第五章平衡計(jì)分卡ppt課件

1、平衡記分卡.平衡計(jì)分卡是美國(guó)哈佛大學(xué)著名管理會(huì)計(jì)學(xué)家Robert Kaplan 和復(fù)興方案公司總裁David Norton于1992年合作設(shè)計(jì)的,在哈佛商業(yè)評(píng)論上發(fā)表了平衡計(jì)分法:良好績(jī)效的測(cè)評(píng)體系，第一次提出了“平衡計(jì)分卡”這一概念.-這時(shí)的平衡計(jì)分卡是作為業(yè)績(jī)管理工具提出的.隨后，他們又于1993年在哈佛商業(yè)評(píng)論上發(fā)表了平衡計(jì)分法的實(shí)際應(yīng)用，1996年在哈佛商業(yè)評(píng)論上發(fā)表了把平衡計(jì)分法作為戰(zhàn)略管理體系的基石兩篇論文闡述了平衡計(jì)分卡可以將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的指標(biāo)以及利用平衡計(jì)分卡來(lái)執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的步驟和流程，這標(biāo)志著平衡計(jì)分卡初步從業(yè)績(jī)管理工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略執(zhí)行管理工具同年他們出版了第一本專著:

2、平衡計(jì)分卡:一種革命性的評(píng)估和管理系統(tǒng)：標(biāo)志著平衡計(jì)分卡正式從業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工具轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略管理工具.四本經(jīng)典著作：平衡計(jì)分卡化戰(zhàn)略為行動(dòng)描述戰(zhàn)略 1996戰(zhàn)略中心型組織衡量戰(zhàn)略 2000戰(zhàn)略地圖化無(wú)形資產(chǎn)為有形成果管理戰(zhàn)略 2004組織協(xié)同利用平衡計(jì)分卡創(chuàng)造企業(yè)合力 2006.1.平衡計(jì)分卡是由財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng) 四部分組成。平衡計(jì)分卡.四部分的關(guān)系： 財(cái)務(wù)績(jī)效是最終目標(biāo)， 客戶和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)是外部和內(nèi)部的手段， 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是支持的基礎(chǔ)。平衡計(jì)分卡四個(gè)部分足夠了嗎?供應(yīng)商環(huán)保社區(qū)業(yè)績(jī).每個(gè)方面涉及六個(gè)要素：有時(shí)在任務(wù)后增加一個(gè)“預(yù)算”要素 平衡計(jì)分卡目標(biāo)關(guān)鍵成功因素指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案任

3、務(wù).2.平衡計(jì)分卡的平衡之含義平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的平衡因果的平衡過程和結(jié)果的平衡長(zhǎng)期和短期的平衡每個(gè)指標(biāo)都是因果關(guān)系鏈中的一環(huán) .學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)員工之技能顧客面及時(shí)送達(dá)顧客忠誠(chéng)度資本投資報(bào)酬率財(cái)務(wù)面3.各項(xiàng)指標(biāo)間的因果關(guān)系（因果鏈）平衡計(jì)分卡流程質(zhì)量流程時(shí)間內(nèi)部業(yè)務(wù)流程.平衡計(jì)分卡的指標(biāo)間有著明確的因果關(guān)聯(lián) 更進(jìn)一步而言，平衡計(jì)分卡的發(fā)展過程中特別強(qiáng)調(diào)描述策略背后的因果關(guān)系，借客戶面、內(nèi)部營(yíng)運(yùn)面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面評(píng)估指標(biāo)的完成而達(dá)到最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面員工生產(chǎn)力員工滿意度信息系統(tǒng)建立結(jié)果導(dǎo)向內(nèi)部營(yíng)運(yùn)面供應(yīng)商管理改善生產(chǎn)流程改善客戶面 客戶滿意度 品牌市場(chǎng)價(jià)值財(cái)務(wù)面凈資產(chǎn)回報(bào)率銷售凈利率總

4、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率后向指標(biāo)先行指標(biāo)( + )( + )( + )過程導(dǎo)向( + )正面影響( + )( + )( + ).平衡計(jì)分卡的四個(gè)方面目標(biāo)考量財(cái)務(wù)面“我們?cè)诠蓶|眼里的表現(xiàn)？”目標(biāo)考量客戶面“我們?cè)诳蛻粞劾锏谋憩F(xiàn)？”目標(biāo)考量?jī)?nèi)部運(yùn)營(yíng)面“什么是關(guān)鍵成功因素，什么業(yè)務(wù)流程是最優(yōu)？”目標(biāo)考量學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面 “我們能保持創(chuàng)新，變化和不斷提高？”使命和策略飛行高度飛行速度耗油量.平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：財(cái)務(wù)面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)性指標(biāo)是一般企業(yè)常用于績(jī)效評(píng)估的傳統(tǒng)指標(biāo)財(cái)務(wù)性績(jī)效指標(biāo)可顯示出企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果(如利潤(rùn))的改善作出貢獻(xiàn)。但是，不是所有的長(zhǎng)期策略都能很快產(chǎn)生短期的財(cái)務(wù)盈利非財(cái)務(wù)

5、性績(jī)效指標(biāo)(如質(zhì)量、生產(chǎn)時(shí)間、生產(chǎn)率和新產(chǎn)品等)的改善和提高是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而不是目的的本身。財(cái)務(wù)面指標(biāo)衡量的主要內(nèi)容：收入的增長(zhǎng)、收入的結(jié)構(gòu)、降低成本、提高生產(chǎn)率、資產(chǎn)的利用、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部流程面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面新增的績(jī)效指標(biāo).平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：客戶面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)平衡計(jì)分卡要求企業(yè)將使命和策略詮釋為具體的與客戶相關(guān)的目標(biāo)和要點(diǎn)企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)顧客和目標(biāo)市場(chǎng)為方向：企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注于是否滿足核心顧客需求，而不是企圖滿足所有客戶的偏好客戶價(jià)值主張：時(shí)間，質(zhì)量，價(jià)格，功能和服務(wù)。企業(yè)必須為這五個(gè)方面樹立清晰的目標(biāo)，然后將這些目標(biāo)細(xì)化為具體的指標(biāo)，除此

6、之外，還包括關(guān)系和形象客戶面指標(biāo)主要包括：市場(chǎng)份額、客戶獲得率、客戶保持率、客戶滿意度、客戶獲利率過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部流程面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面新增的績(jī)效指標(biāo).平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：內(nèi)部流程面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)建立平衡計(jì)分卡的順序，通常是在先制定財(cái)務(wù)和客戶方面的目標(biāo)與指標(biāo)后，才制定企業(yè)內(nèi)部流程面的目標(biāo)與指標(biāo)，這個(gè)順序使企業(yè)能夠抓住重點(diǎn)，專心衡量那些與股東和客戶目標(biāo)息息相關(guān)的流程內(nèi)部運(yùn)營(yíng)績(jī)效考核應(yīng)以對(duì)客戶滿意度和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)影響最大的業(yè)務(wù)流程為核心內(nèi)部流程指標(biāo)既包括短期的現(xiàn)有業(yè)務(wù)的改善，又涉及長(zhǎng)遠(yuǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)的革新內(nèi)部流程面指標(biāo)涉及企業(yè)的 1)改良/創(chuàng)新過程、2)經(jīng)營(yíng)過程和3)售后服務(wù)過程過

7、程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部流程面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面新增的績(jī)效指標(biāo).平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的目標(biāo)為其他三個(gè)方面的宏大目標(biāo)提供了基礎(chǔ)架構(gòu)，是驅(qū)使上述記分卡三個(gè)方面獲得卓越成果的動(dòng)力面對(duì)激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)今天的技術(shù)和能力已無(wú)法確保其實(shí)現(xiàn)未來(lái)的業(yè)務(wù)目標(biāo)削減對(duì)企業(yè)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力的投資雖然能在短期內(nèi)增加財(cái)務(wù)收入，但由此造成的不利影響將在未來(lái)對(duì)企業(yè)帶來(lái)沉重打擊學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)面指標(biāo)涉及 1)員工的能力、2) 信息系統(tǒng)的能力、3) 激勵(lì)、授權(quán)與相互配合過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部營(yíng)運(yùn)面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)新增的績(jī)效指標(biāo). 運(yùn)營(yíng)管理流程 客戶管理流程 創(chuàng)新流程 法規(guī)和社會(huì)流程 人力資本 信息資

8、本 組織 生產(chǎn)率戰(zhàn)略增長(zhǎng)戰(zhàn)略長(zhǎng)期股東價(jià)值改善成本結(jié)構(gòu)提高資產(chǎn)效率價(jià)格質(zhì)量可用性選擇功能服務(wù)伙伴關(guān)系品牌產(chǎn)品/服務(wù)特征關(guān)系形象供、產(chǎn)、銷、風(fēng)險(xiǎn)管理選擇、獲得、保持、增長(zhǎng)機(jī)會(huì)識(shí)別、設(shè)計(jì)開發(fā)、上市環(huán)境、安全、健康、招聘、社區(qū)提高客戶價(jià)值增加收入機(jī)會(huì)財(cái)務(wù)層面客戶層面流程層面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面戰(zhàn)略地圖說明企業(yè)如何創(chuàng)造價(jià)值.關(guān)鍵成功因素與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)建立平衡記分卡的第一步是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素 . . .是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵領(lǐng)域反映了企業(yè)所期望達(dá)到的目標(biāo)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為明確的行動(dòng)內(nèi)容在關(guān)鍵成功因素的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。每一個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)都是某一個(gè)關(guān)鍵成功因素的

9、最佳指示器，同時(shí)每一個(gè)關(guān)鍵成功因素必須至少有一個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)來(lái)描述關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) . . .是用來(lái)評(píng)估目標(biāo)達(dá)成的量化指標(biāo)用來(lái)回答“如何評(píng)估成功？”.四.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)(內(nèi)向型) 平衡計(jì)分卡3.平衡計(jì)分卡的關(guān)鍵成功因素及指標(biāo)設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡SMART- 精明原則Specific 具體的描述Measurable 可以衡量的Achievable 可以通過努力實(shí)現(xiàn)的Result oriented 有結(jié)果導(dǎo)向性的Timed 有時(shí)間性的一個(gè)目標(biāo)可以有多個(gè)關(guān)鍵成功因素一個(gè)關(guān)鍵成功因素可以由多個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量.利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行大學(xué)生涯設(shè)計(jì)你的目標(biāo)是什么？有哪些關(guān)鍵成功因素？用哪些指標(biāo)來(lái)衡量？目標(biāo)值？行動(dòng)方案？任

10、務(wù)？.平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)全面性引導(dǎo)性過程性協(xié)調(diào)性.某煤炭企業(yè)的swot分析.明確客戶價(jià)值主張常用的客戶價(jià)值主張有四種類型:總成本最低、產(chǎn)品領(lǐng)先、全面客戶解決方案和鎖定本企業(yè)的客戶價(jià)值主張：總成本最低理由有三:煤炭企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新比較困難；煤炭品種和性能有限，不可能專為客戶量體裁衣；鎖定的價(jià)值主張，要求企業(yè)為客戶創(chuàng)造較高的轉(zhuǎn)換成本，對(duì)國(guó)有煤炭企業(yè)也不適用。.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建財(cái)務(wù)層面.財(cái)務(wù)指標(biāo).業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建客戶層面.指標(biāo).業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建環(huán)境與安全層面.指標(biāo).業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建內(nèi)部流程層面.指標(biāo).業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面.作業(yè)：根據(jù)不同生命周期設(shè)計(jì)煤炭企業(yè)的平衡

11、計(jì)分卡：投產(chǎn)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期.部門平衡計(jì)分卡法（與企業(yè)的區(qū)別）部門必須從整體上支持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展不能直接從企業(yè)平衡計(jì)分卡上分解得到各部門的關(guān)鍵業(yè)績(jī)與企業(yè)平衡計(jì)分卡建立關(guān)聯(lián).部門平衡計(jì)分卡法的構(gòu)建維度.內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效評(píng)價(jià).主要觀點(diǎn)評(píng)估方法評(píng)估指標(biāo)評(píng)估結(jié)果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)效果審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量、解決問題數(shù)量、審計(jì)后企業(yè)績(jī)效、審計(jì)客戶滿意度等根據(jù)其對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)定性評(píng)估或定量得分內(nèi)部審計(jì)程序質(zhì)量對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)逐條評(píng)估是否遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的指標(biāo)遵循程度（或定量評(píng)分）綜合指標(biāo)評(píng)估識(shí)別出結(jié)果指標(biāo)和過程指標(biāo)對(duì)照一定標(biāo)準(zhǔn)逐條評(píng)估防止資產(chǎn)的浪費(fèi)和盜竊、審計(jì)成本的控制、董事會(huì)的滿意度等設(shè)立每個(gè)指標(biāo)權(quán)重

12、，綜合得分戰(zhàn)略導(dǎo)向績(jī)效評(píng)估使用平衡記分卡或其他工具設(shè)計(jì)出一定指標(biāo)逐條評(píng)估經(jīng)理層滿意度、審計(jì)時(shí)間控制、內(nèi)審人員培訓(xùn)時(shí)數(shù)、類型、審計(jì)成本的控制設(shè)立每個(gè)緯度及每個(gè)指標(biāo)權(quán)重，綜合得分表 內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估主要觀點(diǎn).內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)？查錯(cuò)究弊？增值服務(wù)？由確認(rèn)走向咨詢？審計(jì)職能：財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)-內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理公司治理？依據(jù)：企業(yè)的發(fā)展階段，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo).客戶面： 董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）滿意度 經(jīng)理層滿意度 業(yè)務(wù)經(jīng)理滿意度 審計(jì)建議采納率 防止、揭露舞弊 是否預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)面： 審計(jì)成本的控制 外部審計(jì)費(fèi)用控制 預(yù)防損失、減少成本學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面： 內(nèi)審人員滿意度 內(nèi)審人員培訓(xùn)時(shí)數(shù)、類型 內(nèi)審人員的學(xué)歷、職稱、經(jīng)驗(yàn)、年齡、職業(yè)資格等 審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新（創(chuàng)新審計(jì)類型） 審計(jì)人員異動(dòng)率內(nèi)部流程面： 審計(jì)計(jì)劃完成率 審計(jì)時(shí)間控制 審計(jì)報(bào)告數(shù)量 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的遵循內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)