旅行社經(jīng)營管理實(shí)務(wù)第十章-旅行社財(cái)務(wù)管理課件

1、第十章 旅行社的財(cái)務(wù)管理第一節(jié) 旅行社財(cái)務(wù)管理概述第二節(jié) 旅行社的資產(chǎn)管理第三節(jié) 旅行社的經(jīng)營核算第四節(jié) 旅行社成本費(fèi)用及其利潤管理第五節(jié) 旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析一、旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（一）利潤最大化（二）資本利潤最大化或每股利潤最大化（三）企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化第一節(jié) 旅行社財(cái)務(wù)管理概述二、財(cái)務(wù)管理在旅行社管理中的地位與作用（一）財(cái)務(wù)管理在旅行社管理中的地位 經(jīng)商就是理財(cái)，理財(cái)促進(jìn)經(jīng)商。理財(cái)就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不斷地增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，獲取良好的經(jīng)濟(jì)收益。理財(cái)過程就是通過資金運(yùn)動(dòng)的操作與管理使企業(yè)增值的過程。（二）旅行社財(cái)務(wù)管理的作用1.平衡作用2.控制作用3.計(jì)劃預(yù)估作用4

2、.核算作用5.分析作用6.監(jiān)督作用三、旅行社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容就是利用貨幣形式對(duì)旅行社資金運(yùn)動(dòng)和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行綜合管理，它通過預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，使旅行社依法改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益。管理的對(duì)象是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，主要內(nèi)容是通過對(duì)資金、成本、收入管理及財(cái)務(wù)分析，處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，推動(dòng)企業(yè)有效決策、計(jì)劃和控制，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。旅行社的資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。1、資產(chǎn)管理2、成本費(fèi)用管理3、營業(yè)收入、利潤管理4、結(jié)算業(yè)務(wù)管理5、財(cái)務(wù)報(bào)表分析四、旅行社財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)（一）積極籌集資金，組織資金供應(yīng)（二）合理使用資金，增加企業(yè)贏利（三

3、）妥善分配利潤，協(xié)調(diào)各方關(guān)系（四）實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息五、旅行社財(cái)務(wù)工作的要求 旅行社財(cái)務(wù)管理的原則是旅行社組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則，它是對(duì)旅行社財(cái)務(wù)管理所作的基本要求。在具體工作中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則為：（一）系統(tǒng)原則（二）平衡原則（三）比例原則（四）優(yōu)化原則固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等使用時(shí)間較長、單位價(jià)值較高的勞動(dòng)資料：房屋、車輛、電腦、通訊設(shè)備指旅行社可以在一個(gè)營業(yè)周期（通常一年）內(nèi)將其轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或者耗用的資產(chǎn)。 現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、庫存商品、低值易耗

4、品等；有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性的長期資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等設(shè)立時(shí)繳納的質(zhì)量保證金及其產(chǎn)生的利息的所有權(quán)等 指不具有實(shí)物形態(tài)而能為企業(yè)較長時(shí)期提供某種權(quán)利或有助于企業(yè)取得較高收益的資產(chǎn)。它包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等.無實(shí)物形態(tài)無物質(zhì)損 有效期較長。無形資產(chǎn)第二節(jié) 旅行社的資產(chǎn)管理一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)管理旅行社流動(dòng)資產(chǎn)主要包括四部分：貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是旅行社進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)所必備的重要條件，其數(shù)額大小及其構(gòu)成情況在一定程度上制約著旅行社的財(cái)務(wù)狀況，反映著旅行社的支付能力和短期償債能力。（一）貨幣資產(chǎn)管理概念主要包括現(xiàn)金和銀

5、行存款，它是旅行社最具流動(dòng)性的資產(chǎn)。 用途現(xiàn)金：采購各種旅游服務(wù)，支付勞務(wù)、費(fèi)用，償還到期債務(wù)等；銀行存款：經(jīng)濟(jì)往來與結(jié)算、發(fā)放工資、補(bǔ)充庫存現(xiàn)金。 政策1）確定旅行社的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。一般以35天的日常開支為限，最多不超過15天。 2）嚴(yán)格規(guī)定現(xiàn)金使用的范圍。 職工工資、各種工資性津貼和支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它現(xiàn)金支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的零星支出（通訊費(fèi)用、水電費(fèi)、辦公耗材費(fèi)等）；按規(guī)定需要現(xiàn)金支付的其它支出。3）合理控制現(xiàn)金支出的時(shí)間。 4）嚴(yán)格現(xiàn)金的收支管理。當(dāng)天現(xiàn)金收入于當(dāng)天送存開戶行，不得坐支，以減少現(xiàn)金

6、風(fēng)險(xiǎn)。5）加強(qiáng)銀行存款管理。必須在所在地銀行開立賬戶；要定期與銀行對(duì)賬；如發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明調(diào)整；不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票。 （二）生息資產(chǎn)的管理生息資產(chǎn)也稱短期有價(jià)證券或金融資產(chǎn)，主要包括期限在一年以內(nèi)（包括一年）的國庫券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和可轉(zhuǎn)讓定期存單等。為了減少因旅行社保存超出日常開支所需要的貨幣資金而蒙受利潤損失，旅行社應(yīng)把暫時(shí)閑置的貨幣資金投資于生息資產(chǎn)。 在短期內(nèi)變成現(xiàn)金；能夠產(chǎn)生比銀行存款多的利息；市場風(fēng)險(xiǎn)小；會(huì)因?yàn)樨泿攀袌錾瞎┣箨P(guān)系的變化而出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)，在個(gè)別情況下某些票據(jù)也存在違約風(fēng)險(xiǎn)。（三）債權(quán)資產(chǎn)的管理基本含義主要指應(yīng)收賬款

7、；應(yīng)收賬款在旅行社的流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大的比例。措施1）制定和執(zhí)行正確的信用政策（寬松/緊縮）（1）制定賒賬信用標(biāo)準(zhǔn)（一般賒欠不能超過團(tuán)費(fèi)總數(shù)的20）（2）規(guī)定賒銷信用條件2）做好應(yīng)收賬款的催收工作（1）落實(shí)到人/部門，納入經(jīng)營管理活動(dòng)考核內(nèi)容，與獎(jiǎng)罰措施掛鉤（2）制定出一套收取應(yīng)收賬款的程序，提高催討工作效率。 3）建立壞賬準(zhǔn)備金（1）為彌補(bǔ)預(yù)期壞賬(不能收回的應(yīng)收賬款：呆賬、死賬)設(shè)立的準(zhǔn)備金；（2）按照國家規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金，國際旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的1，其他旅游企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的35.二、旅行社固定資產(chǎn)管理（一）旅行社固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊1.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 計(jì)提折舊的固定

8、資產(chǎn)，包括房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛；季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；融資租入的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不計(jì)提折舊的其他固定資產(chǎn)（如土地等）。2. 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法A 平均年限法年折舊率=1 預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限100%年折舊率月折舊率=12月折舊額=固定資產(chǎn)原始值月折舊率常用于房屋建筑物和貴重辦公用品折舊B 工作量法適用于不同經(jīng)營期間使用程度不均衡、發(fā)生磨損程度也相差較大，以具體使用

9、時(shí)間或使用量為自變量的一些固定資產(chǎn)。如旅游汽車單位工作量折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可以完成的工作量（二）旅行社固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與盤虧、盤盈和報(bào)廢處理1）修理費(fèi)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,如發(fā)生不均衡則分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用，或根據(jù)修理計(jì)劃分期從成本中預(yù)提 2）盤虧/損毀按原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。3）盤盈按其原價(jià)減估計(jì)折舊后的差額計(jì)入營業(yè)外收入 4）報(bào)廢變價(jià)凈收入與固定資產(chǎn)凈值的差額,計(jì)入營業(yè)外收入第三節(jié) 旅行社的經(jīng)營核算一、旅行社業(yè)務(wù)核算（一）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算1.審核報(bào)價(jià)2.核算組團(tuán)收入（1）旅游客源地組團(tuán)社（2）旅游目的地組團(tuán)旅行社（3）在核算組團(tuán)收入時(shí)

10、，應(yīng)該根據(jù)與旅游者或旅游客源地組團(tuán)旅行社達(dá)成的旅游協(xié)議，認(rèn)真審核其所付的旅游費(fèi)用或付款承諾（4）核算組團(tuán)成本，檢查重點(diǎn)是所采購的旅游服務(wù)是否按照采購合同上雙方同意的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算的。（二）接待收入核算1.審核結(jié)算通知單2.核算接待收入3.核算成本費(fèi)用二、旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)（一）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1.綜合服務(wù)費(fèi)=實(shí)際接待旅游者人數(shù)實(shí)際接待天數(shù)人天綜合服務(wù)費(fèi)價(jià)格2.當(dāng)旅游團(tuán)內(nèi)成年旅游者的人數(shù)達(dá)到16人時(shí)，應(yīng)免收1人的綜合服務(wù)費(fèi)3.旅游者所攜帶的212 周歲（不含12周歲）的兒童，應(yīng)按照成年旅游者標(biāo)準(zhǔn)的50%收取綜合服務(wù)費(fèi)4.12 周歲（含12周歲）以上的兒童、少年旅游者按照成年旅游者標(biāo)準(zhǔn)收取綜合服務(wù)費(fèi)5

11、.2周歲以下的兒童在未發(fā)生費(fèi)用的情況下，不收取綜合服務(wù)費(fèi)。如果發(fā)生費(fèi)用，由攜帶兒童的旅游者現(xiàn)付（二）旅行社特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù) 旅行社在組團(tuán)或接團(tuán)過程中往往會(huì)遇到一些特殊的情況，并相應(yīng)地反映到會(huì)計(jì)核算中。（三）跨季節(jié)的結(jié)算 旅游者在一地停留的時(shí)間恰逢旅游淡季與旺季交替時(shí)，旅行社應(yīng)按照旅游者在該地停留日期的季節(jié)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分段結(jié)算。（四）等級(jí)變化的結(jié)算1.因分團(tuán)活動(dòng)導(dǎo)致等級(jí)變化2.因部分旅游者中途*造成等級(jí)變化3.晚間抵達(dá)或清晨離開的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算第四節(jié) 旅行社成本費(fèi)用及其利潤的管理一、旅行社的成本費(fèi)用分析（一）成本費(fèi)用分析1.單團(tuán)成本分析（1）制定一套分等級(jí)的計(jì)劃成本。（2）將單團(tuán)的實(shí)際成本與計(jì)劃成本

12、進(jìn)行對(duì)比，找出差異。（3）加強(qiáng)信息反饋。2.部門批量成本分析（1）編制計(jì)劃成本及計(jì)劃成本降低額（率）。（2）找出因素的影響程度。（3）將信息反饋給有關(guān)部門。（二）成本費(fèi)用核算1.單團(tuán)核算 單團(tuán)核算是指旅行社就接待的每一個(gè)旅游團(tuán)（者）為核算對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營盈虧的核算。2.部門批量核算（1）部門批量核算是指旅行社的業(yè)務(wù)部門在規(guī)定期限內(nèi)接待的旅游團(tuán)（者）的批量為核算對(duì)象進(jìn)行的核算。（2）按部門批量核算從不同的側(cè)面反映出旅行社經(jīng)營的盈虧狀況，為開拓市場、改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。 這種核算方法適用于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。二、旅行社成本費(fèi)用的控制 旅行社成本費(fèi)用控制的主要方法為：（一）制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（二）成本費(fèi)

13、用的日?？刂疲ㄈ?shí)行責(zé)任成本制（四）進(jìn)行重點(diǎn)控制（五）檢查與考核三、旅行社營業(yè)收入與利潤的管理（一）營業(yè)收入的管理1.確認(rèn)營業(yè)收入的原則（1）旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)。（2）旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團(tuán)旅行社處收到價(jià)款或取得了收取價(jià)款權(quán)利的證據(jù)。2.界定營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的原則（1）入境旅游。以旅游者離境或離開本地時(shí)作為確認(rèn)其營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（2）國內(nèi)旅游。以旅游者離開本地時(shí)、組團(tuán)旅行社應(yīng)以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時(shí)作為確認(rèn)其營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（3）出境旅游。以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時(shí)作為確認(rèn)其營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（二）利潤分析與管理 （1）利潤總額分析指旅行社運(yùn)用

14、比較分析法將本期利潤總額同上期的利潤總額或本期的計(jì)劃利潤指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析其增減變動(dòng)的情況。 A.本期利潤比上期增長（減少）額=本期利潤總額上期利潤總額B.計(jì)算本期計(jì)劃利潤完成情況可用下面公式：C.超額或未完成計(jì)劃百分比完成計(jì)劃百分比100利潤增長(減少)率=利潤增長(減少)額上一期利潤總額X100%完成計(jì)劃百分比=本期實(shí)際利潤總額本期計(jì)劃利潤總額X100%（2）利潤總額構(gòu)成因素分析對(duì)利潤的構(gòu)成因素分析，主要是弄清本期利潤變化的原因，并采取相應(yīng)的措施；（3）營業(yè)利潤分析指旅行社尋找利潤計(jì)劃指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的差距和原因，以便采取措施、加強(qiáng)管理，為進(jìn)一步增加營業(yè)利潤指明方向。(影響因素：營業(yè)成本、營

15、業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。) 第五節(jié) 旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析一.旅行社的主要財(cái)務(wù)報(bào)表它是反應(yīng)旅行社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件,含資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流表等;1.資產(chǎn)負(fù)債表以”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”基本會(huì)計(jì)公式為依據(jù)報(bào)表左方:資產(chǎn)類,流動(dòng)資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及遞延資產(chǎn),其他長期投資報(bào)表右方:負(fù)債類(流動(dòng)負(fù)債+長期負(fù)債+遞延稅項(xiàng)),所有者權(quán)益類揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu),流動(dòng)性,資金來源,負(fù)債水平負(fù)債結(jié)構(gòu)等;反應(yīng)旅行社變現(xiàn)能力,償債能力資產(chǎn)管理水平2.旅行社損益表又叫收益表,是反映旅行社在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。1)收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)業(yè)務(wù)收

16、入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入；2)費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等；3)利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示?；竟?利潤(虧損)=收入-費(fèi)用(成本)3.旅行社現(xiàn)金流量表通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析可大致判斷其經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢;向管理者和其他有關(guān)單位(部門)提供在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息;其結(jié)構(gòu)包括：1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的獻(xiàn)技流量4）匯率變動(dòng)對(duì)資金的影響額5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額二.旅行社的財(cái)務(wù)分析

17、概念:在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上對(duì)旅行社一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的一種評(píng)價(jià).作用:旅行社管理者能了解旅行社資產(chǎn)流動(dòng)性,負(fù)債水平,資金周轉(zhuǎn)情況,償還債務(wù)能力,獲利能力及未來發(fā)展趨勢,從而對(duì)旅行社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做出較合乎實(shí)際的評(píng)價(jià).含:增減分析法,比率分析法1.增減分析將兩個(gè)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字加以對(duì)比計(jì)算出兩個(gè)期間的增減變動(dòng)差額并編制成比較對(duì)照表,通過對(duì)差額的分析評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況資產(chǎn)負(fù)債表增減分析損益表增減分析2.比率分析指同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間,或不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間對(duì)比,以計(jì)算出的碧綠反映各項(xiàng)目間的相互關(guān)系,據(jù)以評(píng)價(jià)旅行社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法.(1)流動(dòng)比率:反映旅行社短期償債

18、能力,表明旅行社償還流動(dòng)負(fù)債的保障程度.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債X100%(2)速動(dòng)比率:速動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨資產(chǎn))和流動(dòng)負(fù)債間的比率,反映旅行社最短時(shí)間內(nèi)償還流動(dòng)負(fù)債的能力速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債X100%=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債X100%(3) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:反映應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)速度應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額應(yīng)收帳款平均余額=營業(yè)收入-現(xiàn)金銷售收入(期初應(yīng)收帳款余額-期末應(yīng)收帳款余額)/2(4)成本費(fèi)用利潤率:反映為取得利潤而消耗的成本和費(fèi)用的情況.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額成本費(fèi)用總額X100%(5)資產(chǎn)負(fù)債率:反映旅行社償債能力大小,揭示負(fù)債在全部資產(chǎn)中的比重(6)資本金利潤率:衡量投資者投入旅行社資本金的獲利能力(7)營業(yè)利潤率:衡量旅行社贏利