(yù)算存在的主要問題： 1、預(yù)算編制不完整、不細化、未經(jīng)充分論證編報項目預(yù)算。 案例： （1）條線撥入的經(jīng)費及相關(guān)支出未編入年度預(yù)算。 （2）有的項目尚在選址階段，甚至不具備建設(shè)條件就安排了建設(shè)和裝修費用。（三）預(yù)算 2、預(yù)算超支不申報追加，以結(jié)余資金、自有資金抵

9、補。 誤解：只要單位賬上有錢，就可以用錯誤 光有資金來源不行，必須有財政批準同意開支這個項目才可以。（三）預(yù)算3、應(yīng)在本單位核算的收入支出轉(zhuǎn)移到下屬單位賬上。 案例：上級下?lián)艿捻椖拷?jīng)費轉(zhuǎn)到下屬工會、職工技協(xié)等賬戶； 上級部門的產(chǎn)權(quán)房或使用權(quán)房的出租收入計入下屬單位或企業(yè)賬戶； 上級部門的會務(wù)費、招待費等支出在下屬單位或企業(yè)列支。 4、預(yù)算年末沒有用完，轉(zhuǎn)到下屬部門或其他賬戶；或虛構(gòu)內(nèi)容下?lián)艿较聦賳挝?；或預(yù)付給其他單位；或掛至往來款科目。 “列支尚未發(fā)生的支出虛列支出”，是違規(guī)行為。 （與跨年度結(jié)算的區(qū)別）（三）預(yù)算5、預(yù)付款后長期沒有履行合同。6、未經(jīng)財政部門批準違規(guī)調(diào)整預(yù)算。 （三）預(yù)算7、

10、未按預(yù)算用途使用專項經(jīng)費。案例：專項經(jīng)費用于單位訂報刊、通信費等；專項資金用于了辦公用房及設(shè)施的裝修等工程。使用專項經(jīng)費購置的設(shè)備及資產(chǎn)未納入資產(chǎn)進行管理。（三）預(yù)算資產(chǎn)采購、管理、處置環(huán)節(jié)資產(chǎn)采購： 大宗物資必須辦理政府集中采購、公開招標(biāo)。 少量物資采用分散采購方式。 零星物資建議在大型超市、百貨商場等正規(guī)商店采購。 （四）資產(chǎn)1、政府采購的范圍 集中采購：集中采購目錄內(nèi)（與金額無關(guān)，如復(fù)印紙） 分散采購：未列在集中采購目錄內(nèi)，20萬元以上（同批同類的采購年內(nèi)合并計算金額）（四）資產(chǎn)2、政府采購的方式（五種形式）公開招標(biāo)；邀請招標(biāo)（供應(yīng)商有限）；競爭性談判（價格、規(guī)格不定）；單一來源采購；詢

11、價（三家）；（四）資產(chǎn)3、政府采購公開招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準（2015年）貨物：預(yù)算金額100萬元以上 工程：預(yù)算金額200萬元以上 服務(wù)：預(yù)算金額100萬元以上（四）資產(chǎn)4、分散采購項目不是自由采購，必須履行一定的程序納入年度部門的政府采購預(yù)算； 采購項目啟動時填報政府采購需求表； 采購方式需在政府采購法規(guī)定的五種方式中選擇；（四）資產(chǎn)工作建議： 1、對照學(xué)習(xí)徐匯區(qū)政府采購集中采購目錄和采購限額標(biāo)準 ，對政策把握不清及時咨詢； 2、部門全員知曉，特別是涉及采購的各業(yè)務(wù)部門； 3、對于同類采購數(shù)量多且分散的采購（工程、服務(wù)），可以集中一次采購、分次使用。 4、對分散采購頻繁、要求較高的單位可聘請中介機

12、構(gòu)協(xié)助詢價等流程。 （四）資產(chǎn)資產(chǎn)管理 1、大額采購應(yīng)當(dāng)簽訂合同協(xié)議。 2、達到固定資產(chǎn)價值的各類財產(chǎn)必須登記入帳（使用權(quán)房屋應(yīng)建立臺賬） 3、資產(chǎn)入賬必須與產(chǎn)權(quán)、購置情況相一致。 4、單位固定資產(chǎn)每年盤點一次。實物與帳面數(shù)必須保持一致 5、資產(chǎn)的領(lǐng)、借必須進行審批、登記 （四）資產(chǎn)資產(chǎn)處置： 制度要點： 1、資產(chǎn)的核銷、報廢、盤虧等應(yīng)及時處置，并經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準和相關(guān)部門的審核。 2、資產(chǎn)出租出借應(yīng)經(jīng)集體決策。 3、資產(chǎn)處置后要及時銷賬。 4、資產(chǎn)出售必須經(jīng)過評估確認。 5、資產(chǎn)出租、處置收入均應(yīng)納入國庫管理。 （四）資產(chǎn)主要問題： 1、違規(guī)自行采購設(shè)備。 有的單位將應(yīng)實行集中采購的項目，擅

13、自自行采購。 有的主管、職能部門指定推薦工程單位、采購單位（未經(jīng)程序的）。 有的單位沒有在定點機構(gòu)（電子集市）進行采購。（四）資產(chǎn)2、資產(chǎn)未及時清理、入賬 有的單位固定資產(chǎn)財務(wù)部門管理的財務(wù)帳和業(yè)務(wù)部門管理的實物數(shù)量不一，口徑不同。 有的單位缺少定期盤點等管理制度，管理上存在賬賬、賬實不符的現(xiàn)象。 有的單位資產(chǎn)缺少專人管理或人員調(diào)動頻繁，相關(guān)資料遺失，缺乏內(nèi)控制度的監(jiān)督。（四）資產(chǎn)3、處置固定資產(chǎn)沒有履行報批手續(xù)。 有的單位在未經(jīng)有關(guān)部門批準的情況下，報廢固定資產(chǎn)、核銷往來款壞帳損失等。4、自行采購的資產(chǎn)程序不夠嚴謹。 沒有詢價等程序，在一些非正規(guī)商鋪采購（如在維修店采購電腦），（四）資產(chǎn)5、

14、資產(chǎn)的使用、保管不嚴。 有的單位采購場館參觀券十幾萬元，一次列支預(yù)算支出，無分配方案和領(lǐng)取簽收記錄。 有的單位為舉辦活動，采購音響、地毯等活動器材，活動結(jié)束后未作為固定資產(chǎn)妥善管理。 有的單位購買宣傳活動獎品、宣傳材料未建立管理領(lǐng)用臺賬。 （四）資產(chǎn) 有的單位更換下的高價值資產(chǎn)，沒有再納入資產(chǎn)管理范圍。 有的單位開發(fā)、采購的信息化軟件資產(chǎn)移交時資料不全，存在遠程操控的漏洞等（信息資產(chǎn)的安全）。 （四）資產(chǎn) 工程管理環(huán)節(jié)合同階段通常工程合同不宜簽訂閉口合同使用財政資金的，要寫明以審計金額為準要預(yù)留質(zhì)保金，通常按工程總價的5%預(yù)留（五）工程付款驗收階段（尤其是小額零星工程要注意）要及時組織驗收，驗

15、收合格后再付尾款，驗收要留記錄；財務(wù)部門在審核支付尾款申請時要提醒業(yè)務(wù)部門驗收；付尾款前要經(jīng)過竣工決算審計，（五）工程1、拆分工程以規(guī)避招投標(biāo)案例： 有的單位同一個月內(nèi)簽訂了“辦公樓外立面裝修工程”、“辦公樓室內(nèi)裝修工程”和“廚房裝修工程”三份合同，合同金額分別為99.9萬元、51 萬元、 75萬元。 同一時間與同一家施工單位簽訂了同一施工地點的三份合同，將完整的一個工程拆分成三個項目，總額超過200萬元，應(yīng)公開招標(biāo)，但該單位規(guī)避了公開招標(biāo)。常見問題（五）工程2、工程款支付依據(jù)不足案例： 有的單位簽訂工程合同約定：“最終價格按實際工作量決算為準?！?但最后支付工程款前，施工單位既未提供工程量決

16、算資料，也沒有驗收、審價手續(xù)，直接按照合同約定價款全額支付常見問題（五）工程3、未足額預(yù)留質(zhì)保金案例： 有的單位工程裝修合同約定預(yù)留5%的質(zhì)保金，待工程交付使用一年后再支付。實際在結(jié)算工程款時全額支付，沒有預(yù)留質(zhì)量保證金。常見問題（五）工程建議： 一般單位如有較大的工程建設(shè)項目，盡量采用委托代建的形式。避免陷入各類專業(yè)陷阱和復(fù)雜矛盾糾紛中。（五）工程現(xiàn)金、銀行賬戶管理環(huán)節(jié)制度要求：1、現(xiàn)金管理：（1）現(xiàn)金由出納專門保管。財務(wù)、出納分離。（2）不定期抽查保險箱，督查鑰匙和密碼的保管。 （3）庫存現(xiàn)金限額不得超過銀行核定限額。（4）保險箱內(nèi)不得存放私人錢款、物品。（5）現(xiàn)金收支不得使用白條，不得復(fù)

17、印憑證報銷。（六）資金制度要求：（6）現(xiàn)金收入及時解繳銀行。（7）不得將單位現(xiàn)金按個人儲蓄方式存銀行。（8）不得超額支付大額現(xiàn)金（1000元）。（9）不得坐支現(xiàn)金（10）不得各種手段套取現(xiàn)金。（六）資金制度要求：2、銀行存款管理： （1）嚴格銀行帳戶開設(shè)。 （2）銀行帳戶不得轉(zhuǎn)借。 （3）支票、票據(jù)專人保管，印鑒章必須由2人以上分別負責(zé)保管。（六）資金常見問題：1、現(xiàn)金使用超過規(guī)定限額 有的單位在經(jīng)濟活動中大量使用現(xiàn)金，資金的安全性得不到有效的保證。 根據(jù)現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，各單位之間的經(jīng)濟往來，除職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、一千元以下的零星支出等規(guī)定的范圍外，均應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算

18、。（六）資金2、違規(guī)套取現(xiàn)金 案例：某單位以旅游費、會議費、餐費等名義，將費用支付給旅行社、餐飲單位后套取現(xiàn)金。 “套取現(xiàn)金”是嚴重違規(guī)行為，切忌！ 隨著我區(qū)公務(wù)卡制度的推進，將把預(yù)算單位的現(xiàn)金支付納入財政動態(tài)監(jiān)管的視野范圍內(nèi)，從源頭上加強規(guī)范管理。 （六）資金3、坐支現(xiàn)金 “坐支”是現(xiàn)金收入后不解繳銀行，直接用于支出。 “坐支”是嚴重的違規(guī)行為，而且舞弊的風(fēng)險極大。 案例。 （六）資金 傳統(tǒng)小金庫概念故意設(shè)置、惡意使用、資金存放形式。 現(xiàn)行政策：不再強調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段、方法 。小金庫（六）資金 如何設(shè)置、是否主觀故意、如何使用，是用于個人揮霍還是集體福利甚至工作，均不影響小金庫性質(zhì)的認

19、定，只決定情節(jié)的輕重。（六）資金常見問題 1、截留收入，設(shè)立小金庫 （1）房屋出租收入不收、少收，抵頂消費支出。 （2）其他收入不入賬，如廣告收入、押金收入、 保險回扣、藥品回扣收入不入賬 （3）行政性收費不入賬，直接劃入下屬企業(yè)，用于彌補虧損。 （六）資金常見問題 2、虛假支出，設(shè)立小金庫： 上級單位以調(diào)研費、會議費等名義撥款到下級單位，用作其他用途。 預(yù)付賬款到其他部門，沒有具體業(yè)務(wù)或合同長期沒有履行 （六）資金常見問題 3、其他小金庫的情況 上交實物未按規(guī)定登記，上交現(xiàn)金沒有入賬。 歷史遺留的賬外資產(chǎn)（六）資金對下屬單位管控環(huán)節(jié)制度要求： 1、應(yīng)對下屬單位的經(jīng)濟往來和財務(wù)收支實行管理，下

20、屬單位多的可采取集中記賬、委派會計等方式。 2、下屬單位的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)及時掌控。 （七）監(jiān)督常見問題： 1、下屬單位過于強調(diào)獨立法人地位，重大投資、重大經(jīng)濟事項不匯報、不報批，上級管理基本處于失控狀態(tài)。 2、上級和下屬企業(yè)長期之間長期不對賬、不盤點，往來資金、資產(chǎn)差額巨大，賬面資金混亂。 3、有的下屬單位缺乏完善的管理制度，房屋出租、對外投資等關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)部管理空白。 （七）監(jiān)督對撥出資金的管控環(huán)節(jié)要求： 1、補貼類專項資金 有相應(yīng)的管理制度。 受益對象的普惠性。 金額標(biāo)準要減少自由裁量權(quán)。 資金使用全程留有痕跡。 下?lián)艽箢~資金、專項資金須有跟蹤監(jiān)控、分析績效。 （七）監(jiān)督對撥出資金的管控環(huán)節(jié)要求： 2、購買服務(wù)類專項資金 有相應(yīng)的管理制度。 購買程序符合一定的規(guī)定。 金額標(biāo)準要有充分的依據(jù)。 資金使用全程留有痕跡。 購買的服務(wù)要有一定的質(zhì)量標(biāo)準和后續(xù)的績效評估。 （七）監(jiān)督（七）監(jiān)督常見問題 1、專項資金沒有制定專門的管理制度，或者制度過于原則。如制度只規(guī)定不超過*萬元，而無具體標(biāo)準，實際自由裁量權(quán)過大。 2、專項資金使用后疏于跟蹤控制 ，導(dǎo)致一方面資金在使用單位大量沉淀，另一方面主管部門還在持續(xù)撥入。 3、專項資金的使用缺乏質(zhì)量衡量標(biāo)準(如調(diào)研項目) 。（七）監(jiān)督常見問題 4、有的資金受益對象無法體現(xiàn)普惠原則。如有的資金只對部分對象進行資助，但又無法說